稅收籌劃課程思政教學研究

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稅收籌劃課程是應(yīng)用型院校財經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識、崗位能力強的應(yīng)用型人才；培養(yǎng)學生進行企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨立完成納稅籌劃模擬實驗，提高學生分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力，適用崗位需要。本文是針對該課程在教學中存在的不足，運用成果導(dǎo)向基本理念，融入課程思政元素，采用反向設(shè)計思路，重構(gòu)教學大綱和課程內(nèi)容，進行課程教學改革，把立德樹人與育人育才融入教學過程中，更加重視價值層面而不是知識層面，使課程更加具有時代性、先進性和思想性，體現(xiàn)社會主義核心價值觀，充分發(fā)揮學生學習激情，提升教學效果，更好地培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型專業(yè)技能人才，進一步提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

一、以成果導(dǎo)向理念、融入思政元素設(shè)計教學大綱

（一）成果導(dǎo)向理念的內(nèi)涵

成果導(dǎo)向理念（OutcomeBasedEducation，OBE）是一種先進的教育理念，一種基于學習產(chǎn)出的教育模式，是以學生為中心，從學生學習預(yù)期達成的成果出發(fā)，來倒逼教學的計劃、組織與實施[1]。由美國學者SpadyW.G.于1981年在其著作中首次提出，OBE采用反向設(shè)計思路來制定教學計劃，以使命為驅(qū)動，以學生的最終學習成果為目標，反向設(shè)計課程體系，使課程體系的每個教學環(huán)節(jié)都能體現(xiàn)對能力目標的實現(xiàn)，使學生在學習完課程后能夠達成預(yù)期的學習成果[2]。在OBE理念下，教師要先制定清晰的教學大綱，并根據(jù)該教學大綱采取適當?shù)慕虒W手段和教學方式，解決學生“學什么？為什么學？怎么學？學的怎么樣？”四個問題，在教學過程中形成階段性評價，不斷地改進教學方法、教學手段，進而完成設(shè)定的成果目標，提升教學質(zhì)量[3]。將OBE理念應(yīng)用于稅收籌劃課程，有利于促進稅收籌劃課程理論與實踐相聯(lián)系，促成學生學習專業(yè)課的成果目標的實現(xiàn)。

（二）以學生為中心的教學理念

以學生為中心是指以學生的學習和發(fā)展為中心，將傳統(tǒng)教學模式的以“教”為中心轉(zhuǎn)化為以“學”為中心，即將學生被動學習和被動接受轉(zhuǎn)化為學生主動要學和要做，以適應(yīng)學生就業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求[4]。因此，基于成果導(dǎo)向的教學方式，教師從預(yù)期學習成果的知識、能力、人格和價值等多個維度出發(fā)，以“學”為中心，設(shè)計教學目標、教學大綱、考核方式與教學策略等，注重學生的創(chuàng)新能力和實踐能力發(fā)展。將成果導(dǎo)向理念引入稅收籌劃課程的教學改革實踐中，教師主要關(guān)注如何讓教學在達成學習成果方面更加高效，從而引導(dǎo)學生更高層次地學習并達成教學目標。

（三）融入思政元素的設(shè)計理念

教學大綱是實施專業(yè)培養(yǎng)計劃、實現(xiàn)一門課程的教學目的和教學任務(wù)的指導(dǎo)性文件[5]。稅收籌劃課程基于成果導(dǎo)向理念、融入課程思政元素設(shè)計教學大綱，充分做好課程思政建設(shè)的“主戰(zhàn)場”“主陣地”[6]，圍繞學生畢業(yè)要求設(shè)計課程目標、組織教學內(nèi)容，從學生預(yù)期學習成果出發(fā)進行教學改革，深入挖掘?qū)I(yè)課程思政元素，結(jié)合專業(yè)課程特點，在教學中穿插案例教學、啟發(fā)式教學和討論活動等，大力拓展專業(yè)課程的廣度及深度量，通過學習，正確引導(dǎo)學生深刻理解社會主義核心價值觀，自覺弘揚中華民族優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化、革命文化、先進文化；通過學習，培育學生的家國情懷、經(jīng)世濟民、誠信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)與文化素養(yǎng)，達到潤物無聲的立德樹人的育人效果[7]，以此鍛煉學生依法納稅、合理節(jié)稅，利用稅收理論分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力。

二、基于成果導(dǎo)向，重建稅收籌劃課程思政元素教學模式

（一）傳統(tǒng)教學下的稅收籌劃課程現(xiàn)狀

稅收籌劃是應(yīng)用型本科院校財會專業(yè)的一門專業(yè)核心課程。在傳統(tǒng)教學模式下，教學方法比較單一，主要以“教”為中心，教師只是傳授專業(yè)知識，學生只是被動地學習，師生互動不多，學習興趣不高，教學效果不佳，沒有關(guān)注學生的預(yù)期學習成果，也沒有全面評價教學策略和教學活動能否達成預(yù)期的教學目標，更沒有關(guān)注能力培養(yǎng)、人格塑造和價值養(yǎng)成，缺少思政教育元素。教師對如何精準地挖掘稅收籌劃課程中蘊涵的思政元素比較迷茫，育人意識淡薄，在教學上多側(cè)重于納收籌劃理論知識和納稅技能的教育，忽視對學生思想政治的引領(lǐng)和優(yōu)秀文化的融入。

（二）基于成果導(dǎo)向，融入課程思政的教學大綱

首先，確定學生的預(yù)期學習成果。預(yù)期學習成果不是隨意確定的，是根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)對人才的需要來設(shè)定的，是專業(yè)目標的體現(xiàn)，是教學目標的總概括，使培養(yǎng)的學生素質(zhì)與能力能對應(yīng)畢業(yè)要求支撐點，適應(yīng)社會需求。根據(jù)會計學專業(yè)人才培養(yǎng)目標，可將學習成果分為9個維度：重要思維、團隊合作、溝通水平、業(yè)務(wù)核心1、分析工具、領(lǐng)導(dǎo)能力、環(huán)境、學術(shù)和業(yè)務(wù)核心2，每個維度有其對應(yīng)的學習成果，結(jié)合稅收籌劃課程目標，勾選出相適應(yīng)的專業(yè)學習成果有7個。具體見表1。其次，確定本課程的教學目標。教學目標是教師在教學活動中所預(yù)期的學習結(jié)果，是課程的預(yù)期成果的具體表現(xiàn)[8]。因此，所有的教學目標又體現(xiàn)在課程目標中。稅收籌劃課程目標可分為知識目標、技能目標和素質(zhì)目標。知識目標可分3點：（1）掌握稅收籌劃的基本原理和基本方法；（2）熟悉各種稅種的籌劃內(nèi)容和方法；（3）掌握各種稅收籌劃的具體操作方案并進行稅收籌劃。技能目標有3點：（1）具備一定的企業(yè)納稅籌劃知識，能分析、解答企業(yè)稅務(wù)方面的日常咨詢；（2）具備企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨立完成納稅籌劃模擬實驗，適用崗位需要；（3）能應(yīng)用稅收籌劃基本方法與技巧，為企業(yè)提供納稅籌劃解決方案，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險，依法納稅、合理節(jié)稅。素質(zhì)目標是培養(yǎng)吃苦耐勞、勇于挑戰(zhàn)、積極向上的精神；樹立成本意識、風險意識、文化制度自信意識和誠信納稅遵守意識；有職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團隊合作精神等。第三，制定課程對應(yīng)的學習成果，融入思政元素。課程是培養(yǎng)學生職業(yè)能力的核心，是教學的最小單元。在教學過程中，基于OBE理念，遵循“以學生為中心”的教學理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學上的“重輸入和資源”投入模式為“重輸出和成果”模式，通過課程項目對應(yīng)的專業(yè)學習成果反向設(shè)計，從知識、技能和素質(zhì)多維度培養(yǎng)學生，價值引領(lǐng)學生，根據(jù)不同的教學內(nèi)容，選擇適當?shù)慕虒W方法如案例導(dǎo)學法、項目式教學法、啟發(fā)式教學法、小組討論法或互動式教學法等，“理實一體，學做合一”，確保教學設(shè)計的順利進行，以達到設(shè)定的預(yù)期專業(yè)學習成果。最后，評估預(yù)期的專業(yè)學習成果。OBE理念下的成果評估主要通過考核學生對課程目標的達成為主要目的，保證學習成果在教師的教學過程中能得以實現(xiàn)，以檢查學生對各知識點的掌握程度如何為重要內(nèi)容[9]。如果檢查考核結(jié)果達不到預(yù)期的專業(yè)學習成果，教師可以反思哪個環(huán)節(jié)有問題并進行不斷的改進，保證專業(yè)學習成果的達成。課程成績包括2大部分，分別為平時成績（30%）和期末考試（70%），其中平時成績包括考勤（10%）、作業(yè)（10%）和課堂表現(xiàn)（10%）。

三、深挖課程思政元素，重構(gòu)教學內(nèi)容

稅收籌劃課程是一門應(yīng)用性和實用性很強的專業(yè)課程，是指納稅人在納稅行為發(fā)生前，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項事先進行策劃和安排，以達到少繳納稅款或遞延繳納稅款，并降低稅收風險，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的的一系列謀劃活動。遵從“立德樹人”的育人目標，教師很有必要在該門專業(yè)課上深挖“課程思政”教育元素，將知識傳授和思政教育有機結(jié)合，打造線上線下并重的綜合育人空間，從而拓展課程思政的活動場域、增強教育效果。同向同行，協(xié)同育人[10]。具體如下。（1）第一章納稅籌劃認知。融入“文化自信和納稅遵從”意識。富蘭克林說過，每個人都不可能避免的兩件事，一個是死亡，另一個就是稅收[11]。所以稅收對于我們來講是非常重要的。在正式上課前，引入一段小視頻，結(jié)合稅收的發(fā)展史，讓同學們認識到稅收籌劃的重要性，增強文化自信和納稅遵從意識。（2）第二章納稅籌劃的風險及其防范。融入“風險防范”意識。通過講解案例“防范納稅籌劃風險的應(yīng)用”，引導(dǎo)學生在制定納稅籌劃方案及選擇中，要具備一定的風險意識，避免某些涉險事件。如要警惕電信詐騙和“校園貸”詐騙，避免財產(chǎn)損失；如何正確對待學習態(tài)度問題，避免出現(xiàn)學業(yè)預(yù)警；大三如何面臨實習就業(yè)問題，避免上當受騙等等，提高風險防范意識。（3）第三章增值稅的納稅籌劃。融入“誠實守信和納稅遵從”意識。通過案例“促銷方式選擇的納稅籌劃”導(dǎo)入在納稅工作環(huán)節(jié)中，要做到誠實守信，依法開具發(fā)票、不做假賬；在享受稅款抵扣制等優(yōu)惠政策時要遵從有關(guān)稅法規(guī)定，依法納稅。課堂教學中可以采用超星學習通等多媒體教學工具開展教學，提前發(fā)布課前學習任務(wù)、課件和小視頻等教學資料，與學生加強互動，激發(fā)學習興趣，引導(dǎo)學生要遵紀守法，誠實守信和納稅遵從意識。（4）第四章消費稅的納稅籌劃。融入“科學消費觀、環(huán)境保護觀”。通過講解消費稅起征點和進口應(yīng)稅消費品的納稅籌劃時，讓學生樹立科學的消費觀，消費要量力而行，不要一味追求時尚、追求奢侈生活；對于消費稅的稅目如一次性筷子和汽油等要征收消費稅，讓學生樹立環(huán)境保護意識，倡導(dǎo)綠色環(huán)保、低碳生活。（5）第五章企業(yè)所得稅的納稅籌劃。融入“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和愛國情懷”。在講解小型微利企業(yè)低稅率和創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃時，讓學生感受到國家對弱勢群體扶持及照顧的政策溫度，幫助學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，堅持人民利益第一；同時培養(yǎng)學生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神。在講解企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃時，通過案例導(dǎo)入，引導(dǎo)學生要努力學好專業(yè)知識，提高專業(yè)水平，增強學生的愛國情懷和自覺利用稅收優(yōu)惠誠實納稅的意識。（6）第六章個人所得稅的納稅籌劃。融入“尊老愛幼和誠信納稅”的觀念意識。導(dǎo)入案例“個人所得稅應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)換的納稅籌劃”，讓學生感受到綜合所得個人所得稅專項附加扣除的民生情懷，并要具有尊老愛幼的傳統(tǒng)美德。通過“劉曉慶逃稅”事件和范冰冰“逃稅門”事件，告誡同學們一定要嚴格遵守國家法律，誠信做人，誠信行事，依法納稅。（7）第七章其他稅種的納稅籌劃。這章主要講的是關(guān)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和土地增值稅等小稅種的納稅籌劃。融入“愛國情懷”觀念，如關(guān)稅的納稅籌劃，培養(yǎng)學生的愛國情懷，有正確的世界觀和國家地域觀[11]，要遵紀守法，依法納稅；又如資源稅的納稅籌劃，融入資源稅節(jié)約觀；教育費附加稅體現(xiàn)了國家對教育的重視，作為一名在校學生，更應(yīng)該努力學習，掌握專業(yè)文化知識，將來報效國家。最后進行綜合實訓(xùn)。通過多稅種綜合案例的納稅籌劃，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段如相關(guān)稅收網(wǎng)站、各學習平臺等，提煉更多與專業(yè)知識相關(guān)的思政元素，促進思政教育與專業(yè)知識的有機融合[12]，實現(xiàn)教學中培養(yǎng)專業(yè)技能與樹立職業(yè)道德的統(tǒng)一，讓學生樹立成本意識、風險意識、職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團隊合作精神，依法納稅、合理節(jié)稅。

四、結(jié)束語

以上是在稅收籌劃教學中，基于成果導(dǎo)向的教育理念下，融入課程思政元素的一些探索。用反向設(shè)計課程體系，以學生為中心，融入思政元素，按照“畢業(yè)要求—教學設(shè)計—教學實施—成果評估”的思路，“理實一體，學做合一”，不斷完善改進，不斷優(yōu)化創(chuàng)新，將知識傳播和價值引領(lǐng)融合在一起，育人與育才相結(jié)合，可有效提高學生的學習興趣，提升學生的素質(zhì)，培養(yǎng)學生的知識、能力和素質(zhì)的全面發(fā)展，為學生將來畢業(yè)后適應(yīng)社會需求打下堅實基礎(chǔ)，以促成“立德樹人”教學目標的達成。

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作者:陳燕芬 單位:廣州城市理工學院