時(shí)間：2023-07-10 16:04:01
序論：在您撰寫會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
(一)對(duì)審計(jì)線索的影響
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式下，審計(jì)線索非常清楚，從會(huì)計(jì)報(bào)表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個(gè)環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細(xì)的書面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化模式下，由記錄載體的改變，審計(jì)線索變得難以辨別。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的篡改與銷毀，變得簡(jiǎn)單且不留任何痕跡，導(dǎo)致審計(jì)線索的中斷和消失，或者削弱了審計(jì)線索，造成審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以追蹤，給審計(jì)調(diào)查取證工作帶來一定的難度。
(二)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計(jì)人員主要是對(duì)紙質(zhì)信息進(jìn)行檢查核對(duì)，重點(diǎn)檢查紙質(zhì)信息的真實(shí)性、完整性，以及會(huì)計(jì)核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責(zé)任明確。在會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)人員還要對(duì)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性進(jìn)行審計(jì)。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計(jì)角度審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索設(shè)置等，以證實(shí)該會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。
(三)對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響
由于電算化審計(jì)發(fā)展滯后于電算化會(huì)計(jì)發(fā)展，目前大多數(shù)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實(shí)質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計(jì)方法。審計(jì)人員往往容易被審計(jì)對(duì)象所牽制，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還要熟悉相應(yīng)的信息化技術(shù)，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，將無法達(dá)到審計(jì)的目的。
(四)對(duì)審計(jì)規(guī)則的影響
在會(huì)計(jì)電算化模式下，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，導(dǎo)致有些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)監(jiān)管存在法律真空。對(duì)會(huì)計(jì)電算化模式帶來的新情況和新問題，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足會(huì)計(jì)電算化模式下財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。應(yīng)加快制定與之相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。
二、會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(一)審計(jì)工具風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)電算化審計(jì)工作起步較晚，目前審計(jì)軟件的開發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的接口也不是那么兼容，有些審計(jì)軟件甚至尚未通過相關(guān)部門的審核，就投入到應(yīng)用。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速革新，帶動(dòng)會(huì)計(jì)軟件不斷的更新升級(jí)，如果審計(jì)軟件跟不上步伐，不能及時(shí)給予更新，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)核算與會(huì)計(jì)核算不一致。這些都將決定著審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，最終影響審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果。
(二)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個(gè)以機(jī)器控制為主，人控制為輔的人機(jī)交互環(huán)境里，計(jì)算機(jī)硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的罷工，使審計(jì)工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計(jì)人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的順利而有效的開展，對(duì)審計(jì)人員來說是一個(gè)艱巨的考驗(yàn)。
(三)審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)，其核算過程表面上由軟件自動(dòng)運(yùn)算，其實(shí)仍依賴于人的操作。人的操作同時(shí)又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對(duì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)工作可能造成影響的不能提前預(yù)見。在審計(jì)過程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進(jìn)行操作，不能及時(shí)處理和解決出現(xiàn)的問題，都將造成審計(jì)證據(jù)的遺漏PoorRi，導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。
(四)審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)
職業(yè)道德規(guī)范了審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)人員提出了嚴(yán)格的要求，是審計(jì)人員必須堅(jiān)守的職業(yè)操守，是審計(jì)職業(yè)的靈魂。在電算化會(huì)計(jì)模式下，由于產(chǎn)生新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來的影響。審計(jì)人員只有以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的最大社會(huì)效益，才能彰顯財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)肅性。
三、建議與對(duì)策
(一)完善電算化審計(jì)制度
審計(jì)制度是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是提高評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的保證和評(píng)價(jià)審計(jì)工作的權(quán)威性準(zhǔn)則。當(dāng)前我們應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，注意吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快電算化審計(jì)制度的建立，盡快制定出臺(tái)與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，特別是對(duì)審計(jì)人員的資格,電算化審計(jì)流程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計(jì)工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。
(二)推進(jìn)復(fù)合型人才培養(yǎng)
會(huì)計(jì)電算化審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)審計(jì)的范疇，技術(shù)性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和工程專業(yè)知識(shí)，還要熟悉甚至精通計(jì)算機(jī)操作知識(shí)。而專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍又是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵因素，因此提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，建設(shè)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是必然趨勢(shì)。應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)在職審計(jì)人員進(jìn)行提升業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并通過社會(huì)和學(xué)校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員后備力量。
(三)加快信息化審計(jì)建設(shè)
電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)離不開審計(jì)信息化系統(tǒng)的支持。應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)審計(jì)原理、審計(jì)流程、審計(jì)方法，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)、審計(jì)軟件和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)和建設(shè)，以及審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建。以此提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)工作時(shí)間和成本，更好的發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，更好的服務(wù)于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
記賬會(huì)計(jì)工作職責(zé)
1 、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督 , 保證會(huì)計(jì)帳務(wù)處理及時(shí) , 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確 , 會(huì)計(jì)核算信息真實(shí)完整。
2 、對(duì)原始憑證的合法性、金額的正確性和手續(xù)的完備性等進(jìn)行審核 , 對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的印鑒、日期和背書內(nèi)容是否正確進(jìn)行審核。
3 、錄入 ( 編制 ) 記帳憑證 , 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證匯總、帳簿登記 , 打印輸出記帳憑證和帳簿。
4 、正確、及時(shí)編制單位會(huì)計(jì)報(bào)表 , 并根據(jù)學(xué)院工作需要 , 適時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。
5 、對(duì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、磁盤和有關(guān)文件制度等會(huì)計(jì)資料 ,定期分類裝訂立卷 , 妥善保管 , 按規(guī)定移交檔案室。
6 、會(huì)同人勞處嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行工資、津貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放。
7 、協(xié)助學(xué)院編制預(yù)算 , 做好財(cái)務(wù)分析 , 增強(qiáng)服務(wù)意識(shí) , 處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。
8 、完成計(jì)財(cái)處領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
記賬會(huì)計(jì)的記賬范圍
1、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制證賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等
2、提供會(huì)計(jì)報(bào)表;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料;
4、建賬;
5、記賬;
6、報(bào)稅等;
簡(jiǎn)單來說就是注冊(cè)公司成功后即營(yíng)業(yè)執(zhí)照下來之后，要去稅務(wù)所報(bào)到，每個(gè)月要報(bào)稅，協(xié)助申請(qǐng)稅控開發(fā)票，辦理稅務(wù)登記，減免稅手續(xù)，一般納稅人申請(qǐng)手續(xù)等服務(wù)?？蛻糁恍鑼⒚總€(gè)月的收入、成本、費(fèi)用票等相關(guān)的票給公司，他們會(huì)負(fù)責(zé)每個(gè)月的做帳、報(bào)稅以及報(bào)表的編制。
記賬會(huì)計(jì)的工作流程
1、接票(客戶將當(dāng)月做帳票據(jù)送到記賬公司，或記賬公司提供上門服務(wù));
2、做賬:
3、報(bào)稅(網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)、個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人申報(bào)等)
4、回訪
每月需要提供的材料
開出去和收到的發(fā)票記賬聯(lián)，費(fèi)用的原始憑證和銀行對(duì)賬單，各種公司的費(fèi)用發(fā)票;
一般納稅人需要認(rèn)證后再給會(huì)計(jì)或把抵扣聯(lián)一起給會(huì)計(jì)去做認(rèn)證
記賬會(huì)計(jì)工作內(nèi)容相關(guān)文章：
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【關(guān)鍵詞】基層工會(huì)會(huì)計(jì)電算化
一、當(dāng)前工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀
人民銀行工會(huì)系統(tǒng)全面啟動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作以來，有的單位還沒有全面利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理，仍實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手工記帳和電算化的雙軌運(yùn)行，有的單位已具備“甩賬”運(yùn)行條件。目前，工會(huì)會(huì)計(jì)電算化還處于雛形階段，有的單位缺乏配套的專用硬件設(shè)備，有的單位缺乏電算化會(huì)計(jì)專用人才，滿足不了工會(huì)會(huì)計(jì)核算工作的需要。
二、目前推行工會(huì)電算化存在的問題及原因
（一）工會(huì)會(huì)計(jì)電算化使用率較低
工會(huì)會(huì)計(jì)電算化起步已五年多了，但基層行工會(huì)會(huì)計(jì)電算化還沒有全面開展。分析其原因主要是：部分單位對(duì)電算化工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)有限，業(yè)務(wù)量又不大，每月就是幾筆簡(jiǎn)單的賬務(wù)，手工記賬就可以對(duì)付，不需要電算化做賬務(wù)處理，導(dǎo)致工會(huì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能全面落實(shí)到位，影響了工會(huì)推行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)電算化的普及工作。
（二）財(cái)會(huì)人員缺乏相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)
隨著工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，既要掌握一定的專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)、財(cái)會(huì)軟件的使用和維護(hù)等知識(shí)。而目前的工會(huì)會(huì)計(jì)人員，大多數(shù)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)多年，具有較豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，能滿足手工會(huì)計(jì)核算，但缺乏相應(yīng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，對(duì)電算化處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)帶來了一定的難度，表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障無以應(yīng)對(duì)，甚至有時(shí)出現(xiàn)誤操作，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，造成系統(tǒng)崩潰等現(xiàn)象等等。造成這些現(xiàn)象的原因，主要是由于基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，且大多數(shù)為兼職人員，崗位不固定，工作流動(dòng)性大，從而影響了工會(huì)財(cái)會(huì)電算化工作的廣泛開展。
（三）工會(huì)會(huì)計(jì)電算化管理不規(guī)范
會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式和賬務(wù)處理方式及內(nèi)部控制制度，很大程度上使財(cái)務(wù)工作者工作強(qiáng)度得到減輕，會(huì)計(jì)人員收集整理信息和反饋信息的準(zhǔn)確性和正確性提高，使財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)信息分析的準(zhǔn)確程度得到提高。但在工會(huì)財(cái)務(wù)電算化運(yùn)行中，存在著重操作，輕管理的現(xiàn)象。表現(xiàn)在部分單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)憑證輸入崗、會(huì)計(jì)憑證審核崗，在具體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入中，憑證輸入員和審核員為同一人，而且數(shù)據(jù)輸入權(quán)限由一人掌握，易造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，限制了工會(huì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，沒有充分發(fā)揮工會(huì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的功能，其主要原因是基層工會(huì)人員較少，兼崗較多。
（四）工會(huì)會(huì)計(jì)電算化監(jiān)督指導(dǎo)不到位
根據(jù)西安分行工會(huì)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)＜關(guān)于人民銀行工會(huì)系統(tǒng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的通知＞的通知》要求，2010年西安分行全轄市中心支行試運(yùn)行工會(huì)會(huì)計(jì)電算化，手工帳和計(jì)算機(jī)同步進(jìn)行，2011年開始正式運(yùn)行，但財(cái)政等相關(guān)部門對(duì)單位的會(huì)計(jì)電算化也未進(jìn)行驗(yàn)收，同時(shí)，缺乏相關(guān)部門的定期檢查和監(jiān)督指導(dǎo)，進(jìn)一步制約了工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。
（五）工會(huì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的升級(jí)工作緩慢
隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的云集，使人類實(shí)現(xiàn)了“以機(jī)器取代人”的想象，但目前工會(huì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，升級(jí)相對(duì)于其他會(huì)計(jì)系統(tǒng)升級(jí)比較緩慢。主要表現(xiàn)在：有些模塊與實(shí)際會(huì)計(jì)操作規(guī)定不相一致，如：重要空白憑證的分類，在入庫(kù)時(shí)有分類可選，但在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)時(shí)，就缺少部分重要空白憑證分類可選項(xiàng)等等。其主要原因是，工會(huì)會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行系統(tǒng)，有些模塊的完善、修改比較滯后，升級(jí)比較緩慢。
三、加強(qiáng)基層工會(huì)電算化工作的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)基層工會(huì)電算化工作的認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的方向，是信息時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的必然要求。工會(huì)電算化在會(huì)計(jì)科目、報(bào)表形式上的規(guī)范統(tǒng)一，準(zhǔn)確地反映了工會(huì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，提高了工會(huì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。實(shí)行工會(huì)會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映更及時(shí)、更準(zhǔn)確，為領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)信息提供了方便，保證了在財(cái)務(wù)管理能更好的發(fā)揮作用。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員要高度重視這一工作，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化帶來的巨大作用，把會(huì)計(jì)工作電算化提高到議事日程，配備專用的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，配備適應(yīng)工會(huì)電算化工作的會(huì)計(jì)人員，推動(dòng)工會(huì)會(huì)計(jì)電算化快速普及，進(jìn)一步提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平。
（二）提高會(huì)計(jì)人員電算化的工作水平
一是要積極組織基層工會(huì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行電算化軟件的操作培訓(xùn)，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)管理人員應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)懂計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、能夠適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)崗位的復(fù)合型人才，為促進(jìn)電算化會(huì)計(jì)工作的開展拔下良好的基礎(chǔ)。二是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心，準(zhǔn)確輸入數(shù)據(jù)、養(yǎng)成自覺核對(duì)輸入數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成賬表信息數(shù)據(jù)的習(xí)慣，定期核對(duì)檢查各明細(xì)賬，確保工會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)。
（三）建立健全工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控制度
一是要合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)和操作權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)電算人員的用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，使每個(gè)操作人員按規(guī)定按權(quán)限規(guī)范操作，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。二是要依據(jù)電算化的特點(diǎn)，完善會(huì)計(jì)操作流程、建立維護(hù)管理、電子檔案保管及計(jì)算機(jī)病毒防治等內(nèi)部管理制度，建立完善的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理體系，促進(jìn)工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范運(yùn)行。
（四）加強(qiáng)工會(huì)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)改革和會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)，上級(jí)相關(guān)部門應(yīng)定期進(jìn)行檢查、驗(yàn)收指導(dǎo)，要加強(qiáng)交流平臺(tái)，組織工會(huì)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)行的工作經(jīng)驗(yàn)，深入基層工會(huì)，了解實(shí)際情況，共同完成會(huì)計(jì)電算化的推廣工作，從而提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作管理的整體水平，確保會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、真實(shí)性和完整性。
（五）加快工會(huì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件定期升級(jí)
工會(huì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，要做到定期數(shù)據(jù)升級(jí)，不但要有完善的會(huì)計(jì)核算功能，還要有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析、管理功能。這就要求開發(fā)的工會(huì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)，要有一定的綜合服務(wù)指標(biāo)運(yùn)行體系，進(jìn)一步促進(jìn)工會(huì)會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行系統(tǒng)軟件，逐步從核算型向管理型的方向轉(zhuǎn)變，為管理者提供強(qiáng)有力的大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，使工會(huì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)電算化更完善、更成熟、更普及。
在信息化時(shí)代，如何規(guī)范會(huì)計(jì)電算化模式下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，如何降低會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。
關(guān)鍵詞：
會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)工作帶來便利的同時(shí)，也給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統(tǒng)審計(jì)模式遭遇著新的風(fēng)險(xiǎn)和新的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何規(guī)范會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下的審計(jì)工作，降低會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
（一）對(duì)審計(jì)線索的影響
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式下，審計(jì)線索非常清楚，從會(huì)計(jì)報(bào)表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個(gè)環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細(xì)的書面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化模式下，由記錄載體的改變，審計(jì)線索變得難以辨別。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的篡改與銷毀，變得簡(jiǎn)單且不留任何痕跡，導(dǎo)致審計(jì)線索的中斷和消失，或者削弱了審計(jì)線索，造成審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以追蹤，給審計(jì)調(diào)查取證工作帶來一定的難度。
（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計(jì)人員主要是對(duì)紙質(zhì)信息進(jìn)行檢查核對(duì)，重點(diǎn)檢查紙質(zhì)信息的真實(shí)性、完整性，以及會(huì)計(jì)核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責(zé)任明確。在會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)人員還要對(duì)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性進(jìn)行審計(jì)。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計(jì)角度審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索設(shè)置等，以證實(shí)該會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。
（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響
由于電算化審計(jì)發(fā)展滯后于電算化會(huì)計(jì)發(fā)展，目前大多數(shù)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實(shí)質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計(jì)方法。審計(jì)人員往往容易被審計(jì)對(duì)象所牽制，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還要熟悉相應(yīng)的信息化技術(shù)，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，將無法達(dá)到審計(jì)的目的。
（四）對(duì)審計(jì)規(guī)則的影響
在會(huì)計(jì)電算化模式下，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，導(dǎo)致有些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)監(jiān)管存在法律真空。對(duì)會(huì)計(jì)電算化模式帶來的新情況和新問題，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足會(huì)計(jì)電算化模式下財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。應(yīng)加快制定與之相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。
二、會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（一）審計(jì)工具風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)電算化審計(jì)工作起步較晚，目前審計(jì)軟件的開發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的接口也不是那么兼容，有些審計(jì)軟件甚至尚未通過相關(guān)部門的審核，就投入到應(yīng)用。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速革新，帶動(dòng)會(huì)計(jì)軟件不斷的更新升級(jí)，如果審計(jì)軟件跟不上步伐，不能及時(shí)給予更新，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)核算與會(huì)計(jì)核算不一致。這些都將決定著審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，最終影響審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果。
（二）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個(gè)以機(jī)器控制為主，人控制為輔的人機(jī)交互環(huán)境里，計(jì)算機(jī)硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的罷工，使審計(jì)工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計(jì)人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的順利而有效的開展，對(duì)審計(jì)人員來說是一個(gè)艱巨的考驗(yàn)。
（三）審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)，其核算過程表面上由軟件自動(dòng)運(yùn)算，其實(shí)仍依賴于人的操作。人的操作同時(shí)又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對(duì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)工作可能造成影響的不能提前預(yù)見。在審計(jì)過程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進(jìn)行操作，不能及時(shí)處理和解決出現(xiàn)的問題，都將造成審計(jì)證據(jù)的遺漏，導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。
（四）審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)
職業(yè)道德規(guī)范了審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)人員提出了嚴(yán)格的要求，是審計(jì)人員必須堅(jiān)守的職業(yè)操守，是審計(jì)職業(yè)的靈魂。在電算化會(huì)計(jì)模式下，由于產(chǎn)生新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來的影響。審計(jì)人員只有以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的最大社會(huì)效益，才能彰顯財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)肅性。
三、建議與對(duì)策
（一）完善電算化審計(jì)制度
審計(jì)制度是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是提高評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的保證和評(píng)價(jià)審計(jì)工作的權(quán)威性準(zhǔn)則。當(dāng)前我們應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，注意吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快電算化審計(jì)制度的建立，盡快制定出臺(tái)與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，特別是對(duì)審計(jì)人員的資格,電算化審計(jì)流程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計(jì)工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。
（二）推進(jìn)復(fù)合型人才培養(yǎng)
會(huì)計(jì)電算化審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)審計(jì)的范疇，技術(shù)性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和工程專業(yè)知識(shí)，還要熟悉甚至精通計(jì)算機(jī)操作知識(shí)。而專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍又是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵因素，因此提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，建設(shè)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是必然趨勢(shì)。應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)在職審計(jì)人員進(jìn)行提升業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并通過社會(huì)和學(xué)校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員后備力量。
（三）加快信息化審計(jì)建設(shè)
電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)離不開審計(jì)信息化系統(tǒng)的支持。應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)審計(jì)原理、審計(jì)流程、審計(jì)方法，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)、審計(jì)軟件和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)和建設(shè)，以及審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建。以此提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)工作時(shí)間和成本，更好的發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，更好的服務(wù)于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（四）開展新技術(shù)創(chuàng)新研究
傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法在會(huì)計(jì)電算化模式下已不能完全實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。因此，有必要開展審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新與研究。如計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、電子數(shù)據(jù)鑒證技術(shù)。不僅要實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的，同時(shí)還要擴(kuò)大計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。在會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下，審計(jì)過程中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)流，要能像傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)一樣，能夠有效識(shí)別、保存、運(yùn)用、舉證，通過技術(shù)手段，能迅速找到審計(jì)的關(guān)鍵線索，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問題。
作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長(zhǎng)均鄉(xiāng)人民政府
參考文獻(xiàn)：
[1]柳冰虹.論會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012.
通過此次會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件實(shí)習(xí)，將學(xué)校所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合起來，不僅讓我們對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算流程有了詳細(xì)而具體的認(rèn)識(shí)，熟悉了會(huì)計(jì)核算的具體工作對(duì)象。下面由小編來給大家分享財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得，歡迎大家參閱。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在實(shí)訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平，也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。
社會(huì)實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對(duì)我們已學(xué)部分理論知識(shí)進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn)，其目的在于讓我們接觸社會(huì)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識(shí)、觀察社會(huì)以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去。我們實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要有：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：(1)原始憑證的核簽;(2)記賬憑證的編制;(3)會(huì)計(jì)簿記的登記;(4)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋;(5)會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理;(6)內(nèi)部的審核;(7)會(huì)計(jì)檔案的整理保管;(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。機(jī)關(guān)中報(bào)表的編制也是一項(xiàng)非常重要的事務(wù)，會(huì)計(jì)報(bào)表的目的是向機(jī)關(guān)信息的使用者提供有用的信息。會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，然而當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表有很多的局限性。
為期三個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這三個(gè)月的實(shí)習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，受益非淺，以學(xué)習(xí)國(guó)際貿(mào)易專業(yè)的我們，可以說對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零!會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我通過這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
首先，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。
其次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。負(fù)責(zé)記帳的會(huì)計(jì)每天早上的工作就是對(duì)昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，如打印工前準(zhǔn)備，科目結(jié)單，日總帳表，對(duì)昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等，一一對(duì)應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳，借、貸憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進(jìn)行審核，通過信息系統(tǒng)進(jìn)行錄入。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進(jìn)行本日終結(jié)處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對(duì)帳，檢查今日的帳務(wù)的借貸是否平衡。最后有專門的會(huì)計(jì)人員裝訂起來，再次審查，然后裝訂憑證。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得2我學(xué)的專業(yè)是會(huì)計(jì)，為了加強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力，本學(xué)期初，我在一家建筑公司進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。下面，我將我的實(shí)習(xí)報(bào)告總結(jié)如下：
建筑公司的會(huì)計(jì)部并沒有太多人，設(shè)有一個(gè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，一個(gè)出納，兩個(gè)會(huì)計(jì)員，而教導(dǎo)我的是老會(huì)計(jì)艷姐。剛到會(huì)計(jì)部艷姐就叫我先看她們以往所制的會(huì)計(jì)憑證?？傄詾閼{著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對(duì)于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握，也正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石——會(huì)計(jì)分錄，以至于后來艷姐讓我嘗試制單的良苦用心。于是實(shí)習(xí)時(shí)只能晚上回家補(bǔ)課了，把公司日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會(huì)計(jì)分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行賬單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實(shí)習(xí)時(shí)才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認(rèn)識(shí)就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記賬做好準(zhǔn)備。
制好憑證就進(jìn)入記賬程序了。雖說記賬看上去有點(diǎn)象小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐怀鲥e(cuò)并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃?rùn)M線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記賬時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總長(zhǎng)的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。
從制單到記賬的整個(gè)過程基本上了解了個(gè)大概后，就要認(rèn)真結(jié)合書本的知識(shí)總結(jié)一下手工做賬到底是怎么一回事。艷姐很要耐心的跟我講解每一種銀行賬單的樣式和填寫方式以及什么時(shí)候才使用這種賬單，有了基本認(rèn)識(shí)以后學(xué)習(xí)起來就會(huì)更得心應(yīng)手了。
以上是我的實(shí)習(xí)工作總結(jié)報(bào)告，通過在建筑公司這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，使我第一次把自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地應(yīng)用到實(shí)踐中去，并且在實(shí)踐中得到了經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)又獲得了許多理論知識(shí)中所沒有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這不僅豐富我的工作經(jīng)驗(yàn)，更加提高了我的業(yè)務(wù)理論水平。我堅(jiān)信通過這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)我終身受益，在我畢業(yè)后的實(shí)際工作中將不斷的得到驗(yàn)證，我會(huì)不斷的理解和體會(huì)實(shí)習(xí)中所學(xué)到的知識(shí)，在未來的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷的應(yīng)用到實(shí)際工作來，充分展示自我的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得3今天是二月最后一天，也是我公司實(shí)習(xí)的第一天，對(duì)于這一次實(shí)習(xí)。從剛剛放假到現(xiàn)在是既緊張又期待。
我早早的便來到了我實(shí)習(xí)的公司,次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是公司財(cái)務(wù)部門一名前輩是張會(huì)計(jì)，他為人熱情、和藹可親。年紀(jì)50左右隨后，我稱呼他為王叔。他向我簡(jiǎn)單的介紹了公司歷程和規(guī)章制度第一天來實(shí)習(xí)，我有些拘謹(jǐn)。王叔給我安排了一個(gè)座位，他根據(jù)我是剛剛從出學(xué)校是新手，所以主要是讓我了解財(cái)務(wù)的使用和會(huì)計(jì)處理的流程,公司的財(cái)務(wù)部并沒有太多人,設(shè)有一名財(cái)務(wù)經(jīng)理,一名會(huì)計(jì),一名出納.我感覺今天的任務(wù)就是熟悉公司環(huán)境,第一天便這樣輕松過去了
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得4實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)際操作中了解工作程序，鞏固所學(xué)知識(shí);實(shí)習(xí)又是對(duì)我們所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，能讓我們查漏補(bǔ)缺，串聯(lián)之前所學(xué)內(nèi)容，是所學(xué)知識(shí)系統(tǒng)化;實(shí)習(xí)還能讓我們更好的用理論去聯(lián)系實(shí)際，掌握理論跟實(shí)際操作的聯(lián)系，為以后進(jìn)入工作崗位打下基礎(chǔ)。
一、實(shí)習(xí)目的(重要性)
會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。
鑒于此，為了讓所學(xué)知識(shí)能更好的聯(lián)系實(shí)際，學(xué)校安排了這次試驗(yàn).在這次試驗(yàn)中，共有三個(gè)軟件供我們練習(xí):一個(gè)是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)單項(xiàng)，第二個(gè)是會(huì)計(jì)崗位分工，最后一個(gè)則是電子報(bào)稅。通過這三個(gè)軟件的練習(xí)，能讓我們了解掌握會(huì)計(jì)工作的基本流程，為以后走向工作崗位打下基礎(chǔ)。
二、實(shí)習(xí)時(shí)間
20-年6月17日至20-年6月25日
三、實(shí)習(xí)地點(diǎn)
河北工程大學(xué)西校區(qū)第十教學(xué)樓五樓機(jī)房
四、實(shí)習(xí)內(nèi)容(步驟)
首先，是關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的內(nèi)容，基本程序是：填制原始憑證，原始憑證的審核，填制記賬憑證，記賬憑證的審核，科目匯總表的填寫，登日記賬、明細(xì)賬、總賬，編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，還有財(cái)產(chǎn)的清查，相關(guān)單據(jù)填制的演示。
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的
書面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。按原始憑證取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。審核原始憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：原始憑證的填寫是否真實(shí)可靠，內(nèi)容
完整，數(shù)字準(zhǔn)確，填制及時(shí)，書寫清楚，順序使用等。
然后根據(jù)審核無誤的原始憑證填制寫記賬憑證。記賬憑證中的專用記賬憑證分為三種，一直收款憑證，二是付款憑證，三是轉(zhuǎn)賬憑證。還有通用的記賬憑證。記賬憑證的填寫要求較嚴(yán)格，要求準(zhǔn)確無誤，不得更改。審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整，借貸方金額是否相等，方向是否填寫正確，日期填寫是否正確等等。
再根據(jù)審核無誤的記賬憑證填寫科目匯總表。科目匯總表是定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，按各個(gè)會(huì)計(jì)科目列其借貸方發(fā)生額的一種匯總。它的填寫依據(jù)的是各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額的合計(jì)跟貸方發(fā)生額的合計(jì)相等?？颇繀R總表有試算平衡的作用，也是登總分類賬的依據(jù)。
接下來就是登記各種日記賬，明細(xì)賬和總賬了。日記賬有現(xiàn)金日記賬呵銀行存款日記賬，它們的填寫按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日逐筆登記。明細(xì)賬分為三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬和數(shù)量金額式明細(xì)賬。按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同，分類填寫各類明細(xì)賬。然后根據(jù)各類明細(xì)賬和記賬憑證填寫總分類賬?？偡诸愘~和各明細(xì)賬有互相補(bǔ)充說明的作用。
接著是編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果銀行存款日記賬上的余額和銀行對(duì)賬單上的余額不相等，就需要編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表了，根據(jù)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫。
會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，利潤(rùn)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。這次試驗(yàn)中，主要是填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息，也對(duì)管理者提供決策依據(jù)。
觀看單據(jù)演示的部分，能讓我們了解認(rèn)識(shí)填寫憑證的時(shí)候有哪些注意事項(xiàng)，更好的完成憑證的填制工作。
其次，操作內(nèi)容是技能實(shí)訓(xùn)，也就是不同的會(huì)計(jì)崗位。技能實(shí)訓(xùn)包括：出納員崗位，資本資金核算崗位，材料會(huì)計(jì)崗位，往來業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，工資會(huì)計(jì)崗位，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位，成本費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位，財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位，財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)崗位，投資崗位，記賬員崗位等等。這些會(huì)計(jì)崗位工作基本程序是:開始是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制一些憑證，填寫科目匯總表，然后登記相關(guān)的明細(xì)賬，總賬，有的編制試算平衡表。這部分的實(shí)際操作將第一部分的內(nèi)容系統(tǒng)綜合了起來，也將我們平時(shí)所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)際操作緊密的聯(lián)系起來。
第三部分的實(shí)際操作內(nèi)容就是電子報(bào)稅的網(wǎng)上申報(bào)。電子報(bào)稅就是納稅人使用電子報(bào)稅工具(如計(jì)算機(jī))，將申報(bào)的原始資料通過通訊網(wǎng)絡(luò)(如電話網(wǎng))以電子數(shù)據(jù)的形式發(fā)送到稅務(wù)局的計(jì)算機(jī)主機(jī)系統(tǒng)上，稅務(wù)局主機(jī)對(duì)這些申報(bào)的原始數(shù)據(jù)通過進(jìn)行
身份識(shí)別、邏輯計(jì)算審核之后，在稅務(wù)局主機(jī)內(nèi)生成相應(yīng)的電子報(bào)稅數(shù)據(jù)，并將納稅人的申報(bào)款信息發(fā)送到相應(yīng)的銀行進(jìn)行稅款保留。同時(shí)，稅務(wù)局主機(jī)將申報(bào)的結(jié)果立即返回給納稅人。在這次的會(huì)計(jì)軟件實(shí)習(xí)中，電子報(bào)稅包括國(guó)稅和地稅兩種，都有企業(yè)端，國(guó)稅局端和銀行端三個(gè)方向。其中，企業(yè)端中有增值稅的納稅申報(bào)，消費(fèi)稅的納稅申報(bào)，企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，核定征收企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅等幾方面的稅種。使用電子報(bào)稅能節(jié)省報(bào)稅時(shí)間，減少人工受理納稅申報(bào)的失誤等。
五、實(shí)習(xí)的心得體會(huì)
短短幾天的高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)很快就結(jié)束了?；叵胫粠滋鞂?shí)習(xí)的日子，每天忙碌的身影，覺得過的好充實(shí)，也讓自己的腦袋充實(shí)了許多。
學(xué)校安排我們實(shí)習(xí)是為了讓我們把所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際操作中去，這對(duì)沒進(jìn)入社會(huì)的大學(xué)生來說很重要，尤其是會(huì)計(jì)這個(gè)專業(yè)。我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，更重要的是要學(xué)會(huì)做人做事。細(xì)心仔細(xì)的走好每一步對(duì)將要踏進(jìn)社會(huì)的大學(xué)生來講相當(dāng)重要。
這學(xué)期的實(shí)習(xí)程序基本上都了解，就是各個(gè)程序的具體操作步驟很繁瑣。這次的實(shí)習(xí)是對(duì)以前所學(xué)知識(shí)的系統(tǒng)串聯(lián)匯總，是對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的鞏固過程，使以前掌握的不扎實(shí)的地方顯露了出來，以便及時(shí)鞏固補(bǔ)充。
通過這次的實(shí)習(xí)，使我加深了對(duì)如下知識(shí)的了解：
填制原始憑證的時(shí)候要認(rèn)真，細(xì)心，金額的大寫需要注意，"零"啊，"整"啊的這些，一不細(xì)心就寫錯(cuò)了，還有日期的填寫，個(gè)位數(shù)的前面什么時(shí)候加"0"什么的，還有一些跟貨物有關(guān)的單據(jù)上內(nèi)容需要填寫完整，貨物時(shí)發(fā)出還是在途等等;了解了不同的會(huì)計(jì)崗位有不同的分工;第一次在實(shí)際操作中接觸電子報(bào)稅的有關(guān)內(nèi)容。
同時(shí)也認(rèn)識(shí)到一些自身的缺點(diǎn)：
做賬不夠細(xì)心，有時(shí)填錯(cuò)日期、金額什么的，有些自制的憑證不知道該填些什么上去，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制還需要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，還有納稅申報(bào)表的填寫需要耐心根系心在加上平時(shí)所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)才能作對(duì)，這些都需要繼續(xù)學(xué)習(xí)。
這次的學(xué)校實(shí)習(xí)，雖然時(shí)間不長(zhǎng)，但讓我對(duì)會(huì)計(jì)工作的具體流程有了進(jìn)一步的了解，對(duì)以后進(jìn)入工作崗位奠定了一定的基礎(chǔ)，適應(yīng)各種企業(yè)的需要。更重要的是，培養(yǎng)了我仔細(xì)認(rèn)真的學(xué)習(xí)做事的正確積極態(tài)度，更好的適應(yīng)工作的需要。在這次實(shí)習(xí)中，所做的每一步我都必須得謹(jǐn)記，不僅為我現(xiàn)在的學(xué)習(xí)增長(zhǎng)知識(shí)，更為以后的工作打下基礎(chǔ)，提供經(jīng)驗(yàn)。
最后總結(jié)一下，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，工作中要有良好的專業(yè)素質(zhì);從事會(huì)計(jì)工作的人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。在學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上還要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得5隨著會(huì)計(jì)制度的日趨完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，作為一名在校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，也應(yīng)該注重培養(yǎng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力。
于是利用暑假的時(shí)間為自己創(chuàng)造機(jī)會(huì)參加了一次實(shí)習(xí)，以檢驗(yàn)自己的會(huì)計(jì)知識(shí)掌握程度和鍛煉自己的操作能力，接觸社會(huì)，接觸現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，為踏入社會(huì)工作崗位做好準(zhǔn)備。實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),也打開了視野，增長(zhǎng)了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這一個(gè)月我的實(shí)習(xí)單位是-省-市---紡織有限公司。
關(guān)鍵詞:信息化;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)
中圖分類號(hào):F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-7712 (2012) 12-0013-01
一、財(cái)務(wù)管理信息化的重要作用
(一)提高財(cái)務(wù)管理效率,提高數(shù)據(jù)可靠性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),有效避免了傳統(tǒng)的手工錄入信息和整理信息的過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤,還減少了很多繁瑣的核對(duì)工作。通過信息化數(shù)據(jù)管理,可以準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的錄入,并通過專門的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行核算,得出會(huì)計(jì)報(bào)表。通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)得出的會(huì)計(jì)報(bào)表,科學(xué)合理,差錯(cuò)率低,數(shù)據(jù)的可靠性得到提高,也提高了財(cái)務(wù)管理的效率。
(二)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過信息化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),可以及時(shí)將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息了解清楚,方便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的控制,提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。信息化時(shí)代的到來和新技術(shù)的使用,財(cái)務(wù)管理集中化和綜合化成為可能,方便了企業(yè)將分散資金集中并進(jìn)行優(yōu)化配置,有效實(shí)現(xiàn)了資源的合理配置,大大拓展了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理空間,促使企業(yè)綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
(三)增強(qiáng)了業(yè)務(wù)流程的實(shí)效性,增強(qiáng)了內(nèi)部信息的流通性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),可以有效克服了業(yè)務(wù)流程在時(shí)間和空間上的局限性,使得財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)辦理跨越空間、時(shí)間局限性同時(shí)進(jìn)行,大大增強(qiáng)了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的時(shí)效性。與此同時(shí),通過信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),財(cái)務(wù)管理的信息和企業(yè)的資金信息等可以及時(shí)傳達(dá)開來,增強(qiáng)了各部門和各職工之間的聯(lián)系,也大大提高了工作效率。
(四)提升了企業(yè)的綜合實(shí)力,為管理科學(xué)決策提供了依據(jù)。通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),企業(yè)的管理者可以及時(shí)地了解各個(gè)地區(qū)的分公司的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況,并通過對(duì)所在地的市場(chǎng)情形進(jìn)行了解之后,及時(shí)作出科學(xué)合理的決策,把握有利的市場(chǎng)時(shí)機(jī)和商業(yè)機(jī)遇,大大提升了企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的問題
(一)軟件開發(fā)和發(fā)展滯后。財(cái)務(wù)管理軟件的發(fā)展滯后于財(cái)務(wù)管理信息化的要求,是企業(yè)在進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)管理過程中不容忽視的焦點(diǎn)問題,這是由于財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的強(qiáng)大作用決定的,也是由于財(cái)務(wù)管理信息化重要作用決定的。目前,國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的同時(shí),忽視了財(cái)務(wù)管理軟件的開發(fā)和運(yùn)用,它們使用的財(cái)務(wù)軟件僅僅通過做賬和核算來提供信息資料,而在預(yù)算、成本管理和資金核算等方面的運(yùn)用少之又少。首先,國(guó)內(nèi)的一些綜合實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)開發(fā)和使用的財(cái)務(wù)管理軟件具有一定的先進(jìn)性,但是并不符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的總體特點(diǎn);其次,有些軟件對(duì)于特殊的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有一定優(yōu)勢(shì),但是也不符合有些大型企業(yè)的集中化管理的特點(diǎn)。因此,開發(fā)適合企業(yè)管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理軟件,是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的一個(gè)難點(diǎn)。
(二)會(huì)計(jì)流程存在缺陷。受傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系結(jié)構(gòu)的影響,現(xiàn)代的會(huì)計(jì)流程存在著某些缺陷。例如,當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí),其歷史記錄的簡(jiǎn)約形式將會(huì)遞到財(cái)務(wù)部門,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重復(fù)儲(chǔ)存數(shù)據(jù),并進(jìn)行匯總,很難反映此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本來的情況;再者,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息更新緩慢,往往與業(yè)務(wù)的最新信息不相符合,這嚴(yán)重影響了信息的質(zhì)量,還影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。雖然現(xiàn)代企業(yè)積極運(yùn)用IT技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,但并沒有重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程,財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)流程仍然和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)相似,這也就將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程缺陷帶入了現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)管理中。
(三)信息存在不真實(shí),不系統(tǒng)情況。很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中,沒有及時(shí)控制資金流動(dòng)信息和物流信息,使得信息的失真,失實(shí)和不集成的情況出現(xiàn)。很多現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)采集和處理路徑不統(tǒng)一,沒有充分利用數(shù)據(jù)的作用,甚至有些部門不配合工作,使得信息不透明、不對(duì)稱和不集成,嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和系統(tǒng)性。此外,有且企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件時(shí)不統(tǒng)一,也沒有統(tǒng)一的信息編碼標(biāo)準(zhǔn),使得信息在處理和利用時(shí)存在不協(xié)調(diào)和不方便問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息若不能得到傳遞和利用,所有信息將會(huì)成為一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體,失去了它存在的衡量經(jīng)濟(jì)效率和提供決策依據(jù)的價(jià)值,直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議
(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念,樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念。在信息化背景下,企業(yè)要樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新觀念,即堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),堅(jiān)持資金流程控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制度。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)的過程中,首先要做到的是轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的觀念,為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)。除了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的信息化意識(shí)外,還要增強(qiáng)他們對(duì)信息化知識(shí)的掌握和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)。企業(yè)要定期對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員的信息化知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn),培養(yǎng)他們的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理技能。
(二)培養(yǎng)信息會(huì)計(jì)復(fù)合型人才。企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和信息技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng),提高財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì),不僅要求他們要有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力,還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)維護(hù)技能等信息技術(shù)知識(shí),為財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)奠定人才基礎(chǔ)。現(xiàn)代社會(huì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng),只有培養(yǎng)復(fù)合型人才,才能在市場(chǎng)中掌握主動(dòng)權(quán),用綜合實(shí)力說話。
(三)建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),要建立一套完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),健全財(cái)務(wù)管理制度。講科學(xué)、新型的財(cái)務(wù)管理控制手段運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)和總,不僅降低了管理成本、節(jié)約了管理開支,還提高了企業(yè)的管理能力和經(jīng)濟(jì)效益。首先,企業(yè)要提高自動(dòng)化信息水平,將計(jì)算機(jī)充分運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中來。其次,企業(yè)要制定統(tǒng)一的信息化標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)行為,為信息溝通和利用搭建橋梁。再次,企業(yè)要提高經(jīng)營(yíng)管理水平,規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度,防止信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)。最后,企業(yè)要開發(fā)和使用合適的財(cái)務(wù)管理軟件,為完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)服務(wù),從而不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。
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關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)電算化 審計(jì)問題 影響 對(duì)策
一、前言
財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和管理，提高了財(cái)務(wù)工作的效率 ，大大減輕會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。它的使用促使原有的審計(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨前所未有的問題和挑戰(zhàn)，它要求審計(jì)工作人員根據(jù)財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的不斷發(fā)展和變化，提出適合審計(jì)實(shí)際工作特點(diǎn)和要求的解決措施。
二、財(cái)會(huì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題：
（一）審計(jì)可視線索自然消失
手工會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下，審計(jì)人員可以通過紙質(zhì)信息加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷獲取重要線索，而在會(huì)計(jì)電算化條件下，隨著計(jì)算機(jī)硬件水平和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提高，紙質(zhì)文字信息變成了磁質(zhì)代碼，審計(jì)人員面對(duì)這些代碼“一片茫然，一頭霧水”，無法制定審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作，客觀上存在可視線索消失的問題。
（二）財(cái)會(huì)電算化條件下內(nèi)部控制的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求
財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用促使審計(jì)工作從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)換成動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)下，以前的手工做賬環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施因失去了作用而被取消，有些內(nèi)部控制措施因?yàn)樾畔⒒膽?yīng)用而得到了增加和加強(qiáng)；由于信息化內(nèi)部控制技術(shù)如防火墻技術(shù)、密碼技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，使得如何了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了內(nèi)部審計(jì)的難題。
（三）對(duì)信息系統(tǒng)的盲目信任，造成對(duì)財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的忽視
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常情況下，計(jì)算準(zhǔn)確性高，數(shù)字信息處理高效快捷，精準(zhǔn)。但是遇到木馬等計(jì)算機(jī)病毒后會(huì)使得電腦的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)發(fā)生損壞，影響系統(tǒng)正常運(yùn)行，造成工作數(shù)據(jù)丟失，損毀和篡改，使計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。近幾年利用會(huì)計(jì)信息化軟件做假賬造成會(huì)計(jì)信息失真的問題也不容忽視。審計(jì)人員盲目的相信信息系統(tǒng)不會(huì)出錯(cuò)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)以及自身對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的缺乏，容易造成審計(jì)工作的重大失誤。
（四）傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)難以獲取存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的審計(jì)證據(jù)的問題促使了審計(jì)內(nèi)容和方法的改變
財(cái)會(huì)電算化軟件數(shù)量眾多，再用傳統(tǒng)通用的審計(jì)手法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料變得困難；同時(shí)由于會(huì)計(jì)與審計(jì)本身客觀上存在的矛盾：一方面，審計(jì)要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好；另一方面，市場(chǎng)化的會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商和使用者們則希望保密程度愈高愈好，愈不透明愈好；這種矛盾造成數(shù)據(jù)采集困難。另外，電算化環(huán)境下數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)根本獲取不到數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，必須采用新的審計(jì)技術(shù)和手段，如采用測(cè)試程序嵌入系統(tǒng)完成對(duì)重要數(shù)據(jù)的審計(jì)、使用軟件動(dòng)態(tài)跟蹤某些重要數(shù)據(jù)的變化等加以解決，這就要求審計(jì)人員掌握較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)。
（五）對(duì)審計(jì)人員技能和審計(jì)工具提出新要求
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息化技術(shù)高度發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)職能逐步由原來的微觀監(jiān)督向著宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，為單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反映和提供財(cái)務(wù)管理中的情況和問題，提供宏觀控制所需信息成為今后審計(jì)工作的新職責(zé)。這就要求工作人員必須具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和很高的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平。而實(shí)際工作中，審計(jì)人員的水平參差不齊，現(xiàn)代化審計(jì)工具匱乏，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。
三、對(duì)于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)工作的問題的解決措施
（一）健全和完善財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的法規(guī)和規(guī)定
由于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)屬于新技術(shù)，從中出現(xiàn)的問題也是前所未見的，因此舊審計(jì)規(guī)定和工作流程已經(jīng)不適合現(xiàn)在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境?，F(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則需要根據(jù)財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的變化而作出調(diào)整。迫切需要國(guó)家有關(guān)部門加快制定計(jì)算機(jī)自動(dòng)化審計(jì)工作的法規(guī)和規(guī)定，建立和完善具有中國(guó)特色，適合我國(guó)發(fā)展需要的審計(jì)體制和審計(jì)工作的流程。
（二）改進(jìn)審計(jì)方法、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的研究，努力開發(fā)實(shí)用高效的審計(jì)軟件，促進(jìn)審計(jì)軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化
現(xiàn)階段傳統(tǒng)通用的審計(jì)技術(shù)和工作方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的工作需要，審計(jì)人員迫切需要操作簡(jiǎn)便易學(xué)，高效的審計(jì)軟件。軟件除了要符合審計(jì)原理、規(guī)程外，也要考慮審計(jì)人員的工作方式、習(xí)慣。整個(gè)軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)和編制，必須從審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，滿足對(duì)不同的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。國(guó)家應(yīng)當(dāng)采用多種激勵(lì)措施鼓勵(lì)軟件開發(fā)人員對(duì)此類軟件的開發(fā)，單位也要加大資金投入，及時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)電算化審計(jì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行升級(jí)和改造。
（三）培養(yǎng)既熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)又具有豐富的審計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)的工作人員
財(cái)會(huì)電算化信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和信息處理的綜合性，使得審計(jì)內(nèi)容，范圍和審計(jì)技術(shù)較以前更為廣泛和復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員不僅熟練的掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)還要具備豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)，以及深厚的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。國(guó)家要加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
四、結(jié)束語
綜上所述，財(cái)會(huì)電算化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨新挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，改變以往舊有的審計(jì)模式，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要。本文進(jìn)行了初步探討和研究，希望可以為審計(jì)工作的發(fā)展盡一點(diǎn)綿薄之力。
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