時(shí)間：2022-02-12 08:37:50
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關(guān)鍵詞:企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理
一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1.1外部原因
1.1.1歷史遺留問(wèn)題
改革開(kāi)放以后,實(shí)行新的經(jīng)濟(jì)政策,由于經(jīng)驗(yàn)缺乏,出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤和失誤,其中,就包括遺留下來(lái)的應(yīng)收賬款問(wèn)題。
1.1.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的不健全
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)為了提高市場(chǎng)份額,不得不采取各種方式進(jìn)行促銷(xiāo),其中,就包括擴(kuò)大賒銷(xiāo)。這樣不僅不利于應(yīng)收賬款的管理,更有可能使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)之中。
1.1.3法律不完善
目前,我國(guó)還未出臺(tái)應(yīng)收賬款這方面的專(zhuān)門(mén)法律,即無(wú)法可依;另外有關(guān)部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理,也不嚴(yán)格,即執(zhí)法不嚴(yán)。
1.2內(nèi)部原因
1.2.1信用管理體系不完善
在不確定的信用條件下,如信用政策的制定和執(zhí)行,有很大的隨意性。企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo),很可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難,從而產(chǎn)生壞賬,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)在日常管理中,也不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。
1.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)把主要精力放在利潤(rùn)最大化上,而利潤(rùn)最大化的一個(gè)缺點(diǎn),是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)希望通過(guò)賒銷(xiāo),來(lái)增加利潤(rùn),但是,卻忽視了被客戶(hù)拖欠的資金,不及時(shí)收回時(shí),所面臨的風(fēng)險(xiǎn),是否已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)的承受能力。
1.2.3忽略了時(shí)間價(jià)值因素
如果客戶(hù)長(zhǎng)期拖欠企業(yè)一筆應(yīng)收賬款,企業(yè)即便不進(jìn)行投資,將這筆資金存入銀行,也能獲得小額利息。由此可見(jiàn),應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),給企業(yè)帶來(lái)潛在的損失也越大。企業(yè)只確定應(yīng)收賬款能夠收回,但忽略了收回時(shí)間。
1.2.4維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)
當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的糾紛時(shí),出于各方面原因的考慮,例如催款耗費(fèi)的人力和物力,大于所獲得的利益,不愿惡化與客戶(hù)之間的關(guān)系等,放棄了用法律手段,維護(hù)自己的合法權(quán)益,而使企業(yè)面臨資金短缺的情況,造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。
二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
2.1降低了企業(yè)的資金使用效率
由于企業(yè)的貨物流與資金流不一致,銷(xiāo)售己告成立,貨款卻不能同步收回。勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售利潤(rùn)產(chǎn)生。如果涉及到跨年度銷(xiāo)售收入,導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的情況。企業(yè)因墊付股東分紅及墊繳稅款,占用了大量的流動(dòng)資金。
2.2夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果
我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ),是權(quán)責(zé)發(fā)生制。發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo),全部記人當(dāng)期收人。所以,企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加,并不表示當(dāng)期能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求,企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比等方法來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失,超過(guò)了提取的壞帳準(zhǔn)備,則前期的經(jīng)營(yíng)成果被夸大了。
2.3加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出
企業(yè)賒銷(xiāo),雖然能擴(kuò)大銷(xiāo)售,增加利潤(rùn),但是,該利潤(rùn)增加并未使現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金,來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,這就加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為:企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。
2.4增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率,給企業(yè)帶來(lái)額外損失
面對(duì)眾多的應(yīng)收賬款客戶(hù)及超過(guò)信用期未能收回的應(yīng)收賬款余額,企業(yè)難免發(fā)生核算差錯(cuò)。如未能及時(shí)發(fā)現(xiàn),則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款分析報(bào)表失真。時(shí)間久了,對(duì)賬困難,責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的審批手續(xù)、銷(xiāo)售合同、催款函件等資料的遺失,有可能使企業(yè)的應(yīng)收賬款,由于資料不全而不能收回,該全部收回的,只有部分收回,該按時(shí)收的,不能按時(shí)收回,最終造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。
三、企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
3.1提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力
3.1.1加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研,鎖定目標(biāo)產(chǎn)品
分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景,加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研,及時(shí)研發(fā)新產(chǎn)品,生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品,提高市場(chǎng)占有份額。同時(shí),結(jié)合自身的人才、技術(shù)等資源優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí),搶占遠(yuǎn)期市場(chǎng)。
3.1.2提高產(chǎn)品科技含量,降低產(chǎn)品成本
加大企業(yè)科技投入力度,提高產(chǎn)品質(zhì)量,發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品,降低產(chǎn)品成本,提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。
3.2制定科學(xué)合理的信用政策
3.2.1設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén)
賒銷(xiāo)金額較大的企業(yè),需要設(shè)置相應(yīng)的資信管理部門(mén),或配備專(zhuān)職的信用管理人員,對(duì)客戶(hù)的資信情況進(jìn)行全方位的調(diào)查、分析和評(píng)估,使其在賒銷(xiāo)管理中,起到防患于未然的作用。
3.2.2開(kāi)展應(yīng)收賬款成本的測(cè)算和分析
應(yīng)收賬款成本主要包括,壞帳成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本。綜合考慮三種成本,做出合理的預(yù)計(jì),對(duì)比商業(yè)信用所帶來(lái)的邊際收益,從而做出合理的財(cái)務(wù)決策。
3.2.3加強(qiáng)客戶(hù)資信管理即應(yīng)收賬款全過(guò)程信用風(fēng)險(xiǎn)控制
(1)分析和建立信用標(biāo)準(zhǔn);
(2)對(duì)比計(jì)算客戶(hù)的信用;
(3)進(jìn)行分析安排對(duì)比,并確定各有關(guān)客戶(hù)的信用等級(jí)。
3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度
3.3.1加強(qiáng)合同管理,規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,嚴(yán)格信用審批
企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),應(yīng)實(shí)行合同管理制度,未經(jīng)授權(quán),任何人不得隨意簽訂銷(xiāo)售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展合同的審核工作,按合同要求,安排產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng),確保全面履行合同。
3.3.2實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核,明確清收責(zé)任
按照“誰(shuí)銷(xiāo)售,誰(shuí)收款”的原則,明確收款的金額和期限。根據(jù)貨款回籠情況,對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核,并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。
3.3.3嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事,及時(shí)處理呆壞賬
財(cái)務(wù)人員,應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬,分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶(hù),要積極采取保全債權(quán)的措施;事實(shí)上已難以收回的逾期貨款,要報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后,及時(shí)予以核銷(xiāo)。
四、聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理案例
4.1公司簡(jiǎn)介
聯(lián)邦快遞于1971年成立,是現(xiàn)今全球最具規(guī)模的國(guó)際性快遞公司,能夠?qū)崿F(xiàn)在24小時(shí)至48小時(shí)內(nèi)門(mén)到門(mén)的國(guó)際快遞服務(wù)。
4.2聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
4.2.1管理層重視不夠
公司負(fù)責(zé)人為了完成計(jì)劃指標(biāo),將銷(xiāo)售任務(wù)定位為日常工作重點(diǎn),致使操作質(zhì)量被忽視,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多。
4.2.2銷(xiāo)售與結(jié)算脫節(jié)造成銷(xiāo)售代表缺乏防范意識(shí)
企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售的業(yè)績(jī)管理獎(jiǎng)的多、罰的少,很容易造成客戶(hù)信用考核混亂,最終導(dǎo)致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。
4.2.3客戶(hù)信用評(píng)價(jià)管理欠缺
聯(lián)邦快遞信用管理只是事前管理,沒(méi)有事后的信用審核及客戶(hù)檔案庫(kù)。其管理人員只有結(jié)算人員,而管理過(guò)程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。
4.2.4快遞合同漏洞導(dǎo)致托運(yùn)人違約
例如有的合同條款,從結(jié)算的角度只是規(guī)定了結(jié)算時(shí)間,并沒(méi)有約定結(jié)算方式等細(xì)則及違約問(wèn)題,而實(shí)際應(yīng)收賬款壞帳的比率中額度最大的是到付問(wèn)題。
4.2.5應(yīng)收賬款管理方式被動(dòng)
目前的結(jié)算模式包括電話(huà)催收、催款信、律師函三種方式,應(yīng)收賬款管理處于嚴(yán)重的被動(dòng)狀態(tài)。
4.3聯(lián)邦快遞完善應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施
4.3.1調(diào)整管理層的考核指標(biāo)
(1)遞送員的銷(xiāo)售指標(biāo)從過(guò)去定量考核更新為定性考核;
(2)每周例會(huì),分析應(yīng)收賬款管理的案例。
4.3.2建立良好的放賬模型以防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)
建立客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定的方案。
4.3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理
(1)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)管理;
(2)加強(qiáng)客戶(hù)信用預(yù)審控制;
(3)以法律訴訟保全應(yīng)收賬款。
參考文獻(xiàn):
[1]魏曉明,降低應(yīng)收賬款提高資金效益[J].遼寧建材,1996;01
應(yīng)收賬款是指公司產(chǎn)品在銷(xiāo)售過(guò)程中對(duì)客戶(hù)應(yīng)收取而未收取的貨款。應(yīng)收賬款往往被看作企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的；二是應(yīng)收賬款事后管理和控制。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長(zhǎng)兩個(gè)方面的問(wèn)題。
二、應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因
（一）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)設(shè)立不科學(xué)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)保持一致，不能只是一味地關(guān)注提高收入，而不重視應(yīng)收賬款余額的控制和現(xiàn)金流的激勵(lì)作用，甚至不重視激勵(lì)員工催收賬款，最終導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的減少。企業(yè)盲目追求銷(xiāo)售額，不斷增加的應(yīng)收賬款也會(huì)增加企業(yè)持有成本，若應(yīng)收賬款過(guò)多就會(huì)使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)難的困境。有些企業(yè)由于沒(méi)有建立應(yīng)收賬款催收的考核機(jī)制，銷(xiāo)售員只重視銷(xiāo)售額而不關(guān)心應(yīng)收賬款的催收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款即使到期也不能收回的狀況。
（二）信用管理責(zé)任不明確。企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等與應(yīng)收賬款管理緊密相關(guān)，但有些企業(yè)這些部門(mén)間的職責(zé)要領(lǐng)和分工不明晰，從而造成企業(yè)無(wú)法對(duì)產(chǎn)品從客戶(hù)訂貨到銷(xiāo)售、貨款的回收、銷(xiāo)售獲利等情況的有效監(jiān)督控制；甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)針對(duì)客戶(hù)的管理都沒(méi)有明確的分工流程。在對(duì)客戶(hù)的管理上沒(méi)有明確的分工流程。如，針對(duì)企業(yè)欠款時(shí)間長(zhǎng)且金額數(shù)量巨大的客戶(hù)，制定催款計(jì)劃、跟蹤目標(biāo)客戶(hù)、定期反饋結(jié)果等相應(yīng)工作由哪個(gè)部門(mén)來(lái)完成；企業(yè)財(cái)務(wù)人員收到應(yīng)收賬款后，有哪個(gè)部門(mén)與客戶(hù)溝通并提供銷(xiāo)賬明細(xì)；企業(yè)出現(xiàn)賬款余額相符時(shí)，有哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賬等。出現(xiàn)以上情況，若企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任分工不明晰就會(huì)出現(xiàn)相互推諉，應(yīng)收賬款管理不能得到有效落實(shí)。
（三）信用管理部門(mén)缺失。信用銷(xiāo)售是企業(yè)壞賬產(chǎn)生的主要原因，但目前很多企業(yè)沒(méi)有審理專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，不能有效針對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)和信用程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，造成企業(yè)往往在不了解客戶(hù)的實(shí)力和誠(chéng)信的情況下進(jìn)行了銷(xiāo)售；同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)尚未制定信用期和信用額度的有關(guān)規(guī)定，不能很好的給業(yè)務(wù)部門(mén)明確指導(dǎo)方向。由于信用管理部門(mén)的缺失使企業(yè)內(nèi)部控制不理想、存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門(mén)，不斷建立健全客戶(hù)信用管理數(shù)據(jù)庫(kù)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)解決應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題。
（四）催收制度不健全。主要表現(xiàn)：一是催收人員安排不合理。很多企業(yè)的催收人員多數(shù)為銷(xiāo)售人員，而銷(xiāo)售人員為了拿提成往往把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應(yīng)收賬款數(shù)量和金額較大，甚至一些應(yīng)收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不重視，缺乏自我保護(hù)意識(shí)，甚至一些企業(yè)為了保留住客戶(hù)資源而不采用法律手段進(jìn)行催收。
（五）合同管理制度不完善。有些企業(yè)合同管理方面不完
善，主要表現(xiàn)：一是在賒銷(xiāo)企業(yè)產(chǎn)品時(shí)沒(méi)有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的合同格式，多數(shù)企業(yè)都是借鑒別的企業(yè)合同樣式，沒(méi)能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)合同，往往缺少保護(hù)自身利益的條款，甚至個(gè)別企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)在擬定合同條款中針對(duì)貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責(zé)任等核心要素都界定模糊；二是企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)簽署的合同沒(méi)有按照企業(yè)規(guī)定在有關(guān)部門(mén)進(jìn)行備案，出現(xiàn)了企業(yè)不能很好地對(duì)銷(xiāo)售合同監(jiān)督和預(yù)警，更談不上對(duì)銷(xiāo)售合同執(zhí)行情況的跟蹤；三是有些企業(yè)隨意變更合同內(nèi)容且仍然使用舊合同的情況，導(dǎo)致雙方利益得不到保障。
三、完善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議
（一）確立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款具體情況來(lái)設(shè)計(jì)管理目標(biāo)，一是要針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶(hù)實(shí)施不同的信用政策，合理確定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)；二是企業(yè)要定期與客戶(hù)溝通，動(dòng)態(tài)把握客戶(hù)經(jīng)營(yíng)整體情況，靈活地根據(jù)不同企業(yè)情況設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款回收目標(biāo)，確保賬款及時(shí)回收；三是針對(duì)延期支付賬款的客戶(hù)，要認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，掌握拖欠賬款原因，科學(xué)研判進(jìn)行設(shè)定應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
（二）明確相關(guān)部門(mén)管理職責(zé)。應(yīng)收賬款管理應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)的管理職責(zé)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)資金流向、回轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計(jì)、制作財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款余額等具體工作，還應(yīng)建立銷(xiāo)售合同臺(tái)賬，詳細(xì)記錄付款時(shí)間、付款方式等主要內(nèi)容，同時(shí)還要負(fù)責(zé)對(duì)賬工作等；針對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)，主要要明確銷(xiāo)售人員的責(zé)任，其主要責(zé)任一是要對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行調(diào)查研究同時(shí)將客戶(hù)有關(guān)信息提供給相關(guān)部門(mén)，二是銷(xiāo)售人員簽訂銷(xiāo)售合同前一定要對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)和信用額度詳細(xì)把握，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可簽訂銷(xiāo)售合同，同時(shí)要將合同送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)登記備案，形成合同臺(tái)賬并進(jìn)行保管；針對(duì)審計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項(xiàng)和有悖于企業(yè)規(guī)定的事項(xiàng)，同時(shí)開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)，評(píng)價(jià)各部門(mén)履職情況，協(xié)助開(kāi)展收集客戶(hù)資料、客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)以及處理逾期應(yīng)收賬款案件等工作。
（三）成立獨(dú)立的信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)要對(duì)公司銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)提供的賬款信息進(jìn)行核對(duì)。在確認(rèn)公司提供賬款信息無(wú)誤的前提下，對(duì)出現(xiàn)賬目問(wèn)題的企業(yè)、客戶(hù)相關(guān)信用等級(jí)和信用程度進(jìn)行查看。特別是面對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)，對(duì)客戶(hù)商業(yè)行為與信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)應(yīng)收賬款的分析、預(yù)測(cè)。同時(shí)要處理好與財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)之間的關(guān)系。
（四）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收程序和方式。首先要明確相關(guān)部門(mén)的催收程序。一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款入賬，并根據(jù)合同規(guī)定的付款期限和付款方式及時(shí)提醒銷(xiāo)售人員認(rèn)真開(kāi)展催收工作；針對(duì)已逾期的應(yīng)收賬款且銷(xiāo)售人員催收未果的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握客戶(hù)財(cái)務(wù)情況并在當(dāng)月或較短時(shí)間內(nèi)給客戶(hù)發(fā)詢(xún)證函，獲取債權(quán)人對(duì)債務(wù)的確認(rèn)證明并開(kāi)展與客戶(hù)對(duì)賬工作；二是銷(xiāo)售部門(mén)要承擔(dān)應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任，銷(xiāo)售人員應(yīng)及時(shí)提醒客戶(hù)進(jìn)行賬款的催收，客戶(hù)確是無(wú)力償還應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行壞賬處理，若客戶(hù)申請(qǐng)了延期付款，也要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，以便于財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)情況做好賬務(wù)處理工作。其次要選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況，進(jìn)行選擇電話(huà)催收、函證催收、拜訪(fǎng)催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。
[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 管理 原因 措施
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)可以擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致資金持有成本增加，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，增加產(chǎn)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)組成部分，對(duì)其管理既要強(qiáng)調(diào)流動(dòng)性，又要講求效益性。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款維持在一個(gè)合理的水平，在保持應(yīng)收賬款流動(dòng)性的同時(shí)通過(guò)其作用獲得最大的效益。
一、應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及原因
目前我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面還存在著許多問(wèn)題,應(yīng)收賬款凈額居高不下，賬款回籠不及時(shí)，壞賬呆賬處理不當(dāng)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，應(yīng)收賬款管理缺乏力度。其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.銷(xiāo)售部門(mén)考核指標(biāo)不合理。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法，片面追求銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)而不關(guān)心收款狀況，導(dǎo)致銷(xiāo)售人員盲目放賬，事后收款力度又不夠，從而造成高銷(xiāo)售額低經(jīng)濟(jì)效益的局面，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。
2.內(nèi)部控制制度不健全。例如，沒(méi)有建立明確的責(zé)任制度，相關(guān)職能部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任不明確，權(quán)責(zé)劃分不清，管理責(zé)任難以落實(shí)；對(duì)應(yīng)收賬款的催收制度尚未建立和完善，使銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)占用大量的已銷(xiāo)貨款不能及時(shí)收回；壞賬準(zhǔn)備制度不健全，未按規(guī)定確定壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
3.從宏觀(guān)層面上分析，目前我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在，一些不法分子利用可乘之機(jī)詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在執(zhí)法上，地方保護(hù)主義泛濫，執(zhí)法人員素質(zhì)低下，懲罰力度不夠，這也是造成應(yīng)收賬款存在的原因。
4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，多數(shù)產(chǎn)品處于供過(guò)于求的狀態(tài)。企業(yè)為爭(zhēng)取市場(chǎng)和顧客往往借助于賒銷(xiāo)的方式，急于促成銷(xiāo)售而忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)許多企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在銷(xiāo)售上存在僥幸心理。
二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制。設(shè)立客戶(hù)資信管理部門(mén)，建立客戶(hù)檔案，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，掌握主要客戶(hù)的資信情況。從客戶(hù)的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件五個(gè)方面（“五C”系統(tǒng)）考察客戶(hù)的資信程度，從而使企業(yè)能夠有針對(duì)性地對(duì)客戶(hù)實(shí)施信用政策和收賬政策。
2.建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。對(duì)主要客戶(hù)分別制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定最高賒銷(xiāo)金額和最長(zhǎng)欠款期限。在決定是否賒銷(xiāo)時(shí)，超過(guò)最高賒銷(xiāo)金額則不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以?xún)?nèi)；在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)，設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回款，則立即停止供貨，組織追款。
3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤管理。貨物發(fā)出后，及時(shí)將應(yīng)收賬款列入企業(yè)的信用管理檔案，進(jìn)行監(jiān)控，特別注意客戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)；按時(shí)與客戶(hù)取得聯(lián)系，提醒客戶(hù)及時(shí)付款。在貨款到期日前的一兩天內(nèi)，應(yīng)與客戶(hù)直接聯(lián)系，詢(xún)問(wèn)其是否已將貨款匯出，如還沒(méi)有匯出，詢(xún)問(wèn)其原因。
4.積極清理逾期貨款。對(duì)于逾期未收回的貨款，企業(yè)應(yīng)采取措施及時(shí)收款。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡情況和客戶(hù)情況的不同，采取不同的催收方法。對(duì)于在經(jīng)營(yíng)中由于質(zhì)量、數(shù)量等涉及到自身因素致使客戶(hù)拖欠貨款的, 應(yīng)主動(dòng)采取措施, 給予折讓或其他補(bǔ)償形式；對(duì)于一些企業(yè)確實(shí)有困難, 一時(shí)無(wú)力支付的, 應(yīng)訂立還款計(jì)劃, 限期清欠, 或者進(jìn)行債務(wù)重組，接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)抵債；債務(wù)人面臨破產(chǎn)的, 可采取部分貨款減免辦法, 促使債務(wù)人積極還款，或及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。
5.建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在每年年度終了時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。按照會(huì)計(jì)制度的要求，正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。
6.建立應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷(xiāo)而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)。企業(yè)可借此收回賬款。通過(guò)保理業(yè)務(wù)融資，使占用資金的應(yīng)收賬款變?yōu)榭墒褂玫馁Y金，有效加快資金周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)得到有效改善，從而最大限度地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，提高效益。
三、總結(jié)
應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生著及其重要的影響。企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且還直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，以及金融體系和信用體系的完善,應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的地位和作用將會(huì)越來(lái)越重要。企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的管理工作，針對(duì)應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取有效的措施予以解決，確保企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行。
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷(xiāo)；管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.11.06 文章編號(hào)：1672-3309(2010)11-58-02
一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款是企業(yè)在賒銷(xiāo)過(guò)程中形成的各種款項(xiàng)。其對(duì)企業(yè)既存在有利的影響，也存在一定的不利影響。
(一)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的有利影響
可以使企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模。進(jìn)而增加企業(yè)的利潤(rùn)，從而有助于企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式，可以比現(xiàn)銷(xiāo)方式獲得更多的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，因?yàn)橘d銷(xiāo)方式形成的應(yīng)收賬款對(duì)于買(mǎi)方相對(duì)比較有利，因?yàn)樗麄儾⒉恍枰⒓锤犊?，而是獲得了一定的信用期。相比現(xiàn)銷(xiāo)方式而言，他們更愿意采用這種方式。
(二)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的不利影響
1、占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金
企業(yè)無(wú)論任何形式的應(yīng)收賬款，一旦形成必然導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該收到的現(xiàn)金延遲收到，導(dǎo)致大量流動(dòng)資金的占用，使企業(yè)喪失了資金的時(shí)間價(jià)值，使資金使用效率降低。難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。此外，若是以銷(xiāo)售貨物為主的企業(yè)，還會(huì)涉及相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。其中最主要的是增值稅。在會(huì)計(jì)處理上，如果采用賒銷(xiāo)方式，應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額同樣對(duì)應(yīng)著應(yīng)收賬款科目，也就意味著企業(yè)在收不到現(xiàn)金的情況下卻要墊支大量的增值稅稅款，從而影響企業(yè)的資金流，使企業(yè)再生產(chǎn)資金相對(duì)不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。
2、增加了發(fā)生壞賬的可能性
企業(yè)發(fā)生了賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)后。一方面，如果對(duì)方企業(yè)倒閉破產(chǎn)，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，無(wú)法收回；另一方面，即使對(duì)方企業(yè)暫時(shí)并沒(méi)有破產(chǎn)，也可能不守信用，不按時(shí)還款。這樣，企業(yè)能否收回應(yīng)收賬款，是否變成壞賬，并不完全由自身來(lái)決定的，還要受到對(duì)方企業(yè)的影響，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性。
3、增加企業(yè)的管理成本
管理成本主要是包括企業(yè)的收賬費(fèi)用、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款分析和整理的費(fèi)用、企業(yè)收賬人員的工資等。管理成本隨著應(yīng)收賬款余額的增加而加大，相應(yīng)的會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題
(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部各種管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用，在應(yīng)收賬款的管理上同樣如此。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接制約著企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效果，企業(yè)內(nèi)控制度不完善突出體現(xiàn)在監(jiān)管不到位、執(zhí)行不到位。有的企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理更是無(wú)從談起。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然有。但往往存在一些漏洞，例如應(yīng)收賬款的審批流程、審批權(quán)限存在問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款的責(zé)任不明確，無(wú)法準(zhǔn)確劃分責(zé)任，從而無(wú)法加強(qiáng)管理。
(二)忽視對(duì)客戶(hù)信用的分析評(píng)估
在目前應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，一個(gè)重要的問(wèn)題就是忽視對(duì)客戶(hù)信用的分析與評(píng)估。對(duì)于不同償債能力的客戶(hù)，如果企業(yè)不加以分析，均采用同一種政策，對(duì)于償還能力不足的客戶(hù)，顯然會(huì)加大應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，如果企業(yè)不加以分類(lèi)，均采用同一種管理模式，對(duì)于信用不佳、經(jīng)常拖欠貨款的客戶(hù)，顯然也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，造成大量應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~。
(三)對(duì)于相關(guān)人員缺乏相應(yīng)的監(jiān)督、約束、激勵(lì)機(jī)制
在監(jiān)督方面，管理層和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于應(yīng)收賬款所涉及的相關(guān)人員監(jiān)督不力，難以完全掌握應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。在約束方面，對(duì)于收賬政策以及收賬人員的約束軟化，難以形成有效的機(jī)制。在激勵(lì)方面，對(duì)于收賬人員的激勵(lì)措施不到位，收賬人員工作積極性不高，難以督促應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議
(一)制定合理的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
企業(yè)中，上至領(lǐng)導(dǎo)層。下至每一名部門(mén)員工，都需要樹(shù)立管理意識(shí)。各部門(mén)(特別是財(cái)務(wù)部門(mén))應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作給予充分的重視，更新觀(guān)念，強(qiáng)化意識(shí)，將應(yīng)收賬款的管理提上日程。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上。制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃。制定合理的管理目標(biāo)，并讓每一位相關(guān)的工作人員都明確責(zé)任和目標(biāo)。例如。應(yīng)收賬款的余額控制在什么限度之內(nèi)?通過(guò)應(yīng)收賬款的管理將要達(dá)到怎樣的效果?這些效果通過(guò)什么途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)?管理目標(biāo)的具體制定可以從事前控制、事中控制、事后控制等多個(gè)方面加以綜合考慮。
(二) 制定合理的應(yīng)收賬款管理制度
企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度主要包括賒銷(xiāo)策略和收賬政策。企業(yè)賒銷(xiāo)策略的制定既要考慮本企業(yè)的實(shí)際情況，還要考慮客戶(hù)的狀況。這里主要是考慮前者。賒銷(xiāo)策略既包括信用期的選擇。也包括現(xiàn)金折扣的確定。企業(yè)的收賬能力影響到企業(yè)賒銷(xiāo)策略的選擇。若企業(yè)的收賬能力較強(qiáng)，則可以選擇相對(duì)寬松的賒銷(xiāo)政策，這樣即使有大量的應(yīng)收賬款，也能夠按期收回，不會(huì)產(chǎn)生壞賬，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果企業(yè)的收賬能力較弱，則需要選擇相對(duì)嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策。這是因?yàn)槿绻召~政策過(guò)于寬松，企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)收賬款的可能性就越大，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的收賬能力作為保證，則大量的應(yīng)收賬款很有可能變?yōu)閴馁~。企業(yè)收賬制度的制定，需要結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)及多種分析手段來(lái)確定。同時(shí)還應(yīng)考慮收賬的成本問(wèn)題。
(三)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用的調(diào)查，分級(jí)評(píng)估，建立管理檔案
首先，要將現(xiàn)有客戶(hù)的歷史資料加以分析匯總，重點(diǎn)關(guān)注償債能力、客戶(hù)信用等指標(biāo)，并將定量分析與定性分析相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的客戶(hù)管理檔案，為每名客戶(hù)“量體裁衣”。制定出不同的信用政策和賒銷(xiāo)額度。在具體執(zhí)行過(guò)程中，信用額度和賒銷(xiāo)政策也應(yīng)隨著客戶(hù)各種信息的變化而調(diào)整。其次，對(duì)于新增客戶(hù)，要通過(guò)各種渠道了解客戶(hù)以往的情況，采用綜合分析手段。對(duì)于不了解的客戶(hù)，信用額度可以先控制在一個(gè)較小的范圍內(nèi)，避免因授予的初始信用額度過(guò)大給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
(四)加強(qiáng)企業(yè)間各部門(mén)之間的協(xié)作
應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，在管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部間各部門(mén)的協(xié)作也是十分重要的。例如。上文涉及的在信用額度賒銷(xiāo)政策調(diào)整的過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)部門(mén)的支持和配合，政策的調(diào)整需要以財(cái)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)的收賬記錄作為依據(jù)。如果各部門(mén)之間配合到位，會(huì)大大提高應(yīng)收賬款的管理效率，從而減少壞賬發(fā)生的可能性。再如，各部門(mén)之間的對(duì)賬和稽核也是必不可少的環(huán)節(jié)，這就要求各部門(mén)間樹(shù)立協(xié)作意識(shí)，并使相關(guān)工作能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(五)建立考核責(zé)任制，完善激勵(lì)和懲罰機(jī)制
建立考核責(zé)任制，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，有助于他們更好地在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中發(fā)揮作用。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)制度加以明確，并且確保傳達(dá)到每一名員工。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款管理中涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)信息要準(zhǔn)確記錄并及時(shí)報(bào)送。第三，銷(xiāo)售人員也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)收賬款的催收效果要與銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)相掛鉤。
完善激勵(lì)和懲罰措施，對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理也具有積極的促進(jìn)作用。例如，對(duì)于催收得力的銷(xiāo)售人員，可以給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)起他們工作的積極性。將他們納入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中來(lái)，更好地發(fā)揮自身的作用。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款現(xiàn)狀；應(yīng)收賬款管理；前期管理；催收管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷(xiāo)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理非常重要。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)一般采取現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種基本方式，雖然賒銷(xiāo)在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，但是相對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)而言，賒銷(xiāo)必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。
一、我國(guó)目前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱(chēng)為有“中國(guó)特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)九十年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí)，企業(yè)“賴(lài)賬”成風(fēng)，誰(shuí)賴(lài)賬越多誰(shuí)就獲利越多，因此形成一股不正之風(fēng)。國(guó)家針對(duì)這些存在的問(wèn)題，大力整治過(guò)，國(guó)務(wù)院就曾在1996年提出了5個(gè)部門(mén)4類(lèi)商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開(kāi)辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問(wèn)題，而“三角債”問(wèn)題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？
（一）應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國(guó)內(nèi)一些企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只注重?cái)?shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶(hù)信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過(guò)3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國(guó)家看來(lái)早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來(lái)就不會(huì)影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，也就造成一種“企業(yè)經(jīng)營(yíng)不錯(cuò)啊，壞賬也不太多”的錯(cuò)覺(jué)，下任領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)去追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績(jī)，于是壞賬越來(lái)越多，賬齡也越來(lái)越長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。以上所列均是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時(shí)也說(shuō)明中國(guó)市場(chǎng)的不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。
（二）與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。就我國(guó)與美國(guó)比較而言，我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均是90多天，而后者，平均壞賬率是0.25%～0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%，如此大的差距，我們國(guó)家該如何適應(yīng)國(guó)際潮流，在國(guó)際上立足呢？“一手交錢(qián)，一手交貨”的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，若不學(xué)會(huì)賒銷(xiāo)，就會(huì)被淘汰，因此我國(guó)企業(yè)必須學(xué)會(huì)賒銷(xiāo)、利用好賒銷(xiāo)，爭(zhēng)取在贏(yíng)得客戶(hù)的同時(shí)又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理范圍內(nèi)，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。
面對(duì)如此險(xiǎn)峻的形勢(shì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，并與銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有十分重要的意義。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)
（一）制定應(yīng)收賬款前期管理制度
1、建立客戶(hù)檔案。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要條件就是了解客戶(hù)的信用等級(jí)狀況。企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)，要通過(guò)采訪(fǎng)、詢(xún)問(wèn)、考察一系列方式來(lái)獲取債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)地址、通訊電話(huà)、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進(jìn)行登記；然后，在確定客戶(hù)信用等級(jí)和對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每個(gè)客戶(hù)建立信用檔案，記錄其有關(guān)的詳細(xì)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項(xiàng)目，以保證資料搜集的完整性?？蛻?hù)檔案的主要內(nèi)容一般包括：客戶(hù)與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及付款記錄；客戶(hù)的基本情況，如所有銀行往來(lái)賬戶(hù)、所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況、所有動(dòng)產(chǎn)資料及其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶(hù)的資信情況，如反映客戶(hù)償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，反映客戶(hù)即期及延期付款情況，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。
2、簽訂委托加工合同。對(duì)所有委托加工的產(chǎn)品都要簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注明產(chǎn)品的加工期限、加工周期、加工數(shù)量、加工價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、收回賬款的期限以及違約責(zé)任等。主要是對(duì)貨款收回和委托加工合同起輔助作用。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)制定統(tǒng)一的加工工藝單，并有連續(xù)編號(hào)（即訂單號(hào)）。生產(chǎn)部門(mén)按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產(chǎn)品的質(zhì)量和周期。
3、專(zhuān)人管理應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對(duì)賬清理和檔案管理工作（一般企業(yè)里都會(huì)有應(yīng)收會(huì)計(jì)等職位），企業(yè)也可以專(zhuān)門(mén)設(shè)立信用管理部門(mén)。所有應(yīng)收賬款每年至少核對(duì)一次，對(duì)賬結(jié)束時(shí)應(yīng)制作應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表，一式兩份，由雙方經(jīng)辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章加以確定，雙方各留存一份。對(duì)有調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)，必要時(shí)應(yīng)提供給對(duì)方復(fù)印件，作為調(diào)賬的依據(jù)。對(duì)賬人員對(duì)完賬后，應(yīng)及時(shí)將對(duì)賬情況、欠款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售部門(mén)，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)。對(duì)超過(guò)期限的客戶(hù)，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，應(yīng)發(fā)出催繳欠款通知書(shū)及時(shí)催收欠款。
4、在年度計(jì)劃中確定應(yīng)收賬款年末余額。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)定一個(gè)比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。可以根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物的市場(chǎng)需求等對(duì)每種產(chǎn)品分別制定合理的收賬期。如，對(duì)于市場(chǎng)需求量大、價(jià)格低、易損耗的產(chǎn)品，可以采用收款發(fā)貨或收賬期短的收賬政策；對(duì)于市場(chǎng)需求量小、價(jià)格高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)品，在客戶(hù)信用較高的情況下，收賬政策可放寬一些。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常職能制度的建立。首先，必須做到合理分工，職責(zé)明確，將各職責(zé)分?jǐn)偟礁鞑块T(mén)甚至是職員身上；其次，要經(jīng)常檢查用戶(hù)信用額度，注意其所欠債務(wù)是否超過(guò)限額；第三，落實(shí)責(zé)任制；最后，一定要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
1、合理分工，明確職責(zé)。為了有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，并有效地防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制。企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、勞資等部門(mén)，所以企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和人員。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款催收回籠的工作；財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額進(jìn)行清理、分類(lèi)，月末提供應(yīng)收賬款回籠明細(xì)表，按順序?qū)邮芪屑庸さ臓I(yíng)銷(xiāo)員進(jìn)行歸集并反饋到營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)和勞資部門(mén)；勞資部門(mén)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)部門(mén)提供的應(yīng)收賬款尚未收回的信息，每月對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)進(jìn)行考核，制定合理的報(bào)酬獎(jiǎng)懲制度。一方面營(yíng)銷(xiāo)部和財(cái)務(wù)部相互配合，正確開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，做好發(fā)票交接手續(xù)，特別要強(qiáng)調(diào)由營(yíng)銷(xiāo)員交給委托方聯(lián)系人在發(fā)票上和交接單上簽字確認(rèn)，經(jīng)簽字的交接單反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)；另一方面勞資部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款回籠狀況進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，計(jì)算有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲數(shù)據(jù)，在每月的勞動(dòng)報(bào)酬中體現(xiàn)出來(lái)。
2、檢查用戶(hù)信用額度。對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。應(yīng)掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)聯(lián)系用戶(hù)提醒其盡快付款。企業(yè)還要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)與去年同期、本年計(jì)劃及同行業(yè)進(jìn)行比較，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。
3、落實(shí)責(zé)任制。對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益制度，將回收責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)人員收款的積極性；同時(shí)，加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨?？偟膩?lái)說(shuō)，就是要明晰責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)主管都承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。
（三）加強(qiáng)催收管理
1、實(shí)行全面監(jiān)督。通過(guò)賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等，判斷客戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取措施。
2、制定合理的催賬程序。企業(yè)針對(duì)各種不同過(guò)期賬款企業(yè)采取不同的催收方式。如對(duì)尚未到期卻即將到期的顧客，可以通過(guò)寫(xiě)信措辭婉轉(zhuǎn)地催討；對(duì)過(guò)期較短的顧客，不過(guò)多地打擾，以電話(huà)或信函通知即可，以免將來(lái)失去這一客戶(hù)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地發(fā)信件并電話(huà)催款；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。
3、提高營(yíng)銷(xiāo)人員追款技巧。成功追收賬款的過(guò)程中營(yíng)銷(xiāo)人員扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)人員在這方面的培訓(xùn)。培訓(xùn)中所要求掌握的幾點(diǎn)是：一是運(yùn)用常識(shí)；二是追討函件；三是豐富、完善客戶(hù)資料檔案；四是讓對(duì)方寫(xiě)下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負(fù)責(zé)人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹(jǐn)慎從事；九是豐富自己財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，如支票、電匯、匯票等。
（四）應(yīng)收賬款事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制，主要包括如下幾方面的工作：首先檢查被拖欠款項(xiàng)的銷(xiāo)售文件是否齊備；要求客戶(hù)提供拖欠款項(xiàng)原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。此外，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款，企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人的情況選擇合適的方法。隨著外資金額機(jī)構(gòu)不斷涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款出售將成為我國(guó)企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一?？傊?，只要企業(yè)采取有效措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的；進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可以使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加盈利，又使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。
（作者單位：蘇州大學(xué)商學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)在日常的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)因應(yīng)收賬款而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并針對(duì)識(shí)別評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，將其風(fēng)險(xiǎn)降低到可控狀態(tài)。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈
在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)就必須擴(kuò)大銷(xiāo)售來(lái)增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率。而除了采取各種營(yíng)銷(xiāo)手段來(lái)增加銷(xiāo)售額外，賒銷(xiāo)也是提高銷(xiāo)量的重要手段之一，并廣泛被企業(yè)所采用，應(yīng)收賬款也就應(yīng)運(yùn)而生。
（二）績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)
有些企業(yè)為激勵(lì)銷(xiāo)售人員積極性，往往將職工工資、獎(jiǎng)金等薪酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，沒(méi)有考慮因此可能產(chǎn)生的壞賬損失，未將應(yīng)收賬款納入績(jī)效考核體系，忽視了賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這就造成了銷(xiāo)售人員為了提高銷(xiāo)量，而盲目采取賒銷(xiāo)手段達(dá)到超額完成銷(xiāo)售目標(biāo)，導(dǎo)致許多賒銷(xiāo)款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，應(yīng)收賬款大幅上升并沉積，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力
許多企業(yè)只重視銷(xiāo)售，忽略了對(duì)應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理，沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)賬不及時(shí)，使核算與銷(xiāo)售脫節(jié)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，賬齡老化，大量陳賬、呆賬常年掛賬。
（四）信用管理不健全
企業(yè)缺乏對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)狀況等情況的相應(yīng)了解，或沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，制定合理的定價(jià)機(jī)制。信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，任意放大應(yīng)收額度，造成大量應(yīng)收賬款。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)信用有待加強(qiáng)
應(yīng)收賬款的確給企業(yè)帶來(lái)了很多好處，如有助于增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)，又可減少企業(yè)的庫(kù)存管理經(jīng)費(fèi)等等。但是目前我國(guó)卻出現(xiàn)了很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，最終倒閉的例子，引人深思。賒銷(xiāo)是一種非常重要的貿(mào)易手段，但必須有企業(yè)的良好信譽(yù)做保障，這一點(diǎn)在以美國(guó)為首的西方國(guó)家做得很好，但在我國(guó)尚有欠缺。在某些歐美國(guó)家中賒銷(xiāo)比很高，但是他們的信用交易比例也同樣很高，大部分都在80%以上，甚至在有些國(guó)家中都達(dá)到了90%以上?；乜次覈?guó)，雖然我們國(guó)家的企業(yè)賒銷(xiāo)比只達(dá)到了20%，在賒賬量上跟其他國(guó)家相差很多，但是就在這少少的20%中卻出現(xiàn)大量的拖欠賬款，很多賬都變成了呆賬、壞賬。我國(guó)企業(yè)的壞賬率是10%左右，高者甚至達(dá)到30%，相比發(fā)達(dá)國(guó)家的0.25%～0.5%的壞賬率，就能明顯看到差別。這也正是應(yīng)收賬款在我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資金比重逐漸增加，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)大量資金被套牢，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的原因之一。
（二）應(yīng)收賬款的收賬、催賬工作不完善
我們都知道收賬不是一件容易的事情，很多人不會(huì)心甘情愿地掏錢(qián)出來(lái)，就算明知這些是應(yīng)該付的，也要拖延一番。正是由于這些原因，導(dǎo)致很多人都不愿意去收賬。催賬不及時(shí)再加上企業(yè)信譽(yù)度的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款收不上來(lái)、很多貨款入不了賬的窘境。另一方面，有很多公司對(duì)零星的小客戶(hù)不夠重視，對(duì)他們的催賬和收賬更是不上心。有些客戶(hù)應(yīng)收賬款在每個(gè)月200～5000之間，所以有很多的銷(xiāo)售人員認(rèn)為幾百塊錢(qián)不值得去收，也不會(huì)對(duì)企業(yè)有很大的影響。長(zhǎng)此以往，就讓客戶(hù)養(yǎng)成了拖欠賬款的習(xí)慣，幾個(gè)月甚至半年結(jié)一次款都以為很正常。但是須知，不積跬步無(wú)以成千里，積少成多后也會(huì)給企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)帶來(lái)嚴(yán)重影響。
（三）缺少一個(gè)獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門(mén)
企業(yè)普遍缺乏一個(gè)對(duì)口的管理部門(mén)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清楚，在缺乏認(rèn)識(shí)的情況下胡亂安排一個(gè)部門(mén)去負(fù)責(zé)這件事，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展是非常不利的。現(xiàn)在我國(guó)的很多企業(yè)都采用銷(xiāo)售部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)管理這件事，但是須知道應(yīng)收賬款存在所依賴(lài)的根本是企業(yè)的信用，只有專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)才能管理好這些事情。銷(xiāo)售部門(mén)的同事大都只看重業(yè)績(jī)，只要銷(xiāo)售額提升了就認(rèn)為自己的本職工作做好了，已經(jīng)完成任務(wù)了，他們不會(huì)擔(dān)心收賬、催賬的問(wèn)題，這就增加了企業(yè)爛賬的幾率。再者有的企業(yè)為了避免這些情況而采取全權(quán)責(zé)任制，但這樣也會(huì)束縛銷(xiāo)售部門(mén)。因?yàn)殇N(xiāo)售部在向顧客推銷(xiāo)產(chǎn)品的同時(shí)還要擔(dān)心客戶(hù)會(huì)不會(huì)按時(shí)付款等問(wèn)題，面臨一些額度較大的訂單時(shí)很可能會(huì)因?yàn)榭紤]太多而失去機(jī)會(huì)，長(zhǎng)此以往會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的效益。
（四）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法
許多企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理方法不規(guī)范，只是在日常記賬的基礎(chǔ)上，并按照賬齡在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充材料中進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款建立定期清查制度，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理，有的企業(yè)甚至沒(méi)有建立壞賬的核銷(xiāo)管理制度，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的掛賬時(shí)間很長(zhǎng)。
三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
（一）制定相應(yīng)政策，做到事前控制
1.健全內(nèi)部控制制度。完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，建立崗位責(zé)任制，健全銷(xiāo)售計(jì)劃管理、信用管理、銷(xiāo)售定價(jià)、訂立銷(xiāo)售合同、發(fā)貨、倉(cāng)庫(kù)管理、開(kāi)票、收款和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及清欠等環(huán)節(jié)的管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程。以上各業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由不同部門(mén)人員完成，確保不相容職務(wù)分離控制，形成各部門(mén)間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)強(qiáng)化銷(xiāo)售人員回款意識(shí)，將銷(xiāo)售回款納入績(jī)效考核中來(lái)，制定嚴(yán)格的資金回款獎(jiǎng)懲制度。
2.建立客戶(hù)檔案，開(kāi)展信用評(píng)定。企業(yè)應(yīng)做好客戶(hù)的資信調(diào)查，收集客戶(hù)企業(yè)性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，建立客戶(hù)檔案。針對(duì)客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本及壞賬風(fēng)險(xiǎn)大小等各因素綜合分析，進(jìn)行信用評(píng)定。依據(jù)客戶(hù)信用評(píng)定等級(jí)，擇優(yōu)開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
3.制定合理的信用政策。首先要確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，采取比較分析的方法分別測(cè)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)條件下的銷(xiāo)售毛利、管理成本、機(jī)會(huì)成本以及壞賬損失等，將利潤(rùn)最大或成本最小作為最終標(biāo)準(zhǔn)。其次是采用正確的信用條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在定立信用期限的同時(shí)，附有現(xiàn)金折扣條件，目的就是為了促使客戶(hù)提早付款，但要考慮以現(xiàn)金折扣的成本小于所取得的收益為前提。最后要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償付能力給予一定的賒銷(xiāo)限額，防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)造成客戶(hù)實(shí)際無(wú)力償還欠款。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化來(lái)調(diào)整對(duì)客戶(hù)的信用額度，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)綜合各項(xiàng)因素制定科學(xué)合理的信用政策，對(duì)于不同的客戶(hù)給予不同的信用額度和期限，采用不同的銷(xiāo)售策略。
（二）強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理，保證事中控制
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理。企業(yè)要建立與客戶(hù)的定期對(duì)賬制度，對(duì)應(yīng)收賬款的往來(lái)單位定時(shí)發(fā)送詢(xún)證函，以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬，以便與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。財(cái)務(wù)部應(yīng)將核對(duì)后的相關(guān)數(shù)據(jù)提供給業(yè)務(wù)部門(mén)、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，督促提示有關(guān)人員及部門(mén)催收欠款。財(cái)務(wù)部還應(yīng)開(kāi)展應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，根據(jù)分析結(jié)果采取經(jīng)濟(jì)合理的催收方法與政策，設(shè)法收回欠款。
2.注重合同管理。除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷(xiāo)售合同。對(duì)于金額重大的銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律等專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)。訂立銷(xiāo)售合同前，企業(yè)應(yīng)組織財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨、收款方式及違約責(zé)任等方面的問(wèn)題。對(duì)簽訂的合同應(yīng)進(jìn)行檔案管理，同時(shí)將合同復(fù)印交于信用管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（三）采取有效措施，達(dá)到事后監(jiān)管
1.建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論企業(yè)采取何種措施，只要商業(yè)信用行為存在，壞賬損失便不可避免。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并相應(yīng)地提取壞賬準(zhǔn)備。
2.落實(shí)責(zé)任制，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立清欠工作責(zé)任中心，將欠款落實(shí)到業(yè)務(wù)人員，不能只銷(xiāo)售不收款，并將欠款收回情況與業(yè)績(jī)考核掛鉤，只有銷(xiāo)售出去同時(shí)能收回貨款的才算有效銷(xiāo)售，計(jì)入銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)酬中。對(duì)無(wú)相關(guān)責(zé)任人的陳年老賬，按應(yīng)收賬款賬齡的遠(yuǎn)近及收回欠款金額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。
3.針對(duì)不同的客戶(hù)，采取靈活的催收政策。對(duì)于尚未結(jié)清前欠貨款的客戶(hù)原則上應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨。對(duì)欠款回收緩慢、多年陳賬未結(jié)或有償債能力卻不履行償債義務(wù)的客戶(hù)要加大催收力度，在有必要的情況下運(yùn)用法律手段來(lái)解決，避免追訴權(quán)失效，造成壞賬。對(duì)于確實(shí)無(wú)力支付的，企業(yè)可以采取資產(chǎn)償付或抵押等。對(duì)于能在約定期限內(nèi)提前付款的客戶(hù)，可以給予銷(xiāo)售折扣優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)客戶(hù)及早支付貨款。
4.進(jìn)行應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)起到了幫助。
企業(yè)應(yīng)收賬款的處理與管理一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)成本效益原則，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，加大收款力度，提高貨款回籠速度，縮短經(jīng)營(yíng)周期，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，降低企業(yè)的壞賬損失，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供合理保證。
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一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：
1、擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。
2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：
（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。
（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決辦法
應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶(hù)給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶(hù)信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長(zhǎng)期應(yīng)收款"，確定一個(gè)合理利率，同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的"長(zhǎng)期投資"，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。
3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度
應(yīng)收賬款賬戶(hù)中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷(xiāo)商直接的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，辦事處及銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷(xiāo)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂啤⑹輪鋅刂?、事豪涁制辰{頡?BR>
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