時(shí)間：2022-07-10 11:06:51
序論：在您撰寫(xiě)高校內(nèi)部審計(jì)論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
近年來(lái)，隨著我國(guó)高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作，并取得了一定成就，同時(shí)積累了豐富的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)。然而，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問(wèn)題，需要對(duì)其進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)。存在問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面：
1.內(nèi)部審計(jì)思想認(rèn)識(shí)不到位、觀念落后。一些高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，并未自發(fā)、自覺(jué)地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，而是在政府的直接推動(dòng)下發(fā)展的，較為注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的職能，將高校內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督高校各項(xiàng)活動(dòng)的工具，缺乏對(duì)內(nèi)審控制職能、服務(wù)職能以及監(jiān)督職能的全面認(rèn)識(shí)。并未將內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)和效益審計(jì)方面，未能全面考慮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)并重，人為地縮小內(nèi)部審計(jì)作范圍，使得高校開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作處于被動(dòng)地位，實(shí)效性相對(duì)較低。
2.未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)。一些高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，使得高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置和人員配置在形式上和實(shí)質(zhì)方面缺乏獨(dú)立性，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作成效不高。獨(dú)立性對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展具有重要意義，是確保高校內(nèi)部審計(jì)人員保持誠(chéng)實(shí)信念、客觀判斷以及避免重大質(zhì)量妥協(xié)的主要保證。目前，我國(guó)各高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡，一是設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門(mén)的職能相平行；二是尚未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；三是直接將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與學(xué)校的其他紀(jì)檢督察機(jī)構(gòu)合并；四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于財(cái)政部門(mén)。這些都直接制約高校內(nèi)部審計(jì)職能，使得學(xué)校難以深層次開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以全面發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效，長(zhǎng)此以往不利于其健康發(fā)展。
3.內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。由于高校內(nèi)審工作的涉及面十分廣泛，內(nèi)審人員必須具備多方面的知識(shí)，除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須具備高校管理、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及建筑學(xué)等方面的知識(shí)，這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前，我國(guó)一些高校內(nèi)部審計(jì)工作在人員設(shè)置方面結(jié)構(gòu)較為單一，內(nèi)部審計(jì)人員很多都是高校財(cái)務(wù)部門(mén)或是管理部門(mén)調(diào)配組成，專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺乏。使得高校在工程技術(shù)、物資管理、教育及經(jīng)營(yíng)管理方面的審計(jì)監(jiān)督很不到位，深層次問(wèn)題很難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏深度與廣度，工作中很難有突破性發(fā)展。對(duì)此，高校內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。
二、創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作有效途徑
1.注重宣傳,引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)觀念的更新。高校內(nèi)部審計(jì)工作的高效開(kāi)展離不開(kāi)高校領(lǐng)導(dǎo)、廣大教職工的理解、支持以及配合，對(duì)此，高校應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳引導(dǎo)，加大內(nèi)部審計(jì)宣傳力度，提升高校內(nèi)部審計(jì)成效。高校應(yīng)當(dāng)讓廣大教職工明確內(nèi)部審計(jì)的職能、作用、定位以及工作程序，加深廣大教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，盡量減少或避免由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解，造成審計(jì)工作帶來(lái)阻力，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)高校也應(yīng)當(dāng)注重對(duì)廉政法規(guī)與政策、財(cái)經(jīng)制度與程序、績(jī)效方法與指標(biāo)等的相關(guān)宣傳，避免在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中由于法規(guī)、政策、制度、程序、方法以及指標(biāo)等認(rèn)識(shí)不足而加大內(nèi)部審計(jì)工作量。高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作宣傳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)習(xí)的實(shí)際特點(diǎn)，采用與領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、與被審計(jì)單位和對(duì)象當(dāng)面交流、部門(mén)網(wǎng)頁(yè)建設(shè)、校內(nèi)各類會(huì)議及培訓(xùn)活動(dòng)等方式進(jìn)行宣傳，確保廣大教職工更好地理解、支持以及配合內(nèi)部審計(jì)工作，確保高校內(nèi)審各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)要不斷更新觀念：注重內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，樹(shù)立防范勝于糾正的審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮?、事前的管理審?jì)以及效益審計(jì)為主，加強(qiáng)事中檢查和事前控制為輔的審計(jì)模式，提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果。同時(shí)，高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)突出審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，全面發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。此外，高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，不斷健全和完善自身的內(nèi)部控制體系和管理體系，提升高校的內(nèi)部控制水平和管理水平，實(shí)現(xiàn)高校各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。
2.準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作。當(dāng)前，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，克服由于未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作成效不高，審計(jì)的職能難以發(fā)揮的問(wèn)題。高校在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定位時(shí)，要將其定位于“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”上。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)服務(wù)尺度和分寸的準(zhǔn)確把握，實(shí)行獨(dú)立性工作。獨(dú)立性是開(kāi)高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員不直接參與具體事務(wù)管理或監(jiān)督，通過(guò)獨(dú)立、客觀的身份來(lái)開(kāi)展監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及咨詢活動(dòng)，對(duì)具體業(yè)務(wù)部門(mén)管理監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。這樣可以避免內(nèi)審工作出現(xiàn)越位管理監(jiān)督、自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，避免弄虛作假的行為發(fā)生，消除開(kāi)展工作的阻礙，提高各部門(mén)相互制約能力，強(qiáng)化高校的內(nèi)部控制，促進(jìn)高校的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)公正性，全面發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作的作用。
3.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作離不開(kāi)高素質(zhì)和高業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，審計(jì)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力直接影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。對(duì)此，高校應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，確保高校內(nèi)部審計(jì)成效。高校的內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、工程、法律以及計(jì)算機(jī)等方面相關(guān)知識(shí)。高校應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展思想政治教育工作，幫助內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀和社會(huì)主義榮辱觀，提升內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，從而提升內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)。同時(shí)，高校也應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)技能培訓(xùn)工作，注重內(nèi)部審計(jì)人員定期開(kāi)展專業(yè)、系統(tǒng)的知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作成效。
三、結(jié)語(yǔ)
【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計(jì)觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對(duì)審計(jì)創(chuàng)新提出了一些思考。
【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新
高校內(nèi)部審計(jì)是指高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)的活動(dòng)。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來(lái),隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富,財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來(lái)越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī),但總體來(lái)看,我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)的職能作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái),因此,高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。
1高校內(nèi)部審計(jì)觀念創(chuàng)新
從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,遵從審計(jì)內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計(jì)人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計(jì)人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢(shì)中解放出來(lái),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計(jì)要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計(jì)人員要消除“局外人”意識(shí),要更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度研究審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題,改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。
因此,高校內(nèi)部審計(jì)必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識(shí)并全面履行高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢(shì)相適應(yīng),使內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過(guò)開(kāi)展正常的審計(jì)業(yè)務(wù),監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位對(duì)國(guó)家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動(dòng),向管理者提供針對(duì)性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計(jì)工作從以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為己任向堅(jiān)持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。
2高校內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新
2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。但是,由于認(rèn)識(shí)問(wèn)題或其他原因,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對(duì)高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計(jì)處外,多數(shù)高校沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中,具體的審計(jì)項(xiàng)目或多或少會(huì)受到來(lái)自校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計(jì)工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計(jì)人員特有的問(wèn)題。
3內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新
內(nèi)部審計(jì)工作作為一門(mén)專門(mén)管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有廣博的知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識(shí),這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國(guó)大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識(shí)面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過(guò)多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力,以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。
4高校內(nèi)部審計(jì)職能創(chuàng)新
傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于監(jiān)督和事后審計(jì),僅有少數(shù)高校開(kāi)展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對(duì)高校自身預(yù)決算的編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制,忽視了對(duì)管理及效益的審計(jì),給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。
高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì),通過(guò)“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問(wèn)題,共同提出解決問(wèn)題的對(duì)策與方法,及時(shí)解決問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。
5高校內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新
（一）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不是最理想
導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計(jì)人員力量不足，沒(méi)有建立審計(jì)質(zhì)量檢查制度。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，將審計(jì)材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計(jì)工作的結(jié)束，但審計(jì)效果如何，并沒(méi)有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個(gè)樣，很少有人會(huì)積極做好它，或者說(shuō)做好的積極性是不會(huì)很高的。正如現(xiàn)在很多單位評(píng)先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門(mén)，于是人數(shù)少的小部門(mén)就開(kāi)始了輪流享受先進(jìn)，其實(shí)這個(gè)時(shí)候已經(jīng)失去評(píng)比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計(jì)方案沒(méi)有突出項(xiàng)目特點(diǎn)；以為自己對(duì)財(cái)務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求實(shí)施必要審計(jì)程序，最后的結(jié)果就是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，少有精品。
（二）審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)不到位
審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒(méi)有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性還存在問(wèn)題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的在該項(xiàng)中只能評(píng)為中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只要獨(dú)立不管其他項(xiàng)如何，該項(xiàng)至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對(duì)于充分發(fā)揮審計(jì)的職能還是有一定影響的。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)提出審計(jì)整改意見(jiàn)之后，需要有一個(gè)獨(dú)立的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)來(lái)協(xié)助，督促審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)效果。
二、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議
要提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運(yùn)用是目的?？v向來(lái)看，實(shí)行責(zé)任制，層層抓落實(shí)；從項(xiàng)目來(lái)看，自始至終，全過(guò)程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)考核。
（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實(shí)審計(jì)質(zhì)量
《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！币虼?，要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實(shí)；環(huán)環(huán)緊扣，全過(guò)程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。對(duì)于一個(gè)單位的審計(jì)工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個(gè)方面：
第一，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個(gè)副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會(huì)制度，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的年度計(jì)劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時(shí)地對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論或?qū)徲?jì)年度工作報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行專題研究。
第二，獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)并在人員和經(jīng)費(fèi)上給予充分保證，確保審計(jì)工作質(zhì)量。
第三，重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)部門(mén)年度工作報(bào)告中提出的問(wèn)題和整改意見(jiàn)，通過(guò)校長(zhǎng)辦公會(huì)議，由校長(zhǎng)辦公室下達(dá)整改通知，由校長(zhǎng)辦公室或監(jiān)察部門(mén)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門(mén)責(zé)任制。審計(jì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人抓落實(shí)。審計(jì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計(jì)工作的理念、思路，顯示一個(gè)學(xué)校的審計(jì)實(shí)力。
審計(jì)部門(mén)的責(zé)任主要有四個(gè)方面：
第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)規(guī)程、內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、預(yù)算審計(jì)辦法、科研審計(jì)辦法、基建修繕審計(jì)辦法、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法等，并逐步推行審計(jì)責(zé)任制度、審計(jì)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)公開(kāi)制度。
第二，向?qū)W校校長(zhǎng)辦公會(huì)議提出審計(jì)年度工作報(bào)告；同時(shí)圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門(mén)問(wèn)題，結(jié)合本校實(shí)際，根據(jù)部門(mén)的審計(jì)力量，提出新一年的審計(jì)工作計(jì)劃建議。根據(jù)校長(zhǎng)辦公會(huì)議確定的審計(jì)年度計(jì)劃，安排審計(jì)任務(wù)，落實(shí)審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)小組提出明確的審計(jì)要求。做好審計(jì)項(xiàng)目檢查。
第三，加強(qiáng)對(duì)專兼職審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)教育和培訓(xùn)，逐步要求審計(jì)人員全部持證上崗。第四，加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通，逐步建立審計(jì)處長(zhǎng)、計(jì)財(cái)處長(zhǎng)等的聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。
最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到審計(jì)小組實(shí)施。應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)任是自始至終貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中：規(guī)范審計(jì)取證等審計(jì)程序，落實(shí)審計(jì)復(fù)核制度。在實(shí)施審計(jì)的各階段都要加強(qiáng)審計(jì)溝通，逐步開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的自查或評(píng)估。
（二）自始至終，規(guī)范程序，全過(guò)程管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量
年度審計(jì)計(jì)劃的形成、審計(jì)任務(wù)的安排、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目的檢查，都要按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施來(lái)看，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理就是整個(gè)質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計(jì)小組在接到審計(jì)任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：
第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒(méi)有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計(jì)方案。
第二，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)從嚴(yán)格審定審計(jì)目標(biāo)是否明確，審計(jì)范圍是否適當(dāng)，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，審計(jì)方法是否適宜，審計(jì)步驟是否合理，審計(jì)人員分工和審計(jì)的時(shí)間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計(jì)方案的審計(jì)工作指南作用，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的提高。
第三，做出審計(jì)記錄。審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所作的原始證據(jù)是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定的重要依據(jù)。審計(jì)記錄的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)工作的效果，它貫穿整個(gè)審計(jì)工作的全過(guò)程。詳盡的審計(jì)記錄既可以保證審計(jì)人員的工作效率，使其依據(jù)審計(jì)記錄不會(huì)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，也可以作為審計(jì)資料，歸人審計(jì)檔案保管，以便防范日后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員利益。
第四，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對(duì)審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理和控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制，提升審計(jì)工作質(zhì)量。
根據(jù)加拿大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的審核和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它通過(guò)提供系統(tǒng)的、自律的方法評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要對(duì)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，包括：（1）財(cái)務(wù)和日常信息的可信性和完整性；（2）日常工作的有效性和高效性；（3）資產(chǎn)的安全措施；（4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。
一、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的組織
加拿大高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計(jì)部門(mén)僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計(jì)部門(mén)人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計(jì)經(jīng)理、5名高級(jí)審計(jì)師和1名高級(jí)投資審計(jì)師。
審計(jì)部門(mén)的工作通常向主管副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)。卡爾頓大學(xué)則視審計(jì)內(nèi)容分別向校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)主席匯報(bào)，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)（UniversitySecretary）匯報(bào)。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì)秘書(shū)（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報(bào)，組織上向校長(zhǎng)匯報(bào)。另外，主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供定期的報(bào)告和咨詢意見(jiàn)，向副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。
二、大學(xué)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
（一）審計(jì)委員會(huì)的性質(zhì)與組成
以西安大略大學(xué)為例。該校的審計(jì)委員會(huì)系校董事會(huì)的常設(shè)委員會(huì)，由董事會(huì)任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì)主席、委員會(huì)副主席、財(cái)產(chǎn)委員會(huì)主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì)中至少6人必須是董事會(huì)的成員。審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員，并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命。董事會(huì)的秘書(shū)同時(shí)擔(dān)任（或指定為）審計(jì)委員會(huì)的秘書(shū)。為了確保委員會(huì)成員有必需的專業(yè)知識(shí)履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2名非董事會(huì)的人員。
因此，作為一個(gè)專業(yè)組織，被任命的審計(jì)委員會(huì)成員都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識(shí)及對(duì)審計(jì)方面的濃厚興趣。在委員會(huì)中，至少有1名是財(cái)務(wù)專家，其它成員可以由專業(yè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)職員、審計(jì)員、公司的主要會(huì)計(jì)職員、或擔(dān)任過(guò)高級(jí)行政管理工作的人員擔(dān)任。
在審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議上，委員會(huì)可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì)議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財(cái)務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計(jì)員（controller）、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì)秘書(shū)。
審計(jì)委員會(huì)成員每年至少會(huì)晤2次。
（二）審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)
該委員會(huì)最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的合理性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)良好運(yùn)行，并且制訂合理的流程對(duì)大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、報(bào)告及控制。該委員會(huì)同時(shí)在外部審計(jì)者、管理層、內(nèi)部審計(jì)及董事會(huì)之間建立一個(gè)交流的平臺(tái)。
1.關(guān)于財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理及報(bào)告。
（1）評(píng)估學(xué)校年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露事項(xiàng)，并建議這些披露事項(xiàng)獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；
（2）評(píng)估由外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計(jì)人員提供的建議；
（3）評(píng)估管理層所提交的分析報(bào)告、外部審計(jì)人員闡明的財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要問(wèn)題及與披露事項(xiàng)有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對(duì)披露事項(xiàng)中說(shuō)明的所選擇的會(huì)計(jì)方法造成影響做出的分析；
（4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原理及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
2.關(guān)于外部審計(jì)人員。
（1）每年任命外部審計(jì)人員，接受他們的直接報(bào)告，評(píng)估及正式接受外部審計(jì)人員的聘書(shū)，每年評(píng)估外部審計(jì)人員的計(jì)劃及預(yù)期和實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用的合理性與恰當(dāng)性；
（2）引導(dǎo)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類服務(wù)由外部審計(jì)人員提供，并且不包含在年度審計(jì)報(bào)告中，委員會(huì)需要保證此類服務(wù)不會(huì)影響外部審計(jì)人員的獨(dú)立性；
（3）與外部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，了解他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，工作中的約束，在履行職責(zé)時(shí)，校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評(píng)估審計(jì)人員的致顧客書(shū)（managementletter）及針對(duì)致顧客書(shū)的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計(jì)）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚怼Ｈ绻▽徲?jì)）建議沒(méi)有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；
（4）當(dāng)行政管理層與審計(jì)人員出現(xiàn)分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì)；當(dāng)行政部門(mén)就某一具體的財(cái)務(wù)問(wèn)題向某一財(cái)務(wù)公司尋求建議，而此財(cái)務(wù)公司并非由外部審計(jì)人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì)。
3.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員。
（1）評(píng)估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的年度工作計(jì)劃，評(píng)估內(nèi)審人員的長(zhǎng)期計(jì)劃；
（2）評(píng)估內(nèi)審人員的報(bào)告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門(mén)對(duì)提出的合理建議做出處理；
（3）確保審計(jì)委員會(huì)的主席每年都與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，討論內(nèi)審人員的來(lái)年工作計(jì)劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計(jì)劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題；
（4）調(diào)查評(píng)估經(jīng)證實(shí)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
（5）確保內(nèi)審人員與審計(jì)委員會(huì)可以進(jìn)行直接溝通。
4.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理。
（1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來(lái)識(shí)別、報(bào)告、控制有形風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；
（2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規(guī)章事項(xiàng)等等；
（3）確定管理層就保險(xiǎn)責(zé)任范圍的報(bào)告。
5.關(guān)于其他內(nèi)容。
（1）對(duì)大學(xué)退休收入基金項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書(shū)進(jìn)行評(píng)估，并將報(bào)告提交至董事會(huì)；
（2）有時(shí)需要完成由董事會(huì)指定的工作，包括特殊的檢查；
（3）對(duì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估；
（4）在委員會(huì)主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)?；ㄥX雇傭獨(dú)立的專業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì)履行職責(zé)；
（5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會(huì)進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨(dú)立的會(huì)面；
（6）每?jī)赡曛匦略u(píng)估委員會(huì)工作條例，并且向董事會(huì)提出必要的修改建議。
三、內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)與性質(zhì)
1.運(yùn)營(yíng)評(píng)估（OperationalReviews）。
（1）確定風(fēng)險(xiǎn)是否像所預(yù)計(jì)的一樣，能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運(yùn)作。
（2）監(jiān)督一個(gè)部門(mén)內(nèi)的諸多流程（如書(shū)店中的財(cái)務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對(duì)諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門(mén)中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目）。
2.信息系統(tǒng)（InformationSystems）評(píng)估。
（1）參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃及測(cè)試計(jì)劃。
（2）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評(píng)估。
（3）對(duì)信息安全問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估。
3.遵從條件（Compliance）評(píng)估。
通過(guò)評(píng)估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國(guó)家法律及政策。
4.特殊要求（SpecialRequest）評(píng)估。
（1）應(yīng)管理層要求對(duì)某一事件進(jìn)行調(diào)查或評(píng)估。
（2）對(duì)懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。
5.風(fēng)險(xiǎn)管理流程（RiskManagementProcesses）評(píng)估。
（1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評(píng)估現(xiàn)行流程，保證其對(duì)可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、管理和控制。
（2）協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)有關(guān)措施。
內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來(lái)是重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供獨(dú)立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)對(duì)變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。
四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限
仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計(jì)人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。
1.內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：
（1）識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)事件，并確保風(fēng)險(xiǎn)被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。
（2）識(shí)別并評(píng)估學(xué)校中所有的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的改進(jìn)。
（3）對(duì)日常工作與程序進(jìn)行評(píng)估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來(lái)評(píng)價(jià)它們是否能正常完成。
（4）評(píng)估學(xué)校的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費(fèi)）程度。
（5）檢查日常運(yùn)作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對(duì)所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運(yùn)行的完整性和可靠性進(jìn)行評(píng)估。
（6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級(jí)后的系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果，測(cè)試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標(biāo)和目的是否一致。
（7）評(píng)估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對(duì)學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)并提上議事日程。
（8）評(píng)估學(xué)校是否遵守相關(guān)計(jì)劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對(duì)學(xué)校的運(yùn)作的影響程度，確保這些事項(xiàng)在有必要的時(shí)候被提上議事日程。
（9）調(diào)查所有對(duì)政策和手續(xù)的違反、錯(cuò)誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。
（10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。
2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。
（1）提供咨詢的渠道：①對(duì)新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評(píng)估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統(tǒng)；③在管理上運(yùn)用最好的經(jīng)驗(yàn)，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識(shí)與技能。
（2）當(dāng)對(duì)外部審計(jì)評(píng)估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計(jì)的工作并沒(méi)有復(fù)制外部審計(jì)師的。
（3）為以下的學(xué)校委員會(huì)提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì)；③校長(zhǎng)的顧問(wèn)委員會(huì)（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì)的自由。
為保證內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財(cái)產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時(shí)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和幫助。
五、內(nèi)審工作需要遵循的原則
一是堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對(duì)將要審計(jì)的各項(xiàng)工作，從開(kāi)始時(shí)就介入。
三是努力與學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立開(kāi)放的非敵對(duì)的關(guān)系。與部門(mén)負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會(huì)，幫助其實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。
四是履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：
（1）熟練掌握內(nèi)審的知識(shí)與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識(shí)與技能，具備足夠的知識(shí)能識(shí)別欺騙的跡象，能熟練運(yùn)用信息技術(shù)。
（2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計(jì)事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計(jì)工作缺乏專業(yè)人員時(shí)，可以聘請(qǐng)校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。
（3）改善績(jī)效評(píng)估的實(shí)施。
（4）在全校范圍內(nèi)引起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制全面的關(guān)注。
（5）通過(guò)持續(xù)的工作加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)和技能。
六、年度審核評(píng)估與咨詢計(jì)劃方案
1.計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作基于一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)評(píng)估包括任何在管理中被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和控制。運(yùn)作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險(xiǎn)都是該項(xiàng)工作流程的一個(gè)部分。咨詢計(jì)劃必須有幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運(yùn)作的潛力。
2.交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要與高級(jí)管理部門(mén)進(jìn)行交流，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)尋求批準(zhǔn)。
3.協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。
4.向高級(jí)管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。高級(jí)管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)必須定期地收到以下報(bào)告：
（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，獨(dú)立性不強(qiáng)
獨(dú)立性是審計(jì)工作的重中之重，是審計(jì)工作順利開(kāi)展的前提與保障，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。在實(shí)際工作中，有的高校實(shí)際上沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作往往是由財(cái)務(wù)人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)也是和其他機(jī)構(gòu)合并在一起的，沒(méi)有實(shí)際意義上的完全獨(dú)立，這些都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，方法單一，手段落后
目前高校內(nèi)部審計(jì)仍然偏重于監(jiān)督職能，對(duì)服務(wù)職能則不夠重視，由于過(guò)分的注重監(jiān)督，造成審計(jì)部門(mén)很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時(shí)地為高校領(lǐng)導(dǎo)提供服務(wù)，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計(jì)的范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展深度不夠，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)范圍狹窄?，F(xiàn)如今，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展相匹配相適應(yīng)。但是，有的高校仍然停留在差錯(cuò)糾正，傳統(tǒng)的人工審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)方法比較單一，審計(jì)模式陳舊，技術(shù)手段比較落后等原因?qū)е聦徲?jì)效率低下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率加大。
（三）高校內(nèi)部審計(jì)制度不健全
健全的審計(jì)制度是進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，完善的審計(jì)程序是規(guī)范審計(jì)行為和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計(jì)工作變得越來(lái)越復(fù)雜，越來(lái)越多樣化，審計(jì)工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來(lái)的審計(jì)制度與審計(jì)程序已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下的審計(jì)環(huán)境，由于各方面因素，使得審計(jì)制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時(shí)現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作的正確性、完整性和及時(shí)性得不到保障。由于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，使得存在的審計(jì)問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時(shí)候甚至加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，造成更為嚴(yán)重的審計(jì)后果。
（四）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認(rèn)為高校的主要任務(wù)就是教學(xué)和科研，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)就是查賬的，沒(méi)有太大的工作量，也沒(méi)有太多的地方需要專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，工作簡(jiǎn)單至極，審計(jì)人員都是吃閑飯的，加上高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)地位比較低下，有時(shí)甚至被作為對(duì)立面來(lái)看待。由于高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，給予的支持不夠，使得審計(jì)工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計(jì)問(wèn)題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機(jī)。
（五）審計(jì)人員素質(zhì)不高
專業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計(jì)工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從思想道德水平、專業(yè)知識(shí)、對(duì)法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來(lái)進(jìn)行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)審計(jì)并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計(jì)培訓(xùn)就上崗工作，他們更多熟悉的是會(huì)計(jì)方面的工作流程與知識(shí)，對(duì)審計(jì)的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業(yè)勝任能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。
（六）職能定位不準(zhǔn)確高校內(nèi)部審計(jì)的職能
主要包括監(jiān)督、確認(rèn)、評(píng)價(jià)及咨詢這四個(gè)職能。受傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒(méi)有妥善地處理好審計(jì)內(nèi)部各職能之間的關(guān)系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計(jì)的其他職能。在此基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要圍繞財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和配合學(xué)校內(nèi)外相關(guān)部門(mén)的需要來(lái)開(kāi)展，事后審計(jì)工作以完成“查錯(cuò)糾弊，堵塞漏洞”的任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限難以清晰界定，容易引起其他部門(mén)人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計(jì)工作處于被動(dòng)的地位，難以開(kāi)展。
二、完善高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
高校應(yīng)該努力做好審計(jì)的宣傳工作，堅(jiān)持審計(jì)工作過(guò)程公開(kāi)化，加大審計(jì)的影響力度，讓越來(lái)越多的教職員工，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備具有專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，大力支持審計(jì)工作的開(kāi)展，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到較好的保障，審計(jì)工作的客觀、公正和效率性將會(huì)受到嚴(yán)重的限制，這將嚴(yán)重阻礙高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不受個(gè)人偏見(jiàn)的影響，領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計(jì)工作流程和方法，運(yùn)用客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進(jìn)行審計(jì)工作，以求盡可能多地保障審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作的獨(dú)立性。
（二）不斷的進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法
高校應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計(jì)的轉(zhuǎn)變，以科學(xué)發(fā)展觀為理論指南，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，不斷地進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，在審計(jì)工作中摻加運(yùn)用數(shù)學(xué)理論，控制論等等學(xué)術(shù)思想，主動(dòng)適應(yīng)和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局，以及時(shí)獲得準(zhǔn)確的審計(jì)信息，做出正確的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計(jì)，事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，去促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。為了更好地適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，高校應(yīng)當(dāng)及時(shí)配備審計(jì)工作所必需的計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學(xué)校自身審計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備，審計(jì)軟件的選取應(yīng)該適應(yīng)當(dāng)前高校自身審計(jì)工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作的要求。
（三）提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)
為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作在改善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以及提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益等各方面起到的重要作用。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力支持高校內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導(dǎo)各部門(mén)努力協(xié)作，拋棄對(duì)審計(jì)工作的偏見(jiàn)，大力支持和配合審計(jì)工作的進(jìn)行，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)充分關(guān)注并合理采納。審計(jì)部門(mén)自身應(yīng)該不斷地創(chuàng)造業(yè)績(jī)，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得高校領(lǐng)導(dǎo)，尤其是校長(zhǎng)要充分意識(shí)到審計(jì)工作在促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對(duì)審計(jì)工作的支持和投入，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作，積極及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策有用的審計(jì)信息，更要學(xué)會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)探討和溝通，引起領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的充分重視。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
高校內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，豐富自己的專業(yè)知識(shí)，不斷地提高自己的專業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎(chǔ)上不斷地加大審計(jì)投入，嚴(yán)格把控審計(jì)人員的入門(mén)關(guān)，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的思想道德教育和專業(yè)知識(shí)教育，不斷地充實(shí)審計(jì)力量，挑選專業(yè)能力突出，責(zé)任心強(qiáng)，具有親和力，有擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)；高校也應(yīng)該注重審計(jì)的后續(xù)教育工作，聘請(qǐng)審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威人士進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷地更新審計(jì)法律法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識(shí)，全方位的合格審計(jì)人員。
（五）科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能
1內(nèi)部審計(jì)工作在高校經(jīng)濟(jì)管理工作的功能
1.1風(fēng)險(xiǎn)管理功能
高校的內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)評(píng)價(jià)單位資產(chǎn)的安全性、完整性來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于高校而言，防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要職能，在高校體制的改革之下，高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也表現(xiàn)出了外向化與復(fù)雜化的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理職能對(duì)于促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。
1.2內(nèi)部控制功能
內(nèi)部審計(jì)工作是高校內(nèi)部控制工作的重要部分，也是參與監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的核心力量，在強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作方面有著十分重要的作用。從本質(zhì)上而言，審計(jì)部門(mén)與高校內(nèi)部的其他部門(mén)是不同的，不僅需要評(píng)價(jià)高校內(nèi)部制度的完善性、健全性，還要看高校各個(gè)部門(mén)制定內(nèi)部控制制度的有效性與合理性。科學(xué)合理的評(píng)價(jià)可以幫助高校做好內(nèi)部的管理工作，避免由于資源利用不當(dāng)而出現(xiàn)的浪費(fèi)。
1.3建設(shè)功能
建設(shè)功能是基于建議基礎(chǔ)下產(chǎn)生的一種功能，內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助高校管理人員了解自己工作中的優(yōu)勢(shì)與缺點(diǎn)，針對(duì)性地提升自身管理工作的效用，挖掘管理潛力，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理效果。此外，還能夠幫助高校管理人員提升自身的經(jīng)營(yíng)意識(shí)與業(yè)務(wù)水平。
1.4評(píng)價(jià)功能
審計(jì)工作可以為高校采取計(jì)劃與預(yù)算提供科學(xué)的依據(jù)，對(duì)高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展有著十分積極的效用。
2強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能的途徑
2.1完善制度，提升管理職能成效
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也表現(xiàn)出一種多元化的特征，各個(gè)部門(mén)涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多，高校承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、壓力與責(zé)任也增加，這就導(dǎo)致高校內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)出復(fù)雜性的表現(xiàn)特征，為了提升管理成效，高校必須要建立起完善有效的內(nèi)部控制體系。高校的審計(jì)部門(mén)是管理部門(mén)的重要組成部分，需要深入分析學(xué)校內(nèi)部工作，工作應(yīng)該涉及到規(guī)劃的制定、資金的籌集、經(jīng)費(fèi)的安排、科研、教學(xué)、招生、就業(yè)等方面，控制工作需要涵蓋到細(xì)節(jié)，以便為高校管理人員的決策與管理提供準(zhǔn)確的依據(jù)。此外，高校內(nèi)部管理部門(mén)還要參與到內(nèi)部控制制度的整合與完善過(guò)程中，只有采用該種措施，才能夠?yàn)楦咝＝⑵鹜晟频膬?nèi)控制度。
2.2檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況
高校風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨的問(wèn)題是多種多樣的，如果內(nèi)控制度不健全，必然會(huì)影響高校的管理成效，在政府財(cái)政制度與會(huì)計(jì)制度的影響之下，高校每年都會(huì)投入大量的資金，但是卻未對(duì)資金的效益性與安全性開(kāi)展完善的管理，一直都存在“重采購(gòu)、輕管理”的問(wèn)題。高校審計(jì)部門(mén)需要對(duì)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的審查，尋找其中存在的易失控點(diǎn)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，找出影響資金使用成效的問(wèn)題，將這些問(wèn)題進(jìn)行分類與匯總，找出其中的重點(diǎn)，制定出科學(xué)的解決對(duì)策。
2.3創(chuàng)新高校內(nèi)部的審計(jì)工作
完善的內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助高校管理人員熟悉自身管理環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題與優(yōu)勢(shì)，選擇采購(gòu)管理環(huán)節(jié)、招投標(biāo)管理環(huán)節(jié)、融資管理環(huán)節(jié)、設(shè)備管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)工作。充分的落實(shí)各項(xiàng)檢查制度，分析制度中存在的缺陷，落實(shí)制度的執(zhí)行情況，分析對(duì)高校管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的威脅，幫助管理人員提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，幫助他們更好的完成管理工作。
2.4做好后續(xù)的審計(jì)工作
在發(fā)出審計(jì)報(bào)告之后，還要繼續(xù)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，審計(jì)人員則要對(duì)報(bào)告中的審計(jì)建議與審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，看相關(guān)部門(mén)是否采取了相關(guān)的控制與防范措施。后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展需要遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則，對(duì)于潛在性或者較大的風(fēng)險(xiǎn)，高校管理人員需要加強(qiáng)與審計(jì)人員之間的聯(lián)系，拓展后續(xù)審計(jì)工作的廣度與深度，這樣才能夠充分發(fā)揮出審計(jì)工作的效用。
3結(jié)語(yǔ)
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問(wèn)題首先，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平行，這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外，內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排，而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人，這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前，在我國(guó)的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外，沒(méi)有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局，強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理，提高辦學(xué)效益和水平。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題第一，工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。第二，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障；二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化，而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施，這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散，隨意性大，沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化，存在審核“死角”和問(wèn)題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低，存在“重錢輕物、重購(gòu)輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。
(三)審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制高校內(nèi)部審計(jì)工作中，常出現(xiàn)查出問(wèn)題多、處理少，處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式，審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制，沒(méi)有建立起內(nèi)部控制體系。
(四)審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督，這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)僅僅依賴事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，很難做到事前控制監(jiān)督。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)高校改革和發(fā)展的要求
(一)微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析，宏觀地認(rèn)識(shí)問(wèn)題，為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益，識(shí)大體、顧大局，從問(wèn)題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。
(二)工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判，通常在事后進(jìn)行披露，事前預(yù)防的作用較小，使審計(jì)部門(mén)與被審單位、部門(mén)之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下，內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。
(三)改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計(jì)算機(jī)來(lái)改善工作方法，使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”。“主審負(fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過(guò)程負(fù)責(zé)；“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)這兩項(xiàng)制度的施行，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。
(四)合理確定審計(jì)目標(biāo)由于高校內(nèi)審力量有限，制定合理的審計(jì)目標(biāo)十分重要。內(nèi)審工作要根據(jù)學(xué)校的總體安排以及學(xué)校宏觀管理的需要，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，制定合理的審計(jì)目標(biāo)。
三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路
(一)拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向，把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督，提出高效的審計(jì)建議。
(二)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀(jì)問(wèn)題的不足，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)做到依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，為內(nèi)審部門(mén)工作創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門(mén)要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部，與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外，還要考慮審計(jì)后需要與各部門(mén)長(zhǎng)期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng)，其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提商內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位資格考試，具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。
