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序論：在您撰寫企業(yè)稅收征收標準時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
2011年7月4日，工業(yè)和信息化部等四部委聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（以下簡稱“新標準”），對中小企業(yè)重新規(guī)定了劃型標準，首次增加了“微型企業(yè)”這一企業(yè)類型，從而補充了我國的企業(yè)分類。在企業(yè)分類新標準下，如何選擇和設(shè)計激勵小型、微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策尤為重要。
企業(yè)劃型新舊標準比較
中小企業(yè)劃型標準是研究和實施中小企業(yè)政策的基礎(chǔ)，也是國家制定中小企業(yè)稅收政策的依據(jù)。在此之前，我國一直沿用2003年的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（以下簡稱“舊標準”）。新標準不僅增加了微型企業(yè)標準，而且在指標的選取、臨界值的確定等方面進行了修訂，更真實地反映了企業(yè)的實際情況。詳見表1。
新標準下小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策適用效應(yīng)分析
（一）流轉(zhuǎn)稅政策及其效應(yīng)分析
1.增值稅小規(guī)模納稅人劃分標準分析。盡管企業(yè)劃分新標準有大幅度的調(diào)整，但仍與增值稅小規(guī)模納稅人劃分標準不一致。按照現(xiàn)行稅收政策，在表1的16大類行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)?！对鲋刀悓嵤┘殑t》第二十八條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的標準為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。這一標準與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標準中的“工業(yè)年營業(yè)收入300萬元以下，批發(fā)業(yè)1000萬元以下、零售業(yè)100萬元以下”的微型企業(yè)標準相差甚遠，稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人應(yīng)該是微型企業(yè)。
2.小微企業(yè)增值稅稅負過高。我國自2009年1月1日起實行消費型增值稅，一般納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，大大減輕了一般納稅人增值稅稅負，尤其對設(shè)備投資大、技術(shù)密集型的納稅人更有積極意義，加快了技術(shù)革新步伐，促進了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。但由于小規(guī)模納稅人并未實行進項稅抵扣制度，為此雖然也相應(yīng)降低了小規(guī)模納稅人的征收率至3%，但實際上增值稅轉(zhuǎn)型對小規(guī)模納稅人的影響仍然有限，而且征收率依然偏高，稅負過重。
3.增值稅和營業(yè)稅起征點適用范圍有限。雖然自2011年11月1日起財政部、國家稅務(wù)總局大幅度提高了增值稅和營業(yè)稅起征點，但值得注意的是增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，包括個體工商戶和其他個人，而那些不能達到起征點的小微企業(yè)卻仍然不能適用該項稅收優(yōu)惠政策，這實際上造成了新的稅負不公。
4.營業(yè)稅的重復(fù)征稅制約了相關(guān)小微企業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收體系分別確定了增值稅與營業(yè)稅征收范圍，增值稅主要涉及工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，營業(yè)稅主要涉及建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，兩稅平行征收，互不交叉。企業(yè)分類新標準規(guī)定了16大行業(yè)，而其中有超過10大行業(yè)涉及的主要稅種是營業(yè)稅，這些行業(yè)又是小微企業(yè)聚集的行業(yè)。但是，我國現(xiàn)行的營業(yè)稅實行重復(fù)征稅，在增值稅轉(zhuǎn)型帶來的納稅人稅負下降的情況下，營業(yè)稅納稅人的稅負卻并沒有減輕，這就制約了小微企業(yè)的發(fā)展，其在建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、物流業(yè)的矛盾表現(xiàn)得尤為突出。
（二）企業(yè)所得稅政策及其效應(yīng)分析
1.小型微利企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻。主要表現(xiàn)在以下方面：
首先，現(xiàn)行企業(yè)分類規(guī)定與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的標準不一致。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。由于這些條件必須同時具備才能被認定，因此，大部分中小微型企業(yè)仍然無法享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。
其次，上述小型微利企業(yè)的認定條件過于苛刻，備案手續(xù)繁瑣，致使小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落實困難，真正能享受到該優(yōu)惠的企業(yè)少之又少。在實際管理中，以上最苛刻的條件是繁瑣的稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。按照國稅發(fā)[2008]111號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理，或者需要到稅務(wù)機關(guān)進行備案，備案制度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。比如，浙江省實行“小型微利企業(yè)認定”管理辦法，要求填報《小型微利企業(yè)認定申請表》和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。對于以上備案資料，多數(shù)小型微利企業(yè)只能提供工資發(fā)放清單，不能提供當年度每月工資表，最后不得不放棄小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的申請，從而無緣享受20%的優(yōu)惠稅率。
再次，實行核定征收的小微企業(yè)自動失去了優(yōu)惠資格。按照財稅[2009]69號和國稅發(fā)[2008]30號文件規(guī)定，企業(yè)“在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”。由于大部分小型微利企業(yè)財務(wù)會計核算不規(guī)范，往往被稅務(wù)機關(guān)實行核定征收，而這就意味著這些實行核定征收的小微企業(yè)自動失去了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率無緣小微企業(yè)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅” 。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足六項條件。但實際上大部分中小微型企業(yè)無法同時達到這些標準。
專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量難以達標。其中第三條規(guī)定：“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上” 。而對于中小微型企業(yè)而言，這一項標準就很難達到。詳見表2所示。
從表2中可知，除國有企業(yè)和集體企業(yè)外的其他企業(yè)已成為浙江省就業(yè)的主要渠道，為浙江省貢獻了71%的就業(yè)人員，而這里所指的其他企業(yè)主要是指中小微型民營企業(yè)和個體工商戶。然而，已成為就業(yè)主要渠道的這些中小微型企業(yè)本身專業(yè)技術(shù)人員卻只有15%，遠未達到30%的高新技術(shù)企業(yè)的認定標準。
研究開發(fā)費用難以達標。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的另一標準是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
而這樣的條件對于中小微型企業(yè)而言也是難以達到的。據(jù)統(tǒng)計， 2010 年，在我國中小板上市的554 家公司披露的年報中，研發(fā)支出金額總計195.67 億元，較上年增長31.10%，平均每家公司研發(fā)支出3531.93 萬元，占其營業(yè)收入的比重為3.61%，也只能是勉強達標，更不要說那些非上市的小微企業(yè)了。
新標準下激勵小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向
（一）繼續(xù)降低小微企業(yè)增值稅稅負
鑒于增值稅轉(zhuǎn)型對一般納稅人減輕稅負、加快轉(zhuǎn)型升級的積極意義，對小規(guī)模納稅人應(yīng)繼續(xù)降低其征收率，將現(xiàn)行3%的征收率下降為2%。如按照小規(guī)模納稅人的上限計算，其下降幅度相當于小規(guī)模納稅人每年最多可減少0.5萬元或0.8萬元的稅負，雖然數(shù)額并不大，但對提高小規(guī)模納稅人的積極性具有重要意義。
（二）擴大增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍
鑒于前述原因，可將增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍擴大到小微企業(yè)，如“一人公司”。雖然“一人公司”的法律身份是企業(yè)，但實際上，這種“一人公司”與個體工商戶差異不大，而許多人尤其是大學(xué)畢業(yè)生在創(chuàng)業(yè)初級階段往往會把“一人公司”或個體工商戶作為首選的企業(yè)組織形式，因此，為了鼓勵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，解決目前全社會面臨的就業(yè)難的問題，擴大起征點適用范圍，這對小微企業(yè)具有積極意義。
（三）明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍
自1994年稅制改革以來，增值稅和營業(yè)稅交叉征收、營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊病一直沒有得到有效解決，而要明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，徹底解決營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，建議擴大增值稅征稅范圍，直至取消營業(yè)稅。
（四）簡化和放寬所得稅優(yōu)惠政策的適用條件
為了有效實施企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)放寬小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認定條件。同時簡化小型微利企業(yè)的備案手續(xù)，取消“核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定，讓迫切需要這些稅收優(yōu)惠政策扶持的小微企業(yè)能夠真正享受國家的優(yōu)惠政策。
參考文獻：
1.工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局，國家發(fā)展和改革委員會，財政部.中小企業(yè)劃型標準規(guī)定.新華網(wǎng)，2011-7-4
2.國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會，國家發(fā)展計劃委員會，財政部，國家統(tǒng)計局.中小企業(yè)標準暫行規(guī)定，2003-2-19
3.余姚市國家稅務(wù)局課題組.增值稅轉(zhuǎn)型過程中的問題及對策研究.余姚市國稅局網(wǎng)站，2009-10-20
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；小型微利企業(yè)；小企業(yè)；稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月23日
在2012年政府工作報告中多次提到要進一步完善小微企業(yè)的稅制，降低小微企業(yè)稅收負擔。企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）、財政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計準則》的通知（財會[2011]17號）中“小微企業(yè)”和“小企業(yè)”是不同的概念，其認定標準不盡相同。
一、企業(yè)所得稅法中的“小型微利企業(yè)”認定
財稅[2011]4號文件所稱小型微利企業(yè)，是指符合我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。就工業(yè)企業(yè)而言，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3，000萬元。在具體細節(jié)指標操作上，國稅函[2008]251號文件及財稅[2009]69號文件規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。同時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定
工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，確定各行業(yè)劃型標準并據(jù)此將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，以工業(yè)企業(yè)為例。從業(yè)人員1，000人以下或營業(yè)收入40，000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2，000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
三、《小企業(yè)會計準則》中的“小企業(yè)”認定
《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計準則〉的通知》（財會[2011]17號）規(guī)定，自2003年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)全面實施，有條件的小企業(yè)，也可以提前執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會計準則》第二條對“小企業(yè)”的界定為在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的、同時滿足不承擔社會公眾責(zé)任、經(jīng)營規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團內(nèi)的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè)（即小企業(yè)）。其中準則所稱經(jīng)營規(guī)模較小，指符合國務(wù)院的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小企業(yè)標準或微型企業(yè)標準。為此，《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局工商總局、銀監(jiān)會關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導(dǎo)意見》（財會[2011]20號）從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計核算和編制財務(wù)報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，稅務(wù)機關(guān)要積極引導(dǎo)小企業(yè)按照《小企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計準則》進行建賬核算，對符合查賬征收條件的小企業(yè)要及時調(diào)整征收方式，對其實行查賬征收，符合條件的可以依法享受小型微利企業(yè)的低稅率等優(yōu)惠政策。
四、稅收優(yōu)惠政策適用分析
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策領(lǐng)域。目前，國家對符合條件的“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠體現(xiàn)于如下兩個層面的規(guī)定：一是對其年應(yīng)納稅所得額減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是如果年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但從上述“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”認定上看，“小微企業(yè)”僅是按從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項標準進行行業(yè)劃分，“小企業(yè)”除符合“小微企業(yè)”的條件外，還存在其他條件的制約，而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”認定不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制，而且還存在行業(yè)限制、年應(yīng)納稅所得、所得稅征收方式、居民企業(yè)與非居民企業(yè)等方面制約，兩者存在著沖突與交叉。簡而言之，就是“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”只有符合“小型微利企業(yè)”的條件，才能成為享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小微企業(yè)”。
（二）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策領(lǐng)域。
1、增值稅小規(guī)模納稅人與小微企業(yè)劃分。按照現(xiàn)行稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對于營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，還包括了交通運輸業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?！对鲋刀悓嵤┘殑t》：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！蛾P(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元以下（含本數(shù)，下同）?！对鲋刀悓嵤┘殑t》中標準與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標準中的“工業(yè)年營業(yè)收入300萬元以下，批發(fā)業(yè)1，000萬元以下、零售業(yè)100萬元以下的微型企業(yè)標準相差甚遠，其規(guī)定的小規(guī)模納稅人應(yīng)該是微型企業(yè)。而營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，應(yīng)稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，涉及的幾個行業(yè)，在現(xiàn)行中小企業(yè)劃分中，“交通運輸業(yè)營業(yè)收入200萬～3，000萬是小型企業(yè)，200萬以下是微型企業(yè)；軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)營業(yè)收入50萬～1，000萬是小型企業(yè)，50萬以下是微型企業(yè)。”可見，營改增的試點地區(qū)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人標準不僅含有微型企業(yè)，還含有部分小型企業(yè)。
第二條凡在我縣境內(nèi)從事鐵精粉、膨潤土生產(chǎn)及深加工企業(yè)，均按本辦法核定征收資源稅和企業(yè)（個人）所得稅，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)按照計量數(shù)據(jù)依法查實征收。
第三條根據(jù)鐵選及膨潤土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合鐵精粉價格變動情況，確定不同的稅收定額征收標準。
（一）對加工鐵精粉的鐵選企業(yè)，噸粉征收資源稅54元。
（二）對磷鐵生產(chǎn)企業(yè)，與鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)一樣，按鐵精粉計量數(shù)量繳納稅款，待月底由稅務(wù)機關(guān)按磷鐵企業(yè)的稅收政策匯算清繳，多退少補。
（三）對球團企業(yè)，噸產(chǎn)品球團按1：1.1的比例折算鐵精粉，按上述標準征收原材料資源稅。噸球團所得稅最低定額征收6元。對鑄造企業(yè)，噸鐵征收所得稅25元，年終匯算清繳。對于球團、鑄造企業(yè)收購的鐵精粉必須提供統(tǒng)管辦計量單，不能提供計量單的，由球團、煉鐵企業(yè)代收代繳鐵精粉定額稅收。
（四）對鐵選企業(yè)所得稅定額征收標準，參照凌源鋼鐵公司上月10日、20日、28日公布的平均收購價格確定，定額標準詳見附表。平均收購價格由統(tǒng)管辦、國稅局、地稅局共同確認。
（五）對膨潤土加工企業(yè)，噸膨潤土定額征收資源稅6元，噸膨潤土所得稅最低定額征收3元。
（六）對外資企業(yè)、上市公司及部分規(guī)模較大的鐵選企業(yè)、膨潤土加工企業(yè)，所得稅由稅務(wù)機關(guān)依法查實征收。但企業(yè)仍需在銷售產(chǎn)品時按上述標準預(yù)繳稅款。
第四條鐵選、膨潤土及深加工企業(yè)一律以統(tǒng)管辦當期提供的計量結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)指標，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
第五條二OO八年十月份鐵精粉稅收定額征收標準為61元/噸，以后視價格變動情況適時調(diào)整。
第六條鐵選、膨潤土及深加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況向統(tǒng)管辦申領(lǐng)銷售礦產(chǎn)品噸位票及*縣礦產(chǎn)品銷售運輸調(diào)運單，統(tǒng)管辦出具*縣礦產(chǎn)品噸位票收據(jù)。每月初由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)統(tǒng)管辦提供的當期企業(yè)銷售數(shù)量定額征收稅款。對于企業(yè)應(yīng)納稅額高于定額征收標準的，相關(guān)企業(yè)應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
第七條實施定額征收辦法后，年度終了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)應(yīng)納各項稅收進行核查，對沒有達到應(yīng)納稅額的，依法補征相關(guān)稅收。
第八條縣統(tǒng)管辦每月2日前為各企業(yè)提供上月銷售鐵精粉、膨潤土及相關(guān)產(chǎn)品的計量結(jié)果。
一、建筑安裝及房屋裝飾裝修稅收標準
對從事建筑、安裝、裝飾、修繕及其他工程作業(yè)的單位和個人，按建設(shè)項目工程收入的5.47%（綜合征收率）征收地方各稅及附加。具體征收標準為：營業(yè)稅3%，城市維護建設(shè)稅0.15%，教育費附加0.09%，企業(yè)或個人所得稅2%（預(yù)征），資源稅0.2%，印花稅0.03%。
在縣城規(guī)劃區(qū)和建制鎮(zhèn)規(guī)劃范圍內(nèi)建造私房的（僅限居民自用住房或門店），稅收征收標準暫按建筑面積每平方米10元核定征收，普通家居裝修（造價200元/m2以下）按每平方米10元核定征收，豪華家居裝修（造價200元/m2以上）可上浮30%；門店裝修按每平方米10元核定征收，城區(qū)中心地段可上浮50%。
二、銷售不動產(chǎn)及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收標準
從事房地產(chǎn)開發(fā)項目、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的單位和個人，按銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)取得收入的8.45%（綜合征收率）征收地方各稅及附加。具體征收標準為：營業(yè)稅5%，城市維護建設(shè)稅0.25%，教育費附加0.15%，企業(yè)或個人所得稅2%（預(yù)征），土地增值稅1%（預(yù)征），印花稅0.05%。房地產(chǎn)交易原則上按交易雙方提供的交易價格作為計稅依據(jù)。交易價格低于縣政府頒布的房地產(chǎn)座落地基準地價和房屋平均交易價格10%以上的，以基準地價和房屋平均交易價格作為計稅依據(jù)。
個人居住滿5年以上（含5年）建筑面積在144平方米以內(nèi)（含144平方米）的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅及附加、土地增值稅，屬家庭唯一生活用房的，免征個人所得稅。個人居住不足5年的住房銷售的，按8.45%的稅率標準全額征收銷售不動產(chǎn)稅收（其中屬普通住房的免征1%的土地增值稅，按7.45%征收）；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價款后余額的5.4%征收營業(yè)稅及附加，同時按全額征收2%的個人所得稅、1%的土地增值稅和0.05%的印花稅。
三、契稅標準
在本縣內(nèi)房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，承受的單位和個人均應(yīng)繳納契稅。契稅稅率為1%—4%。
（一）城鎮(zhèn)干部職工居住的房改房第一次上市交易，按成交價格的1%征收；
（二）個人購買普通住房（含二手房、商品房），按成交價格的2%征收；
一、征收范圍
凡在市云溪區(qū)城鎮(zhèn)范圍及長煉、岳化兩廠內(nèi)出租房屋的單位和個人，均應(yīng)及時向主管地稅部門如實提供房屋出租情況，并按稅法規(guī)定如實申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和所得稅。
二、征收標準
（一）對個人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。
（二）對個人非住房出租，月租金收入1000元以下者（含1000元），綜合征收率為6%（只征6%的房產(chǎn)稅）；月租金收入1000元以上者，綜合征收率為12%（房產(chǎn)稅6%、營業(yè)稅5%、個人所得稅1%）。
（三）如出租房屋申報的租金收入明顯偏低又不能提供有效租金收入憑據(jù)的，地稅機關(guān)有權(quán)按照稅法規(guī)定核定納稅人的租金收入，并依法計征地方各稅及附加。
（四）對實行查帳征收的行政（事業(yè)）、企業(yè)單位出租的房屋，按相關(guān)政策規(guī)定征收地方各稅及附加。
三、征收方式
房屋出租稅收由區(qū)地稅局負責(zé)征收。區(qū)紀委、財政、公安、房產(chǎn)、工商、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處、社區(qū)、村、組及居委會等單位參與配合，實行綜合治稅，聯(lián)合監(jiān)管。
四、征收期限
對房屋出租納稅人年1月至年8月期間應(yīng)繳納的地方稅收進行全面清理和征收。偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重的可溯及以前年度。
二、抓住工作重點，強化稅收征管。對交通運輸業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)有針對性地加強征管工作，進一步規(guī)范車輛稅收各項征管措施。
（一）加強稅源管理，嚴格稅務(wù)登記。凡在我縣境內(nèi)從事公路客、貨運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)向地稅部門辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可不予提供發(fā)票。
（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營運車輛稅收由縣運管所代征。為簡化辦事程序，建立優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系，縣地稅局在政務(wù)中心設(shè)立營運車輛稅收征收窗口，與交通運管部門聯(lián)合辦公。交通運管部門在“營運證”年檢、機動車“二維”、上路稽查等環(huán)節(jié)實行同步征收。對實行獨立核算且賬務(wù)制度健全、能全面準確核算營運收入的單位，實行申報征收方式。個體營運車輛稅收實行“全額定稅，一次征收，開票抵減，超額補稅”的征收方式。即對車輛稅收核定稅收定額，實行簡并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規(guī)定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開具發(fā)票所需稅款，超額部分應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
（三）統(tǒng)一征收標準。營運車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關(guān)規(guī)定確定征收時間、征收期限、征收稅額標準。
（四）嚴格對貨運業(yè)自開票納稅人的管理。對申請認定貨運業(yè)自開票納稅人的貨物運輸單位，要嚴格把關(guān)，除審核相關(guān)資料外，還要實地調(diào)查了解納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，核實納稅人的運輸能力，根據(jù)實際情況作出判定。對已認定為自開票納稅人的貨物運輸單位，要加強日常管理；對不符合貨運業(yè)自開票納稅人認定條件的，要堅決取消其貨運業(yè)自開票納稅人資格。
（五）強化運輸企業(yè)納稅評估工作。重點評估運輸業(yè)務(wù)和營運成本的真實性，以及發(fā)票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。
三、加強宣傳，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。要加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、報紙等新聞媒體，對此項工作進行廣泛宣傳，取得社會各界及營運車輛納稅人的充分理解和支持，共同做好我縣營運車輛稅收征收管理工作。同時，交通運管、公安交管等相關(guān)部門要定期采取聯(lián)合執(zhí)法方式，加大對運輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。
高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。
常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應(yīng)的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務(wù)機關(guān)在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應(yīng)第一時間下達到各項目部經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態(tài)。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉(zhuǎn)狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。
最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規(guī)定執(zhí)行，加強對《外出經(jīng)營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務(wù)所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發(fā)生的租賃工程機械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則做出相應(yīng)的處罰。
