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第二條本市行政區(qū)域內(nèi)國有土地上的房屋征收與集體土地上的房屋拆遷（以下簡稱房屋征收與拆遷），在項目實施前，都必須進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估。
第三條市、縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)的維穩(wěn)辦對各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作進行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。
縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)的房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）具體負(fù)責(zé)各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估。儀征市房屋征收與拆遷管理部門牽頭負(fù)責(zé)化學(xué)工業(yè)園區(qū)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估。
市住房保障和房產(chǎn)管理局參與市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)國有土地上房屋征收項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作。
第四條房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的主要內(nèi)容是：
（一）合法性評估。主要評估實施項目是否符合房屋征收與拆遷相關(guān)法律法規(guī)的要求。
（二）合理性評估。主要評估補償安置方案是否兼顧到各方面群體的現(xiàn)實利益與長遠利益，是否能為多數(shù)被征收拆遷人認(rèn)可。
（三）可行性評估。主要評估項目實施的時機是否成熟，補償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實到位。
（四）安全性評估。主要評估項目實施后是否會引發(fā)重大社會矛盾等影響社會穩(wěn)定的隱患，這些隱患能否得到有效消除。
第五條房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的程序：
（一）制定評估方案。評估前，由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）、國有土地上房屋征收部門和實施單位、集體土地上房屋拆遷項目的拆遷人等組成項目風(fēng)險評估工作小組，根據(jù)評估的要求和房屋征收與拆遷項目的特點，制定評估方案，明確評估具體內(nèi)容、方法步驟和時間要求，保證工作有效開展。
（二）廣泛聽取意見。評估工作啟動后，房屋征收與拆遷管理部門將征收拆遷補償安置方案在項目所在地進行公示，讓被征收拆遷人充分了解。采取召開座談會、重點走訪、問卷調(diào)查等方法，廣泛聽取各有關(guān)部門、房屋征收拆遷有關(guān)單位和被征收拆遷人的意見、建議。實施項目應(yīng)當(dāng)履行聽證的，需組織由被征收拆遷人和公眾代表參加的聽證會，評估工作小組綜合各方面因素形成項目風(fēng)險評估初步報告。
（三）分析研判預(yù)測風(fēng)險。由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）牽頭，組織維穩(wěn)、、綜治、監(jiān)察、發(fā)改、規(guī)劃、國土等部門，成立屬地房屋征收與拆遷風(fēng)險評估報告研判小組，對提供的項目風(fēng)險評估初步報告進行分析研判，對可能引發(fā)的社會矛盾，作出評估預(yù)測和分析研究，并制定相應(yīng)的防范、應(yīng)急預(yù)案。
（四）作出評估報告。根據(jù)房屋征收與拆遷風(fēng)險評估報告研判小組的分析研判結(jié)論，房屋征收與拆遷管理部門形成項目風(fēng)險評估報告。
第六條評估報告的主要內(nèi)容包括：
（一）房屋征收與拆遷項目的基本情況。包括項目名稱、征收與拆遷的目的和范圍、擬實施時間和期限、項目范圍內(nèi)住戶和單位狀況及房屋和土地使用權(quán)狀況，發(fā)改、國土、規(guī)劃等部門對項目符合各項規(guī)定的認(rèn)可材料或批準(zhǔn)文件等。
（二）補償安置方案公示和征求群眾意見情況。包括補償安置方案在項目現(xiàn)場公示后群眾的反映；有關(guān)部門、單位和專家的意見建議；依法應(yīng)當(dāng)履行聽證程序項目的聽證情況；根據(jù)征求到的意見建議進行修改的情況。
（三）對房屋征收與拆遷項目的評估預(yù)測和分析研究。主要包括：
1、補償標(biāo)準(zhǔn)、安置房地點、騰倉過渡期限等補償安置方案是否合法合規(guī)。
2、補償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實。
3、因搬遷給特困企業(yè)和住房困難家庭帶來的生產(chǎn)、生活困難問題是否得到妥善處置。
4、房屋拆除施工安全是否考慮周到。
5、有可能引發(fā)不穩(wěn)定的其它因素及其化解措施和預(yù)案是否制定。
（四）明確房屋征收與拆遷項目風(fēng)險防范和維穩(wěn)的責(zé)任單位和責(zé)任人員。
（五）對項目做出可以實施、暫緩實施或不予實施的評估結(jié)論。
第七條項目屬地的維穩(wěn)辦要全程跟蹤房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的過程，對評估報告進行認(rèn)真審核，并作出明確的備案意見。
第八條對已經(jīng)社會穩(wěn)定風(fēng)險評估實施的房屋征收與拆遷項目，項目屬地的維穩(wěn)辦應(yīng)會同房屋征收與拆遷管理、、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等責(zé)任部門和單位全程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和化解實施過程中出現(xiàn)的矛盾和問題，將不穩(wěn)定隱患消除在萌芽狀態(tài)和初始階段。
第九條各有關(guān)部門、單位應(yīng)積極主動落實房屋征收與拆遷社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的各項要求，年終將該項工作納入社會治安綜合治理和平安建設(shè)工作考核內(nèi)容。具體考核按《市社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作考核辦法（暫行）》（辦發(fā)〔〕69號）執(zhí)行。
一、房屋征收可能引發(fā)的社會穩(wěn)定風(fēng)險內(nèi)涵及其成因
房屋征收引發(fā)的社會穩(wěn)定風(fēng)險，即政府在執(zhí)行房屋征收決策，實施房屋征收過程中給人民群眾生活、生產(chǎn)、財產(chǎn)等與其切身利益相關(guān)的各個方面造成負(fù)面影響和損失的可能性。房屋征收對征收范圍內(nèi)的人群造成的影響主要有兩點：一是導(dǎo)致被征收人失去收益性物業(yè)、宅基地及住宅，并帶來原有生活方式和鄰里關(guān)系的改變，心理上容易產(chǎn)生失落感、剝奪感。二是不同時間之間、不同區(qū)域之問的不同補償標(biāo)準(zhǔn)和方式，有可能引起被征收人相互攀比，心理上也會不平衡。由此采取上訪、留置原地拒絕搬遷、暴力對抗甚至群體示威等形式阻礙房屋征收工作，造成社會不穩(wěn)定。
引發(fā)房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險的原因，主要有以下四點：一是房屋征收的強制性。房屋征收是政府行為，是在給予被征收人公平合理補償?shù)那疤嵯?，政府強制性要求相對人讓渡物?quán)、實現(xiàn)公共利益的行為，不以被征收人自愿為條件。二是被征收人補償?shù)钠谕颠^高。隨著城鎮(zhèn)化進程的加快，房價不斷上漲，不同區(qū)位房屋價值相差顯著等因素，被征收人對房屋升值的預(yù)期增強，要價和附帶條件越來越高，雖然在目前的房屋征收補償標(biāo)準(zhǔn)下，被征收人最終實際收益較大，但與其不斷增加的要求和欲望相比，補償往往難以滿足。三是房屋征收帶來的破壞性。房屋被征收搬遷時，被征收人原有生活模式會受到影響，一部分有收益的生產(chǎn)資料將會喪失，致使收入來源減少，同時教育、醫(yī)療保健等福利設(shè)施及服務(wù)短期內(nèi)將有可能變化，社會關(guān)系網(wǎng)解體。這種破壞性將影響被征收人生產(chǎn)生活水平的提高。四是補償不公平、程序不到位、工作不細(xì)致、補償費不能按時撥付等其他原因都可能誘發(fā)社會穩(wěn)定風(fēng)險。
二、房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的主要內(nèi)容
實施房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，主要包括以下四個方面的內(nèi)容：一是合法性。主要看實施房屋征收，是否符合《征收條例》規(guī)定的6種公共利益情形；是否符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃；保障性安居工程建設(shè)、舊城區(qū)改建，是否已納入市、縣級國民經(jīng)濟和社會發(fā)展年度計劃。二是科學(xué)性。主要看征收補償方案是否符合科學(xué)發(fā)展觀的要求；是否符合法律、法規(guī)和政策規(guī)定；是否反映大多數(shù)群眾的意愿；是否兼顧群眾的現(xiàn)實和長遠利益，保證被征收人居住條件有改善，原有生活水平不降低；是否遵循決策民主、程序正當(dāng)、公平補償、結(jié)果公開的原則。三是可行性。主要分析評價建設(shè)項目是否經(jīng)過嚴(yán)格的審批、核準(zhǔn)、備案的法定程序；是否經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的可行性研究論證；是否考慮地方財政能力和大多數(shù)群眾的承受能力等制約因素；征收補償方案是否切實可行；房屋征收實施時機和條件是否成熟；房屋征收補償政策是否具有穩(wěn)定性、連續(xù)性和嚴(yán)密性，并與前已實施、周邊地區(qū)和相關(guān)政策(如征地拆遷)基本協(xié)調(diào)一致，不會導(dǎo)致相關(guān)地區(qū)、行業(yè)和群眾的互相攀比。四是可控性。主要是研判該項目的實施，是否會引發(fā)較大的影響社會治安和社會穩(wěn)定的事件；群眾有何較強烈要求；是否有相應(yīng)有效的風(fēng)險化解措施和應(yīng)急處置預(yù)案，并將風(fēng)險妥善控制在預(yù)測范圍內(nèi)；是否存在其他社會不穩(wěn)定隱患等。
三、房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估程序
實施房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以下6個方面的程序：一是制定評估方案。對房屋征收需要進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的重大決策、項目、事項，應(yīng)由評估責(zé)任主體牽頭，組織有關(guān)部門和單位，成立專門的評估小組，根據(jù)評估的要求、原則和評估事項的特點，認(rèn)真制定評估方案，明確評估具體內(nèi)容、方法步驟和時限要求，保證評估工作有效開展。二是廣泛聽取意見。采取多種形式，廣泛聽取利益各方的意見，特別是要聽取被征收人的意見和建議。對專業(yè)性較強的評估事項，還應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，組織群眾代表和專家進行聽證論證。三是分析研判預(yù)測風(fēng)險。在全面收集和掌握情況信息基礎(chǔ)上，對被評估事項可能引發(fā)的社會矛盾所涉及的人員、范圍和劇烈程度進行穩(wěn)定風(fēng)險分析預(yù)測和等級評估。矛盾化解部門、風(fēng)險處置部門、維穩(wěn)部門應(yīng)積極參與，必要時可以吸收有關(guān)利益方參與研判，通過分析研判預(yù)測風(fēng)險，統(tǒng)一思想、增進共識、消除分歧。四是作出評估結(jié)論。對已評估的房屋征收重大決策、項目和事項，由評估小組形成評估報告，根據(jù)社會穩(wěn)定風(fēng)險大小和可控程度提出評估意見，評估責(zé)任主體部門或單位對評估報告進行審核，作出可以實施、暫緩實施或不予實施的評估結(jié)論。五是制定風(fēng)險化解方案。對經(jīng)評估決定實施的事項，落實解決矛盾和問題，維護社會穩(wěn)定的具體措施；對經(jīng)評估決定暫緩或暫不實施的事項，及時研究對策，化解矛盾，待時機成熟后再行實施；對符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定急需實施但又容易引發(fā)矛盾沖突的事項，落實應(yīng)急預(yù)案，有針對性地做好群眾工作。六是跟蹤督查督辦。對經(jīng)過評估后付諸實施的房屋征收重大決策、項目和事項，有關(guān)責(zé)任部門、單位要全程跟蹤掌握穩(wěn)定風(fēng)險化解和維穩(wěn)預(yù)案落實情況，并對實施過程中出現(xiàn)的新矛盾、新問題要及時研究、調(diào)整和完善維穩(wěn)措施，確保將各類不穩(wěn)定隱患消除在萌芽狀態(tài)和初始階段。
（一）實施社會穩(wěn)定風(fēng)險評估是實施房屋征收的重要基礎(chǔ)
了解民情民意、集中民間智慧是制定政策的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)民主決策、科學(xué)決策的關(guān)鍵。從我市房屋拆遷（征收）工作實踐證明，充分了解民情、掌握民意、吸納民智，能夠最大限度地確保房屋拆遷（征收）決策科學(xué)，最大程度地凝聚社會力量，防止因決策不當(dāng)帶來損害群眾利益的問題。這是實施房屋拆遷（征收）的重要基礎(chǔ)。
（二）實施社會穩(wěn)定風(fēng)險評估是實施房屋征收的重要依據(jù)
房屋拆遷（征收）的目的是加快城市建設(shè)步伐，改善城市面貌，改善居民的居住條件，提高城市的綜合功能，增強城市的競爭力。這是推進我國城鎮(zhèn)住房制度市場化改革的必然結(jié)果，是實現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。但在實施過程中，需要平衡和協(xié)調(diào)私有財產(chǎn)和公共利益及城市建設(shè)需要的關(guān)系，使合法私有財產(chǎn)得到更為有效的保護。因此，更多的傾聽民意、了解民情、掌握實施房屋拆遷（征收）之前可能面臨的問題和制定解決問題的方案是實施房屋征收的重要依據(jù)。
（三）實施社會穩(wěn)定風(fēng)險評估是實施房屋征收的重要環(huán)節(jié)
《國有土地上房屋征收與補償條例》（國務(wù)院令2011年590號）第12條規(guī)定市、縣級人民政府作出房屋征收決定前，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估；房屋征收決定涉及被征收人數(shù)量較多的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府常務(wù)會議討論決定。
二、我市房屋拆遷（征收）社會穩(wěn)定風(fēng)險評估發(fā)展的兩個主要階段
（一）在房屋拆遷項目過程中實施風(fēng)險評估階段（2011年前）
按照2005年《市委辦公廳、市政府辦公廳關(guān)于印發(fā)建立穩(wěn)定工作新體制、新機制、新制度的若干方案制度規(guī)則規(guī)定細(xì)則的通知》（沈委辦發(fā)[2008]7號）中《關(guān)于對重大建設(shè)、改革項目實施穩(wěn)定風(fēng)險評估的規(guī)定》文件精神，我市起草了《城市房屋拆遷風(fēng)險評估實施辦法》，把穩(wěn)定風(fēng)險評估作為房屋拆遷審批重要程序，成為全國首創(chuàng)的新舉措。此階段也是我市實施社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的起步階段。雖然對保證拆遷工作順利開展，取得我市和諧拆遷、平安拆遷良好局面起到了一定作用，但也存在以下幾個問題。
一是制度的制定缺乏有效的法律支撐。我市房屋拆遷穩(wěn)定風(fēng)險評估起步較早，是在建立我市穩(wěn)定工作新體制、新制度、新機制形勢下逐步摸索建立起來的?！冻鞘蟹课莶疬w管理條例》（國務(wù)院第305號令）以及《遼寧省城市房屋拆遷管理辦法》（省政府令[2002]年145號）以及《沈陽市城市房屋拆遷管理辦法》（市政府令[2004]31號）文件中并沒有在拆遷許可之前必須施行穩(wěn)定風(fēng)險評估的規(guī)定。而且也與《行政許可法》不得隨意設(shè)定、增加行政許可的審批程序和環(huán)節(jié)的規(guī)定相沖突。
二是制度的實施缺少有效的評估手段。我市起草的《城市房屋拆遷風(fēng)險評估實施辦法》圍繞房屋拆遷事項可能存在的穩(wěn)定風(fēng)險，開展合法性、合理性、可行性的評估工作，分析評估不穩(wěn)定隱患和問題的風(fēng)險程序和可控程度，并對房屋拆遷事項易引發(fā)穩(wěn)定的關(guān)鍵點予以明確。但只停留在參與評估的專家的感性認(rèn)識階段，對風(fēng)險評估指標(biāo)體系等的具體規(guī)定，缺少有效的評估手段。
三是制度的實施缺乏主動性?！冻鞘蟹课莶疬w風(fēng)險評估實施辦法》中規(guī)定了市聯(lián)席會議是全市穩(wěn)定風(fēng)險評估工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，市大廳是全市穩(wěn)定風(fēng)險評估的工作機構(gòu)，各地區(qū)黨委、政府是本區(qū)域的風(fēng)險評估責(zé)任主體，但由于房屋拆遷實施穩(wěn)定風(fēng)險評估是一項新規(guī)定，是一個新生事物，從接受的過程和實施過程來看，缺乏評估的主動性，存在“要我做”的心態(tài)。從評估的前期民調(diào)工作開展和評估相關(guān)資料的準(zhǔn)備來看，還缺乏主動細(xì)致的工作程序和環(huán)節(jié)。
四是風(fēng)險評估時點設(shè)定沒有更廣泛的被拆遷人的參與和建議權(quán)?！冻鞘蟹课莶疬w風(fēng)險評估實施辦法》規(guī)定房屋拆遷穩(wěn)定風(fēng)險評估是房屋拆遷許可的前置條件。就風(fēng)險評估的內(nèi)容，過多的考慮了項目的合法性，而就補償?shù)暮侠硇砸约帮L(fēng)險的可控性，由于拆遷許可之前，項目的實施主體并沒有和被拆遷人進行更多的溝通，就補償方案和補償計劃以及回遷安置方案等群眾關(guān)心的問題，被拆遷人也無法得到明確的意見和更多的參與，從而增加了被拆遷人的抵觸情緒。
（二）在房屋征收項目中實施社會穩(wěn)定風(fēng)險評估階段（2011年后）
2011年1月21日，《國有土地上房屋征收與補償條例》（國務(wù)院令第590號）頒布實施，社會穩(wěn)定風(fēng)險評估作為房屋征收決定前的必要程序和重要步驟，我市房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估進入了規(guī)范化操作階段。此階段有如下特點。
第一，建立了相對完整的社會風(fēng)險評估體系。按照市政府要求，我市房屋征收實行市、區(qū)兩級管理體制，各區(qū)政府為房屋征收主體，為了使風(fēng)險評估工作更具操作性，我市制定了《國有土地上房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作流程》，明確項目評估申報程序、項目評估民意調(diào)查程序、項目組織論證程序及項目審批程序和保障措施等，國有土地上房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估實現(xiàn)常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。
第二，加大了被征收人的參與權(quán)、建議權(quán)、知情權(quán)。在房屋征收過程中，被征收人作為利益相關(guān)者，當(dāng)然希望參與和影響政策的決策和實施，使政策向有利自己的方向發(fā)展。同時，通過參與和增加知情權(quán)，使被征收人減少了對立和抵觸情緒，促進了征收過程。征收項目啟動前，各區(qū)征收辦與街道、社區(qū)、屬地派出所等部門成立民調(diào)工作組，研究制定民意調(diào)查問卷、開展民意調(diào)查，同時，根據(jù)項目實際情況，結(jié)合市場交易價格，擬定征收補償方案，并按照《國有土地上房屋征收與補償條例》的要求，組織有關(guān)部門對征收補償方案進行論證并在征收現(xiàn)場予以公布，征求公眾意見。征求意見期限不得少于30日。項目現(xiàn)場設(shè)置辦公室，指派專人負(fù)責(zé)收集、歸納和整理群眾提出的意見和建議。
只有了解了房屋征收工作中引發(fā)社會穩(wěn)定風(fēng)險的原因，對這些潛在的隱患進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，并對項目實施的合法性、合理性、必要性進行評估，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測，才能提出項目應(yīng)采取的穩(wěn)控化解措施。
通過對項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估報告、實施方案及征收工作維穩(wěn)預(yù)案的審核，得出項目是否可以實施。從而最大限度地減少房屋征收過程中的矛盾和沖突，達到和諧拆遷的最終目的。
關(guān)鍵詞：社會穩(wěn)定；風(fēng)險預(yù)測；穩(wěn)控化解措施；和諧拆遷
中圖分類號：TU113.5+41 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01
社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，是指與人民群眾利益密切相關(guān)的重大決策、重要政策、重大改革措施、重大工程建設(shè)項目、與社會公共秩序相關(guān)的重大活動等重大事項在制定出臺、組織實施或?qū)徟鷮徍饲?，對可能影響社會穩(wěn)定的因素開展系統(tǒng)的調(diào)查，科學(xué)的預(yù)測、分析和評估，制定風(fēng)險應(yīng)對策略和預(yù)案。為有效規(guī)避、預(yù)防、控制重大事項實施過程中可能產(chǎn)生的社會穩(wěn)定風(fēng)險，為更好的確保重大事項順利實施。房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險評估就是指在實施房屋征收過程中， 必須對影響社會穩(wěn)定的因素開展系統(tǒng)的調(diào)查，科學(xué)的預(yù)測、分析和評估，制定風(fēng)險應(yīng)對策略和預(yù)案。防止出現(xiàn)大規(guī)模群訪事件。對少數(shù)群眾因個別原因形成的小規(guī)模上訪，要認(rèn)真對待，按照處置預(yù)案妥善解決。
《國有土地上房屋征收與補償條例》（以下簡稱《征收條例》）的出臺，修正了舊拆遷條例在實施過程中與《物權(quán)法》不相適應(yīng)的情況，其中第十二條明確規(guī)定，“市、縣級人民政府作出房屋征收決定前，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估”。這就意味著社會穩(wěn)定風(fēng)險評估在房屋征收工作中的重要性。
所有的矛盾和沖突，均源于利益的對立與沖突。在城市房屋征收工作中，征收主體與被征收人之間是矛盾的兩個方面，補償?shù)暮侠砼c否成為矛盾的焦點。一旦矛盾激化，就會出現(xiàn)大規(guī)模群體上訪事件，影響社會的和諧與穩(wěn)定。引發(fā)房屋征收社會穩(wěn)定風(fēng)險的原因主要有以下幾點：
一是補償不合理。被征收人認(rèn)為自己沒有得到合理的補償而拒絕搬遷。這也是房屋拆遷補償中產(chǎn)生矛盾的主要原因。二是征收戶居民思想觀念陳舊。他們一方面想改善居住條件及環(huán)境，一方面又怕舊房一旦拆遷，就要過著到處租房或寄人籬下的生活，歲數(shù)大的老人還會擔(dān)心有生之年不能住進新房。三是違章建筑問題。目前為了加快城市的建設(shè)步伐，改善城市總體面貌，大部分的搬遷都是針對危舊小區(qū)及棚戶區(qū)進行的改造。由于歷史原因造成很多被征收人在房前屋后、見縫插針的搭建各種臨時性建筑，經(jīng)過不斷修繕已形成事實的房屋狀況，且大多被用于出租等盈利性用途，自然對補償?shù)囊髸岣摺Ｋ氖潜徽魇杖藢ρa償?shù)钠谕颠^高。隨著城市化進程的不斷加快，房價也在不停地上漲，不同區(qū)位的房屋價值相差越顯著，被征收人對房屋升值的預(yù)期增強，雖然在目前的房屋征收補償標(biāo)準(zhǔn)下，被征收人最終實際收益較大，但與其不斷增長的要求和欲望相比，補償往往難以滿足。 五是補償不公平。部分被征收人害怕如果自己先簽訂搬遷協(xié)議，后期的被征收人補償條件比自己高怎么辦？這種擔(dān)憂是人之常情，而且在以往的拆遷工作中確實出現(xiàn)過這種情況，尤其在項目最后期，為了不影響工程進度，往往就縱容部分被征收人的要求，這就造成補償?shù)牟还?。六是在征收工作中，征收人員工作不細(xì)致、程序不到位、補償款不能按時發(fā)放等引發(fā)的因素。
知道原因后就需要尋求解決的辦法，房屋拆遷是一項破舊立新的工作，對于改善城市居民的生活環(huán)境，推動城市建設(shè)都具有重要意義。為提高房屋征收工作效率，防止征收過程中各類矛盾的激化，及時化解征收矛盾，實現(xiàn)和諧征收，我們就要對這些潛在的隱患進行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，并對項目實施的合法性、合理性等進行評估，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測，并提出項目應(yīng)采取的穩(wěn)控化解措施。
一、首先對項目實施的合法性、合理性、可行性、安全性進行評估
（一）合法性評估。征收項目是否符合公共利益的需要，規(guī)劃與用地是否符合有關(guān)法律、法規(guī)要求，相關(guān)資料是否齊全并真實有效，各環(huán)節(jié)程序是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。
（二） 合理性評估。征收項目是否兼顧被征收人的利益，征收項目涉及的群眾支持率高低；征收補償標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行政策，是否會引發(fā)其他征收項目群眾的攀比；是否依照公開、公平、公正原則開展。
（三）可行性評估。征收普查是否準(zhǔn)確、被征收人意愿是否充分收集；征收法規(guī)政策宣傳、公示是否到位；補償方案是否具有穩(wěn)定性、連續(xù)性和嚴(yán)密性；補償資金、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房源是否落實；低收入住房困難家庭保障措施是否落實等。
（四）安全性評估。征收項目實施過程引發(fā)群體性、越級集體上訪、個人極端事件的苗頭性、傾向性所在，影響社會穩(wěn)定隱患的偶然性、突然性、可能性以及必然性，征收項目的風(fēng)險防范對策和防控預(yù)案措施等。
二、對可能出現(xiàn)的社會穩(wěn)定風(fēng)險進行預(yù)測，提出項目應(yīng)采取的穩(wěn)控化解措施
（一）以人為本、因事施策
1.重點解決好困難戶的安置。充分利用好市政府關(guān)于解決居住困難群眾的經(jīng)濟適用房、廉租房的政策，充分體現(xiàn)執(zhí)政為民的理念，改善群眾的居住條件，讓困難群眾真正享受到黨和國家政策的溫暖。
2.突出解決好歷史遺留問題。針對多種形式的房屋性質(zhì)，根據(jù)被征收人的態(tài)度、意愿、可以按照同一檔次的采用抽簽搖號形式，或先簽協(xié)議先選房的形式分房，力求公平、公正、公開、透明。同時，最大限度的提高被征收人的優(yōu)惠政策及獎勵措施，積極為征收戶提供方便。
3.預(yù)防借機爆發(fā)抗征收的當(dāng)事者。對借機妄圖發(fā)財，漫天要價的被征收戶，要多方施策，開展思想教育，進行法制學(xué)習(xí)。公安機關(guān)要做好預(yù)案，對煽動對抗征收工作的，要依法予以處置。
（二）廣泛宣傳、取得支持
征收項目部要深入征收戶，廣泛宣傳，爭取被征收戶的理解和支持。讓群眾意識到只有城市發(fā)展了，才會給廣大的被征收人帶來巨大的實惠。
（三）確?！瓣柟庹魇?、和諧搬遷”原則的落實
加強執(zhí)行政策的監(jiān)督工作，主動邀請相關(guān)部門和群眾代表進行監(jiān)督，這樣就可以杜絕少數(shù)工作人員在征收中違紀(jì)違法行為發(fā)生。
（四）暢通信息渠道、強化預(yù)案
征收項目工作組負(fù)責(zé)全程穩(wěn)定信息掌握，做到保障工作期間信息暢通；與上級加強聯(lián)系，針對建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定苗頭，制定處理預(yù)案。
通過對項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估報告、實施方案及征收工作維穩(wěn)預(yù)案的審核，對該項目合法性、合理性、可操作性和安全性的認(rèn)真分析，得出該項目是否可以依法實施。
穩(wěn)定是和諧的前提和基礎(chǔ)。推進和諧社會建設(shè)，就必須保持社會的平安、穩(wěn)定、有序。構(gòu)建和諧社會需要很多方面的合作，而房屋征收工作的穩(wěn)定至關(guān)重要，做好房屋征收工作中的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，是從源頭上預(yù)防和減少房屋征收產(chǎn)生的糾紛，把問題化解在基層，對保持安定有序、維護社會穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會具有重大意義。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 評估 防范
一、財務(wù)風(fēng)險的概念及特征
清華大學(xué)的郭仲偉教授在《風(fēng)險分析與決策》（1987年）一書中，對風(fēng)險分析與決策進行了全面和系統(tǒng)的研究。劉恩祿、湯谷良在《北京商學(xué)院學(xué)報》（1989年第一期）中發(fā)表《論財務(wù)風(fēng)險管理》一文，第一次全面論述了財務(wù)風(fēng)險的定義、特征及財務(wù)風(fēng)險管理的步驟和方法。余廉、故華夏、王超三人通過研究，在《企業(yè)預(yù)警管理實務(wù)》文中構(gòu)建了初步的預(yù)測指標(biāo)體系和數(shù)理分析模型。
財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有廣義的定義和狹義的定義。把風(fēng)險定義為損失的不確定性是風(fēng)險的狹義定義。還有一種觀點，認(rèn)為風(fēng)險不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。這種觀點認(rèn)為風(fēng)險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是廣義風(fēng)險的概念。
財務(wù)風(fēng)險一般有以下幾種特征：
1.不確定性。從財務(wù)風(fēng)險的定義來看，財務(wù)風(fēng)險本身就是一種不確定性，不僅僅是收益的不確定性，也是損失的不確定性。影響風(fēng)險的因素可以劃分為可控因素和不可控因素，其中可控因素是企業(yè)可以控制的，而不可控因素是企業(yè)難以控制的。
2.客觀性。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，主要是因為財務(wù)風(fēng)險不能完全消除，只能是將其控制在一個合理、可接受的范圍內(nèi)。
3.收益和損失并存。風(fēng)險的存在，一方面可以給企業(yè)帶來機遇，另一方面也會給企業(yè)帶來損失，收益和損失是并存的。
財務(wù)風(fēng)險按照風(fēng)險來源一般可以劃分成籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四種類型。
二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估
影響財務(wù)風(fēng)險形成的原因有多種，不同的財務(wù)風(fēng)險形成的原因也不盡相同，但歸納起來，主要有由外部因素造成的財務(wù)風(fēng)險和由內(nèi)部因素造成的財務(wù)風(fēng)險，下面主要從外部和內(nèi)部兩個方面分析電網(wǎng)企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險：
（一）由外部因素可能造成的財務(wù)風(fēng)險
1.體制改革風(fēng)險
美國智能電網(wǎng)立法草案計劃2013提交美國國會討論，立法的目的就是對目前的政策和規(guī)定進行改變，以吸引下一輪的投資，并推動網(wǎng)絡(luò)化能源在多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)成為可能。目前多國都在關(guān)注這場以電網(wǎng)體系發(fā)展模式的重大創(chuàng)新和與之相適應(yīng)體制的變革，電力產(chǎn)業(yè)正在成為全球創(chuàng)新的前沿舞臺。在全球的這種背景下，恰逢中國電力體制改革十年之時，電網(wǎng)企業(yè)面臨著電力體制改革風(fēng)險。
我國電力體制改革大體上經(jīng)歷了四個歷史發(fā)展階段：一是1985年之前政企合一國家獨家壟斷經(jīng)營階段。這一時期的突出矛盾是體制性問題造成電力供應(yīng)嚴(yán)重短缺。二是1985年至1997年，為了解決電力供應(yīng)嚴(yán)重短缺的問題，實行了發(fā)電市場的部分開放，以鼓勵社會投資。這一時期的突出矛盾是存在著政企合一和垂直一體化壟斷兩大問題。三是1997年至2000年，以解決政企合一問題作為改革的重點，成立了國家電力公司，同時將政府的行業(yè)管理職能移交到經(jīng)濟綜合部門。這一時期的突出矛盾演變成垂直一體化壟斷的問題。從這一改革的歷史軌跡可以清晰地發(fā)現(xiàn)，改革的主線是市場化取向改革的逐步深化、政企關(guān)系的逐步確立，以及集中解決不同時期存在的突出矛盾。四是從2002年4月開始。 2002年4月12日，國務(wù)院下發(fā)《電力體制改革方案》，被視為電力體制改革開端的標(biāo)志。新方案的三個核心部分是：實施廠網(wǎng)分開，競價上網(wǎng)；重組發(fā)電和電網(wǎng)企業(yè)；從縱橫雙向徹底拆分國家電力公司。原國家電力公司按“廠網(wǎng)分開”原則組建了五大發(fā)電集團、兩大電網(wǎng)公司和四大電力輔業(yè)集團。
02年改革以來，電力體制改革歷經(jīng)十年。目前，改革的重心主要集中在打破電網(wǎng)企業(yè)的集權(quán)化、壟斷化，優(yōu)化電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)電網(wǎng)從集權(quán)壟斷型到服務(wù)型的職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)中央和地方電價管理、電力投資、電力政策扶植權(quán)力的合理分配和更加高端的運轉(zhuǎn)，以推動新產(chǎn)業(yè)革命和構(gòu)建新的產(chǎn)業(yè)制度。這些改革挑戰(zhàn)將給電網(wǎng)公司帶來財務(wù)風(fēng)險。
2.電價政策風(fēng)險
電價是電能價值的貨幣表現(xiàn)，由電力生產(chǎn)成本、稅金和利潤三部分組成，其主要按照合理補償成本、合理確定收益、依法計入稅金的原則來制定。具體要求有為國家積累資金，節(jié)約能源，適應(yīng)不同時期的國家方針政策，公平合理的負(fù)擔(dān)，便于計量和抄表收費等方面。
電價政策變動對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響十分顯著。電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國計民生的公共產(chǎn)品，一直以來，電價受國家政策的影響較大。2003年7月國務(wù)院批準(zhǔn)了《電價改革方案》，進一步明確了上網(wǎng)電價改革的方向是全面引入競爭機制，價格由供需各方競爭形成。隨著電力體制改革的深入和競價上網(wǎng)，勢必對現(xiàn)行上網(wǎng)電價產(chǎn)生影響，直接影響電力企業(yè)的盈利水平。所以，電價政策風(fēng)險是電力企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險的最重要風(fēng)險之一。
3.自然災(zāi)害風(fēng)險
2008年1月中旬，我國南方地區(qū)遭受了一場歷史罕見的持續(xù)低溫雨雪冰凍災(zāi)害，造成部分地區(qū)交通和電力供應(yīng)中斷。冰災(zāi)直接導(dǎo)致全國損失用電量260億千瓦時左右。據(jù)統(tǒng)計，全國因冰災(zāi)停運線路共35722條，停運變電站共2006座。僅福建電網(wǎng)來看，全省電力線路停運567條，61萬多戶用戶停電，受災(zāi)人口達230萬人。
2010年6月，受持續(xù)強降雨影響，福建西北地區(qū)引發(fā)洪澇災(zāi)害，連續(xù)暴雨襲擊先后造成110千伏線路跳閘9條、35千伏變電站停運9座、35千伏線路停運39條，尤其是10千伏線路停運達836條，全省受影響用戶達761，693戶。
4.金融風(fēng)險
由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，電力企業(yè)以向銀行融資為主，資金來源較為單一。因此電力企業(yè)銀行貸款的比例普遍較高，造成資產(chǎn)負(fù)債率偏高。電力企業(yè)的企業(yè)效益受國家利率政策的影響很大，資本市場的不穩(wěn)定性將會影響到企業(yè)資金成本，進而對電力企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生很大影響。
（二）由內(nèi)部因素可能造成的財務(wù)風(fēng)險
1.資產(chǎn)風(fēng)險。電力企業(yè)資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個角落。同時結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動化設(shè)備、工具器具、運輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，這些都為企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。
2.資金回收風(fēng)險。由于電力產(chǎn)品面向全社會，且銷售產(chǎn)品不能儲存，用戶是采取先用電后交錢的賒銷方式購買電量。加之舊欠電費清收越來越困難，甚至可能有部分電費完全收不回來。在電力企業(yè)增供促銷增長電量的同時，資金回收給電力企業(yè)帶來了很大的財務(wù)風(fēng)險。
3.投資風(fēng)險。電力企業(yè)一般是基于電力需求預(yù)測投資，因此并不是所有投入都能產(chǎn)生預(yù)期的效益，特別是對于資金密集型的電力企業(yè)，投資一旦失敗，就會給企業(yè)帶來巨大損失。目前，從保本經(jīng)營來看，電力企業(yè)新投入的資金回報，其報酬率至少不能低于同期銀行貸款利率，而現(xiàn)在的資產(chǎn)報酬卻遠遠低于銀行貸款利率。如果這種現(xiàn)象長期持續(xù)下去，必然會影響企業(yè)的經(jīng)營效益，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
三、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范
財務(wù)風(fēng)險防范就是企業(yè)用最經(jīng)濟的方法把財務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。財務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)主要是為了維護企業(yè)的收益和安全。財務(wù)風(fēng)險防范的目的就是減少財務(wù)風(fēng)險，維護企業(yè)收益最大化。
（一）提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識
首先，要提高企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)管理人員是企業(yè)管理的重要決策者，只有企業(yè)管理人員首先認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的重要性，才能充分調(diào)動企業(yè)員工的防范財務(wù)風(fēng)險的積極性。其次，要提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。如果財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄，也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的一大原因。財務(wù)人員必須有專業(yè)的判斷能力，有助于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，從而合理地規(guī)避風(fēng)險。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
財務(wù)風(fēng)險由企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素共同形成，而內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)內(nèi)部多種不確定因素形成。在實際工作中，針對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，可以通過內(nèi)部控制體系來防范財務(wù)風(fēng)險。所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。一套完善的內(nèi)部控制體系，可以有效地將財務(wù)風(fēng)險控制在目標(biāo)值范圍內(nèi)，是防范和控制電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的保證。
（三）建立健全風(fēng)險防控機制
風(fēng)險防控機制包括事前防控、事中防控和事后防控。電力企業(yè)為防范自然災(zāi)害風(fēng)險，進一步完善風(fēng)險預(yù)控、應(yīng)急管理和危機處置工作機制，備足抗災(zāi)搶險應(yīng)急資源，以“全建制”的原則組建專業(yè)應(yīng)急搶險隊伍，形成完備的應(yīng)急搶險體系。同時，電力企業(yè)可成立專門組織，對財務(wù)制度、稅收籌劃、金融政策等進行研究，以更好的規(guī)避企業(yè)在稅收、財會政策方面的風(fēng)險；同時結(jié)合行業(yè)分類、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況，分析重要項目的特性及變動趨勢，借助財務(wù)指標(biāo)分析方法等對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行全面有效的財務(wù)預(yù)測。
（四）采用資金集中管理模式
集中管理模式下主要的舉措有幾個方面：一是制定賬戶管控標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范銀行賬戶管理。二是加大資金歸集力度，提高資金集中程度。三是實行安全備付管理，嚴(yán)格控制資金存量。此措施可解決原有資金沉淀嚴(yán)重問題。四是開展內(nèi)部市場運作，調(diào)劑內(nèi)部資金余缺。五是實行融資計劃管理，提高融資管控能力。
總體思路包括：多措并舉籌集低成本資金，全力保障電網(wǎng)建設(shè)；增強總部資金調(diào)控能力；強化銀行賬戶管控；優(yōu)化支付結(jié)算流程；加強銀企合作，包括深化銀企代收手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)調(diào)整代收電費手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)，提升最低存款余額。
（五）拓寬融資渠道，保持合理的資本結(jié)構(gòu)
電力企業(yè)一方面要理順融資理財?shù)耐獠凯h(huán)境，爭取各方面的政策優(yōu)惠，另一方面要優(yōu)化融資理財?shù)膬?nèi)部環(huán)境，逐漸擴大融資途徑，可以采取剝離不良資產(chǎn)或“債轉(zhuǎn)股”方式。
（六）全方位、全過程控制工程造價
工程建設(shè)投資的控制，是生產(chǎn)成本控制的源頭，控制好了建設(shè)成本，也就為生產(chǎn)成本控制提供了保障。控制工程造價，要為防止結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算，概算超估算的“三超”現(xiàn)象，要對工程造價進行審核、控制和把關(guān)；要從前期工作開始到對工程工期、質(zhì)量進行監(jiān)督控制，進行全過程管理；在確保工程質(zhì)量的同時，最大限度降低工程造價。
（七）合理運用風(fēng)險防控方法
具體可采取以下策略：風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險預(yù)防策略、風(fēng)險分散策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險自留策略和風(fēng)險共濟策略。一方面可以通過保險投保方式進行風(fēng)險分散，另一方面可采用政府出資、墊資方式，避免電網(wǎng)建設(shè)項目排序等待投資的弊端，加快電網(wǎng)建設(shè)的步伐。
參考文獻
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稅務(wù)風(fēng)險評估可以從稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面進行。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性是指某一稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)損失的可能性，而影響程度則是指稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生將給企業(yè)帶來多大的損失。發(fā)生損失的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高?？梢杂酶怕驶蛘哳l率來衡量稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，即是否經(jīng)常給企業(yè)造成損失。例如:某項銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)在一年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)處罰的概率為20%，就可以認(rèn)為這項銷售業(yè)務(wù)每五年就會造成一次損失。影響程度是指發(fā)生的損失有多大，以及稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性。COSO報告中指出，管理者對發(fā)生可能性低且潛在影響小的風(fēng)險一般毋庸多慮，而對發(fā)生的可能性高且潛在影響重大的稅務(wù)風(fēng)險則需要相當(dāng)關(guān)注，介于這兩種極端情況之間的則一般需要仔細(xì)判斷。因此，對企業(yè)來說，一項損失不大但是經(jīng)常發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，比一項損失較大但不經(jīng)常發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險具有更大的威脅性。最大的稅務(wù)風(fēng)險是那種經(jīng)常發(fā)生并且損失巨大的稅務(wù)風(fēng)險，即發(fā)生概率最高同時影響程度也最大的稅務(wù)風(fēng)險。
參照COSO對企業(yè)風(fēng)險評估的要求，企業(yè)可以采用定性和定量相結(jié)合的辦法來評估稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)各種稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度的評估，將已經(jīng)識別出來的稅務(wù)風(fēng)險進行排序，從而為確定重點和優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險提供依據(jù)。需要注意的是，不論是采用定性方法還是定量方法，其本身都有一定的適用范圍，有些稅務(wù)風(fēng)險評估能夠采用定量的方法，有些稅務(wù)風(fēng)險評估則只能采用定性的方法。因此，比較現(xiàn)實的做法是在進行稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，將定性和定量的方法相結(jié)合。另外，企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)風(fēng)險管理員或財務(wù)部門委派專人，組成稅務(wù)風(fēng)險專業(yè)評估團隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序進行評估，以確保稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。
(一)定性評估法
定性評估是指直接對某種稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的高低以及可能造成損失程度的大小進行文字描述，是一種比較簡單實用的風(fēng)險評估方法。一般來說，這種方法用于評估無法或不要求量化的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)對某種稅務(wù)風(fēng)險進行評估時，由于所需的數(shù)據(jù)無法取得、數(shù)據(jù)不充分或者獲取和評估數(shù)據(jù)的成本效益性比較低，企業(yè)可以采用定性評估的方法。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險通常是企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險，包括稅法變化、稅收征管帶來的稅收風(fēng)險。較為常用的定性評估方法有小組討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿評估等，這里重點介紹小組討論和問卷調(diào)查兩種方法。定性評估一般是用文字進行描述，對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的評估結(jié)果一般有“不太可能”、“略有可能”、“比較可能”、“非常可能”、“幾乎確定的”等情況。對稅務(wù)風(fēng)險可能產(chǎn)生影響的評估結(jié)果等級，可以按照稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“嚴(yán)重”、“很嚴(yán)重”。定性評估法的質(zhì)量，主要取決于參與稅務(wù)風(fēng)險評估者的知識、判斷能力、對潛在稅務(wù)風(fēng)險的了解程度以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的熟悉程度等。
1．小組討論
小組討論可以集合管理層、普通員工和行業(yè)稅務(wù)專家的知識和經(jīng)驗。一般來說，小組討論由稅務(wù)風(fēng)險管理員或財務(wù)部門負(fù)責(zé)人發(fā)起，針對某項業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險來組織小組討論。小組討論可以集中利用每個參與人員的知識和經(jīng)驗來評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
2．問卷調(diào)查
調(diào)查問卷是一種定性評估的數(shù)據(jù)收集手段，是針對某一具體事項提出參與者需要考慮的一系列問題，并通過對這些問題的評估，確定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及嚴(yán)重程度。問題取決于目的，在調(diào)查過程中，可以采用自由回答式或限制式的問題。將需要回答的問題打印在問卷上或編制成書面的問題表格，由調(diào)查對象進行填寫，最后收回問卷，整理并進行評估，從而得出調(diào)查結(jié)論。按照調(diào)查對象，可以分為內(nèi)部調(diào)查、外部調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查通常屬于廣泛的調(diào)查，需要收集企業(yè)內(nèi)部所有相關(guān)人員對調(diào)查問題的反饋信息。外部調(diào)查則是針對特定目標(biāo)的調(diào)查，調(diào)查對象可能是一個或少數(shù)幾個人，主要用于對特定的消費者、供應(yīng)商或其他外部團體進行調(diào)查。通過上述兩種方法對稅務(wù)風(fēng)險進行定性評估，參照表3、表4，得出每一項需要進行定性分析評估稅務(wù)風(fēng)險的最終結(jié)論，并進行排序(如表5所示)，為制訂此類稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略提供依據(jù)。
(二)定量評估法
定量評估是指用數(shù)量方法描述稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的高低以及造成損失程度的大小，大多數(shù)評估建立在數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上。定量評估中對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性用概率來表示，而對造成損失程度的大小則用損失金額來衡量。一般來說，如果可以獲取充分的信息及數(shù)據(jù)來估計稅務(wù)風(fēng)險的可能性或造成的損失，并且具備成本效益性時，就可以采用定量評估的方法。定量評估通常具有更高的精確度，因此往往應(yīng)用于比較和選擇風(fēng)險的活動中，也可作為定性評估的有效補充。用此種方法評估的稅務(wù)風(fēng)險通常是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險，包括交易與行為、財務(wù)核算產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。比較常用的定量評估的方法主要有AHP層次評估法、稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)法、計算機模擬(蒙特卡羅方法)、成本—效益評估法等。在進行稅務(wù)風(fēng)險定量評估時，首先要制訂各種稅務(wù)風(fēng)險的度量單位以及度量模型，并通過測試確保定量評估模型的假設(shè)前提、數(shù)據(jù)來源、各項參數(shù)和評估程序的準(zhǔn)確性、合理性。同時，要根據(jù)實際經(jīng)營環(huán)境的變化，定期對定量評估模型的假設(shè)前提及參數(shù)進行修改和完善，并將實際效果與定量評估模型的估算結(jié)果進行比對，據(jù)此對有關(guān)模型進行調(diào)整和改進。本文以蒙特卡羅方法為例來說明如何進行定量評估。
蒙特卡羅方法是一種以概率和統(tǒng)計理論方法為基礎(chǔ)的隨機模擬數(shù)學(xué)方法，將所要求解的問題與一定的概率模型相聯(lián)系，并利用電子計算機來進行統(tǒng)計抽樣或模擬，以此求得問題的近似解。具體操作步驟如下:第一步，收集歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，分析需要進行量化評估的稅務(wù)風(fēng)險，確定稅務(wù)風(fēng)險變量，并明確度量單位。第二步，利用合適的建模方法，建立描述該稅務(wù)風(fēng)險變量變化的概率模型，并將標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)代入模型，生成稅務(wù)風(fēng)險變量初步的概率分布結(jié)果。第三步，對稅務(wù)風(fēng)險變量初步的概率分布結(jié)果進行評估，并驗證模型的正確性，同時進行修正。第四步，利用該模型進行稅務(wù)風(fēng)險評估。應(yīng)用蒙特卡羅方法可以直接對每一個稅務(wù)風(fēng)險因素的不確定性進行處理，但是要求每一個稅務(wù)風(fēng)險因素必須是獨立的。因此這種方法的計算量通常很大，需要借助計算機來完成。下面通過一個簡單的實例說明該稅務(wù)風(fēng)險評估模型的應(yīng)用。
負(fù)債率——地方政府債務(wù)余額/地方GDP，國際上一般認(rèn)為警戒線是45%，歐盟國家要求的警戒線是60%，國內(nèi)地方政府一般以30%-60%作為債務(wù)的可控但警示范疇。
債務(wù)財政比率——地方政府債務(wù)余額/地方公共財政收入，一般 100%為可控閾值，超過 100%風(fēng)險較大。
償債率——債務(wù)年度還本付息額/地方公共財政收入，警戒線一般以 20%為準(zhǔn)。
而綜合地方政府債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)和地方政府償債能力（包括財政收支、土地出讓以及地方國有資產(chǎn)盈利能力），我們認(rèn)為當(dāng)前地方債務(wù)的總量風(fēng)險可控，但局部性壓力比較明顯，從地域上看，中西部和東北地區(qū)的債務(wù)風(fēng)險相對較高，從行政級別看，地級市以及縣級市的債務(wù)風(fēng)險較省級單位更高。
總量風(fēng)險：尚屬于可控范疇
就全國整體來看，根據(jù)2011年債務(wù)審計的結(jié)果，地方政府主要的債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)：
負(fù)債率方面，2010年底全國地方政府整體的負(fù)債率是27%，我們估算的2012年底大概是28%-30%，低于30%-60%的風(fēng)險警示范疇。
債務(wù)財政比率方面，不考慮擔(dān)保債務(wù)，2010年底全國地方政府整體的債務(wù)率略低于100%，2012年預(yù)計大概在90%-100%之間，仍屬于可控范疇；如果考慮擔(dān)保債務(wù)，2012年底債務(wù)率大概在 130%-150%左右，則風(fēng)險壓力相對增加。
償債率方面，按照 8%-12%的融資成本考慮，即使考慮擔(dān)保性債務(wù)，2012年底的償債率大概在11%-18%。
因此，從靜態(tài)的債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)來看，總量風(fēng)險不是很大，從動態(tài)總量平衡角度看，現(xiàn)金流風(fēng)險也不大。
總的來看，地方政府債務(wù)的總量風(fēng)險尚屬于可控范疇。
結(jié)構(gòu)風(fēng)險：中西部地級市縣級市風(fēng)險較大
從債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)上看，中西部東北地區(qū)省份風(fēng)險相對較高。
從2011年審計署公布的主要省市數(shù)據(jù)看：負(fù)債率方面，2010年底債務(wù)率超過30%的省市包括甘肅、吉林、寧夏和海南；債務(wù)率方面，2010年底大多數(shù)省市不含擔(dān)保債務(wù)的債務(wù)率都超過 100%，考慮擔(dān)保債務(wù)的債務(wù)率更高，但整體看與負(fù)債率相似，債務(wù)率相對較高的主要是中西部省份和東部地區(qū)。
從償債能力的角度看：中西部和東北地區(qū)風(fēng)險高于東部，地級市縣級市風(fēng)險高于省級和省會大城市。
首先，從地方公共財政收支的角度上看，中西部省份尤其是地級市和縣級市財政赤字壓力最大。由于財政收入層面東部地區(qū)較中西部地區(qū)更加穩(wěn)定，而財政支出層面中西部地區(qū)在2008 年以來固定資產(chǎn)投資增速更快，投資項目盈利能力相對較差，因此中西部省市的公共財政收支缺口更大，赤字率要遠遠高于東部省市。而考慮到當(dāng)前財權(quán)事權(quán)分配向上級政府傾斜，中西部的地級市縣級市財政壓力更大。
其次，從地方土地出讓的角度看，近幾年這對地方財政支出的貢獻大幅增加，但地級市和縣級市的不穩(wěn)定性最大。從調(diào)研情況看，這主要源于兩個方面：一是其土地儲備-出讓制度不夠完善，機制不靈活，可持續(xù)性差；二是因為地級市和縣級市的人口聚集能力較差，在過去兩年大肆開發(fā)之后，土地價格不再具備上漲空間，且部分地方的土地儲備量非常有限。
