時間：2023-05-26 16:44:24
序論：在您撰寫中小企業(yè)財稅管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
中小企業(yè)財務管理困境
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。
融資困難，資金嚴重不足
目前，我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部分，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了其在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
缺乏完善的財務管理制度
有些企業(yè)沒有設置相應的財務管理制度，使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應的財務管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。
財稅公司現(xiàn)狀
目前，國內財稅公司存在的最大問題是行業(yè)低價惡性競爭，專業(yè)技術人員服務素質偏低，財稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業(yè)技術，財稅服務無法給中小企業(yè)提供高品質的服務，導致很多中小企業(yè)存在巨大財稅風險隱患。
下面通過具體數(shù)據(jù)做進一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）
聘請有經(jīng)驗的專業(yè)會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業(yè)的負責人有財稅經(jīng)驗）
一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）
水電管理費（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡費用（每月最少1000元）
其他雜費（每月至少1000元）
一番核算下來，要保證規(guī)范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務質量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉。
如果每個小規(guī)模企業(yè)一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負，那么90家小規(guī)?？蛻?，平均每個人要負責20家左右的業(yè)務溝通及賬務的跟進處理，基本可以保證質量。
但是，如果每月小規(guī)?？蛻糁皇杖?00元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務質量就令人擔憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務質量可想而知。這里還沒有核算企業(yè)人員流動帶來的管理困擾和增加成本。
通過梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務呢？一起來看看現(xiàn)狀：
目前大部分財稅公司，每個月服務內容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過財務軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發(fā)給他們，就可以做賬務處理，根本沒有看到真實單據(jù)，一個人做出來的賬務不要說互相監(jiān)督審核，更不要說還有精力就賬務情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財務狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務怎么能幫企業(yè)做到把控財稅風險呢？筆者想要表達的是：無論科技如何發(fā)展，一個醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財稅，應該擁有專業(yè)素質的財稅服務團隊，通過企業(yè)的實際營運業(yè)務，及時化解企業(yè)的財稅風險，讓企業(yè)針對財稅風險隨時調整經(jīng)營業(yè)務，起到真正的稅務籌劃作用。
財稅管理師成職場新寵
一、中小型水利施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
目前，中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要，普遍只追求業(yè)務承接量，注重工程安全、進度、質量管理，而忽視財務管理或財務管理相對滯后，甚至有些企業(yè)僅僅是會計核算，未發(fā)揮財務管理效益，極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財務風險，易造成管理混亂等問題。
1、效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位
水利工程施工現(xiàn)場環(huán)境復雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現(xiàn)場安全、進度和質量管理重視較高，財務管理由于是輔工作，且效益很難在當期直觀展現(xiàn)，得不到領導層足夠的重視。
2、內部制度不完善，財務管理不主動
施工單位一般沒有一套完善的內部管理制度，或內部制度不健全、不規(guī)范，過分強調施工效益，造成財務管理被無視。同時財務人員從事的是服務型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強，甚至有法不依，違規(guī)操作，財務管理主動性不足，這些都嚴重制約了水利施工企業(yè)財務管理的發(fā)展。
3、專業(yè)知識不扎實，服務作用難發(fā)揮
財務管理是一項專業(yè)性很強的工作，需要財務人員具有一定的綜合業(yè)務能力，然而當前的企業(yè)的財務人員相對缺乏水利和財務相結合的綜合知識，缺乏對工程性質與基本建設方面的認識，對水利工程和財務管理的認知不全面，導致財務管理工作無目標的盲目開展，不能融合到企業(yè)日常管理中去，無法發(fā)揮財務管理應有的服務作用。
4、財務人員參差不齊，相互配合難默契
水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它是以單個項目來組織實施的，建設時間取決于工期，財務人員一般也是臨時組合而成的，業(yè)務素質參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財務管理工作的開展。
二、中小型水利施工企業(yè)項目財務管理新模式探討
目前，中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段，項目承接較多，臨時機構設置廣泛，為了建立財務管理的長效機制，規(guī)避項目風險，從源頭上加強財務管理，實現(xiàn)財務管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，應著重做好項目財務管理以下幾項工作。
1、加強投標階段管理，做好效益分析工作
要想承接一項水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標工作，一個企業(yè)在決定是否參與投標工作時，必須加強投標前期分析工作，利用財務管理方法分析效益，對投入和產(chǎn)出進行量化分析，以便為領導層決策提供基礎數(shù)據(jù)，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。
2、加強項目成本測算，做好分析基礎工作
中標簽訂合同后，應根據(jù)被接受的項目投標文件，按工程量清單結合工程概預算定額及公司運營經(jīng)驗測算分項工程成本信息，制定適應本企業(yè)本項目的人工、材料、機械消耗定額，有效控制工程成本。同時，在成本核算科目上應與清單項目費用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎資料的收集也對下一步的財務管理工作具有指導作用，為項目財務管理提供量化數(shù)據(jù)。
3、加強項目施工過程監(jiān)管，做好監(jiān)控調整工作
水利工程各單位工程的劃分、實施，各工序的安排、落實、銜接對整個工程的進度均有較大影響，人員、材料、設備的進場、購置、調配均應與進度計劃相協(xié)調，但施工現(xiàn)場點多面廣、環(huán)境復雜，極易對進度計劃和財務成本產(chǎn)生影響。針對變動因素，財務管理應加強過程監(jiān)管，通過前期成本測算基礎數(shù)字，對照當期實際運作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計劃應完成工程量測算成本、已完成工程量實際成本等數(shù)據(jù)的定量分析，對計劃應完成工程量成本進行預測監(jiān)控，發(fā)揮財務管理作用，實時調整人員、材料、機械調度計劃，合理控制項目成本。
4、加強項目完工決算審計，做好分析總結工作
項目完工后，應及時做好完工決算工作，向項目法人申報完成工程總量及價款，必要時可提經(jīng)第三方審計核定；根據(jù)子項目實際發(fā)生成本對照測算定額，計算單項盈虧，分析原因，查找優(yōu)缺點，為今后財務管理工作總結經(jīng)驗；針對確定的工程價款、項目實際總成本進行總體對比分析，確定項目財務管理實施效果。
三、中小型水利施工企業(yè)財務管理新措施探討
中小型水利施工企業(yè)雖然在項目實施上具有一定的優(yōu)勢，但其人員調配隨意，內部機構設置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復交叉現(xiàn)象。作為內部管理的一個重要部分，財務管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要，為此，應著重采取以下措施。
1、優(yōu)化財務人員配置結構，提升整體素質
中小型水利施工企業(yè)為保證財務管理工作的有效開展，首先，在財務人員配置上要提高認識，爭取在知識結構、業(yè)務能力上做文章，多引進高學歷、高能力的專業(yè)人才。其次，注重財務人員后續(xù)教育，定期或者不定期地組織學習新的專業(yè)知識和其他相關水利工程專業(yè)知識，保證知識更新度。最后，要注重培養(yǎng)財務人員道德和守法意識，安排學習《會計法》、《廉政準則》等崗位規(guī)范性文件，扎實做好會計基礎規(guī)范工作，提升企業(yè)財務人員的整體素質，為財務管理的有序開展提供必要條件。
2、完善內部規(guī)章制度體系，促進財務管理規(guī)范化
會計核算和管理是財務管理的重要內容，要使財務管理的目標能夠實現(xiàn)，就需要有健全的內部規(guī)章制度，使各項工作能夠有序開展。當前的中小型水利施工企業(yè)應重點做好以下幾個方面的制度建設。
目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為全國縣及縣以下財政收入的主要來源。據(jù)報道，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當部分企業(yè)是因財務管理環(huán)節(jié)薄弱而造成的。
1．融資困難。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，“融資難、擔保難”仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。
2、投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺，中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。二是追求短期目標，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
3、會計基礎工作薄弱。中小企業(yè)往往財務機構不健全，財務人員素質偏低，對國家最新的法律、法規(guī)和財務制度也了解甚少。
4財務制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)的內部財務制度基本沒有或是一紙空文，在重要的財務人員崗位職責，賬務處理審批程序、內控、稽核等方面無有效的管理機制，造成賬目混亂。
5．財務控制、監(jiān)督不嚴。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金周轉失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。五是只關注現(xiàn)金流，認為有資金周轉就夠了，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。
6．難以規(guī)避財務負債的陷阱。一是過度負債可說是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務危機的根源。二是財務不透明、各自為政和內部關聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔保也是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。
二、我國中小企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)薄弱的主要原因
中小企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)薄弱的原因主要是兩個方面：一是很多企業(yè)經(jīng)營管理者忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局之中，財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮；二是由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。
三、我國中小企業(yè)提高財務管理水平的主要對策
我國加入WTO后，對中小企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)，也是機遇；既是壓力，也是動力。面對大企業(yè)的競爭壓力，要真正發(fā)展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務管理功能的發(fā)揮，重視會計信息職能作用的發(fā)揮，才能在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。
(一)積累資金，適時擴大規(guī)模
中小企業(yè)的成長過程充滿風險，企業(yè)平均壽命29年，最終能成為大企業(yè)的鳳毛麟角。中小企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的關鍵要有財力積累，并抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。財力的積累和規(guī)模的擴大需要循序漸進地實現(xiàn)，財力的積累為規(guī)模擴大提供資金保證，而規(guī)模擴大為新的財力積累又提供了實現(xiàn)條件。事實上，當今世界上不少大公司就是通過資本積累與規(guī)模擴大多次交替而發(fā)展起來的。
(二)推進中小企業(yè)信用體系建設，提升中小企業(yè)融資能力
改善、提高中小企業(yè)信用，對于提升中小企業(yè)整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，促進中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一方面，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用評價體系，向銀行等機構提供企業(yè)信用信息；表彰守信用的中小企業(yè)，樹立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進模式和經(jīng)驗。另一方面，積極開展建立信用制度的普及教育工作，對企業(yè)相關人員開展信用和專業(yè)技能培訓，培養(yǎng)信用調查分析、評價和監(jiān)督等專業(yè)人才。
(三)加強財務隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質
從企業(yè)內部人員素質要求上講，應提高中小企業(yè)財務人員的素質。首先，中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務問題。更重要的是能用好財務人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。其次，要突破家族制企業(yè)的局限性。企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙，必須要向家族制開刀。最后，企業(yè)要懂得利用財務指標對報表及會計數(shù)據(jù)進行分析并得出結論。企業(yè)的財務決策不能光依靠經(jīng)驗與直覺判斷，一個有生命力和競爭力的企業(yè)關鍵在于內部財務預算和決策科學及管理控制有效。
(四)企業(yè)運作的重點是要強化資金管理，加強財務控制
1．拓寬資金來源渠道。如果資金不足，將直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，而資金過剩，也會降低資金的使用效果。適量負債經(jīng)營，促使企業(yè)更謹慎地使用資金，并且更有效地選擇籌資渠道和方式，求得籌資方式的最優(yōu)組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效率。
2．加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理也是對流動資金緊缺問題解困的重要措施。對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對呆賬進行妥善處理。
3．加強對存貨管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是非常必要的。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以利學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
4．加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的“賬、實”必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，以形成有力的內部牽制。
5．努力提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和利用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉困難。其次，準確掌握資金收回和支付的時間，保證收支平衡。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
(五)提高經(jīng)濟效益，控制成本費用
1．售價管理。決定企業(yè)售價的因素很多，關鍵要保證產(chǎn)品在市場上和同類產(chǎn)品有競爭力。2成本、費用管理。成本、費用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程，主要包括存貨成本、營銷費用、日常管理費用等等。
(1)存貨儲存期控制：力求縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉，節(jié)約存貨資金占用，降低成本費用，提高企業(yè)獲利水平。
(2)存貨經(jīng)濟批量模型：物資零庫存是企業(yè)追求的目標，在現(xiàn)有市場條件下，實現(xiàn)真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要存貨的經(jīng)濟訂貨量進行測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉，節(jié)約資金成本。同時，還可以減少儲存成本。眾所周知，庫存越大需要儲存的空間也就越大，
也就需要企業(yè)租賃倉庫和增加管理人員來管理存貨，這樣會導致人工成本的增加。在實際應用中，比如說，對于以前沒有經(jīng)營的產(chǎn)品可以先擺樣品，不進行大批進貨，如果客戶需要再向廠里要貨。對于經(jīng)常訂貨且銷量比較大的產(chǎn)品，則保持適當?shù)膸齑妫詡浼皶r向客戶供貨。
(3)存貨ABC分類管理：按價值量或數(shù)量標準，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法，對企業(yè)經(jīng)營影響比較大的存貨進行重點管理。
(六)政府部門加強對中小企業(yè)的扶持力度
1．制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點，這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗，值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。新時期中小企業(yè)發(fā)展的里程碑――《中小企業(yè)促進法》，是我國扶持和促進中小企業(yè)發(fā)展的第一部專門法律，標志著我國促進中小企業(yè)發(fā)展走上規(guī)范化和法制化軌道。
2．成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔?；?、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3．加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系(如中小企業(yè)資信評估機構，中小企業(yè)投資及融資信息服務機構，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。
一、中小企業(yè)財務管理之特點
（一）投資管理方面的特點。說到投資，大家都能很快的想到風險，我國的每個中小企業(yè)在投資過程中都面臨著很大的投資風險，當財務方面出現(xiàn)一些問題的時候，往往會因為資金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）融資管理的特點。因為我國中小企業(yè)的規(guī)模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至會懷疑中小企業(yè)的償還能力，而實際卻是如此，中小企業(yè)的債務償還能力確實是有限的，在運營過程中也存在很大的風險，所以導致中小企業(yè)的融資途徑狹窄，不難滿足公司運行的需要。
（三）資金流動管理特點。目前我國中小企業(yè)流動資金比率普遍較低，除了企業(yè)自身的因素之外，還受外部市場因素、環(huán)境因素等的影響，我國的一些中小企業(yè)非常重視的救治企業(yè)的盈利，所以為了提高經(jīng)濟利益會盲目的進行賒賬從而來擴大銷售，這嚴重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經(jīng)濟效益，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，同時也不利于企業(yè)財務管理模式的改進。
二、我國中小企業(yè)財務管理遇到的問題
（一）企業(yè)融資能力尚待提高。中小企業(yè)的意識就是企業(yè)的規(guī)模屬于中型或者是小型，由于這些企業(yè)的規(guī)模不大，所以經(jīng)濟利益也是常常出現(xiàn)波動的，有時多，有時少，甚至會虧本，這就導致我國的很多貸款機構對其還債能力不信任，從而中小企業(yè)很難進行資金借貸。
（二）缺乏完善的?務管理制度。很多中小企業(yè)對財務管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務管理規(guī)章制度，影響了財務管理工作的順利進行。
（三）財務控制能力不高。很多中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力較差，使得資金經(jīng)常出現(xiàn)閑置和浪費的問題。一部分中小企業(yè)在對資金進行分配時，并沒有進行綜合分析，沒有明確的規(guī)劃，更沒有對資金的分配進行合理的預算，而是為了盈利而盲目的進行大規(guī)模生產(chǎn)，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產(chǎn)生滯銷的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)的資金流動。
（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業(yè)政策的扶持主要都是集中在國有大型企業(yè)中，對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策較少，這使得中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差。另一方面，我國中小企業(yè)目前承受著較重的稅負，經(jīng)常要向地方政府相關部門上繳各種費用，這大大限制了中小企業(yè)的發(fā)展。
三、如何加強中小企業(yè)財務管理
（一）建立科學、完善的財務管理制度。1、合理利用資金。對資金進行合理的分配，不僅能為企業(yè)贏得更大的資金利益，還能促進企業(yè)的長足發(fā)展，為了對資金進行合理的分配，首先，要做好企業(yè)現(xiàn)金控制工作，對資金的使用量要進行合理的規(guī)劃；其次要嚴格預算并規(guī)劃資金的使用，并進行科學的管理；最后，要加強資金的回收工作，降低企業(yè)財務的壞賬率。2、建立合理的內部控制制度。嚴格控制企業(yè)內部的物資及財產(chǎn)，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規(guī)范展開；分離財產(chǎn)管理工作與記錄工作，防止企業(yè)內部人員私用企業(yè)財產(chǎn)；定期展開企業(yè)內部審計工作，對企業(yè)資產(chǎn)進行全面的盤點和對賬。
（二）轉變財務管理觀念，完善財務管理模式。第一，徹底摒棄傳統(tǒng)的過時的財務管理觀念，樹立起人性化的財務管理理念，對企業(yè)財務工作人員的日常行為進行嚴格的規(guī)范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責任進行明確的規(guī)劃。第二，改革企業(yè)財務管理模式。積極參考優(yōu)秀模范企業(yè)的管理制度，并結合自身的實際情況，設定適合自己的財務管理模式，使企業(yè)的管理能夠適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。第三，對財務工作人員進行系統(tǒng)的培訓。
（三）設立融資機構，擴大融資渠道。中小企業(yè)的融資需要是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。首先，有關部門應積極提供適應中小企業(yè)發(fā)展的融資措施，加速建立中小企業(yè)融資的擔保機構，為融資提供有效的條件，加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度。其次，中小企業(yè)應從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風險。
（四）加強財務管理信息化建設。為了更好的適應當今社會發(fā)展形勢，中小企業(yè)有必要進行財務管理信息化建設。首先，中小企業(yè)要加大投入，完善財務信息化管理所需的基礎設施建設。其次，中小企業(yè)要建立完善的財務信息審查制度，加強對財務系統(tǒng)內部信息數(shù)據(jù)的安全管理，對財務管理相關的軟件、硬件要定期檢查、更新，維護企業(yè)財務信息安全。
關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；經(jīng)營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應盡的義務，同時，依法進行納稅籌劃也是其應享的權利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。
一、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理存在的問題
（一）稅務籌劃與財務管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質基礎。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產(chǎn)權利之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權的國家機關制定的，有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學的，以及在稅法規(guī)定的范圍內，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當兩個企業(yè)的成本結構和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調度上更具有靈活性。
（二）稅務籌劃存在的問題
1.企業(yè)缺乏稅務知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務籌劃的重要性提高到應有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業(yè)稅務籌劃水平低下
企業(yè)稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務籌劃水平低下是不容置疑的。稅務籌劃是一項復雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。
3.稅務會計體系不完善
我國企業(yè)稅務會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導實踐，一套完善的稅務會計理論能夠更好地指導企業(yè)稅務會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關配套制度成為制約稅務會計準則設立實施的主要障礙，從而難以適應信息技術引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進而導致企業(yè)稅務會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應的企業(yè)稅務會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。
（三）財務管理存在的問題
1.財務風險意識淡薄
如果企業(yè)財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保。相同資產(chǎn)重復抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明。
3.財務會計工作流程不規(guī)范
一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。
二、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理的策略
（一）經(jīng)營活動中的稅務籌劃
1.利用多樣的企業(yè)組織形式進行稅務籌劃
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內設立的公司為有限責任公司和股份責任公司。無論是股份有限公司，還是有限責任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應地調整和扣除后的所得額基礎上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責任公司和股份責任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務籌劃，關鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進行稅務籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。
3.選擇存貨發(fā)出計價方法進行稅務籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。采用何種方法，應根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務籌劃
1.配置資本結構進行稅務籌劃
籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結構質量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務籌劃策略時，應著重考慮兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應當如何組織資本結構的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標。
若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結構備選方案，如下表所示：擬定不同資本結構的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務杠桿的作用下，可得出兩點結論。
第一，隨著負債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負債的杠桿效應。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應的應稅所得額，即影響應納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。
第二，權益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應最大，但由于因此而導致了企業(yè)所有者權益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應雖然不是最大，但其權益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權益的維護和增長最為有利。因此，從稅務籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結構應確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結構對企業(yè)財務目標的實現(xiàn)最為有利[7]。
因此，企業(yè)利用負債融資組織稅務籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規(guī)模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。
2.利用租賃進行稅務籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負。
3.對銀行借款進行稅務籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關聯(lián)關系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔，借助計算不同還本付息方案，對應納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。
（三）投資活動中的稅務籌劃
1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃
我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃時應注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進行稅務籌劃
分析稅收制度的區(qū)域導向型優(yōu)惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進行相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負高于合伙制企業(yè)。在稅務籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業(yè)的組織形式。
對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風險較大，虧損的可能性較大，若選擇設立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設子公司[10]。
（四）財務管理的策略
1.正確進行投資決策
應以對內投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
2.優(yōu)化財務結構
優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調整和減量調整的手段確保財務結構的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例。
3.提高企業(yè)財務成員的管理素質
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)設置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。
三、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理應注意的問題
（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識
納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權利，是違背企業(yè)的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權利就轉換為納稅義務。
（二）注重企業(yè)整體利益的最大化
稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。稅務籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務籌劃才是我們倡導的。
（三）注意稅務籌劃的風險
無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持籌劃風險的警惕態(tài)度，建立有效的風險預警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務機構來運作，以進一步降低稅收籌劃的風險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應的財務利益。
（五）要服從于財務決策、重視運營資金管理過程
企業(yè)稅務籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。進行籌劃時應周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預期效果。
企業(yè)的正常運轉必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
四、結語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉變。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內稅務籌劃和財務管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進行分析，得出以下結論。
在企業(yè)設立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。
在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結構，以更好的節(jié)稅效應來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進行稅務籌劃。在財務管理中，企業(yè)可以通過正確進行投資決策、優(yōu)化財務結構和提高財務成員的管理素質等措施，提高財務管理水平和能力。
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一、提高財務管理思想認識
中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業(yè)做大做強，就必須要提高對財務管理工作的重視程度，并根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的形勢，來進行財務管理思想的革新，這樣才能夠進一步提高中小企業(yè)財務管理的層次，從整體上提高財務管理水平。為了確保企業(yè)財務管理工作的實效性，中小企業(yè)的領導必須從根本上提高對財務管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復雜的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)領導必須要對財務管理工作的各項制度和工作流程有深入的認知，這樣在開展財務管理工作中才能更好地發(fā)揮領導作用，也能夠充分的運用新的財務管理思路來處理財務管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業(yè)的財務管理水平還能夠從整體上提高經(jīng)濟管理水平。其次，中小企業(yè)財務管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業(yè)的全員都能夠從根本上意識到財務管理工作的重要性，這樣在開展財務管理工作和落實各項財務管理制度的過程中才能更加順利。企業(yè)財務管理部門的財務人員必須不斷地學習提高，努力學習先進的財務管理經(jīng)驗，有效落實企業(yè)的財務管理制度，并以制度為基礎來推進各項工作。最后，企業(yè)財務管理部門對財務管理工作的思想提高還應該體現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略思考上面。中小企業(yè)的財務管理部門，必須要對目前的企業(yè)經(jīng)營狀況進行分析掌握，這樣也才能以此為基礎來確定企業(yè)財務管理工作的未來發(fā)展走向和需要改進的方針政策。在對中小企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行收集分析之后，能夠將其應用到財務核算過程中，進一步保證企業(yè)，財務管理的整體性和規(guī)范性。
二、加強企業(yè)財務管理監(jiān)管
全面的財務監(jiān)管是保證中小企業(yè)財務管理水平的重要途徑，只有重視和加強財務監(jiān)管才能夠從整體上確保會計信息的真實性，保證企業(yè)的各項稅金足額入庫。通過全面的財務監(jiān)管，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的風險問題，做到防患于未然；嚴格的企業(yè)財務監(jiān)管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業(yè)的資金的合理配置；通過適當?shù)谋O(jiān)管和督促能夠，促使企業(yè)的財務管理人員依照自己的崗位職責來有序的開展財務工作。中小企業(yè)進行有效的財務監(jiān)管需要做到以下幾個方面：
第一，制定出一套符合中小企業(yè)財務管理的建賬標準。對于達到基本建賬標準的中小型企業(yè)，在開展財務管理工作時，必須要有專業(yè)財務人員的工作參與，全面完善企業(yè)的財務核算機制。對于沒有達到標準的中小型企業(yè)，在進行財務賬務處理時，必須要有專業(yè)的記賬機構，同時也需要的記賬機構能夠承擔企業(yè)一定范圍內的財務責任來確保中小型企業(yè)，賬務處理工作的準確性和真實性。第二，根據(jù)企業(yè)實際情況，采用財務總監(jiān)委派制，通過聘請專業(yè)的財務總監(jiān)來為企業(yè)的財務籌劃工作提供指導，提高財務管理的質量。第三，有效借助中介機構，全面提升其監(jiān)督的深度和廣度，進一步提升企業(yè)的核算能力。第四，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況建立符合企業(yè)發(fā)展要求的財務管理監(jiān)管機制，對企業(yè)的經(jīng)濟類業(yè)務進行嚴格的會計控制，管理好財務管理工作的各個流程，在實際的財務管理工作中要分級負責，有效發(fā)揮財務監(jiān)管的作用，真正實現(xiàn)開源節(jié)流和經(jīng)濟效益的跨越性提高。第五，在對中小企業(yè)的財務管理工作進行監(jiān)督管理的過程中，必須將財務風險降到最低。企業(yè)在財務管理以及決策時必須要具備良好的風險意識，從全局出發(fā)，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業(yè)的財務報表進行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當企業(yè)真正面臨財務風險的時候，仍然要利用全面的監(jiān)管機制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
三、完善企業(yè)財務管理機制
中小企業(yè)需要從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運營的實際狀況和財務管理工作的落實情況，將管理機制進行分層和分類，使每一個管理機制能夠對應財務管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務管理上的遺漏，也提高了財務管理的針對性。中小企業(yè)的財務管理機制，主要有以下幾個方面：
第一，內部控制機制。目前中小企業(yè)處在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境之下，中小企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展除了要適應外部環(huán)境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業(yè)要想脫穎而出，就必須進行內部的協(xié)調，通過內部控制，實現(xiàn)內部資源的優(yōu)化配置，及時應對外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化。中小企業(yè)要逐步建立一個完善的內部控制機制，充分發(fā)揮內控制度的調節(jié)、參謀、反饋和保護功能，最大化地發(fā)揮內部資源的利用價值，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，進一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機制。中小企業(yè)在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業(yè)的資金渠道是十分單一的，很容易出現(xiàn)融資上的困難，從而限制到企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)在開展財務管理工作時必須完善資金管理機制，采用財務管理的模型，科學有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的信用策略，重視回手應收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運用這樣的資金管理機制，不僅僅能夠緩解企業(yè)面臨的資金壓力，幫助企業(yè)逐步建立起一個完善的資金結構，還能夠幫助企業(yè)樹立良好的形象，提高企業(yè)信譽度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎。第三，投資決策機制。在企業(yè)的財務管理中，如果出現(xiàn)投資決策上的失誤將會使企業(yè)面臨極大的風險，尤其是對于中小型企業(yè)因為他們本身就不具備充足的資金，這樣的失誤很容易導致企業(yè)的破產(chǎn)。一個科學合理的投資決策機制必須包含過程監(jiān)控機制、風險論證機制、專家論證機制、項目審批機制等重點內容。
四、建設企業(yè)財務人才隊伍
一、我國中小企業(yè)財務管理情況
相對于我國大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會將經(jīng)濟效益以及市場占有率放在首要位置，對于財務方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導致大部分中小型企業(yè)在進行生產(chǎn)時的財務管理十分的混亂，埋下了一定的風險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業(yè)進行公平的競爭，所以導致中小型企業(yè)財務管理不能實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點，比如生產(chǎn)銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優(yōu)勢，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要潛力，不過在財務管理方面還有待進一步完善。
二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
1.財務管理觀念陳舊
我國中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷量和市場份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟效益，并沒有認識到財務管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關的財務管理人員本身的綜合素質比較低以及專業(yè)技術水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財務管理知識，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟效益，導致財務管理工作缺乏科學性和長遠性，嚴重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2.企業(yè)財務管理水平不高
我國大部分中小企業(yè)主要是由個體和私營企業(yè)居多，在進行企業(yè)投資的時候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，實現(xiàn)了所有權和經(jīng)營權高度的統(tǒng)一。這種管理模式導致了企業(yè)領導者過分的集權，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進而會造成責任不明確，會出現(xiàn)嚴重的越權現(xiàn)象。在日常的財務管理工作中，無法建立有效的內部審計制度，最終會造成財務管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財務管理存在著內部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進行財務管理工作，導致企業(yè)的財務管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營埋下了風險隱患。
3.應收賬款管理能力弱
目前我國中小型企業(yè)財務管理的重要內容就是流動資金的管理。其中，在進行銷售款回籠以及科學管理的時候，是作為企業(yè)財務管理工作中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動更加復雜化，賒銷的信用交易應運而生，并且越來越多，規(guī)模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟效益和客戶，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財務報表中十分重要的會計科目。在實踐工作中，由于對資金風險認識不到位并且沒有專業(yè)人才進行財務管理，往往會出現(xiàn)客戶不能及時支付購貨款等應收賬款管理問題，導致企業(yè)不能按照計劃進行回籠資金，嚴重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。
4.存貨管理能力不高
在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，存貨管理和原材料采購以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)十分的重要，會直接影響到日常業(yè)務流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業(yè)大部分的資金，進而會造成企業(yè)日常業(yè)務流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營過程中，并沒有制定科學、合理的存貨計劃以及相應的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導致存貨余額比較多，導致業(yè)務資金呆滯、無法進行正常的周轉。資金及時流動是保證企業(yè)正常經(jīng)營和獲得最大經(jīng)濟效益的基礎條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業(yè)財務管理造成十分不好的影響。
三、提高中小型企業(yè)財務管理質量的措施
1.提高中小型企業(yè)的資金運行管理
中小型企業(yè)在成立初期階段，運營資金的主要來源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴重的制約了我國中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。為了能夠實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運行管理。企業(yè)必須要建立科學、合理的財務管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過產(chǎn)品銷量來決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過量存貨而導致資金運作不良的問題出現(xiàn)。企業(yè)應該結合自身的實際情況，制定符合自身實際能力的信貸政策，并且加強企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問題，還可以提高企業(yè)的信譽度，進而增加銀行貸款的限額。
2.提高財務管理人員的素質
中小型企業(yè)的發(fā)展基礎比較薄弱，并沒有科學、合理的管理思想，尤其是在財務管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財務管理水平，必須要提高管理人員的財務管理理念，必須要認識到財務管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，明確定位財務管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的主要地位，并且樹立科學、正確的管理理念，提高相關財務管理人員的綜合素質和專業(yè)技術水平。企業(yè)應該重視對財務管理人員的培訓工作，定期的開展培訓工作，并且結合新時代的背景和自身企業(yè)的實際情況，有針對性的進行培訓，不僅能夠提高財務管理人員的綜合素質，還能夠有效的提高企業(yè)財務管理隊伍的專業(yè)技術水平，提高財務管理人員的福利待遇，吸引社會優(yōu)秀的人才。
3.提高財務管理的信息技術
隨著網(wǎng)絡時代和信息時代的來臨，傳統(tǒng)的財務管理方法和模式遠遠無法滿足當代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財務管理方法基礎上不斷的進行完善和創(chuàng)新，提高財務管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財務管理相關軟件和系統(tǒng)能夠及時的更新，成立一個自身的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，對財務管理人員進行定期培訓，提高財務管理人員的專業(yè)技術水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計算機技術，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
4.建立有效的投資機制
