時間：2023-06-28 16:51:52
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制
1稅務(wù)風(fēng)險概述
國際上比較通行的稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險指稅收遵從風(fēng)險。所謂稅收遵從風(fēng)險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風(fēng)險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機關(guān)對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。
2稅務(wù)風(fēng)險管理
現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實際狀況引進風(fēng)險管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險，維護國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
2.1稅務(wù)風(fēng)險管理定義
稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)風(fēng)險的管理者，對其存在的潛在風(fēng)險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。
2.2稅務(wù)風(fēng)險管理的常用方法
稅務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理的常用方法基本一致，針對稅務(wù)風(fēng)險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險識別的方法(1)風(fēng)險損失清單法。例如梳理風(fēng)險崗位和風(fēng)險點，編制成風(fēng)險手冊，從而實行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風(fēng)險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險因素，研究對其進行風(fēng)險控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險評估的方法(1)風(fēng)險度評價法。例如風(fēng)險等級模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險點，概括稅收風(fēng)險管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報信息進行風(fēng)險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預(yù)警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險，還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險，如表2所示。
2.3風(fēng)險控制的方法
【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險；風(fēng)險評估；風(fēng)險管理
隨著稅務(wù)管理的日益現(xiàn)代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風(fēng)險引起企業(yè)更多的關(guān)注。據(jù)安永公司2006年對全球15個國家和地區(qū)474家公司調(diào)查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業(yè)稅務(wù)部門，還是國家稅務(wù)機關(guān)以及學(xué)者都越來越關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。可見，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為了企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。
一、稅務(wù)風(fēng)險的來源及其后果
（1）稅務(wù)風(fēng)險的來源。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)未能正確遵循稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險既來自企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)，也來自外部環(huán)境的變化。第一，內(nèi)部原因。企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險管理制度、經(jīng)驗和能力；財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業(yè)管理層依法納稅的意識和風(fēng)險意識薄弱；涉稅人員不能準(zhǔn)確地掌握和運用稅收法規(guī)和政策；錯誤地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理就是與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系。不注意通過制度建設(shè)規(guī)避納稅風(fēng)險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務(wù)風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)，可能使企業(yè)遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害等損失，嚴(yán)重時還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第一，法律后果。法律風(fēng)險是指企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經(jīng)濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務(wù)損失。這里的財務(wù)損失是指企業(yè)由于使用稅法不當(dāng)而繳納了不應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，該種類型的財務(wù)損失往往是由企業(yè)的業(yè)務(wù)活動安排不當(dāng)和會計方法選擇不當(dāng)所引起，往往隱藏于日常的業(yè)務(wù)活動之中，因而不容易被人們所發(fā)覺，所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務(wù)風(fēng)險具有長期性的特征。第三，人格風(fēng)險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標(biāo)志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者可以使用增值稅發(fā)票，而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機會。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)違反稅務(wù)法律和法規(guī)，除了要遭受經(jīng)濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。
二、稅務(wù)風(fēng)險管理的模式
（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務(wù)及其相關(guān)風(fēng)險全面由企業(yè)內(nèi)設(shè)的稅務(wù)管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務(wù)管理人業(yè)的知識水平和業(yè)務(wù)能力，以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業(yè)自身人員知識結(jié)構(gòu)、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業(yè)。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務(wù)解決方案，它依據(jù)的是比較優(yōu)勢理論，具體而言，就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務(wù)委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢的外部稅務(wù)師進行管理。由于我國稅制具有復(fù)雜性和多變性，企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險具有很大的不確定性，對涉稅業(yè)務(wù)進行外包，還可以有效地分散稅務(wù)風(fēng)險。（3）混合模式?；旌夏Ｊ绞侵竿獍c自營相結(jié)合的模式，將風(fēng)險大、事務(wù)性、重復(fù)性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優(yōu)勢且對企業(yè)具有戰(zhàn)略價值的涉稅業(yè)務(wù)。在西方發(fā)達國家，出于對稅務(wù)管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務(wù)師進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以便將主要精力用于企業(yè)核心競爭力的打造方面，由于生產(chǎn)型企業(yè)的主業(yè)在生產(chǎn)和研發(fā)，其比較優(yōu)勢不在稅務(wù)管理。我國稅制的復(fù)雜性和多變性是公認(rèn)的，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢，以分散稅務(wù)風(fēng)險、提高風(fēng)險管理的效率、降低管理成本。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方法
國家稅務(wù)總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（國稅發(fā)2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務(wù)風(fēng)險及其管理的概念，并肯定了稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位。該指引的出臺，為企業(yè)加強風(fēng)險管理意識，自覺防范稅務(wù)風(fēng)險，主動遵從納稅義務(wù)提供了政策依據(jù)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求，認(rèn)真關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險，完善稅務(wù)風(fēng)險防控體系，依法履行納稅義務(wù)，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。（1）建立責(zé)任會計制度，明確稅務(wù)管理人員職責(zé)。責(zé)任會計是以目標(biāo)管理為基礎(chǔ)的，以責(zé)任中心的責(zé)任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業(yè)績考核，可以督促責(zé)任人按照目標(biāo)的要求履行責(zé)任義務(wù)。因而，責(zé)任會計也可以用于稅務(wù)風(fēng)險管理。例如，對于某一涉稅業(yè)務(wù)，如新簽的交易合同，只要稅務(wù)管理人員能夠提出兩個不同的稅務(wù)解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關(guān)責(zé)任人員。（2）合理安排業(yè)務(wù)活動，正確選擇稅務(wù)方案。納稅義務(wù)是基于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的，這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，并以此為基礎(chǔ)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的稅務(wù)安排，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的最小化。例如，現(xiàn)在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設(shè)計出兩套稅務(wù)方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業(yè)稅、12％的房產(chǎn)稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經(jīng)測算應(yīng)納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業(yè)稅、以倉儲營業(yè)稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％。可見，稅務(wù)管理的對象是業(yè)務(wù)活動，如果離于了具體的業(yè)務(wù)半自動而進行風(fēng)險管理，就如同盲人摸象。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)的整體行為，絕不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門或者是稅務(wù)管理部門的事情。為此，企業(yè)要實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化，提高系統(tǒng)信息傳遞能力；建立內(nèi)部溝通機制，尋求業(yè)務(wù)部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系。在企業(yè)稅務(wù)管理實踐中，由于征納雙方對稅法規(guī)定理解不一，企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務(wù)機關(guān)經(jīng)濟處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對此，企業(yè)要建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的機制，在重大業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)處理方面要及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，爭取使雙方的認(rèn)識保持一致。另外要改變與稅務(wù)機關(guān)溝通就是“走后門”、與稅務(wù)機關(guān)“拉關(guān)系”的錯誤認(rèn)識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務(wù)問題作為檢察和監(jiān)察國家公職人員經(jīng)濟問題的突破口。通過與稅務(wù)征管人員搞好關(guān)系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務(wù)風(fēng)險評估研究，提高稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。建立風(fēng)險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在的稅務(wù)風(fēng)險；在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風(fēng)險評估的要求，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程和所有層面的風(fēng)險評估機制。一是通過介入式風(fēng)險管理，對影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險因素進行識別、評估和控制，從而預(yù)防稅務(wù)損失；二是通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督，對企業(yè)稅務(wù)活動進行糾錯以及對稅務(wù)損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風(fēng)險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。
參 考 文 獻
[1]尹琿，張華．企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J]．商業(yè)時代．2011（19）
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；報業(yè)集團；稅務(wù)風(fēng)險管理
一、報業(yè)集團稅務(wù)環(huán)境分析
近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務(wù)稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益凸顯。溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險與日俱增。
二、報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的成因分析
(一)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在誤區(qū)
現(xiàn)實中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項以及稅務(wù)風(fēng)險的管理都應(yīng)該由財務(wù)部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務(wù)不是在財務(wù)部門核算時才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。因此，支付稅費的高低不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險意識的缺失，將導(dǎo)致報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。
(二)財務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險管理
近年來，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團并沒有相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)管理的一個輔助項。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險管理還是存在區(qū)別的：一是財務(wù)會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務(wù)管理比較難完成的。
(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計制度
溫報集團在內(nèi)部財務(wù)審計制度上相對較為完善，集團本級單設(shè)審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計時，主要是側(cè)重對財務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團內(nèi)部的涉稅情況，這就會導(dǎo)致報業(yè)集團對稅務(wù)風(fēng)險缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對。
三、強化報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理
2009年，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，應(yīng)該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價值的。報業(yè)集團應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強化報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理。
(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險防范意識
浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團總部設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機構(gòu)外，報業(yè)集團還應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，并將其落實到日常工作中去。
(二)主動識別和評估稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估是報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經(jīng)營活動進行深入分析，識別評估稅務(wù)風(fēng)險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負(fù)率，如果銷售額變動率為正，但是稅負(fù)變動率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險。
(三)完善信息傳遞與溝通機制
報業(yè)集團可以充分利用信息技術(shù)，組建一個包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險管理流程的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團可以借助現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。
(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度
各類大型的報業(yè)集團都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
稅務(wù)風(fēng)險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過稅務(wù)風(fēng)險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團稅務(wù)風(fēng)險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。
作者:姚小玲 單位:溫州日報報業(yè)集團
參考文獻：
[1]黃平.淺談企業(yè)涉稅風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟管理者，2013(1).
關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 研究
根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究，我們認(rèn)識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險管理工作。
一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念
稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認(rèn)識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進行確定?，F(xiàn)階段，國內(nèi)的定點聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。
（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征
國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標(biāo)準(zhǔn)進行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴(yán)重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟的運行造成重大的影響。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構(gòu)及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價值，進而制定完善的流程和規(guī)范。
二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善
在國內(nèi)，稅務(wù)管理進步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進行合理的指導(dǎo)。現(xiàn)階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細(xì)的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強制性。
（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)
大企業(yè)自身的部門機構(gòu)設(shè)置相對混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方面設(shè)置了專門機構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險控制機構(gòu)，一些企業(yè)則同時設(shè)立了兩個部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任，部分企業(yè)落實在自身的風(fēng)險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內(nèi)審部門在負(fù)責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。
（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位
企業(yè)沒有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時稅務(wù)單位通過風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進行合理的指導(dǎo)。
（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力不足
稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴(yán)重欠缺。同時大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細(xì)化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險管控效果評價工作機制
很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認(rèn)識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒有進行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒有進行較為科學(xué)、合理的評價，缺乏相應(yīng)的評價工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認(rèn)識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施
（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度
大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設(shè)工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴(yán)格按照法律進行，稅務(wù)部門在進行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。
（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限
應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，同時將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營當(dāng)中，企業(yè)各個分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實、外部經(jīng)濟環(huán)境變動充分分析稅務(wù)風(fēng)險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，同時通過研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進行應(yīng)對，減少為企業(yè)造成的負(fù)面影響。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估辦法
大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預(yù)估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，同時將評估結(jié)果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。
（四）強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評價機制
對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險管理的全面落實。建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風(fēng)險管理效果進行合理的評價，根據(jù)評價結(jié)果對管理當(dāng)中存在的問題及時的進行改正和優(yōu)化。
（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制
為了促進稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進行相應(yīng)的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。
四、結(jié)束語
綜上，在國民經(jīng)濟中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時由于大企業(yè)經(jīng)營范圍龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負(fù)擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，同時探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。
參考文獻：
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[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探索[J].稅務(wù)研究，2014
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;問題;有效措施
中圖分類號： F275 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業(yè)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)、風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并定期對相關(guān)負(fù)責(zé)人進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵
稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險問題。目前，我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見性等[1]。
1.2 稅務(wù)風(fēng)險管理
只有提高了稅務(wù)風(fēng)險管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來對稅務(wù)風(fēng)險進行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，并對稅務(wù)風(fēng)險進行相關(guān)的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務(wù)風(fēng)險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。
2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題
2.1 稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)
從目前我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風(fēng)險管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風(fēng)險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險概率。
2.2 風(fēng)險應(yīng)對措施實施力度不夠
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，從而沒有加大對稅務(wù)風(fēng)險的宣傳力度，風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員缺乏風(fēng)險管理意識，也沒有風(fēng)險管理經(jīng)驗，一旦遇到風(fēng)險管理問題，就不能及時采取相應(yīng)的措施進行解決。總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法的單一性，風(fēng)險應(yīng)對措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。
3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施
針對以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，采取多種風(fēng)險應(yīng)對措施，制定完善合理的風(fēng)險評估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而提高風(fēng)險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。
3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系
針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理來說，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，讓企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員進行管理，把稅務(wù)風(fēng)險中的各個責(zé)任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險管理問題，就應(yīng)該及時追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險的匯報總結(jié)，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險[3]。
3.2 加強技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識
企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，定期對相關(guān)管理人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對風(fēng)險管理人員的稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方面技能知識的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風(fēng)險管理座談會，聘請一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，把稅務(wù)風(fēng)險管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險管理工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
3.3 加強稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通
在日常的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險問題，就應(yīng)該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理溝通平臺，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險管理意見，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風(fēng)險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化[5]。
3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務(wù)管理時，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。
4 結(jié)束語
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險管理是一項非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，加強風(fēng)險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參 考 文 獻
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[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，增強稅務(wù)風(fēng)險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風(fēng)險的認(rèn)識，主動適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控機制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控機制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險防控管理責(zé)任，確保加強中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風(fēng)險點等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險問題；另一方面，應(yīng)該重點加強稅務(wù)風(fēng)險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險防控機制、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的概念認(rèn)識不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理的認(rèn)識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制輔助稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個部分，建立包含風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
