時間：2023-05-25 17:36:35
序論：在您撰寫科研經(jīng)費監(jiān)管時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：北京信息科技大學(xué)；科研管理經(jīng)費；監(jiān)管平臺
近年來我國的科研經(jīng)費投入一直保持20%以上的增長，而與此同時科研資金用于項目本身的僅占40%左右。為響應(yīng)國家科技部和教育部對加強科研經(jīng)費管理的要求，杜絕科研經(jīng)費管理漏洞，提升科研經(jīng)費投入效率，北京信息科技大學(xué)在對經(jīng)費制度、管理理念和監(jiān)管手段等多方面的改進(jìn)，于2009年在全校推廣使用了經(jīng)費監(jiān)管平臺。此系統(tǒng)提供信息化的監(jiān)管平臺，從預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費公開等方面為經(jīng)費合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對此信息化監(jiān)管平臺的結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面詳述。
一、財務(wù)經(jīng)費對接科研經(jīng)費監(jiān)管的前提
必須實現(xiàn)科研管理和財務(wù)管理的系統(tǒng)對接，只有科研和財務(wù)實現(xiàn)系統(tǒng)的對接，才能將項目管理和經(jīng)費管理進(jìn)行有機(jī)的整合，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)費嚴(yán)格按照預(yù)算使用，杜絕經(jīng)費使用過程中的科研腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
（1）經(jīng)費預(yù)算監(jiān)管
通過經(jīng)費預(yù)算控制系統(tǒng)可對經(jīng)費報銷進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證所有的經(jīng)費必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行支配。如預(yù)算經(jīng)費需要變更，必須提交預(yù)算變更申請，經(jīng)經(jīng)費來源部門審核后方能生效。預(yù)算控制系統(tǒng)可從根本上杜絕執(zhí)行預(yù)算和批復(fù)預(yù)算存在偏差的可能，杜絕執(zhí)行預(yù)算不在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)的可能。預(yù)算執(zhí)行和任務(wù)進(jìn)度不匹配與當(dāng)前經(jīng)費撥付的現(xiàn)狀有關(guān)，在經(jīng)費及時撥付的前提下，可通過經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警來督促科研人員經(jīng)費的及時使用。
（2）預(yù)算科目定義
針對不同來源的項目設(shè)定不同的預(yù)算科目，并按照經(jīng)費來源部門的相關(guān)經(jīng)費管理規(guī)定，設(shè)定每個預(yù)算科目經(jīng)費的可超比例，實現(xiàn)對不同來源項目預(yù)算的監(jiān)管。
（3）批復(fù)預(yù)算科目和執(zhí)行預(yù)算科目關(guān)系對應(yīng)
針對項目立項的批復(fù)預(yù)算設(shè)定對應(yīng)可報銷的執(zhí)行經(jīng)費科目，可針對不同類別的項目設(shè)定其獨有的預(yù)算執(zhí)行科目，各項目類別均可結(jié)合來源部門的經(jīng)費管理規(guī)定和校內(nèi)經(jīng)費執(zhí)行科目進(jìn)行關(guān)系對應(yīng)。見上圖《國家自然科學(xué)基金預(yù)算》。
（4）經(jīng)費報銷經(jīng)費報銷時，根據(jù)經(jīng)費報銷的科目自動匹配批復(fù)
預(yù)算科目，獲取批復(fù)預(yù)算科目上剩余經(jīng)費金額，根據(jù)預(yù)算科目的設(shè)定，自動計算各批復(fù)預(yù)算科目經(jīng)費的可超金額，保證經(jīng)費報銷金額在預(yù)算設(shè)定的合理超出區(qū)間內(nèi)執(zhí)行。
二、經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管預(yù)算監(jiān)控
可從根本上杜絕預(yù)算的違規(guī)使用，然而在預(yù)算按規(guī)定支出的前提下如何才能保證經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度的合理性，避免結(jié)項突擊花錢等現(xiàn)象的出現(xiàn)？如何降低項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度和項目任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度的偏差，進(jìn)而提升經(jīng)費的使用效率？為此經(jīng)費執(zhí)行盡管應(yīng)運而生，項目管理人員可通過經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管平臺了解各類項目的經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度，結(jié)合經(jīng)費預(yù)警功能，督促科研人員按項目計劃合理安排進(jìn)度，提高項目的按期結(jié)項率。
1.項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控
可針對項目分類和項目的立項年度有針對的展示特定批次的經(jīng)費執(zhí)行情況，針對特定批次的項目可進(jìn)一步的鉆取數(shù)據(jù)，顯示該類項目每個預(yù)算科目的經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度。針對存在問題的立項批次或預(yù)算科目可查看相應(yīng)的每個項目的經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度，及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。
2.經(jīng)費執(zhí)行預(yù)警經(jīng)費執(zhí)行過程中存在經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度落后
任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度、項目結(jié)項經(jīng)費未執(zhí)行完成、經(jīng)費執(zhí)行完成項目未結(jié)題等情況存在。為督促項目負(fù)責(zé)人及時順利結(jié)項，系統(tǒng)可針對不同類型經(jīng)費執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的信息預(yù)警，督促項目負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費、加快任務(wù)進(jìn)度、準(zhǔn)備結(jié)項材料等工作的推進(jìn)。
（1）經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度預(yù)算在項目計劃結(jié)項日期前特定時間范圍內(nèi)，核查項目的經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度，如經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度低于額定值，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息。
（2）經(jīng)費完成未結(jié)項預(yù)算經(jīng)費使用完成后，立即向項目負(fù)責(zé)人發(fā)送結(jié)項預(yù)警，提醒負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備結(jié)項材料辦理結(jié)項手續(xù)。
三、結(jié)論
北京信息科技大學(xué)的經(jīng)費監(jiān)管體系包括預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費公開等幾個方面，在六年的使用過程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗。在今后的使用過程中，管理人員將不斷響應(yīng)上級的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進(jìn)和擴(kuò)展，以達(dá)到科研經(jīng)費管理的與時俱進(jìn)的效果。
參考文獻(xiàn)
[1]付林，李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費的使用監(jiān)管機(jī)制[J].黑龍江高教研究，2009，（11）：60-61.
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 內(nèi)部監(jiān)管
一、引言
高等學(xué)校是我國重要的教育機(jī)構(gòu)，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻(xiàn)科研成果，是我國進(jìn)行科技研究的重要支柱。但很多高校內(nèi)部監(jiān)管控制制度管理無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能，也以此造成了高?？蒲薪?jīng)費事件屢發(fā)不斷。因此，加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管工作勢在必行。完善高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管主要是指通過規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的具體使用情況，對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行實時的監(jiān)督，防止不良事情的發(fā)生，保證高?？蒲薪?jīng)費的合理合法使用，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展。
二、高?？蒲薪?jīng)費具體使用步驟
（一）科研項目立項前階段
高校科研項目在立項之前，科研經(jīng)費并沒有實際出現(xiàn)，但是已經(jīng)進(jìn)入科研經(jīng)費的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，進(jìn)入到預(yù)算階段。要通過預(yù)算控制方法，對科研經(jīng)費進(jìn)行約束。在進(jìn)行單位科研經(jīng)費管理時，涉及到的資金收支等各項經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)該嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行審批，并且在編制的預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。對于沒有預(yù)算的業(yè)務(wù)，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預(yù)算控制一般有兩個要求：一是要進(jìn)行的各項經(jīng)濟(jì)活動都要有編制預(yù)算，而且應(yīng)該獲得合法的編制預(yù)算；二是對預(yù)算追加和審批程序，要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。
（二）科研項目執(zhí)行過程階段
當(dāng)高校的科研項目立項之后，國家相關(guān)部門就會把科研經(jīng)費劃撥到高校，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要對經(jīng)費進(jìn)行合理的收支規(guī)劃。在整個項目進(jìn)行的過程中，財務(wù)處、科技處都部門都要對經(jīng)費負(fù)責(zé)。要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)費進(jìn)行使用。在項目執(zhí)行過程中，要對科研經(jīng)費的具體去向進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。
（三）科研項目結(jié)束后階段
在科研項目完成結(jié)束后，要對科研經(jīng)費的決算和驗收進(jìn)行管理，也對科研經(jīng)費的監(jiān)管也要開始新的方法和要求。項目相關(guān)負(fù)責(zé)人要對經(jīng)費的收支和支付往來進(jìn)行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內(nèi)，項目相關(guān)負(fù)責(zé)人要出具結(jié)題證明，并且到學(xué)校的科技處將結(jié)題手續(xù)辦理完畢。財務(wù)部門對于項目的結(jié)余經(jīng)費可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般來說，是將經(jīng)費轉(zhuǎn)到項目負(fù)責(zé)人的科技預(yù)研基金專用項目號，由項目負(fù)責(zé)人使用。其中科技預(yù)研基金可以用于儀器設(shè)備的運轉(zhuǎn)維護(hù)、人才培養(yǎng)、新申請項目的配套經(jīng)費及其他研究發(fā)展項目的啟動和預(yù)研等，不再支付咨詢費。勞務(wù)費支出范圍僅限于人才培養(yǎng)和聘用科研助理的費用。
三、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀
（一）科研項目立項前現(xiàn)狀
在我國，大多數(shù)的高校對于科研項目還是實行課題負(fù)責(zé)制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算目標(biāo)不明確，相關(guān)負(fù)責(zé)人也缺乏責(zé)任意識。在我國高校的中長期發(fā)展規(guī)劃中，科研預(yù)算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預(yù)算管理目標(biāo)，忽視了科研項目的預(yù)算階段，這就造成了在項目經(jīng)費進(jìn)行劃撥和安排時，缺乏對項目預(yù)算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經(jīng)費。對于一個具體的科研項目，很多學(xué)校并沒有對其進(jìn)行細(xì)化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整，改變經(jīng)費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經(jīng)費預(yù)算管理約束力的喪失。在預(yù)算編制的過程中，也會出現(xiàn)很多問題，例如預(yù)算編制不夠細(xì)化、科研經(jīng)費支出項目虛設(shè)、隨意調(diào)整預(yù)算經(jīng)費等情況，這嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費的正常使用，造成了科研經(jīng)費支出合理的結(jié)果。
（二）科研項目執(zhí)行階段現(xiàn)狀
在科研項目執(zhí)行過程中，要定期對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費違規(guī)使用的情況。在科研經(jīng)費劃撥到高校后，學(xué)校一般會留下留成部分，剩下的經(jīng)費就由課題負(fù)責(zé)人和相關(guān)科研人員進(jìn)行使用。這就造成了學(xué)校的財務(wù)部門不能及時對經(jīng)費的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。在科研經(jīng)費的報銷過程中，經(jīng)費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續(xù)是否齊全，對于經(jīng)費的去向等問題忽視，這就造成科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)不能起到監(jiān)督的作用。很多科研經(jīng)費的去向都不明朗，造成科研經(jīng)費浪費，甚至課題負(fù)責(zé)人貪污的現(xiàn)象。在科研項目執(zhí)行過程中，要加強對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)管，并對其進(jìn)行嚴(yán)格的審核。針對監(jiān)管中的漏洞進(jìn)行風(fēng)險分析，并對關(guān)鍵控制點進(jìn)行分析，有針對性的加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管。
（三）科研項目結(jié)束后現(xiàn)狀
在科研項目申請到結(jié)束過程中都會涉及到科研經(jīng)費監(jiān)管問題，在分析的過程中會發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經(jīng)費的本質(zhì)理解有誤，雖然是項目負(fù)責(zé)人申請的科研經(jīng)費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負(fù)責(zé)人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經(jīng)費使用。還有一分部原因是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題。對于科研經(jīng)費的管理并不是某一個部門的職責(zé)，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責(zé)，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監(jiān)察部門等等，正是科研經(jīng)費的監(jiān)管不是一個部門的職責(zé)，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現(xiàn)科研管理問題，從而影響到科研經(jīng)費的使用效率。
四、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建過程
（一）內(nèi)部監(jiān)管過程影響因素分析
在高?？蒲薪?jīng)費的管理使用過程中，有很多對其產(chǎn)生影響的因素，具體有以下幾類。
1.對象因素。對于高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管工作來說，監(jiān)管的對象是科研課題經(jīng)費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監(jiān)管的側(cè)重點產(chǎn)生影響。例如，項目立項前的監(jiān)管對象時科研經(jīng)費預(yù)算情況，項目執(zhí)行過程中的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費實際支出，科研項目結(jié)束后的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監(jiān)管對象也就具有多樣性。在實際的監(jiān)管過程中，就要根據(jù)具體的項目實施階段，選取不同的監(jiān)管對象，從而選擇不同的監(jiān)管手段。
2.理念因素。思想決定行動。因此，高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管工作也需要在一定的指導(dǎo)思想下進(jìn)行。對于科研項目負(fù)責(zé)人來說，一定要對監(jiān)管工作有一個具體正確的認(rèn)識。一個正確的監(jiān)管工作理念，才能有一個正確的監(jiān)管工作結(jié)果。當(dāng)一個科研項目受到校領(lǐng)導(dǎo)的重視時，其監(jiān)管的效果也會有好的影響，也就決定了監(jiān)管工作的最終走向。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)要對科研經(jīng)費監(jiān)管工作高度重視起來，相關(guān)部門如高?？蒲胁块T和高校財務(wù)部門也要對科研經(jīng)費的監(jiān)管工作給予高度的重視。
3.方法因素。在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數(shù)據(jù)處理方法。具體對這三類方法進(jìn)行細(xì)分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數(shù)據(jù)收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據(jù)項目的具體實際情況進(jìn)行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結(jié)合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經(jīng)費的監(jiān)管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監(jiān)管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經(jīng)費的使用情況。
（二）建立內(nèi)部監(jiān)管控制體系
一般來說，高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執(zhí)行中、項目結(jié)束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環(huán)節(jié)，它們分別是：科研經(jīng)費預(yù)算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用績效。對高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管情況的三個影響因素是監(jiān)管對象、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環(huán)節(jié)，才能明確監(jiān)管控制的主體對象，制定與之相對應(yīng)的監(jiān)管策略，進(jìn)而達(dá)到有序、有效控制的目的。
（三）基于內(nèi)部監(jiān)管體系的控制措施
根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應(yīng)的監(jiān)管策略。
1.要樹立正確的監(jiān)管理念，加強科研經(jīng)費管理監(jiān)管工作責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，對反腐倡廉建設(shè)加以重視。在高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程中，科研經(jīng)費管理部門、項目管理部門和相應(yīng)的科研項目組要負(fù)起各自的責(zé)任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責(zé)任。
我國高校也要加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，對相關(guān)的校領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人要履行本身的管理責(zé)任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經(jīng)費。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強對黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的落實和追究，促進(jìn)科研經(jīng)費使用管理人員廉潔自律。
2.明確監(jiān)管對象，以制度建設(shè)為抓手，促進(jìn)科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化和制度化根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管過程控制體系模型可知，科研經(jīng)費預(yù)算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用效益是科研經(jīng)費監(jiān)管的重點。針對這三大監(jiān)管對象，要以制度建設(shè)為抓手，通過制定科學(xué)嚴(yán)密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經(jīng)費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管制度建設(shè)，包括建立健全制度和制度執(zhí)行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經(jīng)費管理制度存在的不足，當(dāng)務(wù)之急是要制定全國統(tǒng)一的、能夠反映科研經(jīng)費管理工作規(guī)律的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，對各種專項科研經(jīng)費使用管理的各個環(huán)節(jié)都明確進(jìn)行規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，各高?？筛鶕?jù)自身的實際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細(xì)則，并通過黨風(fēng)廉政建設(shè)任務(wù)分工明確科研經(jīng)費管理制度建設(shè)的責(zé)任要求。在制度執(zhí)行層面，一是要確保制度的系統(tǒng)性和可操作性；二是通過嚴(yán)密的工作程序和嚴(yán)格的責(zé)任追究作為制度執(zhí)行的保障。
3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監(jiān)控制衡和科學(xué)獎懲相結(jié)合，形成有效的科研經(jīng)費監(jiān)管工作格局高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作需要在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合運用教育、監(jiān)督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。
（1）要加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。要對科研項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)的科研人員進(jìn)行經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。也要對校領(lǐng)導(dǎo)和科研經(jīng)費管理部門進(jìn)行經(jīng)費管理的思想行動教育。對于包括項目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的科研人員，主要是加強相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導(dǎo)和反面警示教育；對于學(xué)校主管科研、財務(wù)工作、紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)和部門工作人員，主要是明確加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作的意義，同時適當(dāng)提高相應(yīng)的科研和經(jīng)費管理知識。
（2）完善高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管機(jī)制。要健全高?？蒲薪?jīng)費的約束機(jī)制，加強監(jiān)管部門的信息溝通，并且加強科研部門和財務(wù)部門的配合協(xié)作，進(jìn)而完善科研經(jīng)費的監(jiān)管機(jī)制?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門要及時溝通，對經(jīng)費的使用支出情況多加溝通，并且加強協(xié)作。使用電算化網(wǎng)絡(luò)信息平臺，形成由財務(wù)、科研部門為主管，資產(chǎn)管理、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。要努力聯(lián)合財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門和科研部門合作，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，履行各部門職責(zé)，建立起一個良好的管理監(jiān)管機(jī)制。
（3）建立科學(xué)的獎勵懲罰機(jī)制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進(jìn)行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發(fā)科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經(jīng)費、浪費科研經(jīng)費、中飽私囊的科研工作者，一旦發(fā)現(xiàn)，就要對其進(jìn)行懲罰，從而達(dá)到及時糾正錯誤的效果。
五、結(jié)論
當(dāng)前，我國科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監(jiān)管制度、項目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費管理風(fēng)險意識，從而導(dǎo)致了科研經(jīng)費違法違規(guī)操作的現(xiàn)象。這樣對于國家來說，不僅是經(jīng)濟(jì)的損失，還對影響我國科學(xué)研究事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。而高校內(nèi)部自身的審計獨立性不強也造成了科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的漏洞。本文針對這些情況，結(jié)合預(yù)算管理理論和內(nèi)部控制理論，對高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管體系進(jìn)行重新設(shè)計，構(gòu)建了一套高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系，對提高我國部分高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管水平有一定的參考價值。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 機(jī)制 協(xié)同監(jiān)管
基金：中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金資助
高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管機(jī)制應(yīng)是一個自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部門、多主體高度協(xié)調(diào)，合作有序的科學(xué)系統(tǒng)。現(xiàn)行三級監(jiān)管體制運行仍存在各級相互割裂、甚至相互對立；同級協(xié)作不足、管理效率低下的問題，嚴(yán)重制約了高?？蒲兴降奶岣摺⒖蒲腥藛T積極性的發(fā)揮以及科研腐敗問題的遏制。本文通過梳理分析現(xiàn)行機(jī)制存在的問題，并提出具體建議，以深化完善高校科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，保障高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
一、高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管的概述
協(xié)同一詞來自古希臘語Synergetics。所謂協(xié)同，就是指協(xié)調(diào)兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，協(xié)同一致地完成某一目標(biāo)的過程或能力。
高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管主要是指為規(guī)范高校科研經(jīng)費管理，協(xié)調(diào)與之相關(guān)的各主體共同完成這一目標(biāo)。各主體主要包括從事具體科學(xué)研究的項目負(fù)責(zé)人及其團(tuán)隊；從事科研活動基層管理的院系；實施項目管理的科研管理部門；進(jìn)行經(jīng)費核算管理的財務(wù)部門以及相關(guān)審計監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門、采購管理部門、人事管理部門等。這些主體在協(xié)同監(jiān)管過程中形成了監(jiān)管與被監(jiān)管，服務(wù)與被服務(wù)的有機(jī)體。它們相互依存、相互作用，共同影響高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管實效。
協(xié)同監(jiān)管機(jī)制建立的主要目的就是促進(jìn)各主體之間通過協(xié)調(diào)溝通、上下聯(lián)動，多層次、多形式、多渠道、多方位協(xié)作，共同實現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費有序監(jiān)管，確保經(jīng)費合理合法合規(guī)使用，提高資金使用效率和效益。
二、現(xiàn)行科研經(jīng)費三級監(jiān)管存在的主要問題
當(dāng)前，高校科研經(jīng)費監(jiān)管協(xié)同不足主要因為以下幾個問題：
（一）高?？蒲姓邔?dǎo)向不夠科學(xué)合理，看重眼前名利
近幾年，高校評估、排名等帶來不少負(fù)面影響，學(xué)校追求聲譽有余，導(dǎo)致對嚴(yán)格科研經(jīng)費管理態(tài)度曖昧，在管理上重數(shù)量、輕質(zhì)量，重項目申請、輕過程管理。有些高校領(lǐng)導(dǎo)及科研部門（負(fù)責(zé)項目申報立項）片面地認(rèn)為科研經(jīng)費快速增長來之不易，管得過嚴(yán)可能會影響科研人員的積極性。他們沒有深刻認(rèn)識到科研經(jīng)費雖然是提高科研能力的物質(zhì)基礎(chǔ)，但使用不合理、管理不規(guī)范，會直接影響科技創(chuàng)新能力的提升，制約學(xué)校的內(nèi)涵式發(fā)展，其監(jiān)管理念與學(xué)校財務(wù)、審計等部門無法達(dá)成真正統(tǒng)一，因而選擇相對粗放的管理模式，為監(jiān)管留下隱患。
（二）項目負(fù)責(zé)人主觀上防腐意識薄弱，存在僥幸心理
高?？蒲薪?jīng)費管理是從科研項目申報立項開始。為提高立項幾率，項目負(fù)責(zé)人（課題組）在申報項目時，主要精力集中于開展項目的研究意義論述、研究內(nèi)容闡述以及研究路線設(shè)計，相對缺乏對國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)以及科研經(jīng)費管理辦法的了解，一定程度上造成無知者無畏。項目批復(fù)后，甚至有部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費是自己爭取的，想怎么用就怎么用。還有部分負(fù)責(zé)人對項目被檢查、被審計的概率存在僥幸心理，科研腐敗帶來不當(dāng)?shù)美牟┺男睦碇L了部其“道德風(fēng)險”的滋生。這些都導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人與院系、與學(xué)校加強科研經(jīng)費管理產(chǎn)生對立，嚴(yán)重影響經(jīng)費監(jiān)管成效。
（三）科研管理部門職責(zé)不明邊界不清，相互推諉形不成合力
高?？蒲薪?jīng)費管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，牽涉科研、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等眾多部門。隨著近年國家加強對高校科研經(jīng)費的督查，為進(jìn)一步落實法人責(zé)任，減少各部門相互推諉，加強協(xié)同，部分高校專門成立了以校長為組長，分管校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織。并專門成立由科研或財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，強化對學(xué)?？蒲惺聞?wù)的具體協(xié)調(diào)。此舉在一定程度上增強了部門之間的溝通融合，但還存在一些弊端。首先，由于校長或分管校領(lǐng)導(dǎo)日常事務(wù)繁多，不可能頻繁地組織各部門召開協(xié)調(diào)會；其次，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任由某部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，因職務(wù)級別相同，其他部門配合度不高，難以走出政出多門、各自為政的怪圈，協(xié)同效應(yīng)不顯著。
（四）高?？蒲薪?jīng)費院系監(jiān)管初步建立，尚未真正發(fā)揮實效
這兩年，隨著國家若干規(guī)范高?？蒲许椖?、科研經(jīng)費、科研行為文件的出臺，高校初步建立學(xué)校、院系、項目負(fù)責(zé)人三級監(jiān)管體制，讓院系參與管理有利于近距離跟蹤項目，但由于人、財、物以及相關(guān)制度不到位，權(quán)利與義務(wù)不對等，院系抵觸情緒強烈，嚴(yán)重制約了其監(jiān)管實效的發(fā)揮。
三、努力深化高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管
為深化高?？蒲薪?jīng)費協(xié)同監(jiān)管，切實發(fā)揮三級監(jiān)管機(jī)制的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)以科研、財務(wù)、審計及紀(jì)檢監(jiān)察等部門為代表的學(xué)校、院系以及科研項目負(fù)責(zé)人等眾多利益主體強化信息溝通和有效配合，避免在科研經(jīng)費管理工作中“缺位”和“缺失”，著力解決前述問題是十分必要也是非常必須的。
第一，轉(zhuǎn)變觀念，塑造正確的科研文化，為深化科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管奠定意識基礎(chǔ)。
高校科研文化是高?？蒲兄髁鲀r值觀念、道德觀念、團(tuán)隊精神、制度規(guī)范、管理模式等方面的提升和凝煉，其對科研經(jīng)費管理具有十分重要的導(dǎo)向作用?？蒲袑?dǎo)向與科研管理之間有著極其微妙的關(guān)系。高校必須清醒認(rèn)識到科研文化中存在的突出問題，果斷摒棄重評估、重排名、片面追求學(xué)校聲譽，在科研文化上重數(shù)量、輕質(zhì)量，重項目申請、輕經(jīng)費管理的錯誤觀念，堅持內(nèi)涵發(fā)展、質(zhì)量優(yōu)先的科研可持續(xù)發(fā)展道路。為科研人員潛心科研、教書育人營造良好的內(nèi)部環(huán)境，為學(xué)?？蒲薪?jīng)費相關(guān)管理部門統(tǒng)一目標(biāo)，加強協(xié)同監(jiān)管奠定堅實的意識基礎(chǔ)。
第二，信息公開結(jié)合宣傳培訓(xùn)，促進(jìn)項目負(fù)責(zé)人發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢，自覺加強與科研管理部門協(xié)同。
一方面，高校應(yīng)堅持科研項目及經(jīng)費使用信息校內(nèi)公開，利用科研同行之間相互了解的特點，發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢。另一方面，高校科研管理部門應(yīng)該注重科技政策宣傳與警示教育開展的結(jié)合，在宣傳合理、合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費，提高負(fù)責(zé)人國有資產(chǎn)意識、財務(wù)監(jiān)督意識、預(yù)算管理意識以及法律法規(guī)意識的同時，注重運用反面典型開展警示教育，充分發(fā)揮反面教材的威懾力，提高科研人員的“紅線”意識，牢筑科研腐敗的思想防線，有效降低科研人員對學(xué)校強化科研管理舉措的對立情緒，促進(jìn)其自覺加強與院系及學(xué)校相關(guān)科研管理部門的協(xié)同配合。
第三，落實基礎(chǔ)保障條件，充分調(diào)動院系加強科研經(jīng)費監(jiān)管的積極性。
院系作為科研活動的基層管理單位，較學(xué)校各行政部門對項目負(fù)責(zé)人、科研活動和學(xué)科特性更為了解，更適合近距離監(jiān)督。為調(diào)動院系積極性，一方面，高校要從人力、財力上加大對院系的支持，如配置院系科研財務(wù)主管、設(shè)立院系科研監(jiān)管專項經(jīng)費、提高院系在科研項目經(jīng)費中提取管理費的比例等等。一方面，高?？蒲泄芾聿块T要加強對院系監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，并建立定期交流反饋機(jī)制。院系作為科研經(jīng)費監(jiān)管的新生力量，相對缺乏對國家政策、經(jīng)費管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及監(jiān)管重點的了解。各部門應(yīng)從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，梳理總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強與院系的交流反饋。此外，高校應(yīng)完善院系科研經(jīng)費管理機(jī)制。首先，要推進(jìn)院系懲防體系建設(shè)。在設(shè)立黨委的院系增設(shè)紀(jì)委，要求院級紀(jì)委協(xié)助學(xué)院加強對科研工作的過程管理和科研經(jīng)費的監(jiān)督管理，一級抓一級、層層抓落實。其次，要完善考評機(jī)制，強化責(zé)任追究。對積極配合學(xué)校管理，不出事故的院系給予適當(dāng)獎勵；對不落實學(xué)校要求，出現(xiàn)違法違紀(jì)案件的院系，降低其科研管理費比例，并在校內(nèi)公開，引導(dǎo)院系加強與學(xué)校各部門的協(xié)同，切實發(fā)揮科研經(jīng)費監(jiān)管職責(zé)。
第四，充分發(fā)揮學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的牽頭引領(lǐng)作用，提升管理層次。
為加強科研、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門有效溝通、通力協(xié)作，高校在成立科研經(jīng)費管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織的基礎(chǔ)上，應(yīng)專門設(shè)立相應(yīng)辦公室，并由學(xué)校總會計師擔(dān)任辦公室主任一職，便于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門負(fù)責(zé)人。同時，為進(jìn)一步減少相互推諉，提高各部門積極性，領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)章，加強對各單位的績效考核與崗位問責(zé)。
第五，建設(shè)科研協(xié)同管理信息支撐系統(tǒng)，利用信息化手段，建立一套完整、科學(xué)、合理的信息網(wǎng)絡(luò)平臺和監(jiān)管系統(tǒng)。
高校應(yīng)建立大科研服務(wù)管理系統(tǒng)，整合人事、科研、財務(wù)、設(shè)備采購等相關(guān)科研信息，如項目名稱、立項部門、實施期限、協(xié)作單位、負(fù)責(zé)人及主要成員、經(jīng)費預(yù)算等立項信息；經(jīng)費撥付、合同管理、項目經(jīng)費使用與核算、設(shè)備管理等過程信息以及標(biāo)志性成果、項目審計驗收意見等結(jié)題驗收信息，加強科研數(shù)據(jù)共享與實施融通，讓涉及科研項目經(jīng)費管理的各責(zé)任主體隨時掌握科研經(jīng)費的相關(guān)情況，運用信息化手段強化科研經(jīng)費協(xié)同監(jiān)管。
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一、高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的問題及成因
（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評價為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互聯(lián)系的因素。從高校控制環(huán)境的角度來看，由于之前科研經(jīng)費占學(xué)校經(jīng)費比例較少，普遍存在科研經(jīng)費管理意識薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費的數(shù)量成為衡量一個學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項目申請、輕經(jīng)費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人申請來的，因此項目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費中列支與科研活動無關(guān)的開支。管理部門受整個環(huán)境的影響，也未能對科研經(jīng)費有效管理。從風(fēng)險評估和控制活動的角度來看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。據(jù)了解大部分高校的審計模式還未能采用風(fēng)險評估審計，對學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險評估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來看，高校對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對項目的財務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財務(wù)部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔(dān)單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。
（二）科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購置、未能嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無形資產(chǎn)未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告規(guī)則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學(xué)校會計制度》，明確了無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
二、健全高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系的思路和對策
（一）落實承擔(dān)法人責(zé)任制隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴(kuò)大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費管理責(zé)任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項目研發(fā)信息、把握項目進(jìn)度、加強資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項目實施等方面具有優(yōu)勢。推進(jìn)科研項目過程管理重心下移，落實承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強高?？蒲薪?jīng)費管理的重要途徑。在科研經(jīng)費管理中落實法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來說，在項目申報階段，組織相關(guān)科研人員和財務(wù)人員學(xué)習(xí)國家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財務(wù)人員參與預(yù)算編制的過程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟(jì)合理的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算，增強預(yù)算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經(jīng)費使用過程中的審核和監(jiān)督，重點控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機(jī)制從國家層面建立科研信用管理機(jī)制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L萬鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明確提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費巡視制度?？萍疾繉⒓涌旖ㄔO(shè)國家科技計劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評價承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評價研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國家科技計劃和國家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項目承諾機(jī)制。項目研制單位法定代表人、項目負(fù)責(zé)人在編報項目經(jīng)費預(yù)算時應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、獎懲的重要依據(jù)。對于科研經(jīng)費管理和使用不當(dāng)給國家或單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽不良登記。
關(guān)鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費；監(jiān)管
一、引言
黨的十的召開，強調(diào)要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識，在新時期我們必須加強科技創(chuàng)新，只有加強科技創(chuàng)新國際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，各國間的科技合作不斷加強，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項目，個國家之間的合作實在不行。并且者已經(jīng)成為促進(jìn)重大項目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。
當(dāng)前,隨著國際科研項目的不斷增加，各國都開始重視在科研項目中對經(jīng)費的監(jiān)管，一方面國家對科研項目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費，推動科技項目順利開展及科技進(jìn)步，如何有效實施科技經(jīng)費的監(jiān)管，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現(xiàn)實意義。從以上的分析和認(rèn)識出發(fā)，本文對國際合作科研項目經(jīng)費管理的若干問題展開思考。
二、國際合作科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
（一）在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國際合作科研項目采取預(yù)算管理，但是預(yù)算編制的方法不太科學(xué)，項目負(fù)責(zé)人并不是采取科學(xué)合理的計算而是基本憑借個人的經(jīng)驗判斷，因此沒有科學(xué)合理的計算依據(jù)，這樣編制的預(yù)算隨意性強不太科學(xué)。再者就是在預(yù)算編制過程中，對項目的分析不仔細(xì)，對需要的經(jīng)費的估計不合理，編制的預(yù)算并不是按照實際情況，因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中造成效益低下。在預(yù)算執(zhí)行過程中同時受各合作國的法律限制，預(yù)算執(zhí)行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認(rèn)識。隨意改變經(jīng)費用途、與財務(wù)人員缺乏交流、財務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行沒有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時處理，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費使用效益不高，建立經(jīng)費監(jiān)控與跟蹤調(diào)整機(jī)制更是無從談起。此外，如果項目經(jīng)費超過了預(yù)算那么超過的部分由研究所自己承擔(dān)，科研算得經(jīng)濟(jì)壓力不斷增加，對經(jīng)費的預(yù)算不能執(zhí)行下去，隨著項目的不斷發(fā)展，在項目后期會收到罰款或調(diào)減經(jīng)費的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務(wù)，對研究所造成了很壞的影響。
（1）項目申請人對費預(yù)算方案進(jìn)行評估，但是評估的合理性受到質(zhì)疑。科技經(jīng)費事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有三個分別是經(jīng)費預(yù)算的編制、評估與評審。在立項是進(jìn)行評審，各領(lǐng)域?qū)＜倚纬捎懻撔〗M，小組成員主要對申報項目的未來預(yù)期成果，即項目的理論與實踐價值、特色和創(chuàng)新點、研究基礎(chǔ)和人員構(gòu)成等進(jìn)行客觀、公平地評價，而對經(jīng)費預(yù)算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行定量的計算更。
（2）在對科技項目進(jìn)行預(yù)算管理是，管理并不嚴(yán)格。在經(jīng)費支出方面，開支所占比重較大的并不是實驗室支出而是招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等。很明顯結(jié)構(gòu)不夠合理。
（3）在項目經(jīng)費預(yù)算績效方面，審計工作還沒有開展。當(dāng)前，由項目申請人所在單位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理并且監(jiān)督財務(wù)。對項目管理單位的財務(wù)實行再監(jiān)督的是政府科技管理部門和其他經(jīng)費提供者，這些監(jiān)督主要是進(jìn)行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規(guī)性審計為目的。
（二）外匯資金管理受相關(guān)國家制度和自身運營結(jié)構(gòu)的限制
我國是外匯資金管理相當(dāng)嚴(yán)格的國家，經(jīng)常性項目外匯結(jié)算賬戶實行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對比較復(fù)雜, 時效性也差。另一個就是單位內(nèi)部財務(wù)相關(guān)的財務(wù)管理制度達(dá)不到跨國監(jiān)管的要求,無法使外匯資金管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。
（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度
國際合作科研項目是科研發(fā)展的一個重要方向，因此應(yīng)該積極呼吁國家出臺相應(yīng)政策，支持海外研究基地的建設(shè)。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設(shè)；租用國外實驗室能否對其進(jìn)行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補助如何解決；同時還要規(guī)范其技術(shù)研發(fā)和技術(shù)交易行為，保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，確保研發(fā)成果順利地交易、轉(zhuǎn)化及應(yīng)用，維護(hù)研發(fā)服務(wù)基地有秩序、高效地運行等等。
（四）科研活動形成固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)管理制度
為保障國際科技合作科研項目的順利實施，科研項目組根據(jù)科研項目的需求，通常在野外設(shè)置有各類觀測站點，購置有各種設(shè)備儀器，建設(shè)有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國對科研項目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的管理制度，反映在這類固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國外無法實現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運回國，資產(chǎn)殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項目的增多已日益凸顯。
三、國際合作項目科研經(jīng)費監(jiān)管的對策建議
（一）建立獨立的管理機(jī)構(gòu)，使財務(wù)管理體系更加完善
目前對于國際合作科研項目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強調(diào)專業(yè)化的管理，而且極其注重財務(wù)控制上的作用, 把財務(wù)控制作為最主要的控制手段。
在國際合作科研項目中，要想使財務(wù)管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關(guān)系，也可以通過這個組織體系進(jìn)行協(xié)調(diào)，在項目中的財務(wù)內(nèi)部管理能夠進(jìn)行有效的控制。在多國共同合作的科研項目中一般都設(shè)有獨立、專業(yè)的項目管理機(jī)構(gòu), 如CERN就是歐洲一系列原子能項目的管理機(jī)構(gòu)。因為是很多國家共同合作的項目，所以對于這些項目管理機(jī)構(gòu)，他們都具有國際組織性質(zhì), 并享有國際豁免權(quán), 在科研項目實施所在國以獨立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項目投資主體與管理主體相分離?？刂茖嵤╉椖康淖钣行У氖侄问秦攧?wù)管理，它在項目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設(shè)計完善的國際合作科研項目財務(wù)管理組織體系
對于國際合作科技項目的投資者和項目的管理機(jī)構(gòu)來說，對項目的財務(wù)管理都很重視，設(shè)計完善的財務(wù)管理組織體系勢在必行,在職能分工和運行機(jī)制上將組織體系和項目的其他管理機(jī)構(gòu)緊密結(jié)合,為其職能的順利實施提供了有效保障。在科研項目的組織管理的整個管理過程中, 項目管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負(fù)責(zé), 理事會總干事是項目管理機(jī)構(gòu)的最高決策機(jī)構(gòu)并且也是財務(wù)事項的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務(wù)決策經(jīng)常設(shè)立獨立的財務(wù)委員會( 管理委員會), 并且指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作。國際科研項目的組織管理結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置有效地保證項目財務(wù)管理職能的發(fā)揮。成員國大會的職責(zé)與股份公司的股東大會的職責(zé)極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經(jīng)理, 財務(wù)管理委員會的職責(zé)類似于與財務(wù)總監(jiān)。通過這種治理結(jié)構(gòu),在國際合作科研項目管理的各個階段財務(wù)管理的只能都能很好的發(fā)揮。
（二）加強對海外項目管理中心的管理與監(jiān)控
為了降低項目資金風(fēng)險，必須有效地控制項目資金的回收和使用情況，使項目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項目銀行賬戶與國內(nèi)研究所賬聯(lián)動反應(yīng)，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達(dá)到降低資金風(fēng)險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無法實現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務(wù)變成集約化的業(yè)務(wù)和流程，從而實現(xiàn)資金統(tǒng)一運營和集中管理。在財務(wù)管理上，預(yù)算管理來對項目的實施更受注重,對項目的營運管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項目資金監(jiān)控與管理
針對國際合作項目的實際管理中遇到的問題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進(jìn)的海外資金管理的經(jīng)驗，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。
項目負(fù)責(zé)人不僅要加強資金的宏觀監(jiān)控還要加強資金的微觀控制。加強對項目資金計劃的編制、項目資金使用的監(jiān)控。在境外設(shè)立賬戶時應(yīng)該符合國內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風(fēng)險的發(fā)生，國內(nèi)研究院要加強對海外賬戶的監(jiān)控。國外資金要實行統(tǒng)一結(jié)算以便國內(nèi)研究院管理。在設(shè)置固定資產(chǎn)時要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項目的年限。對于重大事項要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。
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關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 科研經(jīng)費 監(jiān)管
中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學(xué)研究的重要力量，近年來國家越來越重視高?？茖W(xué)研究工作，科研經(jīng)費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費中，高等學(xué)校經(jīng)費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達(dá)到了856.7億元。與此同時，科研經(jīng)費支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費的情況時有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預(yù)算不嚴(yán)、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費嚴(yán)重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會降低科研經(jīng)費使用效益，而且會阻礙我國科學(xué)研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在的問題，探索構(gòu)建適合高校實際的科研經(jīng)費監(jiān)管機(jī)制尤為必要。
1 高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的涵義
高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費管理和經(jīng)費監(jiān)督兩個方面?？蒲薪?jīng)費管理是指對科研經(jīng)費使用情況進(jìn)行管理；科研經(jīng)費監(jiān)督既包括經(jīng)費管理部門對經(jīng)費使用情況進(jìn)行監(jiān)督，又包括審計部門、監(jiān)察部門對經(jīng)費使用情況和管理工作的監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作是指通過對科研經(jīng)費使用情況進(jìn)行規(guī)范化管理，并加強對科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展。
2 高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在問題
（1）對科研經(jīng)費監(jiān)管的重視程度不夠。當(dāng)前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭取項目和經(jīng)費、多出成果，對科研經(jīng)費管理采取相對寬松態(tài)度；二是科研項目管理部門和科研經(jīng)費管理部門經(jīng)費監(jiān)管意識存在偏差?？蒲薪?jīng)費不同于國家教育事業(yè)撥款，科研項目管理部門和經(jīng)費管理部門多認(rèn)為科研經(jīng)費屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費預(yù)算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項目組成員的認(rèn)識上出現(xiàn)誤區(qū)。項目負(fù)責(zé)人和項目組成員大多認(rèn)為科研經(jīng)費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應(yīng)由項目組成員自主支配，科研經(jīng)費的使用不需要學(xué)校過多干預(yù)和監(jiān)管，在經(jīng)費支出上常常出現(xiàn)對合規(guī)性、合理性和真實性把關(guān)不嚴(yán)的情況。
（2）科研經(jīng)費監(jiān)管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導(dǎo)意見；二是高校自身的科研經(jīng)費監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費監(jiān)管無章可循，難于開展；三是高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管職責(zé)不明確。項目負(fù)責(zé)人、學(xué)院（系）以及執(zhí)行學(xué)?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機(jī)制尚未形成，難以有效實現(xiàn)優(yōu)勢互補，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。
（3）科研經(jīng)費管理制度的宣傳教育力度不足。在當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理中，項目負(fù)責(zé)人具有較大的自，負(fù)責(zé)審核具體支出。項目負(fù)責(zé)人多為學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈ω斀?jīng)法規(guī)、財務(wù)知識和學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理制度的了解，科研經(jīng)費管理經(jīng)驗和專業(yè)知識不足，無法準(zhǔn)確把握經(jīng)費使用的合理性和合規(guī)性。
（4）對違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當(dāng)前高校為了保護(hù)和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對違規(guī)使用科研經(jīng)費的懲治和追責(zé)力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀(jì)違法行為得不到及時糾正和處理，犯規(guī)成本低，導(dǎo)致部分人存在僥幸心理，認(rèn)為有機(jī)可乘。
3 加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的措施
通過對高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作。
3.1 加強對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重視
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研經(jīng)費監(jiān)管工作，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)于科研經(jīng)費監(jiān)管的重大問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進(jìn)行專題研究決定。其次，學(xué)?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管相關(guān)部門應(yīng)樹立主動管理觀念，提高對經(jīng)費監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識，積極參與到科研經(jīng)費監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費監(jiān)管職責(zé)權(quán)限，加強溝通、密切協(xié)作。第三，應(yīng)加強對科研經(jīng)費管理工作的宣傳教育。對于項目負(fù)責(zé)人及項目組成員主要開展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高?？蒲?、財務(wù)、審計部門及院（系）領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務(wù)知識和工作流程。通過轉(zhuǎn)變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費監(jiān)管理念。
3.2 加強科研經(jīng)費預(yù)算管理
科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費使用管理的有效性。增加預(yù)算的科學(xué)性，是保證科研經(jīng)費使用科學(xué)的基礎(chǔ)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項目研究開發(fā)任務(wù)的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實地編制項目經(jīng)費預(yù)算。項目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后在執(zhí)行過程中不得隨意調(diào)整。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出科研經(jīng)費，不得挪用、擠占課題經(jīng)費。高校科研管理部門應(yīng)按項目任務(wù)書，督促項目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算開展科研工作；財務(wù)管理部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，比較預(yù)算與實際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時反饋給相關(guān)部門及項目負(fù)責(zé)人。校內(nèi)審計部門應(yīng)定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，對于預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。高?？衫眯畔⒓夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。
3.3 健全科研經(jīng)費監(jiān)管制度
首先要堅持科研經(jīng)費監(jiān)管工作責(zé)任制。科研管理部門、財務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、項目所在學(xué)院（系）、項目負(fù)責(zé)人五方各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作配合，健全“分級管理、各履其職、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費監(jiān)管責(zé)任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研經(jīng)費監(jiān)管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責(zé)”，既要自己履行好科研經(jīng)費管理職責(zé)，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。
其次要完善科研經(jīng)費監(jiān)管制度，確?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設(shè)是加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作的核心。高校應(yīng)根據(jù)國家和省關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制定自己的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，對科研經(jīng)費使用監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學(xué)嚴(yán)密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機(jī)制。一方面，高校應(yīng)制訂違規(guī)違紀(jì)使用科研經(jīng)費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標(biāo)準(zhǔn)，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規(guī)使用科研經(jīng)費行為的高壓態(tài)勢，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護(hù)短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優(yōu)秀科研工作者典型，營造“遵規(guī)守紀(jì)受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費的學(xué)者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強化對科研經(jīng)費支出的檢查審核
在加強預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)對科研經(jīng)費支出嚴(yán)格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費報銷審核過程中，項目負(fù)責(zé)人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務(wù)管理部門需層層審核，嚴(yán)格把關(guān)。項目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算和財經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費，對項目組成員使用科研經(jīng)費的必要性、真實性、合理性進(jìn)行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，對經(jīng)費支出是否符合預(yù)算以及科研經(jīng)費管理制度進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)問題須請項目負(fù)責(zé)人作出說明，對于不當(dāng)或違規(guī)使用行為要及時提醒和教育，問題嚴(yán)重者要報請學(xué)校追究當(dāng)事人責(zé)任；財務(wù)管理部門對經(jīng)費票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，嚴(yán)格報銷手續(xù)；審計部門對重大科研項目和專項經(jīng)費使用管理進(jìn)行經(jīng)常性審計，對一般科研項目進(jìn)行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費行為及時進(jìn)行公開，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀(jì)檢監(jiān)察W會徐州醫(yī)學(xué)院分會2015年度重點研究項目；徐州醫(yī)學(xué)院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻(xiàn)
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[2] 財政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）[Z].2011.
《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）印發(fā)后，引起社會廣泛關(guān)注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔(dān)單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費投入的持續(xù)快速增長，其投入使用過程中的經(jīng)費浪費和流失等違規(guī)違法問題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費使用效益的提高和高校教學(xué)科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國發(fā)11號文件要求，在深入分析高校經(jīng)費投入使用管理問題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系提出對策建議。
一、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢
（一）高校科研經(jīng)費投入使用現(xiàn)狀
高?？蒲薪?jīng)費投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費和應(yīng)用性研究經(jīng)費結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費配置相對集中態(tài)勢比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭取經(jīng)費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。”此規(guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報人主導(dǎo)的課題經(jīng)費申報中的間接費用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實際承擔(dān)的間接成本支出[2]。
高校科研經(jīng)費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經(jīng)費使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。
（二）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力
一方面，外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，一是經(jīng)費資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴(yán)，除加強科研項目結(jié)題結(jié)算財務(wù)審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀(jì)委監(jiān)察與審計部門等都對高?？蒲薪?jīng)費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務(wù)巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪?jīng)費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責(zé)任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強對高校加強科研經(jīng)費監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高?？蒲袑嵙Σ坏韧诳蒲薪?jīng)費到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費合規(guī)合法有效使用。
因此，在高?？蒲薪?jīng)費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。
二、高校科研經(jīng)費監(jiān)管失靈的原因分析
高?？蒲薪?jīng)費投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費投入的多頭管理以及科研經(jīng)費投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費管理制度與科學(xué)研究活動本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀(jì)事項處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。
在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報項目、項目研究以及經(jīng)費?？顚Ｓ米灾鳈?quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學(xué)研究，但同時也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費公款消費，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動力，降低了學(xué)校在科研項目經(jīng)費管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭取科研經(jīng)費背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本?？蒲懈偁幠芰Γ@取更多的科研經(jīng)費進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費到款獎勵、放松經(jīng)費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔(dān)單位在科研項目立項、評審、結(jié)題、經(jīng)費使用、經(jīng)費審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項、分散立項等問題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負(fù)責(zé)人、學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。
三、我國高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建
本文在分析高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。
（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)
《意見》明確提出：“項目承擔(dān)單位是科研項目實施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門以及經(jīng)費使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。
（二）改進(jìn)監(jiān)管方式
《意見》規(guī)定要改進(jìn)科研項目資金結(jié)算方式，實行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點運用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過程監(jiān)管。
1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關(guān)鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應(yīng)及時向社會公開，減少信息不對稱導(dǎo)致的申報壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復(fù)；在項目申報環(huán)節(jié)，應(yīng)及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預(yù)算經(jīng)費編制的不科學(xué)；在項目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應(yīng)及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項目結(jié)題驗收成果、專家意見外，應(yīng)公開經(jīng)費使用、儀器設(shè)備購置使用以及項目研究成果等情況信息。
2.加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督。當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇。加強科研經(jīng)費投入使用的專項審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費投入使用管理的全過程，組織有關(guān)人員定期審計科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研項目結(jié)題財務(wù)審計雙簽字制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。
3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費使用結(jié)算，可實現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家費、公款消費以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費投入使用進(jìn)行有效控制。
（三）夯實科研經(jīng)費監(jiān)管基礎(chǔ)
1.加強科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進(jìn)各部門科研項目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實現(xiàn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費的全過程管理。
2.加強科研經(jīng)費監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高校科研經(jīng)費的監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強科研部門、財務(wù)部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理崗位，可在財務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費管理科，橫跨科研管理部門和財務(wù)部門，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇。
3.加強科研經(jīng)費管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關(guān)鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細(xì)則，增強制度的針對性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點[7]。
（四）明確監(jiān)管重點，做好科研經(jīng)費全過程監(jiān)管
科研經(jīng)費監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執(zhí)行中、項目結(jié)題以及項目結(jié)束后的六個階段。對于項目承擔(dān)單位的經(jīng)費管理來說，主要涉及項目經(jīng)費支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項目申報預(yù)算審定、項目預(yù)算經(jīng)費下?lián)?、項目結(jié)題財務(wù)審計、項目結(jié)余經(jīng)費收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項目申報預(yù)算編制、項目預(yù)算經(jīng)費使用、項目結(jié)題財務(wù)決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費預(yù)算管理、經(jīng)費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強科研項目預(yù)算的全過程管理。高?？蒲蓄A(yù)算管理主要包括科研項目立項申報階段的預(yù)算編制管理、科研項目實施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項目結(jié)題驗收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據(jù)立項申報要求以及申報研究項目特點，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門應(yīng)加強對項目申報預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項目預(yù)算編制的審核工作。建立項目申報預(yù)算審核審批制度，所有待申報項目預(yù)算都必須經(jīng)過財務(wù)部門和審計工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費開支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點。一方面，財務(wù)部門應(yīng)及時反饋科研項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費、應(yīng)對財務(wù)結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。
2.加強科研項目經(jīng)費支出審核控制。加強科研經(jīng)費支出審核，是保證科研經(jīng)費支出符合項目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費的重要保障。第一，明確項目負(fù)責(zé)人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費管理科室和人員，對科研經(jīng)費支出項目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實現(xiàn)項目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實現(xiàn)按照項目預(yù)算結(jié)構(gòu)實時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費支出進(jìn)度，加強經(jīng)費支出過程性控制，減少科研項目結(jié)題財務(wù)決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報銷制度。
3.加強科研經(jīng)費成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費的使用效益。一方面要加強產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓和流失，維護(hù)國家、學(xué)校和科研人員的合法利益。
