時(shí)間：2023-03-13 11:24:22
序論：在您撰寫內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)交流材料時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、考核的范圍
各鎮(zhèn)人民政府，區(qū)有關(guān)委辦局，區(qū)有關(guān)直屬單位及有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
二、考核內(nèi)容及計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)
（一）內(nèi)部審計(jì)工作保障情況。20分
1.單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；5分
2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，并督促內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)；5分
3.單位按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職能，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的工作條件；5分
4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了具有崗位資格的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員穩(wěn)定，每年接受后續(xù)教育或參加一次專項(xiàng)業(yè)務(wù)理論技術(shù)培訓(xùn)；內(nèi)部審計(jì)人員能遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。5分
（二）內(nèi)部審計(jì)工作成果情況。30分
1.按時(shí)完成年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（各鎮(zhèn)、政府部門和企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年應(yīng)對(duì)三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。按照第十屆村民委員會(huì)換屆工作的要求，實(shí)施或配合對(duì)第九屆材委會(huì)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)。）；8分
2.及時(shí)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)；6分
3.能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或管理風(fēng)險(xiǎn)方面的重大問題，審計(jì)報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)建議被有關(guān)部門采納；10分
4.后續(xù)審計(jì)能促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。6分
（三）內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)質(zhì)量情況。30分
1.根據(jù)單位管理需要制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并在每年2月底前報(bào)送內(nèi)審辦事處；8分
2.按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求履行必要的審計(jì)程序；12分
3.建立完整規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目檔案。10分
（四）內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)宣傳情況。20分
1.及時(shí)上報(bào)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料；5分
2.正常上報(bào)內(nèi)部審計(jì)信息；5分
3.積極參加理論研討和交流活動(dòng)；5分
4.向媒體投送宣傳內(nèi)部審計(jì)成果和經(jīng)驗(yàn)材料，并被采用。5分
三、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取百分制，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)分和加、減分條件，詳見《內(nèi)部審計(jì)工作考核表》。
四、內(nèi)部審計(jì)工作考核采取自查、初核和復(fù)核相結(jié)合的方法，先由各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我總結(jié)并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復(fù)核。考核結(jié)果作為評(píng)比先進(jìn)的重要依據(jù)。
五、內(nèi)部審計(jì)工作考核以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為單位每年進(jìn)行一次，每?jī)赡暝谌珔^(qū)范圍內(nèi)組織一次評(píng)比表彰，對(duì)其中的先進(jìn)典型和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在全區(qū)范圍內(nèi)組織交流和學(xué)習(xí)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理
一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計(jì)工作中的作用
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)記錄，也是考查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。
(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計(jì)提供資料
企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程的基本情況。它可以作為審計(jì)工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門和人員了解審計(jì)情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計(jì)項(xiàng)目如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建預(yù)決算項(xiàng)目審計(jì)等，連續(xù)性很強(qiáng)，為了縮短審計(jì)周期，審計(jì)人員可以充分利用以前年度的審計(jì)檔案進(jìn)行審計(jì)，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量積累資料
目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還沒有達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進(jìn)一步提高和完善。通過建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。
(三)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的研究提供素材
審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，而審計(jì)實(shí)踐的具體詳細(xì)記錄就體現(xiàn)在審計(jì)檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計(jì)工作中用到的事前審計(jì)調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對(duì)審計(jì)過程中的事項(xiàng)作了詳細(xì)記錄。
二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀
目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計(jì)職能過程中，越來越強(qiáng)烈地意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說，審計(jì)檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對(duì)內(nèi)審檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠
有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)檔案的重要性認(rèn)識(shí)不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，認(rèn)為只要出具了審計(jì)報(bào)告，提出了審計(jì)意見，作出了審計(jì)決定，該審計(jì)項(xiàng)目就結(jié)束了。相對(duì)而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認(rèn)為審計(jì)工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費(fèi)時(shí)間和精力的事情，不把審計(jì)資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計(jì)工作資料都存放在個(gè)人手里，沒有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時(shí)間的推移和人員的變動(dòng)，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門的審計(jì)檔案人員，但沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)審計(jì)檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒有及時(shí)收集起來。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時(shí)間稍長(zhǎng)，難免丟失。
(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)
由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒有經(jīng)過檔案業(yè)務(wù)知識(shí)的專門培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來的審計(jì)檔案既不便于查找利用。
三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議
(一)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過去“重審計(jì)、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的歸檔工作。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹立起良好的審計(jì)檔案意識(shí)，按照《關(guān)于審計(jì)檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、邊審計(jì)邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認(rèn)真做好這項(xiàng)工作。
(二)加強(qiáng)內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理
隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作來抓。要安排既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項(xiàng)工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗(yàn)。
(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識(shí)
審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要時(shí)刻注意積累審計(jì)資料，把在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計(jì)后的各類資料按檔案單元的項(xiàng)目、內(nèi)容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴(yán)格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作：同時(shí)，還要積極參與審計(jì)組卷，加深對(duì)案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計(jì)檔案內(nèi)容，為本單位正常開展各項(xiàng)審計(jì)工作和提高工作效率服務(wù)。
(四)健全管理制度
要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進(jìn)手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵(lì)和約束機(jī)制
各單位要定期組織對(duì)內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對(duì)做得好的要給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評(píng)選先進(jìn)等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
(六)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢(shì)，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對(duì)審計(jì)文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實(shí)物載體同時(shí)并存。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費(fèi)投入，改善管理方式。
(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)
做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計(jì)檔案是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致、相對(duì)穩(wěn)定的專(兼)職審計(jì)檔案員隊(duì)伍。同時(shí)，還要加強(qiáng)審計(jì)檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對(duì)檔案人員進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，否則無法實(shí)現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳澤亮，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)檔案管理之我見，市場(chǎng)論壇，2008(8).
一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，尤其在全縣實(shí)現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時(shí)期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，依法履行職責(zé)，及時(shí)解決好本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績(jī)效方面的積極作用。
二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念
各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點(diǎn)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險(xiǎn)并舉，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范項(xiàng)目管理和造價(jià)；通過專項(xiàng)資金審計(jì)和調(diào)查，維護(hù)人民群眾利益；通過效益審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革創(chuàng)新。要有針對(duì)性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險(xiǎn)的建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀助手作用。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注省市“十項(xiàng)規(guī)定”、縣“八項(xiàng)規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十精神。
三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計(jì)效能
（一）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實(shí)新修訂的《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》為契機(jī)，從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步將審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外，同時(shí)還要重視兼職內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動(dòng)基層單位財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)力量，建立特約審計(jì)員隊(duì)伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。
（二）健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議制度，形成部門合力，共同推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，監(jiān)督審計(jì)整改，促進(jìn)成果利用。在審計(jì)工作組織方面，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的輪審制度，確保審計(jì)覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計(jì)形式上，要注重整合內(nèi)外審計(jì)資源，探索開展對(duì)基層單位的集中會(huì)審、交叉審計(jì)，努力提升審計(jì)監(jiān)督成果。
（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計(jì)工作程序。要按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。從項(xiàng)目計(jì)劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計(jì)項(xiàng)目；深化審計(jì)實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計(jì)效益。要特別關(guān)注審計(jì)整改工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計(jì)整改督查工作機(jī)制，組織定期回訪活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)整改切實(shí)到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。
四、拓展平臺(tái)、優(yōu)化考核，推動(dòng)內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展
（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺(tái)。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)得到及時(shí)更新，提升內(nèi)審人員依法審計(jì)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實(shí)施的“一條鞭”項(xiàng)目為契機(jī)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量交流和評(píng)比，通過看檔案、問情況、聽匯報(bào)，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項(xiàng)目是對(duì)農(nóng)村專業(yè)合作社財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；縣各部門（單位）是對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)。三是通過建立內(nèi)審信息員隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地收集、上報(bào)內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗(yàn)和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。
（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》，增加對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核主要結(jié)合項(xiàng)目評(píng)優(yōu)工作實(shí)施，在項(xiàng)目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評(píng)方式，提高內(nèi)審人員參與度，確保考核結(jié)果客觀公允。
（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會(huì)即將出臺(tái)的《市內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法》，適時(shí)組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計(jì)案卷質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:信息技術(shù);電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì)
進(jìn)入21世紀(jì)以來,我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)張,呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)范圍跨度大、營(yíng)業(yè)場(chǎng)地分散、組織結(jié)構(gòu)關(guān)系縱橫交錯(cuò)等一系列特點(diǎn),從而迫使電力企業(yè)必須借助于信息技術(shù)手段,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行全過程信息化企業(yè)管理。所謂信息技術(shù),是指“有關(guān)信息的收集、識(shí)別、提取、變換、存儲(chǔ)、傳遞、處理、檢索、檢測(cè)、分析和利用等的技術(shù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代通信技術(shù)一起構(gòu)成了信息技術(shù)的核心內(nèi)容?！?/p>
內(nèi)部審計(jì)部門作為電力企業(yè)綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,面對(duì)這種新的形勢(shì),必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化發(fā)展的要求,加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),使內(nèi)部審計(jì)作用真正有效發(fā)揮,并協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。為此,電力企業(yè)集團(tuán)提出了建設(shè)國(guó)際一流電力公司審計(jì)的發(fā)展目標(biāo),并于2002年8月頒發(fā)了《關(guān)于建設(shè)國(guó)際一流電力公司審計(jì)的指導(dǎo)意見》(國(guó)電審[2002]568號(hào))及《國(guó)際一流電力公司審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)》、《中國(guó)一流電力公司審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則》兩個(gè)實(shí)施細(xì)則,用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。2007年10月17日,中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司又印發(fā)了《中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》,該標(biāo)準(zhǔn)指出:電力企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。審計(jì)主要內(nèi)容包括:審查內(nèi)部控制環(huán)境、審查風(fēng)險(xiǎn)管理、審查內(nèi)部控制活動(dòng)、審查獲取信息及處理信息的能力、審查監(jiān)督情況。這表明,電力企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)建立并逐漸完善起來了。
但令人遺憾的是,由于各方面的原因,目前信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的成效。本文對(duì)中國(guó)南方電網(wǎng)公司貴州電網(wǎng)下屬電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了一些探討,并提出相關(guān)建議。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題
貴州電網(wǎng)公司是中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司的全資子公司,負(fù)責(zé)貴州電網(wǎng)的統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)、管理和調(diào)度。公司下轄電力銷售、設(shè)計(jì)、施工、科研等23家單位,2008年公司完成售電量904.34億千瓦時(shí),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入349.5億元,以電力為主的能源工業(yè)已成為貴州的第一支柱產(chǎn)業(yè),帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)貴州經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了突出的拉動(dòng)作用。在信息化建設(shè)方面,早在2005年,貴州電網(wǎng)公司下屬電力企業(yè)就引進(jìn)了中普軟件公司開發(fā)的中普審計(jì)管理平臺(tái),主要功能是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。2009年,該軟件進(jìn)行了升級(jí),審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展到電力營(yíng)銷審計(jì)?？傊?近年來,電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)的提高、審計(jì)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新等方面做出了很多有益的嘗試與探索,從而使內(nèi)部審計(jì)在改善電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的積極作用。2008年,公司獲得“2005-2007年度全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”和“2005-2007年度貴州省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”的榮譽(yù)稱號(hào)。另據(jù)統(tǒng)計(jì),2005-2007年公司審計(jì)系統(tǒng)共完成審計(jì)項(xiàng)目2919項(xiàng),其中工程項(xiàng)目審計(jì)2244項(xiàng),財(cái)務(wù)收支審計(jì)215項(xiàng),資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)153項(xiàng),任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)126項(xiàng),預(yù)算審計(jì)104項(xiàng),審計(jì)調(diào)查53項(xiàng),效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)等創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目24項(xiàng);共提出審計(jì)建議2673條,促進(jìn)增收節(jié)支9075萬元,查出會(huì)計(jì)信息失真金額53277萬元。
但是,勿庸諱言,由于各種原因,目前信息技術(shù)手段在貴州電網(wǎng)公司電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的成效。
首先,當(dāng)前電力企業(yè)的審計(jì)人員大都具有財(cái)務(wù)工作背景,通常擁有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程預(yù)算審計(jì)師等職稱或注冊(cè)證書,從事過一定年限的審計(jì)實(shí)務(wù)操作,或者在財(cái)務(wù)崗位工作過一定時(shí)間,對(duì)于從事傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作沒有問題。但是,勿庸諱言,許多審計(jì)人員的電力專業(yè)及相關(guān)管理知識(shí)儲(chǔ)備不足,導(dǎo)致不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查,很少觸及電力經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì),使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過程。此外,在國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平方面,內(nèi)部審計(jì)人員也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)人員,而且審計(jì)人員本身對(duì)財(cái)務(wù)軟件不太熟悉,這不僅增加了審計(jì)難度,而且效率低,準(zhǔn)確率差,影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
其次,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占有的有效信息不足。一方面,隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大,貴州電網(wǎng)公司的資產(chǎn)規(guī)模將翻番,因些無論從人員規(guī)模、營(yíng)業(yè)規(guī)模,還是管理結(jié)構(gòu),都變得越來越龐大。目前,貴州電網(wǎng)公司擁有直屬單位22個(gè),并對(duì)全省88個(gè)縣(市、區(qū))供電(電力)局(公司)進(jìn)行直管或代管。直屬單位中既包括供電局,還有電力建設(shè)工程公司、電力設(shè)計(jì)研究院、電力物資供應(yīng)分公司、貴州電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院、貴州電力職工培訓(xùn)中心、貴州電力職工醫(yī)院和貴龍飯店等眾多經(jīng)營(yíng)實(shí)體。這些基層單位涉及眾多不同行業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要采購眾多不同類別的產(chǎn)品,審計(jì)人員難以準(zhǔn)確判斷所有原材料、勞務(wù)采購價(jià)格和產(chǎn)品、服務(wù)銷售價(jià)格的公允性,審查難度較大。另一方面,目前內(nèi)部審計(jì)信息的共享性差,其他部門使用的營(yíng)銷管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、工程結(jié)算軟件的運(yùn)用還是相對(duì)獨(dú)立的,沒有與審計(jì)部門建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié),未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控,不能及時(shí)、全面地收集經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息,審計(jì)信息也不能及時(shí)反饋?？梢灶A(yù)見的是,今后隨著貴州電網(wǎng)公司規(guī)模和管理跨度的進(jìn)一步加大,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占有有效信息不足的問題將更加突出。
二、內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用信息技術(shù)手段的幾點(diǎn)建議
首先,應(yīng)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提高審計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。
無論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn),歸根到底,電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然要依靠審計(jì)人員來執(zhí)行,在內(nèi)部審計(jì)工作中起決定作用的依然是審計(jì)人員。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展必定對(duì)從業(yè)的審計(jì)人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員除了要具備豐富的金融和審計(jì)知識(shí)與技能外,更應(yīng)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識(shí)與技能。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化群體結(jié)構(gòu),選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度,定期開展計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng),促使他們通過培訓(xùn)、考核、交流以及自學(xué)等途徑掌握計(jì)算機(jī)的操作和應(yīng)用等技能。
除了配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員外,還可聘用工程技術(shù)專家、計(jì)算機(jī)工程師等專業(yè)人員解決計(jì)算機(jī)審計(jì)中出現(xiàn)的困難。同時(shí),讓他們與審計(jì)人員相互學(xué)習(xí),造就一大批既懂電力企業(yè)業(yè)務(wù),又熟悉計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員,以適應(yīng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的需要。
其次,應(yīng)該通過各種信息技術(shù)手段,不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息的收集工作,并形成信息共享機(jī)制。
基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是以審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)調(diào)取被審計(jì)單位有關(guān)資料,收集審計(jì)有用信息,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做出單獨(dú)審計(jì)的過程,使審計(jì)結(jié)論更為可靠。前文已述,電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個(gè)問題,必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接,根據(jù)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)和審計(jì)管理需要,從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息源取得各類審計(jì)信息。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),審計(jì)人員還可以通過實(shí)時(shí)檢測(cè)、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份方式,檢測(cè)數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時(shí)間、大小和屬性,防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計(jì)人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時(shí)的合法、合理性,監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的運(yùn)行是否正常,并抽取樣本檢查其是否真實(shí)完整。交易測(cè)試幾乎可以與交易的處理過程同步,從而將傳統(tǒng)審計(jì)的事后監(jiān)督變?yōu)閷?shí)時(shí)監(jiān)督。
此外,通過不同途徑收集而來的審計(jì)信息,嚴(yán)格地講只是一些原始材料。必須對(duì)這些原始信息進(jìn)行全面校驗(yàn),剔除不準(zhǔn)確的信息,同時(shí)壓縮多余的信息,變模糊為清晰。通過審計(jì)信息加工,還能產(chǎn)生出新的、更有價(jià)值的信息,往往從中產(chǎn)生許多很有價(jià)值的結(jié)論。此外,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡快建立審計(jì)法規(guī)政策和被審計(jì)對(duì)象信息庫。建立被審計(jì)對(duì)象資料信息庫,將被審計(jì)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、整改落實(shí)情況等附加信息錄入庫內(nèi),并逐年更新完善,可以達(dá)到對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,提高后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的工作效率。建立電力企業(yè)常用審計(jì)法規(guī)信息庫,既能夠使審計(jì)人員快速了解和掌握最新的法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)的方針政策,又可以對(duì)照審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)依據(jù),做到有理有據(jù),使被審計(jì)單位心服口服,同時(shí)也可以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。
第三,應(yīng)利用信息技術(shù)手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息的輸出與反饋。
內(nèi)部審計(jì)的目的,是前瞻性的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。2002年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》,該準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng),其目的是為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高組織的經(jīng)營(yíng)效率?！边@表明,除了傳統(tǒng)的保證服務(wù)之外,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)就如何改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制向企業(yè)管理層提供審計(jì)數(shù)據(jù)分析和咨詢服務(wù)。
審計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù),可以對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,有針對(duì)性地執(zhí)行審計(jì)程序。目前在國(guó)外,以交易類型數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運(yùn)用,數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應(yīng)用在審計(jì)的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測(cè)、評(píng)估和檢測(cè)內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)機(jī)會(huì)等各個(gè)方面。如奧地利政府財(cái)政部的審計(jì)師在對(duì)來自各業(yè)務(wù)平臺(tái)上的海量稅務(wù)和海關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,在巨大的時(shí)間壓力下,完成了對(duì)公司發(fā)貨額和公司記錄的銷售額的全面審計(jì),挽回了8500萬歐元的損失,并改進(jìn)了審計(jì)流程,以防止舞弊行為的再度發(fā)生。
因此,電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息的輸出與反饋功能,為企業(yè)管理層和其他部門提供服務(wù),向信息共享、實(shí)時(shí)審計(jì)方向發(fā)展。審計(jì)工作要圍繞電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題,特別是在財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理過程的關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),圍繞財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施、考核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督開展審計(jì)課題研究,與現(xiàn)有的“電力營(yíng)銷自動(dòng)化系統(tǒng)”和“電費(fèi)管理實(shí)用化系統(tǒng)”相結(jié)合,找出審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵控制點(diǎn),將審計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理的職能進(jìn)一步延伸,使運(yùn)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)緊密聯(lián)系,從而提升企業(yè)的整體管理水平。
總而言之,信息技術(shù)手段的發(fā)展與應(yīng)用不僅為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自身發(fā)展提供了契機(jī),而且有利于電力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。目前我們對(duì)信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的研究還是一個(gè)較新的領(lǐng)域,目前相關(guān)的理論研究和實(shí)際應(yīng)用成果還不是很多。本文的研究是筆者在此領(lǐng)域的初步探索,難免存在缺點(diǎn)和不足,敬請(qǐng)同行和專家批評(píng)指正,并將在今后的研究中不斷加以完善。
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關(guān)鍵詞：高校 工程 內(nèi)審?fù)獍?問題 對(duì)策
中圖分類號(hào)： G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校內(nèi)部審計(jì)部門的自身約束，當(dāng)面對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和各類維修改造工程項(xiàng)目審計(jì)這樣專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的任務(wù)時(shí)，常用的方法是尋求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的幫助，將全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)外包給外部中介機(jī)構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計(jì)的行為叫做內(nèi)審?fù)獍?，又稱“內(nèi)部審計(jì)外部化”。
1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲?jì)應(yīng)用中的優(yōu)勢(shì)
能提高審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計(jì)部門是高校內(nèi)部的一個(gè)職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費(fèi)上要受到這樣那樣的制約。將工程審計(jì)項(xiàng)目委托給獨(dú)立于高校的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于中介機(jī)構(gòu)及其造價(jià)工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實(shí)事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計(jì)的獨(dú)立性。
提高審計(jì)質(zhì)量。外部的工程造價(jià)師取得了國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長(zhǎng)期從事專業(yè)造價(jià)工作，對(duì)市場(chǎng)信息了解及時(shí)，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計(jì)結(jié)果質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障。
2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}
2.1選擇外包機(jī)構(gòu)方法不當(dāng)
某些高校在選擇外包機(jī)構(gòu)的時(shí)候由于種種原因在沒有認(rèn)真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機(jī)構(gòu)或工程師進(jìn)入高校工程審計(jì)項(xiàng)目中，不但使審計(jì)質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計(jì)合謀、機(jī)密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2審計(jì)合謀
基于利益相關(guān)方對(duì)額外經(jīng)濟(jì)利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價(jià)工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均有可能參與審計(jì)合謀。針對(duì)外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對(duì)施工方工程變更、虛報(bào)工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國(guó)家和高校的利益。
2.3過度人為干預(yù)，損壞了審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了保證審計(jì)質(zhì)量，對(duì)外包項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督控制勢(shì)必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對(duì)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、涉及范圍等進(jìn)行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評(píng)價(jià)，從而降低審計(jì)獨(dú)立性。
2.4不利于調(diào)動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)人員工作主動(dòng)性
外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對(duì)高校忠誠(chéng)度遠(yuǎn)不及內(nèi)部人員，對(duì)高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計(jì)業(yè)務(wù)交給外部工程師來完成，彌補(bǔ)了高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計(jì)力量不足的缺陷，但同時(shí)使高校內(nèi)部工程審計(jì)人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)上的實(shí)踐機(jī)會(huì)。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無法得到進(jìn)一步提高，同時(shí)養(yǎng)成對(duì)外部力量的依賴性，降低對(duì)自身的要求。這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展勢(shì)必產(chǎn)生消極影響。
3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶?duì)策
3.1建立公開招投標(biāo)制度
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價(jià)審核的專業(yè)水平有限，即使實(shí)施全過程監(jiān)控也有難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個(gè)優(yōu)秀的外包機(jī)構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國(guó)內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)技術(shù)招標(biāo)書、評(píng)分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過程邀請(qǐng)紀(jì)委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機(jī)構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、對(duì)市場(chǎng)的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強(qiáng)、資質(zhì)合格、收費(fèi)合理、中介機(jī)構(gòu)。
3.2健全制度、加強(qiáng)管理、提高審計(jì)合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計(jì)結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)指派內(nèi)審人員負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場(chǎng)看施工情況，加強(qiáng)信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對(duì)一些隱蔽工程的實(shí)際情況做真實(shí)性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對(duì)工程量、到施工現(xiàn)場(chǎng)勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負(fù)責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平，加大審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計(jì)合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機(jī)構(gòu)及其工程師參與審計(jì)合謀，立即終止委托合同，同時(shí)向其行業(yè)主管部門舉報(bào)，加大其審計(jì)合謀成本。
3.3適度干預(yù)，保證審計(jì)獨(dú)立性
外部工程師審計(jì)工程要對(duì)工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價(jià)格、簽證、費(fèi)用等進(jìn)行審核。他會(huì)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目、工程大小、圖紙繁簡(jiǎn)以及工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間要求等選擇不同的審計(jì)方法，制定審計(jì)路線。內(nèi)部審計(jì)部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要對(duì)工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。這樣才能達(dá)到中介機(jī)構(gòu)形式和實(shí)質(zhì)上的“雙獨(dú)性”。
3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
抓住一切學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，變外包審計(jì)為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r(shí),一方面，應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計(jì)人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過不斷與外審單位及人員進(jìn)行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計(jì)進(jìn)度及具體審計(jì)情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)資源的依賴；另一方面也要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員通過自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)等，取得注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)建造工程師、注冊(cè)安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強(qiáng)內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。
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關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；準(zhǔn)則
中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2017）04-0095-03
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革和發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起并茁壯地成長(zhǎng)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要性也愈發(fā)被凸顯出來，人們也開始逐步意識(shí)到，民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是非常有必要的。由于中國(guó)民營(yíng)企業(yè)起步較晚，以至于其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程非常短暫，民營(yíng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)是為了滿足自身需求而做出的一種具有隨意性的主動(dòng)抉擇。中國(guó)民營(yíng)企業(yè)由于歷史發(fā)展的原因而渲染上具有“三緣關(guān)系”色彩的高度集中產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理方式等不同于國(guó)有企業(yè)的特征，從而導(dǎo)致其在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中存在很多問題，諸如審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確、機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、人員配置不足、審計(jì)理念和技術(shù)手段落后等等。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)缺少審計(jì)協(xié)會(huì)的指引和協(xié)助，行業(yè)間尚未搭建內(nèi)部審計(jì)的交流和溝通平臺(tái)，這些不利的外部環(huán)境也造成了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)緩慢，落后于西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家。所以說目前中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，需要在未來不斷地發(fā)展和完善。
一、中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確
中國(guó)民營(yíng)企業(yè)隨著其規(guī)模的日益壯大而愈來愈注重自身的規(guī)范發(fā)展，但是內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范其自身發(fā)展和增加其價(jià)值中起到的關(guān)鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認(rèn)可。民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是其做出的一種滿足其本身生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和治理需求出于自愿的內(nèi)在性選擇，目前中國(guó)并沒有相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行硬性的規(guī)定，也沒有相應(yīng)的理論及制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范、支持和引導(dǎo)，因此，民營(yíng)企業(yè)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度各不相同。一部分民營(yíng)企業(yè)主的態(tài)度是覺得企業(yè)的資產(chǎn)包括負(fù)債甚至是商譽(yù)等所有東西都是自己的，他們覺得這些都是自己在管理，根本沒有必要開展內(nèi)部審計(jì)來自己審計(jì)自己。另一部分的態(tài)度則是為了減少企業(yè)不必要的成本而直接選擇不開展內(nèi)部審計(jì)。另外，盡管有一些民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)其認(rèn)識(shí)存在偏差，導(dǎo)致目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響了其功能的發(fā)揮效果。除此之外，還有一部分民營(yíng)企業(yè)不僅設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而且建設(shè)了具有先進(jìn)的管理理念和技術(shù)的現(xiàn)代企業(yè)制度，然而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不明確，還是定位在監(jiān)督和檢查這兩項(xiàng)職能上，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法最大限度地發(fā)揮提升組織經(jīng)營(yíng)管理效率和效益、增加組織價(jià)值的功能。綜上所述，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和目標(biāo)定位還處在一個(gè)模糊的非理性時(shí)期。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、獨(dú)立性差
中國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的定位不夠準(zhǔn)確，還處在一個(gè)模糊的非理性時(shí)期，可知民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)依舊不足，部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是非常隨意的，他們想不想以及想怎樣設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是其主觀行為，不受外界環(huán)境的干擾。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)不僅在時(shí)間上晚于國(guó)有企業(yè)而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺少規(guī)范性和獨(dú)立性，比較混亂?，F(xiàn)在，很多民營(yíng)企業(yè)為了簡(jiǎn)化部門或者是節(jié)約成本，并沒有在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)專職崗，而是采用部門合并制度來確定組織結(jié)構(gòu)，將內(nèi)審部門融入到其他財(cái)務(wù)相關(guān)部門，內(nèi)審人員也是由財(cái)務(wù)部門或者其他部門臨時(shí)抽調(diào)或者兼任。還有些雖然獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門，而且將其直接歸屬于決策層或者監(jiān)督層領(lǐng)導(dǎo)并向他們直接匯報(bào)工作，但是其并沒有根據(jù)企業(yè)自有特點(diǎn)因地制宜的設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)從而導(dǎo)致獨(dú)立性流于形式?？偠灾?，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的混亂設(shè)置非常容易造成內(nèi)審人員職責(zé)不明確、工作效率和效果不佳等弊端，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的總體安排及全面規(guī)劃。
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范性
中國(guó)當(dāng)前的形勢(shì)來看，并沒有建立對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體規(guī)范和制度，這也就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)在確定相關(guān)部門時(shí)沒有很好的規(guī)劃，缺少組織性和紀(jì)律性，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)度和效率。主要從兩個(gè)方面體現(xiàn)：一方面是內(nèi)部審計(jì)無章可循。中國(guó)當(dāng)前還沒有相關(guān)方面的詳細(xì)準(zhǔn)則，缺乏一套完整細(xì)化的制度，這就使得民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)沒有依據(jù)可以參考，而且在工作中得不到相關(guān)組織的引導(dǎo)，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)和協(xié)會(huì)之間都沒有形成一個(gè)互相學(xué)習(xí)的溝通渠道。所以，民I企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不需要考慮規(guī)章準(zhǔn)則，比較具有自由性和自主性，缺少相應(yīng)的審計(jì)規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程也參差不齊。另一面就是審計(jì)流程不夠系統(tǒng)化、統(tǒng)一化。這種問題在很多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部都存在，尤其是業(yè)務(wù)量少，規(guī)模相對(duì)也較小的民營(yíng)企業(yè)，這種小企業(yè)還沒有完整的管理組織和管理流程，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)完全單憑企業(yè)自己裁斷。在準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的并不是書面形式，沒有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)劃流程和相應(yīng)的告知證明，只是口頭說明而已。而正式開始審計(jì)后，并不重視對(duì)于審計(jì)底稿的編寫工作，只是簡(jiǎn)略填寫甚至就不填寫。在審計(jì)工作完成后，并不會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位或組織交流，編寫的底稿也沒有進(jìn)行妥善的保管，以上這些問題會(huì)導(dǎo)致最終得到的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，無法完整全面地反映企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；基建工程；內(nèi)部審計(jì)
醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)，是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，對(duì)醫(yī)院基建工程實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。旨在促進(jìn)醫(yī)院改善管理，提高醫(yī)院投資效益。
一、開展基建工程內(nèi)部審計(jì)的必要性
為了更好地為患者服務(wù)，提供舒適的就醫(yī)環(huán)境，各大醫(yī)院新建、擴(kuò)改建項(xiàng)目大量涌現(xiàn)，投入了大量資金。開展基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，不僅在基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、采購、建設(shè)及驗(yàn)收等過程進(jìn)行監(jiān)督，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而且可以內(nèi)部審計(jì)的審查，及時(shí)提出意見和建議，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理。因此，加強(qiáng)基建工程內(nèi)部審計(jì)，是預(yù)防與制止項(xiàng)目中的違法違紀(jì)行為，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費(fèi)，確保工程項(xiàng)目的合法性和效益性的重要手段。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加強(qiáng)監(jiān)督，提高基建維修工程資金的使用效益，降低工程造價(jià)，防止損失和浪費(fèi)，也成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門面臨的一個(gè)新問題。
二、如何開展基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)
做好基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)從前期設(shè)計(jì)、招標(biāo)，中期建設(shè)及后期竣工驗(yàn)收三個(gè)階段進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)行全過程審計(jì)。
1.事前審計(jì)是做好工程審計(jì)的基礎(chǔ)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)口前移，從前期就開始介入。事前審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的角度，進(jìn)行充分論證，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，并且采用合同措施控制造價(jià)，在設(shè)計(jì)合同經(jīng)濟(jì)條款上，增加設(shè)計(jì)變更及修改的費(fèi)用額度限制條款。
目前我國(guó)固定資產(chǎn)投資實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，實(shí)行公開、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了濟(jì)效益。但是現(xiàn)在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中也存在一些問題，因此工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視。
2.事中監(jiān)督是工程審計(jì)的重點(diǎn)。
工程施工期間，內(nèi)審人員必須及時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行實(shí)地查看，加強(qiáng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證管理，隨時(shí)掌握工程造價(jià)變化，做到事前把關(guān)，主動(dòng)監(jiān)控，嚴(yán)格審核工程變更。與基建部門積極溝通，及時(shí)了解工程進(jìn)度，主動(dòng)收集相關(guān)材料，監(jiān)督施工單位所用材料的規(guī)格、施工標(biāo)準(zhǔn)等是否與合同一致；了解工程量的增減，變更是否有合理的理由及有無履行簽批程序；了解拆除工程中再利用的材料情況；參加隱蔽工程的驗(yàn)收，確保隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)、客觀。
3.事后審計(jì)是工程審計(jì)的關(guān)鍵。
（1）工程量審核。工程量是工程造價(jià)的主體，對(duì)其審核是整個(gè)工程審計(jì)的關(guān)鍵。在審核過程中，要熟悉施工圖紙，根據(jù)工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更記錄及隱蔽工程記錄等資料，重點(diǎn)審核施工方是否故意增加、重復(fù)計(jì)算工程量的問題，必要時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量有關(guān)工程量。
（2）定額套用審計(jì)。在實(shí)際工作中，普遍存在施工方高套定額、錯(cuò)套定額的現(xiàn)象。在審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意定額的適用范圍、定額換算是否合理、工程內(nèi)容與定額是否一致等。
（3）材料審計(jì)。一方面是審查材料用量分析是否正確，重點(diǎn)審核有無虛列材料用量的現(xiàn)象；另一方面審查材料的價(jià)格是否合理。市場(chǎng)上相同規(guī)格不同產(chǎn)地的材料，價(jià)格相差很大，要對(duì)市場(chǎng)上的建筑材料充分調(diào)研了解，避免結(jié)算過程中材料定價(jià)的盲目性。
（4）竣工決算審計(jì)。這是做好投資控制的最后關(guān)卡。在工程結(jié)算審核中，不僅要對(duì)合同條款、工程數(shù)量、隱蔽工程驗(yàn)收記錄以及圖紙變更簽證等認(rèn)真核實(shí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也要認(rèn)真核對(duì)，防止多算、漏算。同時(shí)認(rèn)真分析針對(duì)審計(jì)結(jié)果列出的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。
三、做好基建審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
1.領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)越重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越有保障。才能保證內(nèi)部審計(jì)職能的履行，避免審計(jì)過程少受外部環(huán)境干擾，保證和審計(jì)結(jié)論的客觀性和準(zhǔn)確性。
2.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。工程審計(jì)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，要求內(nèi)審人員具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程管理、法律等多種專業(yè)知識(shí)。因此在實(shí)際工作中，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探討諸如工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高。才能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展。同時(shí)還要利用各種形式對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行教育，提高其政治思想覺悟，處理好施工方的各種干擾。
3.理順與相關(guān)部門之間的關(guān)系。在工程審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)與各相關(guān)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，取得的他們信任與支持，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候提出改善管理的建議。只有有效的溝通，才能提高工作效率，為醫(yī)院節(jié)約資金。
4.合理借用社會(huì)審計(jì)力量。尤其在審計(jì)人員不足及專業(yè)知識(shí)缺乏的情況下，醫(yī)院可聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目審計(jì)，外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的介入，能較好彌補(bǔ)的內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱及法律效力相對(duì)低的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合在一起，能夠較好提高醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量和效益，有效解決完全依賴外部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)所帶來的問題。
