時間：2022-10-04 09:16:21
序論：在您撰寫預算編制論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
1、當年的全年預測下一年的預算一定要以當年的實際運營情況為基礎參照進而編制。為此,本年的基本數(shù)據(jù)尤為重要。而此時,財務年度尚未結束,一般企業(yè)財務會將本年實際數(shù)據(jù)加上剩余月份的預測數(shù)據(jù)綜合匯總成本年的全年預測數(shù)據(jù)。比如在2014年11月編制預算,我們往往編制FY2014Forecast(10+2),表明為財年2014年1-10月實際發(fā)生數(shù)據(jù)加上11月12月的預測數(shù)據(jù)構成整個2014財年的預測數(shù)。如果在10月編制,則為FY2014Forecast(9+3),以此類推。
2、預算的基本假設預算編制之前會標有幾項重要的基本假設,比如:銷售單價的上漲比率,采購價格的下降比率,預算的固定匯率,當月生產(chǎn)當月銷售等等,以便編制和讀取預算的人員總體理解預算。
3、銷售的預算銷售預算的編制是年度預算的基本起始,稱之為“以銷定產(chǎn)”。公司的銷售人員結合上年的FY2014forecast(10+2)等為基礎,綜合考核市場訂單情況進行預測。預測要求要詳盡分類,收入分類,客戶分類,產(chǎn)品分類等等。如公司有任務指標要求,往往會增加一定的提升挑戰(zhàn)空間。
4、采購的預算銷售預算的制定基礎完畢,根據(jù)相關的BOM(billofmaterial)采購部門會計算出總的原材料的需求量。針對市場和供應商的談判與考察,集合本年的原料價格等情況做以調(diào)整和單項逐一定價預測。當然管理層的降價考核指標往往也要強制性被加以考慮。
5、物流的排產(chǎn)計劃以銷定產(chǎn)的下一道工序便是根據(jù)銷量,物流結合總生產(chǎn)能力進行排產(chǎn)。排產(chǎn)計劃要綜合考慮各種影響因素,相對繁瑣。物流的預算往往還包括運費的預測,尤其是有國外銷售的公司,海運和空運的費用很高,往往需要有專門貨代的相關情況的分析支持。包裝物是費用項目中的重要因素,包材價格的變動對利潤影響顯著。為此,包裝方案和價格需要和客戶,供應商協(xié)商,定價,當然也需要采購部門的介入。倉儲成本也是物流預算的考核指標之一。
6、生產(chǎn)的預算生產(chǎn)經(jīng)常有主要的KPI的考核指標,為此,各產(chǎn)品結合本產(chǎn)品的特點,和生產(chǎn)工序編制產(chǎn)品的預算指標,每種產(chǎn)品要求詳盡標列。
7、成本的預算結合生產(chǎn)的預算,物流的排產(chǎn),財務人員就成本進行預算的計算。很多企業(yè)已經(jīng)有相對完整的財務軟件,生產(chǎn)也并入了ERP等核算系統(tǒng),根據(jù)產(chǎn)品BOM和ROUTING(工序),以及生產(chǎn)的各項KPI的預算指標,計算出每一種產(chǎn)品的標準成本。最終此標準成本也用來作為企業(yè)調(diào)整年度財務系統(tǒng)軟件中的標準成本的參數(shù)依據(jù)。在進行成本預算的時候,往往會涉及到新產(chǎn)品的預測,此時項目和新產(chǎn)品開發(fā)部門的支持是非常重要的。
8、直接人工成本的預算物流的排產(chǎn)影響直接人工的使用。人工成本逐漸上漲的趨勢導致企業(yè)的利潤空間變小,為此,很多企業(yè)采取部分人工來源于第三方中介機構。此舉不僅降低了人工成本和管理的成本,也為企業(yè)降低了相關的安全風險。工人的排班和工作時間安排,直接間接人員的使用,是人事部門預算工作的重中之重。
9、維修部門生產(chǎn)企業(yè)每年將會有大修和定期檢修和突發(fā)事件的維修。為此,根據(jù)企業(yè)機器的新舊程度預測合理的維修費用是必不可少的。當然也不能忘記其他的廠房等基礎建設維修的預算。
10、質(zhì)量預算質(zhì)量部門的預算相對簡單,除了費用的預算之外,主要是相關的指標要求要達到一定的標準。否則,帶來的風險可小可大。
11、各部門費用預算各部門的費用預算是間接費用,每個部門經(jīng)理會結合自己部門的藍圖進行詳細的預算。此項預算的編制簡單,但是往往不易準確,人為因素影響較大。各部門性質(zhì)不同,項目需要考慮全面,以免后期執(zhí)行時臨時發(fā)生事件對預算影響加大。
12、新投資項目的預算正常企業(yè)在發(fā)展期當有新的項目時,往往意味著要追加新的投資。新項目的投資預測往往金額較大,管理層往往具有影響力的發(fā)言權。每個項目的預算往往單獨成立一個利潤中心,有專人從項目開始到發(fā)展到結束進行系統(tǒng)的跟蹤,預算,核算,控制,分析和決算。
13、營運資金預算營運資金預算主要涉及到存貨,應收賬款和應付賬款的預算。存貨要求有高的周轉(zhuǎn)率,不要擠壓過多的產(chǎn)品,原料,安全庫存標準要在一個合理的范圍內(nèi)。如果存在緩慢移動或者呆滯的庫存要定期根據(jù)庫齡分析報告,及時發(fā)現(xiàn)和出具解決方案;應收賬款的指標和銷售相關,為不同客戶指定不同級別的信用標準和信用額度,不僅能加速資金的回流,也能避免呆死賬發(fā)生;應付賬款要求供應商的回款期限避免過短和預付的發(fā)生,以增加本公司的資金流的暢通和高效性。
二、預算編制后的注意事項
1、預算編制為保證后期預算的實現(xiàn),往往要設定一些考核指標。比如:,生產(chǎn)的KPI,存貨周轉(zhuǎn)率,質(zhì)量的PPM,采購部門的應付比率,人事部門的工資漲幅等等。
2、預算的指標不能脫離實際,既有挑戰(zhàn)性,又要具備可實施性。
3、預算在實施過程中,常常會有不可預見的事件發(fā)生。為此,很多企業(yè)會滾動預測,就是對預算的微觀調(diào)整。有的每月調(diào)整,有的季度調(diào)整,有的半年調(diào)整,使預算更加具有時效性和準確性。當然所有的調(diào)整必須有相關權利部門的確認和認可。
4、預算編制完成之后,財務還要標列出預算的風險性和機會性分析。以便實施預算過程中能夠完整的預防風險和尋找更多的機遇
5、財務部門在預算的編制過程中的任務艱巨,計算工作量大僅是其一。各項目核算的周全考慮更是必要。各種稅費,財務費用,攤銷和折舊的計算必不可少,溝通協(xié)調(diào)和團隊協(xié)助尤顯重要。保證按期保質(zhì)保量的完成預算需要全體人員的共同配合。
6、為在預算基礎上進一步有上升空間,有的企業(yè)會進一步挖掘各部門的潛力,上繳綠皮書就是一個方法,各部門還會挖集思廣益降低費用,節(jié)約成本,增大受益,以求得利益的最大化。
7、為保證預算的完成,預算的編制還要和員工考核機制相掛鉤,也是獎勵的手段之一。
（一）領導對預算人員的重視程度不夠以及人員配備不合理從目前的預算管理狀態(tài)來看，事業(yè)單位中的預算人員大部分都不能得到領導的關注和重視，大部分的領導都缺乏預算管理的理論知識和實踐經(jīng)驗，甚至一些事業(yè)單位中的預算部門形同虛設。單位在進行日?；顒踊蚬ぷ骰顒拥臅r候，預算部門對于資金的管理通常是采用基數(shù)加因素的方式，但是這種傳統(tǒng)的預算方式，通常是由基數(shù)決定一切，而不是根據(jù)單位項目的實際情況和實際的人員配置所決定的，這么做的結構就讓事業(yè)單位中項目與項目之間的貧富差距越來越大，全面限制了事業(yè)單位的發(fā)展，影響著事業(yè)單位的工作質(zhì)量。
（二）預算編制過于粗化，編制方式不合理事業(yè)單位在進行預算編制工作的時候，一般是采用傳統(tǒng)的模式，單單是為了得到預算結果而進行預算編制，甚至一些事業(yè)單位出現(xiàn)為預算而預算的情況，全面專注于事業(yè)單位的預算額度，而削弱了預算編制中應有的預算功能。
（三）工作項目的預算額度不全面，事業(yè)單位資金管理不合理在事業(yè)單位預算編制過程中存在著相同的缺點，那就是“重形式，輕管理”，這種長期存在的缺點嚴重導致了工作項目預算的不全面和不嚴謹，從而讓事業(yè)單位整體的工作管理難有威嚴性，致使事業(yè)單位資金使用效率低下。以上所述現(xiàn)象主要出現(xiàn)在編制年度預算之前一段時間，體現(xiàn)出預算部門對全年的工作規(guī)劃不合理和年底預算工作不足，編制預算工作上的先天缺陷，再加上各種外在因素和客觀條件，導致事業(yè)單位在年底面臨著很大的資金壓力。在一些事業(yè)單位中甚至出現(xiàn)了業(yè)務部門為自己牟取私利，隨意的改變預算編制，從而能夠得到更多的套用經(jīng)費，這么做嚴重影響了預算工作的正常進行。
（四）預算外資金與預算內(nèi)資金之間脫節(jié)，預算編制出現(xiàn)問題我國市場經(jīng)濟體系正在事業(yè)單位之間快速的蔓延，現(xiàn)代大部門事業(yè)單位的資金來源不單單是靠國家定期定量的撥款，其中很大一部分的資金是由事業(yè)單位自己進行經(jīng)營得到的經(jīng)濟資源，從而彌補資金的不足，我國事業(yè)單位中傳統(tǒng)的預算模式，是將內(nèi)外資金來源分開進行管理，這么做的結果就導致單位在進行編制預算的時候，不能很好地掌控預算外資金的收支情況，這種問題的出現(xiàn)也間接地導致傳統(tǒng)預算模式逐漸的失去使用的意義，不能真正地看清事業(yè)單位實際的資金使用過程。
（五）預算管理工作缺乏科學合理的監(jiān)督機制從事業(yè)單位目前的整體狀況來看，單位經(jīng)費實際的使用效益如何，沒有一個系統(tǒng)的衡量機制，讓經(jīng)費使用充滿了隨意性。很多單位工作費用的開支都會遇到各種情況的干擾，致使出現(xiàn)胡亂使用單位經(jīng)費的情況，最后讓單位經(jīng)費的控制力度逐漸減小，甚至出現(xiàn)單位經(jīng)費脫離單位的控制范圍。事業(yè)單位在對經(jīng)費一層一層的分解過程中，隨意性、臨時性較大，對于工作之外的經(jīng)費開支很少有人過問，讓經(jīng)費的預算過程和執(zhí)行過程嚴重脫節(jié)，一些工作人員甚至加大實際經(jīng)費使用的額度，從中賺取私利。換句話來說，就是工作開支之前不計劃，開支之后的審批工作不嚴謹，資金約束力較弱。
二、事業(yè)單位預算工作管理的創(chuàng)新
（一）加強預算工作人員的法制觀念，統(tǒng)一價值觀事業(yè)單位中的領導應該加強對預算工作的管理力度，增強預算工作人員的法制觀念，強化預算方面的約束力，實現(xiàn)預算管理合理化、現(xiàn)代化、科學化的管理目標。首先要讓事業(yè)單位中的所有人認識到建立預算管理制度是對自我的約束和自我的控制，更是事業(yè)單位發(fā)展的有效方法，能夠優(yōu)化使用單位中有限的資源，讓這些資源都用到實際上，從而提高資金的使用效益。另外，事業(yè)單位領導還應該認識到預算管理工作不僅僅是某個人的工作，這份工作應該是大家一起參與執(zhí)行的，而且這份工作是要有戰(zhàn)略目的和戰(zhàn)略方案的。預算的日常管理工作是事業(yè)單位相關部門必須做好的工作。尤其是本事業(yè)單位中上季度的預算和本年度的預算，要進行嚴格的審查和管理，對于預算部門中人員的流動情況也要做好統(tǒng)計工作。最后，還應該對預算人員的價值觀進行培養(yǎng)，從而防止事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪。
（二）構建內(nèi)部控制方案，創(chuàng)新預算管理模式首先我們應該根據(jù)事業(yè)單位預算工作的實際情況，以及內(nèi)部管理的要求，構建一套科學合理、實用性較強的預算約束制度，做到預算管理工作有章可循，嚴格根據(jù)規(guī)章制度進行運算工作的管理，防止單位資金出現(xiàn)“跑、漏、扣、謀”等嚴重資金浪費現(xiàn)象，從源頭上提高單位資金的使用效益。同時，高效、嚴密的管理過程也是不能缺少的，并且當事業(yè)單位在進行預算編制時以及一些零散的預算過程，應該嚴格實施內(nèi)部控制的中心思想，讓管理中的溝通顯得更加人性和細致，多方面加強預算管理工作的可操作性。內(nèi)部控制系統(tǒng)是要建立在預算之上的，以預算分析的數(shù)據(jù)作為內(nèi)控系統(tǒng)的參考資料。最后還要強調(diào)理論知識與實際工作的結合力度，任何工作的開展都是從理論出發(fā)，然后必須是工作實踐，所以我們不能紙上談兵。
（三）從單位實際資產(chǎn)出發(fā)，創(chuàng)建事業(yè)單位實際資產(chǎn)預算制度預算管理與實際資產(chǎn)是兩種息息相關的要素。預算管理工作的高低，直接影響著事業(yè)單位實際資產(chǎn)的分配合理性和占有資源的效益。另外，資產(chǎn)存量是評價事業(yè)單位的基礎要素，并且與資產(chǎn)管理的科學性與合理性直接掛鉤。事業(yè)單位中的實際資產(chǎn)掌控制度能夠有效的提高實際資產(chǎn)的使用效率，可以向事業(yè)單位提供科學的參考資料，這也有效的補充了我國預算制度的缺陷。因此，從預算管理工作出發(fā)，增強單位實際資產(chǎn)的管理力度，促進預算管理和實際資產(chǎn)管理，那么加強事業(yè)單位實際資產(chǎn)的管理制度，也是對預算管理工作的加強。
（四）推行復式預算管理模式，強化財務管理能力所謂的復式預算模式就是指，將一年中不同季度的經(jīng)費支出進行統(tǒng)計，并且按照不同的性質(zhì)分別進行管理，最后在制定不同的數(shù)據(jù)表格。從特定預算收入來源入手，保證特定預算支出的費用，并且讓其中元素之間保持相應的平衡。如果在事業(yè)單位中實行復式預算管理，那么財務監(jiān)督管理職能就能有所加強，可以把不同性質(zhì)的資金，進行分門別類，并且可以根據(jù)相應的財力把資金分割成為兩個資金比例，從源頭上杜絕資金的混亂，避免資金在使用和安排上出現(xiàn)互相影響和挪用的現(xiàn)象。
（五）加強預算管理工作的考核力度事業(yè)單位中的考核工作有很多，不同的考核針對不同的部門，對于預算部門的考核相關領導一定要加強關注力度。增強預算考核監(jiān)督工作是加強預算考核的第一步，這個環(huán)節(jié)主要對資金使用情況進行監(jiān)督考核。監(jiān)督考核工作應該是從多方面、多角度進行的，不應該片面的去看待考核結果，還應該結合實際的工作情況和工作效率，如果條件允許的話，還可以由領導層組建考核團隊，這樣不僅可以從實際對預算管理進行考核，還加強了對預算人員的關注力度。
三、結束語
企業(yè)目前的全面預算管理體系普遍存在生搬硬套、制度僵化、執(zhí)行不到位、流于形式等弊病。一方面企業(yè)沒有建立與組織體系相匹配的預算管理體系，所以不能夠有效地平衡各部門、各崗位成員的工作計劃、預算管理責任和權限，協(xié)調(diào)預算執(zhí)行過程中的各種矛盾。另一方面企業(yè)編制的預算缺乏彈性，難以適應新業(yè)務、新市場的需要，尤其在復雜多變的經(jīng)營環(huán)境中容易與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，影響預算執(zhí)行的效果。全面預算管理一頭連著市場，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，建立合適的與企業(yè)自身發(fā)展相適應的個性化的全面預算管理體系至關重要。
當前，我國企業(yè)在預算管理信息化方面還處于初始階段，沒有建立起與企業(yè)ERP系統(tǒng)相融合的預算管理體系，影響了預算管理的時效性。全面預算管理需要借助先進的技術和方法，來提高預算編制的精度，更加及時地對預算執(zhí)行情況進行反饋，確保能夠全面跟蹤、監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，這就需要企業(yè)提高預算管理的信息化水平，更全面、更高效地收集、處理相關信息。
成品油經(jīng)營企業(yè)全面預算管理的對策：
1．全面預算目標的確定。全面預算管理目標的確定，要求預算管理部門必須充分了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長遠規(guī)劃，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來統(tǒng)籌考慮，科學定位，構建多層次的預算管理目標體系。全面預算管理目標應具有多樣性，以便更好地反映企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，例如包括利潤水平、成本控制、資產(chǎn)應用水平等財務指標，也包括企業(yè)管理效率、市場份額、公司成長能力等非財務指標。全面預算管理目標應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，找出不同階段的工作重點，做到有的放矢。比如，處于成長期的成品油經(jīng)營企業(yè)，其全面預算管理目標的重點應該放在銷售預算上，一方面穩(wěn)定目前擁有的客戶群，以更低的維護成本和更優(yōu)質(zhì)的服務來提高市場的競爭力，另一方面對市場進行更精細的分析，挖掘發(fā)展新客戶尤其是終端客戶，從而更有效地擴大銷售的規(guī)模，占領市場，做好風險的防控，提高效益。
2．全面預算的編制。全面預算編制是否科學、合理，對于預算執(zhí)行的效果有著重要影響。全面預算的編制必須在預算目標的指導下，與所處行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃密切聯(lián)系，與經(jīng)營管理特征相結合，從大的方面入手，逐步細致地編制。在編制的方式、方法上，要不斷改進和創(chuàng)新，并發(fā)動職能部門、責任中心和崗位個人參與到預算編制過程中來，靈活采用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算等預算編制方法，借助企業(yè)ERP系統(tǒng)，及時反饋、全面掌握各方面的經(jīng)營管理信息。成品油經(jīng)營企業(yè)的預算編制，可以以銷售為起點，把銷售的預算作為對采購、成本、費用、存貨、債權債務、投資、籌資等預算的基礎。根據(jù)企業(yè)近期的戰(zhàn)略目標對經(jīng)營上的要求，制訂年度拓展業(yè)務的目標，以老客戶訂單保有量結合新客戶發(fā)展目標來確定銷售量和銷售結構，確定合理的存貨水平，從而預測采購的規(guī)模和進度。分析國際國內(nèi)油價的走勢、市場需求以及同行的競爭狀況，參考歷史數(shù)據(jù)分析油品毛利水平的變化趨勢，預測企業(yè)的盈利水平。分析供應商和客戶的信用條件以及賒購和賒銷的風險，預測債權、債務的規(guī)模，計算企業(yè)資金缺口的需求量，預測對外籌資的結構和規(guī)模。分析預測金融市場的行情，包括信貸政策、利率水平、額度使用條件、各種付款方式的使用成本，評估自身對債務風險的承受度，預測融資的成本。根據(jù)業(yè)務發(fā)展規(guī)模，預測在人力、物力方面保持適度匹配所需要增加的投入。在這個預算的過程中，業(yè)務部門、人事部門、財務部門、技術部門等都各施其職，互相配合，為預算的有效執(zhí)行打好基礎。
3．全面預算的執(zhí)行。全面預算管理的關鍵在于落實，只有將預算項目落實到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的第一線，包括采購、生產(chǎn)、銷售、服務等環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮預算管理的作用。成品油經(jīng)營企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，關鍵是隨時掌握采購、銷售的進度，對預算執(zhí)行效果差的，要積極尋找和分析偏差的原因，及時對年度預算或?qū)嶋H經(jīng)營管理行為予以修正和改進，以便進一步加強預算實際執(zhí)行與操作階段的管控，特別是形成利潤的關鍵因素和現(xiàn)金流量的管控，最終實現(xiàn)公司年度預算經(jīng)營目標。同時可以利用ERP平臺來實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的動態(tài)化處理，加強企業(yè)對于實物資產(chǎn)和資金的管理，有利于實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的全面控制。
工程預算編制人員想要對一項工程進行預算首先要做好預算準備工作，要精通工程設計圖紙，要懂得圖紙中所標注的信息，要嚴格規(guī)范圖紙設計細節(jié)上的問題，能夠?qū)こ填A算軟件操作自如，同時還要注意不能出現(xiàn)計算錯誤或漏記的事情出現(xiàn)，要掌握一定的地質(zhì)勘測技術，不能光一味的聽取他人的勘查結果，要對設計人員做好的設計圖、施工圖等各項資料嚴格審查，從而擬定最合適的施工方案，然后還要不斷學習成功的施工案例，做好充足的準備工作。
2、預算編制人員應在預算編制前熟悉施工圖紙
預算人員要認真審閱圖紙，要針對工程項目施工的每個環(huán)節(jié)進行全面考慮，要做到了然于心，能夠快速地將每個環(huán)節(jié)中所需的費用計算出來，要深入施工現(xiàn)場，跟隨工程施工進度，做好新技術的學習和傳播，要對市場動態(tài)仔細關注，預算編制人員要與設計者多溝通，要互相監(jiān)督，盡早找出問題，確保項目施工的快速進行，要有較強的責任心，務必事事親為，確保工程項目每個環(huán)節(jié)萬無一失。
3、預算編制人員要保證項目直接費的準確性
在很多失敗的項目案例中不難發(fā)現(xiàn)，項目的直接費直接影響著工程項目預算，尤其是施工設備的采購費用上，盡量減少購買環(huán)節(jié)，要直接聯(lián)系廠家，避免設備實際費用不相符，出現(xiàn)回扣問題，同時還要對工程項目內(nèi)容進行嚴格審查，要確保工程項目內(nèi)容與定額內(nèi)容盡量一致，這樣就可以方便今后工程預算審查的便利，在施工過程中盡量按照施工圖紙進行施工，如果出現(xiàn)改動要及早說明，避免出現(xiàn)大的經(jīng)濟損失。
4、預算編制人員確保其他各項費用和利稅準確計算
目前計算機的應用已經(jīng)十分普及，在工程預算編制工作中也開始融入計算機工作，可以用計算機軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計方式，節(jié)省了大量的人力，同時計算機也使得預算效率大大提升，但是在這個過程中預算人員要確保對原始數(shù)據(jù)輸入的準確性。在預算收費時，各個地方由于收費標準的不同也會出現(xiàn)一些問題，所以預算編制人員不僅要確保國家利益還要想辦法維護企業(yè)的利益，要盡可能選取最合理、最公正的收費標準。
5、預算編制人員要注重工作總結和經(jīng)驗的積累
一般說來，達到企業(yè)的利潤最大化是該企業(yè)的天職。但是當前的企業(yè)市場也存在著很大的競爭，而且競爭越來越激烈，到一定程度就是成本費用的競爭，這就要求企業(yè)在成本費用管理上要進一步細化。利用全面預算的管理，能夠在達到企業(yè)自身經(jīng)營目標的基礎之上進一步加強對成本費用的有效管理與控制。就像在工程項目正式開工之前，需要對每一項的成本費用進行預算，并且在整個項目的實施過程之中對每一項成本費用的支出以及工程的進度等進行對比分析，若是超出了計劃，就馬上啟動預警與控制，查找原因，修正預算，從而達到工程項目預期的收益目標。
二、影響企業(yè)全面預算管理實施的主要因素
(一)不充分的思想認知
企業(yè)沒有深刻的認識到實行全面預算管理的重要性。企業(yè)的領導階層也沒有好好重視全面預算管理工作，他們覺得全面預算管理一直都是財務或者是經(jīng)營管理這些部門的工作；企業(yè)內(nèi)部的預算管理機構也沒有清楚自己的職責；整個預算管控的主體和機制也不是很健全，同時也欠缺全體人員參與預算的意識。
(二)不合理的預算編制
全面預算編制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒有很好地結合在一起，也沒有充分地去考慮企業(yè)自身的實際狀況，使用的編制方法也不科學；同時因為考核以及被考核這些與自己切身利益相關的因素，使得在預算時往往會出現(xiàn)額度預留的狀況，使得預算指標的編制一點都不合理，預算也就無法有效地執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營受到阻礙。
(三)不到位的執(zhí)行舉措
缺乏好的全面預算執(zhí)行與控制的對策，亦或是制定了一些相關的執(zhí)行控制對策但是卻不能有效地實施，造成了預算執(zhí)行存在松垮的狀況，以致于全面預算管理執(zhí)行一般都處在形式上，同時由于考核結果的兌現(xiàn)無法做到有效的跟進，也使執(zhí)行者沒有積極性。
三、如何提升企業(yè)全面預算管理的實施
(一)高度重視全面預算的管理工作
必須要樹立好全面預算的管理理念，同時要高度重視企業(yè)的全面預算管理工作，這是企業(yè)能夠有效開展并進一步做好全面預算管理的前提。其一是必須要培養(yǎng)出具有較高職業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)領導者，切實加強企業(yè)領導階層對于開展全面預算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業(yè)外部市場；其二則是要在企業(yè)內(nèi)部去宣傳實施全面預算管理的重要性，并對企業(yè)的員工進行相關的專業(yè)知識以及管理能力的培訓，確保企業(yè)進行全面預算管理可以做到從業(yè)務到財務科學地編制、有效的審核、認真地執(zhí)行以及及時地監(jiān)控，確保其能夠有效的落實并且做到高效的運用，進一步提升企業(yè)全面預算管理的水平。
(二)建立完善全面的預算管理體系
建立完善全面的預算管理機制。全面的預算管理機制能夠確保企業(yè)全面預算管理健康有序的運行，是進一步規(guī)范并實施該全面預算管理的基礎及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預算管理體制，用以確保全面預算管理自身的權威性、規(guī)范性、嚴肅性，以推進企業(yè)預算管理制度的有效實施。其二則是要有針對性的根據(jù)自身的業(yè)務特點、管理流程以及發(fā)展的需要，確立一套較為科學系統(tǒng)的全面預算管理機制，用來完成指導全面預算管理工作，進而有效防范相關的潛在風險，同時提高實施的效果。
(三)提升全面預算編制的科學性與合理性
制定較為科學合理的預算目標，并且做到維持其有效性一直是企業(yè)實行全面預算管理的核心問題。其一是進行全面預算的編制一定要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，進一步考慮外部市場形勢及整個行業(yè)的狀況，同時根據(jù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展情況，保證預算目標自身的科學與合理，有效規(guī)避那些目標偏高或者是偏低的情況；其二則是進行全面預算編制一定要能夠上下聯(lián)動，這樣所制定的預算目標才是比較科學合理，易于執(zhí)行；其三則是必須要努力地維持預算編制人員自身的中立性，并且對他們進行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預算；其四則是在預算編制以及執(zhí)行過程中一定要對預算目標自身的嚴肅性進行強調(diào)，確保企業(yè)能夠依照相關的程序?qū)θ骖A算目標作出及時地調(diào)整，確保全面預算目標能夠順利的實現(xiàn)。
(四)建立健全的預算管理指標控制體系
全面預算管理需要通過價值量以及實物量等等一些數(shù)量指標來把企業(yè)的業(yè)務鏈—管理鏈—價值鏈進行有機的結合。其一是要把經(jīng)營、投資等等一些要素全部都納入預算管理之中，這樣有助于對預算執(zhí)行的有效監(jiān)督與監(jiān)管；其二則是一定要加強對業(yè)績的驅(qū)動導向，進一步突出效益優(yōu)先原則，進一步提高價值的創(chuàng)造力以及對資本的回報水平；其三則是要能夠進一步細化并分解指標，進一步推進該預算目標的完成。
(五)強化全面預算的監(jiān)控與考核
建筑工程概預算是指在工程未施工之前對工程所需投入資金的金額進行粗略的預算，確保工程取得最佳經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟技術文件。建筑工程概預算編制主要包括建筑工程預算和建筑工程概算兩個方面。建筑工程概算是指設計方根據(jù)工程投資情況進行建筑圖紙的設計，再依照已完成的設計圖進行工程概算，確保所計算出的數(shù)額要小于工程的投資總額，最后編制相關費用的支出文件，交給投資方審核評價。建筑工程預算是由施工方來進行編制的，是指在施工過程前施工方對設計圖紙進行預算評估，并計算施工經(jīng)費，而后編制的經(jīng)濟性文件。施工圖預算和施工預算是工程預算的重點。概預算編制可以很好地反映建筑工程的經(jīng)濟效益，通過預算和估量工程所需的資金投入，對建筑工程的工程造價進行控制。對建筑工程進行概預算編制是提高建筑工程質(zhì)量的前提保障。通過建筑工程概預算編制的經(jīng)濟性文件，工程決策人員可以進行合理地安排資源分配，以使資源得到有效的利用，進行科學管理來降低施工成本，提高建筑工程的工程質(zhì)量，確保工程順利進行。合理的概預算編制不僅僅有助于減少工程造價，還有利于提高投資收益，提高社會的整體經(jīng)濟效益。目前建筑工程概預算編制問題比較突出，怎樣有效地解決這些問題成為現(xiàn)在提高工程質(zhì)量的重點。
2建筑工程概預算編制存在的問題及其原因分析
2．1不利的市場環(huán)境近年來我國的市場經(jīng)濟發(fā)展得比較快，各行各業(yè)的經(jīng)濟都變得活躍，消費水平的提高導致了物價的上漲，使得與建筑行業(yè)有關的建材和設施的價格也波動比較大。由于經(jīng)濟的地域性，即使國家已經(jīng)進行了宏觀調(diào)控，也還是無法進行整體的控制，使得各地的建材價格不一致，在進行工程概預算時并不能做到準確預算。建筑工程的施工周期長，市場經(jīng)濟環(huán)境變化比較大，這就會使得當初的預算不具參考性，工程投資有可能超過概預算經(jīng)費。市場競爭也越來越激烈，很多投標企業(yè)利用不正當?shù)氖侄芜M行投標，會使得企業(yè)招標困難，招標企業(yè)的實力也遭到質(zhì)疑，這些都會影響到建筑工程的概預算編制，進而影響到建筑工程的工程質(zhì)量。
2．2滯后的概預算編制方法由于工程項目施工的施工技術在不斷地改變，施工工藝、施工材料以及工程結構也會隨之發(fā)生改變。而現(xiàn)在用的比較多的還是通過靜態(tài)定額換算來實現(xiàn)建筑工程的概預算，這種方法是在舊數(shù)據(jù)的基礎上，進行工程項目定額單價的統(tǒng)計，之后再增補工程項目施工建設中的新定額數(shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)往往缺乏代表性。這就會導致建筑工程概算數(shù)據(jù)產(chǎn)生計算偏差，影響到工程概預算的編制。此外在施工過程中，施工方會根據(jù)具體的情況修改原有設計，或者投資方由于為了節(jié)約支出成本進行修改，滯后的概預算編制方法，使得數(shù)據(jù)無法得到及時的更新，會影響到工程概預算編制文件內(nèi)數(shù)據(jù)的準確性，有可能會提高工程造價。
2．3不夠完善的概預算編制制度由于工程概預算編制制度不夠完善，在施工過程中，一些建筑施工項目的施工單位為了使施工方便，會擅自修改施工設計圖紙，使得施工經(jīng)費增加，有可能超出預算的支出范圍。出現(xiàn)這種情況時，就需要對工程概預算進行及時的調(diào)整，這種調(diào)整是否具有合理性，是否在預算的范圍之內(nèi)，這都需要花時間對其進行驗證才能使用，而很多施工方并沒有對其進行驗證就直接使用，這會引發(fā)更多的問題。建筑工程行業(yè)對工程概預算沒有嚴格的要求，缺乏一定的標準，部分管理人員在進行建筑工程概預算編制時，態(tài)度不夠嚴謹，編制的概預算文件過于簡單、粗陋。我國的項目施工招投標制度存在很大的不足，缺乏科學有效的管理制度，對于投標單位的公平競爭沒有嚴格規(guī)定，部分實力不行的投標單位利用不正當手段獲得招標，難以保證建筑工程的質(zhì)量。此外，施工單位在招標過程中，以最大限度地提高企業(yè)的利益為目的，故意言過其實(虛報工程項目量等)，使投資預算與項目投資不相符，嚴重影響投標單位的公平競爭。
2．4不合理的工程項目管理工程項目管理是工程施工過程中一個很重要的階段，它的作用就是確保有效的資源得到最有效地利用，通過加強對工程項目的科學管理，提高工程概預算編制的準確性。但在實際的操作過程中，由于概預算編制是在施工前對工程的所需投資進行的計算，它的數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，概預算經(jīng)濟性文件與項目管理工作缺乏一定的連貫性和有序性。有些項目的施工不符合程序的規(guī)定，也有一些項目的審核工作沒有做到位，更有甚者，一些建筑工程概預算編制是嚴重違反程序的(即是在開始施工后才啟動的)，這些不合理的概預算編制工作欠缺規(guī)范，違背工程項目施工原則，會使得工程概預算編制的經(jīng)濟性文件失去意義，項目的成本無法得到有效控制。
3針對概預算編制問題采取的措施
3．1加強對市場經(jīng)濟環(huán)境的了解為了降低市場環(huán)境對建筑工程概預算的不利影響，我們就應該要了解原料市場，大量收集建筑材料和施工設備的價格信息，再結合建筑施工的要求進行選取。建筑材料的種類繁多，價格又有很大的不同，如何選擇最適合的建材和設備成為降低工程造價的關鍵。在進行建筑工程概預算的過程中，要熟悉掌握市場環(huán)境的變化，熟悉市場價格的變動信息，仔細研究施工技術和施工工藝是必不可少的。在進行預算編制過程中，設計人員要把握市場動態(tài)，及時根據(jù)市場價格的變化進行投資金額的計算，進行實地調(diào)查，以選擇最合理的施工方法。對施工方案進行驗證，制定施工定額標準，再進行建筑工程概預算，編制相關經(jīng)濟性文件，確保所制定的概預算計劃是準確、合理的。
3．2利用先進的技術，提高概預算方法的效率現(xiàn)代先進技術的快速發(fā)展，給我們的各行各業(yè)帶來了很大的方便。由于建筑工程的概預算編制要求時間短，而任務又比較多，人工計算難免會出錯，加上校驗工作量大、繁瑣，人工計算已無法滿足這些要求，因此概預算編制人員就可以利用計算機來進行計算，避免浪費太多的時間、人力和物力。利用計算機還可以實施會計電算化，防止其他非操作人員對數(shù)據(jù)進行篡改，從而保證了建筑工程概預算計算結果的安全。此外，一些新開發(fā)的計算機軟件在進行概預算的過程中有很重要的作用，它不僅可以減少工程概預算編制人員的工作量，還可以提高工程概預算編制的效率，保證建筑工程的質(zhì)量。
1搜集資料
做好準備工作想要確保工程項目獲取最大化的投資效益，就需要在鐵路工程項目工程施工前，認真做好施工現(xiàn)場的實地考察工作，對現(xiàn)場周圍的水電情況，地質(zhì)條件等方面有著全面的掌握，避免后續(xù)施工重發(fā)生不必要的麻煩，延誤工期進度。其次，預算人員還要收集大量以往類似工程多人相關數(shù)據(jù)資料，對其進行綜合的評估討論，從而保障鐵路工程項目的有效價值。與此同時，編制人員在進行工程預算的編織過程中，要站在全局的角度上考慮問題，真正熟悉各個施工工序及施工技術要求，促使工程預算編制工作的順利進行。
2仔細研究施工圖紙
在進行工程的預算前期階段，預算人員必須熟悉掌握施工圖紙要求，與施工單位充分做好技術交底工作，真正了解施工圖紙所重點內(nèi)容，這樣才能有利于預算編制結果的精確性。并從很大程度上，為后續(xù)的結算工作提供了一定的便利，進一步提高了鐵路工程項目管理工作的效率和質(zhì)量。其次，預算編織人員還要對工程量進行嚴格的計算與控制，這也是施工圖紙預算編制供作的根本依據(jù)，也是最復雜、容易出錯的一個環(huán)節(jié)，因而需要引起預算編織人員的高度重視。在對其工程量進行計算時，一定要切實根據(jù)實際的施工情況，通過所得的具體施工資料，采取相對應的計算方法，計算出最終準確的工程量結果。與此同時，如果發(fā)現(xiàn)施工圖紙中不合理的部分，可以及時向施工單位反映，進行調(diào)整或修改設計。最后，將所有的分享工程量匯總到一起，進行統(tǒng)一的精細化計算。
3提高工程量計算準確度
重視工程量清單的編制工作，認真完成投標企業(yè)要重視工程量清單的編制工作，明確工程量清單合理編制的重要性，在編制過程認真完成，應注意以下方面:第一，首先需認真研究招標文件，對文件內(nèi)容要明確，比如承包者的責任以及承包范圍等，從而避免在編制過程中出現(xiàn)漏項的情況，另外，對工程需要的特色材料設備等，要提前進行市場調(diào)查，了解相應的市場價格，以便在計算過程中避免估計失誤的問題出現(xiàn)。第二，對施工現(xiàn)場要進行勘測，了解現(xiàn)場的施工條件、作業(yè)環(huán)境、業(yè)主的情況以及建筑項目的市場等，綜合考慮各方面的因素。
4準確的套用定額工程量計算完并核對之后
用所得的分部分項工程量套用的單位估價表的定額基價，相乘、累加，得出來的就是分項工程量的合計。在使用定額之前，首先要全面地了解總工程、分部工程的情況，掌握編制的使用范圍及依據(jù)。鐵路工程定額的實行對控制鐵路建設工程造價，促進鐵路建設的發(fā)展，起到了積極的作用。鐵建設［2010］223號文公布的《鐵路路基工程預算定額》等二十九項定額標準用于新建、改建及大修鐵路工程，使用范圍較廣。在使用定額前，首先應認真學習定額的總說明、分部工程說明、附錄、附表及有關規(guī)定、掌握定額編制的依據(jù)和適用范圍。其次，應熟練掌握各定額子目所綜合的內(nèi)容、計量單位以及允許換算的范圍和方法。當工程內(nèi)容與定額不一致又不允許換算時，必須執(zhí)行定額，不得任意修改或調(diào)整定額。當工程內(nèi)容與定額內(nèi)容不一致，但允許換算時，應按定額的換算方法和范圍進行換算，然后計算定額直接費，并在定額編號下注明該項目換算，以便審查時核對。
二鐵路工程項目概預算編制注意事項
1控制預算與結算之間的誤差幅度
要想更準確預算好鐵路工程項目的投資成本，其關鍵就是對本地區(qū)市場的機械設備、材料成本、人工薪酬事先做好深入調(diào)查。在項目的施工過程中，每一個工作人員的施工時間與機械材料臺班數(shù)一般是固定不變的，而企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程所需要支出的各種費用和經(jīng)營利潤、稅金等都是以基本的直接費用作為基礎，加上稅率及費率是國家統(tǒng)一頒布的標準，在這里也是處于相對不變狀態(tài)，并且這兩種不變的項目在同一個工程中，其在一定時間內(nèi)并不會受到市場的變化影響。但是就鐵路工程項目的相關項目來說，特別是規(guī)模大，并且工期長的一些大型鐵路工程項目而言，采取現(xiàn)階段的預算方法已經(jīng)不能對跨度過大、過久的項目做出有效的預算，所以當前的預算手段與時代逐漸脫軌，無法跟上市場的變化。所以，當前最關鍵的做法就是對本地的機械設備、材料成本、人工薪酬事先做好深入調(diào)查，分析出正確的工程項目預算費用，從而保證實際結算與工程預算處在正常的允許范圍內(nèi)。
2加強鐵路工程項目的預算編制
人員培訓編制人員的業(yè)務素質(zhì)直接影響著工程概預算編制的質(zhì)量，編制人員的素質(zhì)高也是決定概預算工作質(zhì)量的重要因素，通過培訓、學習、實踐來提升編制人員的綜合素質(zhì)，是十分重要的方式和途徑。現(xiàn)階段，工程施工過程存在著多種復雜因素和不確定性，就算是具備專業(yè)能力的概預算編制人員，也不能保證編制工作的完整性和無差漏，因此要確保編制工作順利、高效地完成，要提高概預算編制人員對新技術、新工藝、新材料、新方法的應用能力，積極學習新的知識和方法，增強責任感和業(yè)務素養(yǎng)，以保證概預算編制工作的質(zhì)量和效率。
3做好預算編制的審核記錄
即將審核中發(fā)現(xiàn)的問題逐一填寫到“預(結)算審核意見卡內(nèi)。大部分問題是可以肯定的，但也有些問題可能不一定錯而是懷疑，需向編制人詢問，可以用問號來表示。審核完后向編制人當面逐條解釋或指出錯誤所在，對那些不是特別確定的問題如經(jīng)過編制人說明而并沒有錯誤時，可將此條意見劃去。做好預算編制的審核記錄，可以互相交流經(jīng)驗，共同提高業(yè)務水平。其中預算編制的審核記錄一式兩份，一份交編制人據(jù)以逐條改正錯誤，一份留存審核人處，來積累每個預算人員在編制預算的常犯錯誤，經(jīng)過一定時間后可以篩選大家的通病，通過對其系統(tǒng)的剖析，使大家都受教益。
三結束語
