時(shí)間：2023-07-06 16:13:26
序論：在您撰寫公司年度內(nèi)部審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、審計(jì)部部門職責(zé)
1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：
(1)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估;
(2)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等;
(3)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(4)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
2、其他職責(zé)：
(1)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告;
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
(2)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià);
(3)內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;
(4)內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中;
(5)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔;內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間;
(6)協(xié)調(diào)和配合政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、財(cái)稅部門的審計(jì)檢查工作;
(7)協(xié)助監(jiān)事會(huì)檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)材料;
1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：
（1）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；
（2）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；
（3）在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
（4）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
2、其他職責(zé)：
（1）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；
（3）內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等；
（4）內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；
（5）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間；
（6）協(xié)調(diào)和配合政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、財(cái)稅部門的審計(jì)檢查工作；
（7）協(xié)助監(jiān)事會(huì)檢查相關(guān)事項(xiàng)，為監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)材料；
一、審計(jì)部部門職責(zé)
1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下基本職責(zé)：
(1)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估;
(2)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等;
(3)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(4)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
2、其他職責(zé)：
(1)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告;
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，越來(lái)越多的企業(yè)兼并重組，形成集團(tuán)化的發(fā)展模式。政府及投資者對(duì)國(guó)有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作管理。隨著政府對(duì)監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提煉出一套適合企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作管理模式的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系經(jīng)過(guò)多年實(shí)際執(zhí)行的檢驗(yàn)及補(bǔ)充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。
二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是為更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理，又行使審計(jì)職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能作為輸入，制定了包含審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和審計(jì)職能管理的3個(gè)層級(jí)的審計(jì)規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度、審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。
（一）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、審計(jì)糾正改進(jìn)行動(dòng)要求。
（二）審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的承接，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度計(jì)劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實(shí)施細(xì)則，使整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。
審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計(jì)管理對(duì)象劃分為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和內(nèi)部審計(jì)職能管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理包括專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則、9類專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則；審計(jì)職能管理包括年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。
1. 專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)基本流程和各階段的要求等，保障審計(jì)工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、跟蹤階段，對(duì)每個(gè)階段的工作流程和實(shí)施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。
2. 審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則。審計(jì)糾正行動(dòng)是指審計(jì)部門以書(shū)面形式向被審計(jì)單位發(fā)出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)整改建議。本管理細(xì)則旨在對(duì)審計(jì)部門發(fā)出的審計(jì)糾正行動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，明確問(wèn)題的責(zé)任主體，確保審計(jì)建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。
3. 專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)對(duì)9類專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)人員配置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分項(xiàng)、審計(jì)方法、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項(xiàng)審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、投資審計(jì)、工程審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)、信息審計(jì)、綜合管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等九種類型。
4. 年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對(duì)集團(tuán)各公司編制年度審計(jì)計(jì)劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)循環(huán)周期管理、審計(jì)計(jì)劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。
5. 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)明確了各公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計(jì)管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運(yùn)用，每年底對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)考核。
6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，從審計(jì)規(guī)范化和審計(jì)成果兩方面分別設(shè)置了23項(xiàng)和15項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如審計(jì)成果分別設(shè)置了審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)結(jié)果得到公司級(jí)或董事會(huì)的書(shū)面肯定、審計(jì)結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。
7.內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時(shí)提出內(nèi)部外部審計(jì)交流原則及管理規(guī)范。
（三）各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范
各成員公司根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級(jí)實(shí)施”的原則，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的作用
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的建立，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮了重要作用。
（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)
《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》統(tǒng)一要求獨(dú)立運(yùn)作兩年以上的集團(tuán)管理二級(jí)子公司建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作提供了組織保障。
（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則從職能實(shí)施管理和業(yè)務(wù)實(shí)施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)基本規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)各公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與資源共享，較快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)算、調(diào)度和運(yùn)作的系統(tǒng)化管理，更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價(jià)值增值作用。為保障財(cái)務(wù)公司的平穩(wěn)健康運(yùn)營(yíng)，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
1.財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢(shì)凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性
未來(lái)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財(cái)務(wù)公司未來(lái)轉(zhuǎn)型過(guò)程中最需要破解的命題。同時(shí)，在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中財(cái)務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程，協(xié)助財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對(duì)其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場(chǎng)對(duì)接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到面向未來(lái)的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來(lái)越重要作用。
3.財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財(cái)務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值。
二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容
1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
建立內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)掌握國(guó)家政策動(dòng)向，貫徹落實(shí)外部監(jiān)管單位及集團(tuán)公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級(jí)主管部門管理規(guī)定，為公司強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)制度。
2.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)
每年12月底前制定下一年現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計(jì)組，審定審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知，聽(tīng)取情況匯報(bào)，確定任務(wù)分工，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；審核非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)及分析材料，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報(bào)無(wú)誤，分析準(zhǔn)確，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；根據(jù)集團(tuán)年度計(jì)劃和公司年度工作安排，進(jìn)行某項(xiàng)或者幾項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。
3.配合外部單位對(duì)公司的審計(jì)工作及接受指導(dǎo)
財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)公司一分子，需要接受來(lái)自母公司的內(nèi)外部審計(jì)及外部監(jiān)管單位審計(jì)，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門需要配合外部單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作中的資料收集、意見(jiàn)溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實(shí)報(bào)告。同時(shí)，還需符合中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報(bào)送各類報(bào)表和報(bào)告。
4.組織并完成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)及工作總結(jié)
根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)。內(nèi)部審計(jì)通報(bào)要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對(duì)性強(qiáng)，匯報(bào)及時(shí)。根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進(jìn)下年度工作的有效開(kāi)展。
三、當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的主要問(wèn)題
1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，人員地位不明確
目前，有的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門雖是獨(dú)立的部門，但與其他部門機(jī)構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計(jì)部門由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財(cái)務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計(jì)受上級(jí)對(duì)口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問(wèn)題上報(bào)的及時(shí)性、真實(shí)性和全面性。
2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證
由于集團(tuán)公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源主要是從集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗(yàn)的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作或者相關(guān)工作，沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)。同時(shí)，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。
3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善
目前，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)相對(duì)滯后，很多內(nèi)部審計(jì)制度的建立是依托集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要求而建立，審計(jì)缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計(jì)方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏充分的、強(qiáng)有力的審計(jì)制度規(guī)范，會(huì)出現(xiàn)總部及各分公司審計(jì)強(qiáng)度不一、處罰沒(méi)有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。
4.內(nèi)部審計(jì)手段有待改進(jìn)
內(nèi)部審計(jì)的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)動(dòng)態(tài)發(fā)展的要求。在審計(jì)環(huán)節(jié)上，重對(duì)操作人員的監(jiān)管，輕對(duì)決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒(méi)有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息手段，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和監(jiān)管中，不能運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)和鑒別。
5.內(nèi)部審計(jì)人員工作績(jī)效沒(méi)有獨(dú)立的的考核程序
財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容，總部和分公司沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)人員地位的不獨(dú)立，審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計(jì)兼職人員）工作業(yè)績(jī)一并考核，審計(jì)人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來(lái)決定，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。
四、做好財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議
1.重新設(shè)計(jì)審計(jì)組織體系，保證審計(jì)高度的權(quán)威性和獨(dú)立性
分公司審計(jì)部門及人員由總部直管，可以實(shí)現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計(jì)部門作為總部的派出機(jī)構(gòu)，代表總部實(shí)施監(jiān)督職能；總部在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)，從經(jīng)營(yíng)管理的職能機(jī)構(gòu)中分離出來(lái)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)橫向職能的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成員行為的審計(jì)，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。
2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才
首先，審計(jì)工作應(yīng)對(duì)人員配備實(shí)現(xiàn)公開(kāi)選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、待遇等實(shí)行統(tǒng)一管理；其次，要對(duì)后備審計(jì)人員進(jìn)行有意識(shí)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)，啟動(dòng)公司的崗位流動(dòng)制度，使得選的審計(jì)人員是在財(cái)務(wù)公司核心部門從事過(guò)的工作人員，對(duì)核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)投入，建立審計(jì)人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充監(jiān)管人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其檢查分析能力。最后，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。
3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化分工
一是組建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、趨勢(shì)，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)，把握審計(jì)重點(diǎn)和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險(xiǎn)程度、涉及制度范圍等因素將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，同時(shí)按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計(jì)人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)的等級(jí)分類，由不同級(jí)別的審計(jì)人員分別完成相應(yīng)的審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)分層審計(jì)；三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較小的常規(guī)性審計(jì)從審計(jì)中分離出來(lái)，所謂常規(guī)性審計(jì)就是審計(jì)所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過(guò)票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實(shí)現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計(jì)。
4.加快內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化建設(shè)
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更好的利用起來(lái)，來(lái)提高審計(jì)工作的實(shí)效性和針對(duì)性。合理的利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管分析，揭示公司管理各個(gè)方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的深度，增強(qiáng)針對(duì)性，從而提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
5.健全對(duì)審計(jì)人員的考核約束機(jī)制
審計(jì)人員的考核約束機(jī)制應(yīng)包括審計(jì)人員的道德規(guī)范、審計(jì)人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期
關(guān)鍵詞：媒體融合；報(bào)業(yè)；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
中圖分類號(hào)：G21 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）013-000-01
新興媒體的裂變式發(fā)展，使報(bào)業(yè)受到了前所未有的巨大沖擊，目前新媒體與傳統(tǒng)媒體優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、融合發(fā)展得到了國(guó)家的大力支持，與新媒體融合發(fā)展是報(bào)業(yè)未來(lái)轉(zhuǎn)型發(fā)展的唯一出路。在報(bào)業(yè)融合發(fā)展過(guò)程中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略已經(jīng)不能充分發(fā)揮作用，制定適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略顯得尤為重要。
一、報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)在當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題
1.預(yù)算管理存在缺陷
隨著報(bào)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，預(yù)算管理的規(guī)劃、溝通、協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估將在報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮更重要的作用，但是目前很多報(bào)社還沒(méi)有重視起來(lái)，預(yù)算管理還存在很多缺陷，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算管理意識(shí)淡薄，未能充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性；二是預(yù)算目標(biāo)不明確，與報(bào)社的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)；三是預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行剛性不足；四是預(yù)算管理缺乏成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2.內(nèi)部審計(jì)不能適應(yīng)報(bào)業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展
報(bào)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，很多報(bào)社都存在內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮作用的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是有的報(bào)社未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，不能獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；二是有的報(bào)社內(nèi)部審計(jì)人員薄弱，不能滿足審計(jì)工作要求；三是有的報(bào)社內(nèi)部審計(jì)只是財(cái)務(wù)審計(jì)和事后審計(jì)，審計(jì)范圍狹窄，只能起到查錯(cuò)糾弊的作用。
二、媒體融合發(fā)展中的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討
（一）建立、健全完善的預(yù)算管理體系
預(yù)算管理可以將報(bào)社的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)定量化，并通過(guò)有效的配置和使用內(nèi)部資源來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。完善的預(yù)算管理需要有組織上和制度上的保障。
1.設(shè)立報(bào)社預(yù)算委員會(huì)。報(bào)社需設(shè)立專門的預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行具體工作，建議報(bào)社設(shè)立預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)主任由分管財(cái)務(wù)的副總擔(dān)任，財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)?dān)任執(zhí)行主任，成員由財(cái)務(wù)、人事、經(jīng)營(yíng)等部門相關(guān)人員組成，其主要職責(zé)是制定和審核預(yù)算方案、分解預(yù)算指標(biāo)、建立績(jī)效考核體系、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。報(bào)社黨委會(huì)負(fù)責(zé)審批、下達(dá)預(yù)算方案，并對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
2.規(guī)劃報(bào)社年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制預(yù)算的重要環(huán)節(jié)。一是要確定報(bào)社的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是報(bào)社戰(zhàn)略規(guī)劃的核心內(nèi)容，反應(yīng)了報(bào)社在一定時(shí)期的發(fā)展方向；二是要確定報(bào)社的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是預(yù)算的“靈魂”，是報(bào)社戰(zhàn)略目標(biāo)中的短期目標(biāo)，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要與報(bào)社的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
3.編制年度預(yù)算。報(bào)社在編制年度預(yù)算時(shí)，要以部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算為預(yù)算單位。首先，各部門要根據(jù)報(bào)社的戰(zhàn)略目標(biāo)制定本部門的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使本部門的具體工作與報(bào)社的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相一致；其次，各部門依照年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)制定本部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃；再次，本部門依照年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃，預(yù)計(jì)年度資源需求量，編制本部門的年度預(yù)算；最后，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總形成報(bào)社的年度預(yù)算。
4.預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整。經(jīng)過(guò)報(bào)社黨委會(huì)審批后的年度預(yù)算，各預(yù)算實(shí)施部門，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解，并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，預(yù)算委員會(huì)要定期或者不定期對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，分析差距、查找原因，并及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。當(dāng)國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、經(jīng)營(yíng)方針等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算。
5.預(yù)算評(píng)價(jià)。報(bào)社要定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià)會(huì)議，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行全面分析、評(píng)價(jià)，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并研究對(duì)策，采取有效的措施，矯正預(yù)算執(zhí)行的偏差。
6.反饋預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果。預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到報(bào)社黨委會(huì)，編制本年度的預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，為報(bào)社的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和明年編制年度預(yù)算提供參考，同時(shí)報(bào)社還可以建立相應(yīng)的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)績(jī)優(yōu)部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)績(jī)差的部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，也可以將績(jī)效考核與工資、職務(wù)聘任、職稱晉升等相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
隨著報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，報(bào)社經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)呈多元化發(fā)展，管理的難度逐漸加大，出現(xiàn)的問(wèn)題和矛盾也日益復(fù)雜，這就要求報(bào)社建立有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
1.充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，是做好報(bào)社內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型期，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)和高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，要認(rèn)識(shí)到依靠?jī)?nèi)部審計(jì)等內(nèi)部治理工具才能夠保證報(bào)社在經(jīng)營(yíng)工作中避免出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。這樣有利于提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.設(shè)立專門機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)人員。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備2-3名專業(yè)審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，以排除不必要的干擾，順利完成內(nèi)部審計(jì)工作。否則，將無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，失去內(nèi)部審計(jì)的意義。
3.提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)。隨著報(bào)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作面臨很多新的任務(wù)和要求，只有高素質(zhì)的審計(jì)人員才能保證審計(jì)工作順利完成。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷學(xué)習(xí)掌握與審計(jì)相關(guān)的新知識(shí)，提高工作能力和業(yè)務(wù)水平，才能適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求。
第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。
第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn)：
(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)開(kāi)展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部
對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計(jì)部報(bào)送年度內(nèi)審計(jì)劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
第三章審計(jì)范圍和方式
第七條公司的審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計(jì)部對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。
(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主，組成審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);
(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國(guó)家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。
第四章職責(zé)和權(quán)限
第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是：
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。
(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。
(五)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。
(七)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。
(八)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
(九)負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。
(十)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計(jì)過(guò)程，評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量。
(十二)負(fù)責(zé)對(duì)公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。
(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。
第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。
(四)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和
經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)。
(五)對(duì)拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計(jì)工作的，可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場(chǎng)封存等必要的措施;對(duì)提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無(wú)法進(jìn)行的，有權(quán)通報(bào)批評(píng)，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。
(六)對(duì)嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評(píng)、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。
(八)對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計(jì)需要，有申請(qǐng)調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作，或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。
第五章審計(jì)工作程序
第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。
第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組，初步了解被審計(jì)單位情況，擬定審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書(shū)》實(shí)施審計(jì)。
第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書(shū)》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的
審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告初稿。
第十七條審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第十八條審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長(zhǎng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。
第十九條督察檢查階段，對(duì)審計(jì)報(bào)告述及的重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十條審計(jì)完畢后，所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。
第六章審計(jì)人員
第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。
第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制訂年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。
第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得向外披露。
第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。
