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序論：在您撰寫風(fēng)險識別應(yīng)對措施時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)項目；風(fēng)險識別；風(fēng)險應(yīng)對
房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，它的任何一次具有風(fēng)險性的變化，都可能給經(jīng)濟(jì)和民生帶來重創(chuàng)，因此，房地產(chǎn)項目風(fēng)險的識別與應(yīng)對措施對房地產(chǎn)市場健康發(fā)展及我國經(jīng)濟(jì)市場的良好運行至關(guān)重要。對于房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別與應(yīng)對措施，筆者將從以下幾個方面發(fā)表淺顯的認(rèn)識。
一、房地產(chǎn)項目風(fēng)險及主要構(gòu)成要素
房地產(chǎn)項目風(fēng)險，是指投資商因?qū)ξ磥砟撤康禺a(chǎn)項目投資的決策以及客觀條件的不確定性，而導(dǎo)致該項房地產(chǎn)項目投資的實際收益與期望收益產(chǎn)生負(fù)偏差的程度及其發(fā)生概率，即投資商在房地產(chǎn)項目投資過程中，遭受各種損失的范圍或幅度及其可能性，包括投資商直接或間接的損失。其主要構(gòu)成要素包括房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素、房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件和建設(shè)項目風(fēng)險損失三個方面：
（1）房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素
房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素是指能夠引起或增加房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件發(fā)生的機(jī)會和影響損失嚴(yán)重程度的因素，是事件發(fā)生的潛在條件，可將其分為有形風(fēng)險因素和無形風(fēng)險因素兩類。
（2）房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件
房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件是指直接導(dǎo)致房地產(chǎn)項目損失發(fā)生的非故意的、非預(yù)期的、非計劃的偶然事件，它使得風(fēng)險的可能變成了現(xiàn)實并導(dǎo)致?lián)p失的后果。
（3）房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失
房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失是指由于房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件的發(fā)生而導(dǎo)致投資商投入資本的減少，或者預(yù)期收益與實際收益之間出現(xiàn)負(fù)偏差值，主要包括直接損失和間接損失兩部分。
二、房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別
房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別，是指房地產(chǎn)開發(fā)商對房地產(chǎn)投資過程中存在的風(fēng)險加以認(rèn)識和辨別，并對其進(jìn)行系統(tǒng)的歸類分析，以揭示風(fēng)險本質(zhì)的過程，它是房地產(chǎn)項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。目前，房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中常用的風(fēng)險識別方法主要有以下幾種：
（1）專家調(diào)查法
專家調(diào)查法是大系統(tǒng)風(fēng)險識別的主要方法，它是以專家為索取信息的重要對象，各領(lǐng)域的專家運用專業(yè)方面的理論與豐富的實踐經(jīng)驗，找出各種潛在的風(fēng)險并對其后果作出分析與估計，主要包括專家個人判斷法、智暴法和德爾菲法等10余種方法，其中智暴法與德爾菲法是用途較廣、具有代表性的兩種。
（2）故障數(shù)分析法（FTA）
故障樹分析法是由瓦特森提出來的，該方法是利用圖解的形式將大故障分解成小故障，或?qū)Ω鞣N引起故障的原因進(jìn)行分析，實際上是借用可靠性工程中的失效樹形式對引起風(fēng)險的各種因素進(jìn)行分層次的識別。這種方法常用于直接經(jīng)驗較少的風(fēng)險辨別，比較全面地分析所有故障發(fā)生原因。
（3）幕景分析法
幕景分析法是一種能夠分析引起風(fēng)險的關(guān)鍵及影響程度的方法，一個幕景就是對項目未來某種狀態(tài)的描述，它采用圖表或曲線等形式來描述當(dāng)影響項目的各種因素發(fā)生某種變化時，整個項目情況的變化及其后果。此方法可向決策人員提供最好的、最可能的或最壞的投資前景，并且詳細(xì)描繪出不同情況下可能發(fā)生的事件和風(fēng)險。
（4）篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)
篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)是由高德曼提出的比較實用的一種風(fēng)險識別方法。篩選是依據(jù)某種程序?qū)撛谖ｋU的影響因素進(jìn)行分類選擇的風(fēng)險識別過程；監(jiān)測是對某種險情及其后果進(jìn)行監(jiān)測、記錄和分析顯示過程；而診斷則是根據(jù)癥狀或其后果與可能的起因等關(guān)系進(jìn)行評價和判斷，找出可疑的起因進(jìn)行仔細(xì)檢查。
三、房地產(chǎn)項目風(fēng)險應(yīng)對措施
在完成項目風(fēng)險識別之后，應(yīng)針對風(fēng)險進(jìn)行定性、定量的分析，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，以降低項目風(fēng)險的負(fù)作用。風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散和風(fēng)險利用等幾種方法。
（1）風(fēng)險回避
風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)活動，或改變開發(fā)活動方案，以避開風(fēng)險源，達(dá)到消除風(fēng)險隱患的措施。風(fēng)險回避是處理風(fēng)險最強(qiáng)有力的手段，有效的回避措施可以完全解除某種風(fēng)險。
（2）風(fēng)險控制
風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥，因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。
（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移
風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施，主要通過合同、保證、期貨和保險四種途徑，達(dá)到風(fēng)險轉(zhuǎn)移的效果。
（4）風(fēng)險分散與風(fēng)險利用
風(fēng)險分散是通過房地產(chǎn)開發(fā)主體和客體的分散，增加風(fēng)險的承受單位數(shù)，達(dá)到減少風(fēng)險的目的；風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的方法。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：高中體育；運動風(fēng)險；識別；急救應(yīng)對
高中體育運動風(fēng)險是指高中生在體育運動中可能發(fā)生的運動傷害。近年來，體育教育事業(yè)不斷發(fā)展，但在體育課內(nèi)發(fā)生的傷害事故也越來越多，給學(xué)校及家庭帶來直接的精神傷害和經(jīng)濟(jì)損失。對體育課管理的好壞，直接影響到體育課上的傷害風(fēng)險性，因此如何進(jìn)行體育運動風(fēng)險的識別及應(yīng)對急救，已經(jīng)成為社會各界關(guān)心和應(yīng)解決的問題。
一、高中體育運動風(fēng)險識別分析
1.運動風(fēng)險的特征
（1）風(fēng)險的不確定性、偶然性和傷害性。絕大部分體育運動損傷是在教學(xué)和訓(xùn)練中發(fā)生的，具有不確定性和偶然性。如在籃球課中，一名學(xué)生由于過度興奮，跳起用右手抓籃筐，松手后，令左手撐地造成前臂骨折。隨著高中體育運動項目的不斷增加，體育運動對學(xué)生身體素質(zhì)的要求也在不斷提高，一般的身體素質(zhì)難以適應(yīng)強(qiáng)度大和難度高的教學(xué)訓(xùn)練，所以各種不可預(yù)知的體育風(fēng)險越來越多，體育運動的傷害程度也越來越重。
（2）風(fēng)險的可測定性以及可控制性。某些體育運動風(fēng)險事故的發(fā)生是偶然的，無跡可尋，但通過研究發(fā)現(xiàn)，運動損傷原因帶有一定的規(guī)律性。我們可以利用體育風(fēng)險的規(guī)律性來控制或減少體育運動風(fēng)險的發(fā)生頻率及損傷程度， 為體育風(fēng)險急救應(yīng)對提供理論依據(jù)。
2.體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險
體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險可從學(xué)校、教師、學(xué)生和運動項目本身四個主要方面來進(jìn)行識別。
（1）學(xué)校場地器材潛藏著不安全因素。因教學(xué)場地、器材等體育設(shè)施不安全而引起的運動風(fēng)險是體育運動風(fēng)險的主要方面。例如：某高校學(xué)生在上跳高課時，因?qū)W校沒有田徑場，體育教師就將體育課安排在水泥籃球場地上進(jìn)行，一名學(xué)生過竿后飛出海綿墊頭部直接接觸到水泥地上，當(dāng)即昏迷，經(jīng)過及時搶救才避免了惡性事故。
（2）教師責(zé)任心欠缺，對體育運動風(fēng)險的認(rèn)識不足。北京一所大學(xué)某大學(xué)生致殘的原因之一就是在其手舉杠鈴到摔倒的過程中，教練在杠鈴房與他人講話，由此可見，教師由于責(zé)任心不強(qiáng)，沒有對他進(jìn)行合理的幫助和保護(hù)，沒有認(rèn)真檢查器械排除安全隱患。
（3）學(xué)生安全意識淡薄，隱瞞身體實際狀況或者不遵守上課紀(jì)律。有些有特殊疾病的學(xué)生因為難以啟齒或者沒有意識到隱瞞實情的后果而隱瞞身體實情。如：某個學(xué)生患有先天性心臟病，該學(xué)生及其家長沒有將此事告知學(xué)校，他也一直參加體育鍛煉，但因患感冒仍然參加長跑，結(jié)果在途中突然死亡。
（4）體育運動項目本身。體育教學(xué)中由于運動項目本身的特點，學(xué)生運動風(fēng)險在所難免。在打籃球或踢足球時，兩名學(xué)生為了爭球，在高速奔跑中發(fā)生碰撞，就可能會造成運動傷害。
二、高中體育運動風(fēng)險的急救應(yīng)對
體育教學(xué)中存在較多的不穩(wěn)定因素，對于體育運動中運動風(fēng)險的急救應(yīng)對需要學(xué)校、教師、學(xué)生的共同努力。
（1）對于學(xué)校運動場地和器材方面所造成的運動風(fēng)險，可以安排專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行定時檢修和保養(yǎng)。另外，學(xué)校開展一些有關(guān)體育運動中安全意識的講座是十分有必要的，例如，在開學(xué)時，可以對全體高一新生開展一次集體的體育運動安全意識講座，這樣新生就可以在頭腦中形成注意安全的意識。
（2）對于有特殊疾病的學(xué)生，學(xué)校要充分了解并建立學(xué)生健康檔案，掌握學(xué)生是否有不適宜劇烈運動的疾病，以便在體育教學(xué)中進(jìn)行合理的安排。
（3）體育教師課前應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，把上課需要的器材安排到位，反復(fù)檢查運動場地、運動器材，做好充分的熱身活動。例如，一些用于體力鍛煉的啞鈴等器械，有全金屬質(zhì)地的，也有橡膠質(zhì)地的。通常在啞鈴的選擇中，最好選擇橡膠質(zhì)地的啞鈴，因為在學(xué)生的鍛煉過程中，難免會有學(xué)生肘部不經(jīng)意撞上啞鈴的時候。諸如這樣的例子還是有很多的，因此，在挑選體育器械時應(yīng)充分考慮到高中生的安全問題。
關(guān)鍵詞：國際工程 承包商 風(fēng)險分析 應(yīng)對措施
國際工程承包是一項充滿風(fēng)險的事業(yè)。工程項目實施階段囊括了項目篩選、工程招投標(biāo)、項目管理、資金分配、合同管理等多個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都有固定的工作流程，也有其潛在的風(fēng)險因素。筆者現(xiàn)就國際工程項目實施階段承包商需要面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險展開深度分析，同時進(jìn)一步明確工程項目實施階段的工作要求，盡力規(guī)避各種風(fēng)險因素，以期在保質(zhì)保量完成工程建設(shè)任務(wù)的同時，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
1 項目的篩選
項目實施階段第一項任務(wù)是項目的篩選。未來項目的建設(shè)效果以及對各種風(fēng)險因素的控制主要取決于如何起步。這一階段的風(fēng)險因素一方面要考慮項目所在國的基本國情，另一方面要明確資金供給以及業(yè)主的資信情況。
1.1 項目所在國情況 要深入分析項目所在國的基本國情，比如該國政局是否穩(wěn)定；與鄰國的關(guān)系如何；對中國采取何種態(tài)度；金融、貨幣是否良好運作；該國的外匯管理政策是否利于跨國投資；重點調(diào)研該國的工業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況，了解其工程招投標(biāo)方面的法律條文、對境外投資的限制因素和優(yōu)惠政策。另外，要掌握項目在建地的和民俗風(fēng)情，以免激化群族矛盾。
1.2 項目的資金來源及業(yè)主的資信情況 非洲地區(qū)一些資金供給不足的國家，項目建設(shè)所需的大部分資金基本依賴于歐盟、聯(lián)合國開發(fā)署、世行等機(jī)構(gòu)的供給，即使是自由資金，在項目執(zhí)行過程中也往往會出現(xiàn)資金不到位，支付不及時的現(xiàn)象，承包商大量的人力物力投入以后，會造成進(jìn)退兩難的不利局面。
2 項目投標(biāo)報價
篩選項目后就要進(jìn)行投標(biāo)報價分析。對于跨國工程而言，由于對項目所在國的投資政策、法律體系、各種限制因素和優(yōu)惠政策的了解程度有限，因此在投標(biāo)報價階段常出現(xiàn)報價不準(zhǔn)的失誤，使得跨國工程建設(shè)遭受了重重?fù)p失。具體來講，投標(biāo)報價階段承包商需重點預(yù)控以下幾個風(fēng)險點：
2.1 現(xiàn)場考察 現(xiàn)場考察是全面了解工程實況的第一步，也是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)工作。工程實施階段的經(jīng)營策略、采購方案和施工組織計劃的敲定都要根據(jù)實地考察結(jié)果而定。有時業(yè)主所提供的招標(biāo)資料也會存在一些漏洞，需要實地考察去查漏補(bǔ)缺?，F(xiàn)場考察須重點關(guān)注的項目包括氣象、地理、水文狀況；通訊情況；道路交通；水電供應(yīng)；原材料供應(yīng)和設(shè)備租賃情況；周邊的生活、醫(yī)療等基礎(chǔ)設(shè)施是否完善。另外要看現(xiàn)場條件是否允許建設(shè)預(yù)制廠、生活營地等臨時建筑。
2.2 市場調(diào)查 市場行情的變化和物價漲跌可能為跨國工程帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。承建項目前，需考慮當(dāng)?shù)氐奈飪r波動情況及其未來漲跌趨勢，關(guān)注材料采購、設(shè)備租賃及雇工的成本支出，并將前期辦理銀行貸款、保函、保險等手續(xù)的費用納入成本核算體系。另外，須了解當(dāng)?shù)貙Ψツ?、道路穿越和污水排放等有無具體要求，確保市場調(diào)查客觀、全面。
2.3 標(biāo)書 透徹理解標(biāo)書內(nèi)容是投標(biāo)報價的首要任務(wù)。應(yīng)明確報價范圍、責(zé)任歸屬、價款支付條件及稅務(wù)、保險、保函等相關(guān)流程的工作任務(wù)，篩查不可抗力因素方面的規(guī)定及補(bǔ)救措施，所采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及材料和人機(jī)配備等有無特殊要求。就標(biāo)書中模棱兩可或錯誤的條款及時與業(yè)主溝通，否則可能出現(xiàn)廢標(biāo)。編制標(biāo)書時需全面預(yù)控技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)中存在的主觀風(fēng)險：
技術(shù)標(biāo)是業(yè)主對標(biāo)書評判的基礎(chǔ)。承包經(jīng)營中，由于管理、技術(shù)經(jīng)驗等方面的限制，有的承包商無法全面把握跨國工程建設(shè)的相關(guān)法律政策和建設(shè)要求，有時也錯會了業(yè)主的意圖。為此，承包商應(yīng)該在項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)針對合同條款中的技術(shù)要求，組織經(jīng)驗豐富的技術(shù)員進(jìn)行全面分析，或者將標(biāo)書審核工作外包給專業(yè)的咨詢公司，以全面篩查技術(shù)漏項，控制偏差。另外，要對實際工程量進(jìn)行綜合評估，以免因工程量增減引起工程變更。
商務(wù)標(biāo)不僅關(guān)系到標(biāo)書的競爭力，而且與承包工程預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。投標(biāo)報價高于或低于實際成本、商務(wù)漏項以及商務(wù)報價與工程實際不符是招投標(biāo)環(huán)節(jié)客觀存在的現(xiàn)象。為了最大限度規(guī)避承保風(fēng)險，承包商應(yīng)組織各專業(yè)人員對跨國工程的合同款項、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程量、工程造價等方面展開深度分析，對國際工程承包市場行情展開全面調(diào)研，以期科學(xué)合理地編制項目商務(wù)標(biāo)。
3 項目合同管理與變更索賠
發(fā)展國際工程需要一定的人才儲備。因為涉及境外投資，要求項目建設(shè)人員有外語基礎(chǔ)，精通國際建筑相關(guān)的政策法規(guī)，并且從事過工程管理、熟悉FIDIC條款，但顯然以我國目前的人才類型來看，能夠勝任國際建筑管理崗位的人才屈指可數(shù)。因此，要發(fā)展跨國工程，承包商所面臨的投資風(fēng)險（包括合同談判、變更索賠等等）遠(yuǎn)甚于國內(nèi)建筑業(yè)。這些風(fēng)險因素往往是主觀方面的。
3.1 合同管理 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程需要通過公開招投標(biāo)，通過競爭擇優(yōu)選擇施工企業(yè)。招標(biāo)完成后，業(yè)主方和施工方要將建設(shè)工程合同提交建設(shè)主管部門備案。業(yè)主在合同條款上處于主導(dǎo)地位。但由于欠缺工程管理經(jīng)驗，有的業(yè)主不能全面理解合同條款的現(xiàn)實意義，對合同條款和相關(guān)規(guī)定不予重視，也不懂什么叫做默示合同義務(wù)，以致提出的合同條件局限、片面。
3.2 變更索賠 變更索賠必須以合同為依據(jù)，并針對具體項目在合同策劃中制定適當(dāng)?shù)乃髻r方法，及時發(fā)現(xiàn)索賠機(jī)會、對口頭變更指令要及時、力爭單項索賠，避免一攬子索賠，力爭友好解決、防止對立情緒等引發(fā)的索賠風(fēng)險。
4 項目資金方面
充足的資金供給是國際工程順利實施的基本保障。資金運作方面的主要主觀風(fēng)險主要有：
4.1 資金狀況 跨國工程通常需要強(qiáng)大的資金供給，如果出現(xiàn)募集資金不能如期到位、項目實施的組織管理不力、項目不能按計劃開工或完工、項目投產(chǎn)后疫病防控體系不完善、市場環(huán)境發(fā)生重大不利變化或市場拓展不理想等情況，可能影響募投資項目的實施效果。
4.2 項目資金運作 資金的運作情況與最終的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。國際工程項目能否順利實施在一定程度上也取決于充足的資金供給。在投標(biāo)報價階段，資金來源是承包商必須考慮的問題。對貸款運作項目，尤其是那些帶資項目，須兼顧貸款因素。一般來講，由于跨國工程所在國的貨幣政策和資金匯率的變動，工程在資金運作方面都或多或少存在一些風(fēng)險，承包前應(yīng)全面分析資金風(fēng)險因素，提前制定措施規(guī)避風(fēng)險。
5 項目管理能力與經(jīng)驗
5.1 項目管理理念 承包商由于長期受傳統(tǒng)管理觀念的影響，工程管理理念明顯滯后于國際建筑理念，有時為趕超進(jìn)度采取“人海戰(zhàn)術(shù)”，客觀上忽略了成本管理，不能正確處理工效與成本的關(guān)系，有的重視具體工作而忘了工序流程。有的承包商不適應(yīng)業(yè)主項目管理程序，不重視項目管理公司的監(jiān)督管理職能，以致工程與設(shè)計要求不符導(dǎo)致返工。有的承包商過于關(guān)注施工進(jìn)度，忽略了變更索賠的因素，以致引起事后爭端，甚至一些變更索賠項目得不到業(yè)主認(rèn)可。國際工程應(yīng)推行精細(xì)化管理，注重細(xì)節(jié)的把控。如不同條件下精細(xì)嚴(yán)格的合同管理，資金風(fēng)險與結(jié)算盈余機(jī)率并存的財務(wù)管理，型號與標(biāo)準(zhǔn)不一的設(shè)備物資和施工技術(shù)管理，文化背景和行為方式相異的勞務(wù)管理等，都可能成為承包商在國際建筑市場中的形象定位。
5.2 施工與分包管理 施工管理具體體現(xiàn)在施工組織計劃管理、造價控制、現(xiàn)場安全管理以及人機(jī)、材料的分配等諸多方面。其中造價控制是跨國工程項目成敗的關(guān)鍵。但現(xiàn)實情況是，有的施工單位為趕超工期而忽略了造價控制，材料領(lǐng)用和人機(jī)調(diào)配無固定規(guī)律，成本浪費現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。有的施工單位在現(xiàn)場安全管理方面“走形式”，只將文件和理論口頭宣傳，無實質(zhì)工作內(nèi)容，致使工程在建期間人員傷亡和財務(wù)損失等事故屢有發(fā)生。另外，承包商對分包工程的管理不到位也是影響國際工程建設(shè)質(zhì)量的一項重要因素。一方面，承包商對當(dāng)?shù)胤职袌鲂星榈恼莆粘潭?，影響著項目分包成本；另一方面，對分包商現(xiàn)場管理，尤其是采用單價日費率時的工效管理尤為重要。
6 結(jié)論
國際工程承包是一項跨國經(jīng)營的綜合性商業(yè)活功，必然受到多個外部客觀因素的制約。對于由于自身局限因素而引起的潛在風(fēng)險，承包商減輕風(fēng)險損失的重要工作是努力提高經(jīng)營管理水平、優(yōu)化工程管理、嚴(yán)密施工組織、嚴(yán)格規(guī)章制度和抓住時機(jī)進(jìn)行合理應(yīng)對。項目的特點決定了執(zhí)行過程中各種不可預(yù)見因素存在的必然性，只要能認(rèn)真分析自身因素的潛在風(fēng)險，并積極應(yīng)對防范，定能將風(fēng)險損失控制在最低限度。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】CPA；財務(wù)報表；重大錯報
為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和審計準(zhǔn)則國際趨同的形勢，提高CPA以應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，財政部于2006年2月15日了新的CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日起施行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的審計風(fēng)險準(zhǔn)則啟用了新的審計風(fēng)險模型，即：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型引人了“重大錯報風(fēng)險”概念，重大錯報風(fēng)險包括兩個層次：財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次。其中財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性。認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，是指各類交易、賬戶余額、列報與披露在審計前存在重大錯報的可能性。審計財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計程序的重要環(huán)節(jié)，CPA應(yīng)注重對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的審計，并根據(jù)審計結(jié)果采取應(yīng)對之策，以實現(xiàn)合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報的審計目標(biāo)。
一、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別
注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計風(fēng)險準(zhǔn)則的要求，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。
（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響因素
1.經(jīng)營風(fēng)險因素。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。它包括四個層面：一是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在對審計對象的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的重要風(fēng)險因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策對那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計單位重大錯報風(fēng)險的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競爭程度。與充分競爭行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計單位憑借其壟斷地位容易取得定價權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實現(xiàn)利潤最大化，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯漏報特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財務(wù)報表的動機(jī)，因此其重大錯報風(fēng)險較大；而處于成長或成熟階段的行業(yè)，其財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營業(yè)績較差，粉飾財務(wù)報表的動機(jī)比較強(qiáng)烈。三是內(nèi)部控制制度。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響。四是會計政策的選擇與運用。被審單位重要項目的會計政策、行業(yè)慣例和會計處理方法的恰當(dāng)性，重大和異常交易事項的會計處理方法，重要項目及新領(lǐng)域使用的會計政策，會計政策變更和會計估計變更之處。這些地方如果處理不當(dāng)就可能使報表有失公允、合法和真實，產(chǎn)生重大錯報。
2.戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計單位的前途和命運，若不顧被審計單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴(kuò)大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營失敗。
3.財務(wù)風(fēng)險。同行業(yè)、同規(guī)模被審計單位的財務(wù)指標(biāo)基本相似，因此在對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，需要將被審計單位的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對比，如果相差懸殊而管理當(dāng)局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計單位的重大錯報風(fēng)險水平，擴(kuò)大收集審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計結(jié)論。
（二）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響因素
新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則及模型沒有單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但指出認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險仍由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。
1.固定風(fēng)險因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時，對于注冊會計師所需的經(jīng)驗判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項目開始前進(jìn)行仔細(xì)審查。(2)重要交易或事項的復(fù)雜程度。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度時，重大錯報風(fēng)險通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項目。如現(xiàn)金、有價證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報風(fēng)險通常較大。(4)運用判斷的程度。如對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價損失、或有負(fù)債等的認(rèn)定存在著大量的估計和判斷，出錯的概率較大，重大錯報風(fēng)險也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項。如銷售退回及折讓、利息的計提、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報風(fēng)險比較大。
2.內(nèi)部控制的可信賴程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響，影響財務(wù)報表重大錯報。
財務(wù)報表整體層次的重大錯報風(fēng)險的影響因素常導(dǎo)致管理層的財務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財務(wù)報表整體層次的重大錯報將傳遞到認(rèn)定層次。由于財務(wù)報表信息來源于認(rèn)定層，財務(wù)報表認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險的影響因素導(dǎo)致的重大錯報也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
二、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估
對重大錯報風(fēng)險的識別僅是風(fēng)險分析的第一步，準(zhǔn)確地對風(fēng)險進(jìn)行評估才能把握風(fēng)險控制風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險評估的實質(zhì)就是找出風(fēng)險發(fā)生的可能性并估計其產(chǎn)生的損失。從審計客體來看，被審計單位的一切經(jīng)營活動成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都須通過財務(wù)報表予以反映。所以，財務(wù)報表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有直接的影響，而且對審計風(fēng)險也有直接的影響，即不公允可靠的財務(wù)報表本身的風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗、審計責(zé)任和審計風(fēng)險。
2）將20%作為臨界點的原因：根據(jù)審計經(jīng)驗和人們普遍對風(fēng)險的心理承受能力。
現(xiàn)金流量表中重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的重大錯報風(fēng)險的評估進(jìn)行，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的重大錯報一般會在現(xiàn)金流量表上反映出來，審計人員可根據(jù)對上述兩個報表的風(fēng)險評估大致估計現(xiàn)金流量表的風(fēng)險水平。
三、設(shè)計認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序
CPA應(yīng)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，以將檢查風(fēng)險降到可接受的水平。進(jìn)一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。設(shè)計進(jìn)一步審計程序，主要是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
1.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的大小，選擇進(jìn)一步審計程序。風(fēng)險越高，通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。
2.確定進(jìn)一步審計程序的時間。確定何時實施，應(yīng)關(guān)注下列事項控制環(huán)境錯報風(fēng)險的性質(zhì)和重要性與審計證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實施實質(zhì)性程序。重大錯報風(fēng)險并不高時，可考慮在期中實施進(jìn)一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
3.確定進(jìn)一步審計程序的范圍。進(jìn)一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素審計重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯報風(fēng)險增加時，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍。
隨著審計理論和實務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒅鸩綖樯鐣邮懿⒌靡詰?yīng)用，如何降低審計風(fēng)險，如何對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對，需要我們不斷的研究探索。
參考文獻(xiàn)
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作者簡介：
方法是可以較好的實現(xiàn)項目的風(fēng)險控制與管理。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制與管理 風(fēng)險分析 項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)
中圖分類號：X820文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
引言
項目的風(fēng)險貫穿于項目的全生命周期，存在不確定性和可變性。海洋工程屬于高投入、高技術(shù)、高風(fēng)險的行業(yè)，在海洋工程項目運行過程中如何通過合理的評估方法進(jìn)行風(fēng)險識別，使用有效和科學(xué)的風(fēng)險管理手段進(jìn)行風(fēng)險管控尤為重要。本文以荔灣3-1項目為例，結(jié)合本項目的特點，闡述項目的風(fēng)險控制與管理。
0.項目概述和風(fēng)險特點
南海深水天然氣工程荔灣3-1項目是中國目前最大、水深最深的海上氣田，位于南海東部海域珠江口盆地，距香港東南約 250公里，水深約1350米至 1500米。在190米水深處建設(shè)一座約30000噸的導(dǎo)管架和約32000噸的中心平臺，通過6"海底管線連接1350米至1500米水深處的海底采油設(shè)施，通過30"海底管線將天然氣輸送至位于珠海高欄島的陸地終端。本項目的開發(fā)示意圖如下：
圖1：荔灣3-1項目開發(fā)示意圖
1.項目風(fēng)險分析
根據(jù)上述項目的特點，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方式對項目風(fēng)險進(jìn)行評估，項目的風(fēng)險分析評估分為五個步驟：
1)風(fēng)險管理過程啟動
首先是建立項目風(fēng)險評估的總體框架，為后續(xù)的風(fēng)險識別，風(fēng)險分析及設(shè)計應(yīng)對措施等工作奠定基礎(chǔ)。主要包括建立項目風(fēng)險評估團(tuán)隊，識別風(fēng)險評估指標(biāo)以及定義風(fēng)險可能性與后果尺度等內(nèi)容。
表3 ：項目風(fēng)險可能性尺度表
2）風(fēng)險識別
本項目利用頭腦風(fēng)暴法、項目團(tuán)隊集中討論、歷史數(shù)據(jù)分析、訪談、行業(yè)調(diào)研相結(jié)合的方式對項目風(fēng)險進(jìn)行識別，建立風(fēng)險清單。本項目風(fēng)險清單的建立結(jié)合了本公司工程建設(shè)項目的一些典型風(fēng)險，并借鑒國內(nèi)外項目風(fēng)險管理的最佳實踐，通過全面的風(fēng)險識別供識別出項目風(fēng)險約400條。
3）風(fēng)險分析
在風(fēng)險識別之后，項目團(tuán)隊對識別出的風(fēng)險事項進(jìn)行風(fēng)險分析。本項目采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險分析方法，其中定性風(fēng)險分析方法采用風(fēng)險因素取值評定法和風(fēng)險矩陣方法，定量分析方法采用蒙特卡洛模擬法。
本項目定性風(fēng)險分析根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，確定風(fēng)險的概率和影響。通過采用邀請相關(guān)人員召開會議或進(jìn)行訪談等方式對風(fēng)險進(jìn)行評估。項目組根據(jù)自身習(xí)慣和情況，確定哪種風(fēng)險概率和后果的組合可被評定為哪種風(fēng)險等級，如高風(fēng)險、中等風(fēng)險和低風(fēng)險，并分別賦予其不同的顏色，進(jìn)行排序，最后將識別出的各種風(fēng)險納入風(fēng)險矩陣中。本項目結(jié)合了國際最佳實踐的做法后采用5×5矩陣，并將風(fēng)險等級劃分為四級，分別為：關(guān)鍵風(fēng)險、 重大風(fēng)險、中等風(fēng)險和可接受風(fēng)險，具體劃分如表 6 所示：
表6：風(fēng)險等級劃分表
本項目的定量風(fēng)險分析采用蒙特卡洛方法對項目的成本和進(jìn)度進(jìn)行分析，其中進(jìn)度風(fēng)險分析采用 PDM 進(jìn)度計劃作為模型，成本風(fēng)險分析采用 WBS 作為模型。因費用分析為公司保密內(nèi)容不便敘述，圖2為項目進(jìn)度定量分析的風(fēng)險因素龍卷風(fēng)圖。
圖2：項目風(fēng)險因素龍卷風(fēng)圖
4）風(fēng)險應(yīng)對
風(fēng)險應(yīng)對措施采用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制、風(fēng)險自擔(dān)四種策略。本項目風(fēng)險應(yīng)對措施的識別主要由項目團(tuán)隊各專業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行，部分借助專家來完成。本項目主要采用項目團(tuán)隊集中討論、訪談各專業(yè)相關(guān)人員及外部咨詢專家、行業(yè)調(diào)研方法制定風(fēng)險應(yīng)對措施。
在制定了風(fēng)險應(yīng)對措施之后，對采取應(yīng)對措施后的殘余風(fēng)險進(jìn)行分析，如果殘余風(fēng)險仍然不可接受，則需要重新制定風(fēng)險應(yīng)對措施，最終保證殘余風(fēng)險降低到可接受范圍內(nèi)。 最后，在確定了風(fēng)險應(yīng)對措施和殘余風(fēng)險可接受的情況下，將風(fēng)險應(yīng)對措施，風(fēng)險責(zé)任部門或人員，以及殘余風(fēng)險描述，進(jìn)行詳細(xì)的記錄并存檔。
2.項目風(fēng)險控制與管理
項目的風(fēng)險管理最重要的環(huán)節(jié)為風(fēng)險的監(jiān)測、控制和執(zhí)行，將分析評估出的項目風(fēng)險和應(yīng)對措施真正貫徹執(zhí)行下去，使風(fēng)險管理融入到項目日常運作流程中，形成項目管理中不可缺少的一環(huán)，同時針對風(fēng)險的變化性在項目全生命周期里持續(xù)對項目工作進(jìn)行監(jiān)督以及尋找新風(fēng)險和變化的風(fēng)險。為此，本項目引入項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險管理過程和動態(tài)管理，達(dá)到順利實現(xiàn)項目目標(biāo)。
項目的風(fēng)險管理流程
圖3：項目風(fēng)險管理流程
工程項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的引入
工程項目的風(fēng)險種類復(fù)雜、風(fēng)險影響程度各異，并且可能互相轉(zhuǎn)化。因此，項目風(fēng)險必須按照緊急程度、影響程度進(jìn)行細(xì)分，采用不同的方法分層次、有重點的進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，形成梯度管理。如果采用手工管理，將是一項復(fù)雜的工作，并且不利于風(fēng)險跟蹤和責(zé)任落實。采用風(fēng)險信息管理系統(tǒng)后主要優(yōu)點有以下幾點：
a)有利于梯度控制――分類檢索方便
利用風(fēng)險信息管理系統(tǒng)后，風(fēng)險管理工作可以輕松實現(xiàn)大量風(fēng)險的評估、量化、分類及應(yīng)對監(jiān)控。
b)便于風(fēng)險跟蹤和預(yù)警提示――風(fēng)險提示清晰
風(fēng)險應(yīng)對的關(guān)鍵是重點風(fēng)險控制措施及時有效，提示風(fēng)險不被遺忘。由于本項目的施工地點分散、人員不集中，如果手工操作，要做到對各項風(fēng)險控制措施及時跟蹤、及時反饋將比較困難。提示性風(fēng)險就更容易被忽視，“項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”可充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)溝通便捷、自動提示作用。
c)有利于責(zé)任落實――公開透明
由于風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的資源開放性和共享性，本項目把風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，保證了風(fēng)險管理的時效性，風(fēng)險管理很重要的一點是全員參與，為此引入“項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)”后項目組全體員工根據(jù)職責(zé)和分工劃分為四種角色：風(fēng)險登記人、風(fēng)險責(zé)任人、風(fēng)險審核人、風(fēng)險人，項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的操作界面如下：
圖4：項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)操作界面
本文試從企業(yè)風(fēng)險庫的建立及運行方面著手，探討其對企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義；同時從內(nèi)部審計部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)與運行提供參考意見。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)審部門企業(yè)風(fēng)險庫
隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險管理的重要組成部分——風(fēng)險庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險庫收集、歸類、跟蹤已識別的各類風(fēng)險信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀及變化趨勢，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要工具。同時，實踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運行企業(yè)風(fēng)險庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。
一、基本原則
企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及運行工作應(yīng)遵循以下幾個原則：
1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
企業(yè)風(fēng)險庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等類風(fēng)險納入風(fēng)險庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險逐一納入企業(yè)風(fēng)險庫進(jìn)行跟蹤管理。
2.形式規(guī)范原則。
企業(yè)風(fēng)險庫是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對工作；同時它也是一項重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險提示。因此，風(fēng)險庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。
3.定期維護(hù)原則。
在風(fēng)險庫建立后，運維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運維的風(fēng)險庫，即使建立時風(fēng)險數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實際情況，失去其價值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。
4.信息化輔助管理原則。
隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作逐步完善，風(fēng)險庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費大量人力，運行成本變得高昂；風(fēng)險庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗。因此，風(fēng)險庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個發(fā)展趨勢。內(nèi)審部門在風(fēng)險庫設(shè)計及日常運行時應(yīng)充分考慮到這一因素。
二、風(fēng)險庫建設(shè)
必要的人員配置和項目預(yù)算是風(fēng)險庫建設(shè)和運行的前置條件，決定了風(fēng)險庫建設(shè)和日后運行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識到風(fēng)險庫在風(fēng)險管理工作中的重要性，成立項目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險庫建設(shè)的步驟、方法等計劃；報批項目組人員配置、工作職責(zé)、項目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險的搜集、分類、分級、錄入、運維辦法等。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計、內(nèi)控、法務(wù)、財務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：
1.內(nèi)容方面，
風(fēng)險庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險、政策風(fēng)險、道德風(fēng)險等。風(fēng)險的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
2.要素方面，
風(fēng)險庫應(yīng)有風(fēng)險名稱、風(fēng)險描述、分類、等級、控制流程、風(fēng)險主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項目，以達(dá)到對風(fēng)險進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險名稱應(yīng)簡單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險”。風(fēng)險描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險。風(fēng)險等級評定時，要考慮具體風(fēng)險的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額。控制流程根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險主控部門同時也是風(fēng)險應(yīng)對的主要責(zé)任部門。風(fēng)險應(yīng)對措施不僅包括風(fēng)險主控部門報送的應(yīng)對措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對應(yīng)對措施落實的檢查情況。風(fēng)險狀態(tài)以風(fēng)險管理的各個階段確認(rèn)，如識別、評估、應(yīng)對、跟蹤、結(jié)案等。
三、風(fēng)險庫運行
風(fēng)險庫運行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，對企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險決策。同時，跟蹤風(fēng)險的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實現(xiàn)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險管理。風(fēng)險庫的運行工作主要包括以下幾個方面：
1.識別風(fēng)險，甄選入庫。
風(fēng)險的識別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對全面的識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險。在經(jīng)過風(fēng)險識別后，可得出企業(yè)運營中的常見風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)識別出的風(fēng)險進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險庫。在確定風(fēng)險等級時，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險項目需要采用總分類管理時，可以采用電子表格的分組功能實現(xiàn)。
2.評估風(fēng)險，組織應(yīng)對。
內(nèi)審部門應(yīng)對已納入風(fēng)險庫的風(fēng)險項目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和具體措施。在應(yīng)對策略方面，可供選擇的有風(fēng)險回避、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險授受等。制訂具體應(yīng)對措施時，風(fēng)險主控部門應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對制訂的應(yīng)對措施進(jìn)行審核和評估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險管控目標(biāo)。
3.監(jiān)控風(fēng)險，跟蹤落實。
內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運營過程中，持續(xù)對風(fēng)險情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險主控部門定期匯報、日常走訪了解、專項審計報告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識別風(fēng)險變化情況、風(fēng)險應(yīng)對措施實際落地情況和應(yīng)對風(fēng)險效果、殘余風(fēng)險和衍生風(fēng)險情況；針對風(fēng)險應(yīng)對措施實際效果考慮是否追加或減少措施。
4.信息共享，全面管理。
內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險庫數(shù)據(jù)，形成報表傳達(dá)各風(fēng)險主控部門，內(nèi)容包括對各個風(fēng)險的評估、決策、應(yīng)對措施和處置結(jié)果。風(fēng)險庫日常對風(fēng)險主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。綜上所述，企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險為主線，通過系統(tǒng)評估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險狀況，評判應(yīng)對措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險意識。風(fēng)險庫對于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實意義。
作者：馮安平 單位：江蘇新日電動車股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]方紅星、王宏譯.企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架/美國COSO[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.9.
本文試從企業(yè)風(fēng)險庫的建立及運行方面著手，探討其對企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義；同時從內(nèi)部審計部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)與運行提供參考意見。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)審部門；企業(yè)風(fēng)險庫
隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險管理的重要組成部分——風(fēng)險庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險庫收集、歸類、跟蹤已識別的各類風(fēng)險信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀及變化趨勢，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要工具。同時，實踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運行企業(yè)風(fēng)險庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。
一、基本原則
企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及運行工作應(yīng)遵循以下幾個原則：
1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。企業(yè)風(fēng)險庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等類風(fēng)險納入風(fēng)險庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險逐一納入企業(yè)風(fēng)險庫進(jìn)行跟蹤管理。
2.形式規(guī)范原則。企業(yè)風(fēng)險庫是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對工作；同時它也是一項重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險提示。因此，風(fēng)險庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。
3.定期維護(hù)原則。在風(fēng)險庫建立后，運維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運維的風(fēng)險庫，即使建立時風(fēng)險數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實際情況，失去其價值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。
4.信息化輔助管理原則。隨著企業(yè)風(fēng)險管理工作逐步完善，風(fēng)險庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費大量人力，運行成本變得高昂；風(fēng)險庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗。因此，風(fēng)險庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個發(fā)展趨勢。內(nèi)審部門在風(fēng)險庫設(shè)計及日常運行時應(yīng)充分考慮到這一因素。
二、風(fēng)險庫建設(shè)
必要的人員配置和項目預(yù)算是風(fēng)險庫建設(shè)和運行的前置條件，決定了風(fēng)險庫建設(shè)和日后運行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識到風(fēng)險庫在風(fēng)險管理工作中的重要性，成立項目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險庫建設(shè)的步驟、方法等計劃；報批項目組人員配置、工作職責(zé)、項目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險的搜集、分類、分級、錄入、運維辦法等。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計、內(nèi)控、法務(wù)、財務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：
1.內(nèi)容方面，風(fēng)險庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、法律（環(huán)保等）風(fēng)險等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險、政策風(fēng)險、道德風(fēng)險等。風(fēng)險的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。
2.要素方面，風(fēng)險庫應(yīng)有風(fēng)險名稱、風(fēng)險描述、分類、等級、控制流程、風(fēng)險主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項目，以達(dá)到對風(fēng)險進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險名稱應(yīng)簡單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險”。風(fēng)險描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險。風(fēng)險等級評定時，要考慮具體風(fēng)險的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額?？刂屏鞒谈鶕?jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險主控部門同時也是風(fēng)險應(yīng)對的主要責(zé)任部門。風(fēng)險應(yīng)對措施不僅包括風(fēng)險主控部門報送的應(yīng)對措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對應(yīng)對措施落實的檢查情況。風(fēng)險狀態(tài)以風(fēng)險管理的各個階段確認(rèn)，如識別、評估、應(yīng)對、跟蹤、結(jié)案等。
三、風(fēng)險庫運行
風(fēng)險庫運行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險，對企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險決策。同時，跟蹤風(fēng)險的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實現(xiàn)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險管理。風(fēng)險庫的運行工作主要包括以下幾個方面：
1.識別風(fēng)險，甄選入庫。風(fēng)險的識別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對全面的識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險。在經(jīng)過風(fēng)險識別后，可得出企業(yè)運營中的常見風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)識別出的風(fēng)險進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險庫。在確定風(fēng)險等級時，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險項目需要采用總分類管理時，可以采用電子表格的分組功能實現(xiàn)。
2.評估風(fēng)險，組織應(yīng)對。內(nèi)審部門應(yīng)對已納入風(fēng)險庫的風(fēng)險項目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和具體措施。在應(yīng)對策略方面，可供選擇的有風(fēng)險回避、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險授受等。制訂具體應(yīng)對措施時，風(fēng)險主控部門應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對制訂的應(yīng)對措施進(jìn)行審核和評估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險管控目標(biāo)。
3.監(jiān)控風(fēng)險，跟蹤落實。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運營過程中，持續(xù)對風(fēng)險情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險主控部門定期匯報、日常走訪了解、專項審計報告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識別風(fēng)險變化情況、風(fēng)險應(yīng)對措施實際落地情況和應(yīng)對風(fēng)險效果、殘余風(fēng)險和衍生風(fēng)險情況；針對風(fēng)險應(yīng)對措施實際效果考慮是否追加或減少措施。
4.信息共享，全面管理。內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險庫數(shù)據(jù)，形成報表傳達(dá)各風(fēng)險主控部門，內(nèi)容包括對各個風(fēng)險的評估、決策、應(yīng)對措施和處置結(jié)果。風(fēng)險庫日常對風(fēng)險主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。
綜上所述，企業(yè)風(fēng)險庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險為主線，通過系統(tǒng)評估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險狀況，評判應(yīng)對措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險意識。風(fēng)險庫對于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]方紅星、王宏譯.企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架/美國COSO[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.9.
[2]胡杰武.企業(yè)風(fēng)險管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2009.9：94.
