城市建設(shè)投資公司財(cái)務(wù)管理研究

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一、城投公司特點(diǎn)分析

城市建設(shè)投資公司簡(jiǎn)稱城投公司，一般由國(guó)資委控股或由地方政府控股。城投公司經(jīng)過漫長(zhǎng)歲月的發(fā)展，在功能配備、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等方面已經(jīng)形成其自身特有的運(yùn)作模式并獲得了一定成效，公司負(fù)責(zé)城市范圍內(nèi)公共事業(yè)、商業(yè)、工業(yè)與城市基礎(chǔ)建設(shè)等項(xiàng)目的投資。城投公司對(duì)城市發(fā)展有極大作用，其擁有的融資與投資職能，能為城市推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)做出一定貢獻(xiàn)。當(dāng)下城投公司在開發(fā)中的施工技術(shù)日趨成熟，已經(jīng)擁有完備的施工體系，可以合理應(yīng)用現(xiàn)代設(shè)備輔助工作，使企業(yè)自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有較大的優(yōu)勢(shì)。城投公司產(chǎn)品具備地點(diǎn)固定、投資額大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、體積巨大等特點(diǎn)，工程項(xiàng)目主要在露天環(huán)境中，具備了生產(chǎn)技術(shù)多樣、流動(dòng)性高等特點(diǎn)。在大多數(shù)情況下，城投公司不是城市建設(shè)項(xiàng)目的直接施工方，不直接參與被投資建設(shè)的項(xiàng)目。作為建設(shè)項(xiàng)目的甲方，城投公司無(wú)法實(shí)時(shí)獲取該投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致管理信息滯后，對(duì)城投公司經(jīng)營(yíng)者開展管理工作造成了一定的障礙，從而降低了決策的及時(shí)性與有效性。

二、城投公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理制度不完善目前，部分城投公司沒有根據(jù)自身對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理需求完善制度內(nèi)容，工作人員在項(xiàng)目運(yùn)行中沒有制度作為依據(jù)，無(wú)法落實(shí)對(duì)應(yīng)的工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資成本在制度內(nèi)容不完善的情況下，難以對(duì)其進(jìn)行有效控制，由此會(huì)降低財(cái)務(wù)活動(dòng)的可靠性，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題。在財(cái)務(wù)制度不完善的情況下，經(jīng)辦人員可能在工作中出現(xiàn)紕漏，使得無(wú)法保證相關(guān)問題得到及時(shí)、有效的處理。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系缺失部分城投公司在財(cái)務(wù)管理中并不具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理管控，容易引發(fā)較大的問題。財(cái)務(wù)管理部門并沒有建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，公司財(cái)務(wù)可能出現(xiàn)負(fù)債超出承受能力的情況。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不少企業(yè)由于非合理的經(jīng)營(yíng)方式而出現(xiàn)負(fù)債，還有很多公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中并沒有進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致對(duì)負(fù)債控制不當(dāng)。在獲取銀行貸款時(shí)，也沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，對(duì)公司未來發(fā)展規(guī)劃不合理，在自身償債能力有限的情況下，貸款超出自身承受能力，使得無(wú)法發(fā)揮資金的最大效用，讓企業(yè)陷入惡性循環(huán)，最終需要長(zhǎng)期依靠銀行貸款來發(fā)展。公司在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中使用短期貸款進(jìn)行長(zhǎng)期項(xiàng)目，此種投資方式會(huì)對(duì)企業(yè)自身造成不小的影響，例如企業(yè)流動(dòng)負(fù)債超出自身的流動(dòng)資產(chǎn)，后期資金如果出現(xiàn)缺口，便會(huì)使企業(yè)陷入巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)在發(fā)展中為了獲得充裕的資金，可能采用相互擔(dān)保的方式，并在擔(dān)保中重復(fù)抵押自身資產(chǎn)。還有一些企業(yè)會(huì)通過投資項(xiàng)目籌措資金，這種方式會(huì)擾亂財(cái)務(wù)管理工作。如果長(zhǎng)期處于此種情況，會(huì)使企業(yè)的部分項(xiàng)目留在過于復(fù)雜的債務(wù)鏈中，導(dǎo)致銀行在企業(yè)發(fā)展中很難準(zhǔn)確地判斷公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，從而無(wú)法在公司運(yùn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致公司負(fù)債率大幅提升，公司的財(cái)務(wù)支出與經(jīng)營(yíng)成本也隨之上漲，公司的支付能力減弱。所以若未設(shè)置健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，就會(huì)擾亂公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，最終將難以控制公司未來發(fā)展走向。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制片面性突出城投公司在預(yù)算編制方面需要按照未來發(fā)展需求設(shè)定管控目標(biāo)，在責(zé)任與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等要素的考量下，應(yīng)落實(shí)預(yù)算并完成財(cái)務(wù)管控任務(wù)，通過財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)各地工作的開展。然而，當(dāng)下城投公司在預(yù)算編制的過程中，沒有進(jìn)行多方考量，預(yù)算編制方式并不科學(xué)，所參考的數(shù)據(jù)也經(jīng)不起市場(chǎng)考驗(yàn)，無(wú)法作為企業(yè)預(yù)算編制的可靠數(shù)據(jù)，難以確保在相關(guān)數(shù)據(jù)下編制的預(yù)算能為企業(yè)接下來的發(fā)展指明方向，從而不能發(fā)揮出預(yù)算在財(cái)務(wù)管控方面的作用。4.財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力不足財(cái)務(wù)管理人員直接影響到城投公司財(cái)務(wù)控制工作的執(zhí)行效果，城投公司需要明確財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，確保其擁有崗位勝任能力，可以處理財(cái)務(wù)管理方面的工作。然而，當(dāng)下部分城投公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足，并不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，無(wú)法嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求落實(shí)相關(guān)工作，會(huì)阻礙財(cái)務(wù)管理工作的開展。財(cái)務(wù)管理人員需要明確財(cái)務(wù)管控需求，如果財(cái)務(wù)管理人員服務(wù)意識(shí)與責(zé)任感不足，將難以在實(shí)務(wù)中處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，最終會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算等方面的問題。

三、城投公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性

城投公司為在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境中達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)，必須關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作并確定自身在財(cái)務(wù)管理方面的要求。在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)管理方式，掌握公司內(nèi)部運(yùn)行情況，根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整各環(huán)節(jié)工作模式，由此推進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而，大部分公司僅將眼光放在短期效益上，過度關(guān)注業(yè)務(wù)管理，無(wú)法確保財(cái)務(wù)管理工作是否落到實(shí)處，使財(cái)務(wù)管理受到影響。公司在管理活動(dòng)中應(yīng)將財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的核心要素，需要確定財(cái)務(wù)管理與公司發(fā)展的重要關(guān)系，依據(jù)財(cái)務(wù)管理反映的公司管控實(shí)際狀況，明確公司經(jīng)營(yíng)情況與管理水平以及資金應(yīng)用與財(cái)務(wù)管控能力。依托財(cái)務(wù)管理評(píng)估公司的工作成績(jī)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)反映公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的排位。財(cái)務(wù)管理應(yīng)與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致，在此基礎(chǔ)上再調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，為公司個(gè)人活動(dòng)的開展提供保障，使公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具備較強(qiáng)的前瞻性，可以有效地指導(dǎo)公司推進(jìn)各類活動(dòng)。公司需要借助財(cái)務(wù)指標(biāo)展現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，由此為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。公司應(yīng)重視管理工作，明確發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，快速推進(jìn)公司各類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，反映公司在不同階段的發(fā)展情況，使公司更快地完成運(yùn)營(yíng)任務(wù)。

四、城投公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

1.完善財(cái)務(wù)管理制度體系在財(cái)務(wù)管控中必須明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，需要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，由此可以使各項(xiàng)工作在內(nèi)容合理、健全的制度引導(dǎo)下來進(jìn)行。公司需在財(cái)務(wù)管控方面完善相關(guān)管理制度內(nèi)容，從而引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作向規(guī)范化、流程化方向發(fā)展，讓財(cái)務(wù)管理人員在日常活動(dòng)中有法可依、有章可循。城投公司在運(yùn)營(yíng)中需要完善財(cái)務(wù)管理制度，從而約束財(cái)務(wù)人員的工作行為，使各崗位人員清楚自身在財(cái)務(wù)管控方面承擔(dān)的工作內(nèi)容與義務(wù)，促使財(cái)務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地開展。公司在運(yùn)營(yíng)中依托財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范各類活動(dòng)，使各類工作能夠在制度的要求下運(yùn)行。公司在財(cái)務(wù)管理制度完善階段，需要強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，成為資產(chǎn)增值、資產(chǎn)維護(hù)的保障。城投公司應(yīng)科學(xué)計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)投資成本，在項(xiàng)目運(yùn)行中進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營(yíng)階段存在的隱患并給出解決方案，由此可以掌握內(nèi)部資金的流向，快速發(fā)現(xiàn)資金應(yīng)用存在的隱患并進(jìn)行干預(yù)，減少為城投公司帶來的財(cái)務(wù)問題。

2.健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系公司在發(fā)展中面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要確定財(cái)務(wù)活動(dòng)在運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。公司需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，由此預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司在財(cái)務(wù)管控方面的能力。目前，公司在發(fā)展中面對(duì)復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境與白熱化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)自身在財(cái)務(wù)控制方面存在的問題，選擇有效的處置方法。城投公司財(cái)務(wù)管理人員必須清楚財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需求，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員在活動(dòng)中需要學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，普及相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，擴(kuò)大知識(shí)的宣傳范圍。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控中，需要完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，由此使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作嚴(yán)格按照制度要求落實(shí)下去。公司在財(cái)務(wù)管控期間需要明確財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，調(diào)整部門工作內(nèi)容，讓管理人員清楚自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。財(cái)務(wù)管理部門作為城投公司財(cái)務(wù)管理的主體，需要建立符合公司自身需求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，由此通過數(shù)據(jù)分析掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，通過預(yù)警及時(shí)進(jìn)行防御，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在發(fā)展中需要根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表整理財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，評(píng)估公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，基于評(píng)估結(jié)果給出控制方案。公司需要鎖定自身存在的各類問題并進(jìn)行備案，結(jié)合自身實(shí)際狀況確定各類風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上編制有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案，以此完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制期間，考慮到城投公司風(fēng)險(xiǎn)問題不斷突出的實(shí)際情況，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，清楚自身內(nèi)部審計(jì)存在的問題，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方式，讓審計(jì)工作為公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供助力。審計(jì)工作已經(jīng)成為公司目前在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的主要手段，需要發(fā)揮其所具備的管理與監(jiān)督職能，使公司資本在一定范圍內(nèi)可以正常運(yùn)行，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控目的。公司在內(nèi)部審計(jì)期間，需要明確經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的要點(diǎn)，為更好地完成審計(jì)控制工作，應(yīng)進(jìn)行組織管理與填補(bǔ)漏洞，以此達(dá)到效益目標(biāo)，為公司帶來可觀利潤(rùn)。城投公司負(fù)責(zé)的工作主要為城建、市政項(xiàng)目中的建設(shè)、融資、投資等工作，項(xiàng)目涉及的部門、公司人員較多，財(cái)務(wù)管理工作極為復(fù)雜，所以當(dāng)下的城投公司需要利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督與控制，消除財(cái)務(wù)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)等環(huán)節(jié)的工作能夠順利進(jìn)行。

3.落實(shí)全面預(yù)算管理城投公司在戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定后，為保證各項(xiàng)工作可以按照目標(biāo)方向推進(jìn)，需要落實(shí)全面預(yù)算管理。城投公司在全面預(yù)算管理過程中，讓公司戰(zhàn)略按照計(jì)劃實(shí)施，提高基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營(yíng)效率。此外，還可以使建設(shè)工作朝設(shè)定的方向發(fā)展。投資項(xiàng)目全面預(yù)算是城投公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效手段，在預(yù)算管理進(jìn)行前，必須清楚投資項(xiàng)目在預(yù)算管控方面的要點(diǎn)，量化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，造價(jià)人員需要收集工程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)并進(jìn)行深入分析，由此完成項(xiàng)目建設(shè)成本預(yù)算任務(wù)。編制可行性較高的預(yù)算計(jì)劃，在預(yù)算工作結(jié)束后，被投資項(xiàng)目的建設(shè)成本必須嚴(yán)格遵循預(yù)算方案，按照預(yù)算計(jì)劃落實(shí)各環(huán)節(jié)工作。預(yù)算計(jì)劃編制期間，需要收集多方數(shù)據(jù)，考量施工設(shè)施租賃、建材采購(gòu)、人力薪酬等價(jià)格的波動(dòng)幅度，綜合多方面因素設(shè)計(jì)工作方案，可提高預(yù)測(cè)計(jì)劃的合理性。施工單位應(yīng)以可靠的數(shù)據(jù)作為支持，由此可與施工方更好的談判，也不會(huì)出現(xiàn)施工方漫天要價(jià)、追加賠償?shù)那闆r。以某市發(fā)展投資集團(tuán)有限公司為例，該企業(yè)向發(fā)行人撥款用于土地置換的資金較多，2020年度項(xiàng)目回款較2019年度有所下降，在2021年1―6月期間，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為47842.66萬(wàn)元，與公司資金支付存在時(shí)間差。城投公司在資金流的控制方面，需要快速完善監(jiān)控體系與組織管理制度，監(jiān)督各類活動(dòng)的運(yùn)行情況。公司還會(huì)基于未來發(fā)展需求，多方面考量各種要素，調(diào)整投標(biāo)、招標(biāo)、銷售與采購(gòu)等行為。此外，借助年度審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)監(jiān)控內(nèi)部財(cái)務(wù)收支，科學(xué)控制企業(yè)內(nèi)部資金，可以更好地完成財(cái)務(wù)管控任務(wù)，不會(huì)對(duì)企業(yè)施加過大的壓力。

4.組建財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍城投公司在發(fā)展中必須明確人才對(duì)財(cái)務(wù)管理工作開展的作用，需要組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人力資源配置，由此提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力。公司在人才聘用方面，需要根據(jù)崗位對(duì)人才的需求，設(shè)置聘用指標(biāo)，對(duì)達(dá)到指標(biāo)的人才進(jìn)行篩選，最終挑選出符合城投公司財(cái)務(wù)管理崗位標(biāo)準(zhǔn)的人才，確保各類工作在人才的支持下高效進(jìn)行。公司需要加大對(duì)在職財(cái)務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)工作，隨著技能培訓(xùn)活動(dòng)的開展，讓財(cái)務(wù)管理人員形成工作責(zé)任感、擁有較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)，可以使其積極參與財(cái)務(wù)方面的工作。在財(cái)務(wù)管理部門評(píng)估各類活動(dòng)時(shí)，應(yīng)降低公司籌資成本，讓各類活動(dòng)高效、有序地開展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以提高公司的盈利水平。

五、結(jié)語(yǔ)

城市建設(shè)項(xiàng)目在城鎮(zhèn)化發(fā)展的過程中有較大意義，考慮到工程建設(shè)范圍廣、數(shù)量龐大、涉及人員眾多且工作具備一定的危險(xiǎn)性，所以城投公司在項(xiàng)目管理控制中承擔(dān)了較大壓力。為了更好地完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)，城投公司需選擇科學(xué)的手段進(jìn)行控制，在先進(jìn)的管控理念下完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)，使審計(jì)工作按流程進(jìn)行。在內(nèi)部審計(jì)、全面預(yù)算等方式的實(shí)施下，消除財(cái)務(wù)管理存在的隱患，讓工作按計(jì)劃進(jìn)行，可減少對(duì)公司造成的較大沖擊。

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8.楊云玲.國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對(duì)策探討.企業(yè)改革與管理，2021（02）

作者:林麗芬 單位:漳州城投地產(chǎn)集團(tuán)有限公司