時間：2023-08-02 16:18:50
序論：在您撰寫企業(yè)稅收風險控制時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：稅收；風險；控制
隨著對稅收風險控制的重視，在企業(yè)里設(shè)置稅務(wù)部與稅務(wù)經(jīng)理崗位，與會計崗位并行，進行稅務(wù)風險評估，控制公司經(jīng)營行為的稅務(wù)風險，負責公司各項稅收政策的執(zhí)行與落實，以及與稅務(wù)機關(guān)進行必要的溝通，在大企業(yè)已非常普遍，但受經(jīng)營成本以及人力資源的限制，中小企業(yè)現(xiàn)在還很少能做到這一點。相比較大企業(yè)而言，中小企業(yè)會計人員往往一人多崗，各項業(yè)務(wù)素質(zhì)應(yīng)該不如大企業(yè)更專業(yè)化，所以，中小企業(yè)的稅收風險其實現(xiàn)在沒有得到應(yīng)有的控制與重視。其實，不論大企業(yè)還是小企業(yè)，基本的稅收風險是相同的，那么，我們在工作中應(yīng)該注意規(guī)避的基本稅收風險有哪些呢？
一、票據(jù)的不合規(guī)風險
票據(jù)是一個企業(yè)最基本的原始單據(jù)，購進貨物、發(fā)生費用要取得單據(jù)，銷售貨物要開出單據(jù)，它構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程，最基礎(chǔ)，也正是因為最基礎(chǔ)，所以，控制過程不嚴密，就會給企業(yè)帶來最廣泛的風險。
（一）取得不合規(guī)票據(jù)風險
由于財務(wù)人員工作繁雜，業(yè)務(wù)人員的報銷單據(jù)往往缺乏必要的嚴格審核程序，但票據(jù)又是會計資料的最基礎(chǔ)原始單據(jù)。取得不合規(guī)票據(jù)，一是會造成企業(yè)所得稅不能做為成本費用稅前扣除，如是增值稅專用發(fā)票，還不能做為進項稅額進行抵扣。取得單據(jù)的不合規(guī)，很大程度上也應(yīng)該對業(yè)務(wù)的真實性提出質(zhì)疑，就不僅僅是稅的問題，還會牽連出其他的經(jīng)濟問題。對取得的票據(jù)，在進行審核時，首先要鑒別票據(jù)的真假，首先從印刷的紙張與質(zhì)量上做一個大概的判斷，發(fā)票用紙一般有專門的規(guī)定，印刷字體清晰，假發(fā)票容易模糊或過于鮮亮，密碼區(qū)或兌獎區(qū)不容易刮開。為了避免取得過期或虛開發(fā)票，可以從發(fā)票所在地的稅務(wù)機關(guān)進行網(wǎng)上查詢，并在付款時做到收款方與開票方的一致。不要讓中間人或業(yè)務(wù)員代為轉(zhuǎn)款，那樣很容易造成開票方與業(yè)務(wù)真實方的不一致。對于大額發(fā)票要做到每票必查，要敢于懷疑異常票據(jù)，必要時向稅務(wù)機關(guān)申請援助確認。根據(jù)現(xiàn)在的稅收政策，當期的費用當期扣除，如隔年入賬，應(yīng)進行納稅調(diào)整，所以，財務(wù)人員在年終時要重點催促業(yè)務(wù)人員盡量報銷，以減少當年的所得稅支出。當然，對于白條與對方自制的收據(jù)做購進與費用支出更是嚴重違反了發(fā)票管理辦法的基本規(guī)定。
（二）虛開發(fā)票的風險
從形式上看，銷售貨物開具發(fā)票，只要不是故意開具虛假發(fā)票，企業(yè)應(yīng)該不會存在虛開發(fā)票的問題。實際并非如此。很多企業(yè)將貨物批發(fā)給商，商以自身的名義對外銷售，為了減少稅金支出，商往往不開具發(fā)票，而是由其上家直接開具發(fā)票，銷售合同卻是商與客戶簽訂的，款項也是商付款給上家，這種情況不符合代購的條件，做為開票方來說，也就購成了虛開發(fā)票的事實。另外還有一種情況，A公司付款購貨，開具發(fā)票時卻要求開具B公司的名字，對開票方來說銷售收入正常入賬，并沒有少提銷項稅，但實際購買單位與票據(jù)接收方的不一致，也造成了事實上的虛開發(fā)票。這兒也重點要注意繳款單位與發(fā)票上的購貨單位的一致性，與購銷合同的一致性，才能最大限度地避免虛開發(fā)票。
二、缺乏必要的備案手續(xù)風險
我們都知道，要享受國家規(guī)定的稅收政策，不論是企業(yè)所得稅還是增值稅，以前需要進行審批，現(xiàn)在大都需要進行稅收備案。備案分事前備案與事后備案，基本以事前備案為主，即要享受稅收優(yōu)惠政策，在業(yè)務(wù)發(fā)生時即需要到主管稅務(wù)機關(guān)報送必要的書面資料。像我們通常熟悉的固定資產(chǎn)加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅、環(huán)境保護與節(jié)能節(jié)水項目減免稅、殘疾職工工資的加計扣除等等。事后備案的項目主要有居民企業(yè)之間權(quán)益性投資免稅、國債利息收入免稅、證券投資基金收益免稅、資產(chǎn)損失的清單與專項申報等。企業(yè)所得稅事后備案項目要在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前進行申報。不能正確執(zhí)行稅收政策風險。許多企業(yè)由于不知道進行備案，而無法享受稅收優(yōu)惠政策。如居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益免稅是許多財務(wù)人員都知道的政策，但卻有不少公司只進行了免稅申報，卻未在企業(yè)所得稅匯算清繳申報前履行備案手續(xù)，在稅務(wù)檢查時而不得不進行納稅調(diào)整，補交企業(yè)所得稅。再如資產(chǎn)損失的申報手續(xù)，不少公司發(fā)生了資產(chǎn)損失，進行了賬務(wù)處理，做為正常的成本費用進行了稅前扣除，在檢查時發(fā)生了問題才意識到?jīng)]有進行必要的申報手續(xù)是不能稅前扣除的。損失分清單申報與專項申報，而部分損失要稅前扣除還需要稅務(wù)師事務(wù)所出具資產(chǎn)損失鑒證報告。清單申報的內(nèi)容是最容易被遺漏的，即使提足折舊正常報廢的固定資產(chǎn)在進行處理時如發(fā)生清理損失也要進行清單申報，收益類明細科目哪種產(chǎn)品出現(xiàn)成本大于收入的現(xiàn)象，也要進行清單申報，如不注意學習新的稅收政策，這些情況往往不能引起財務(wù)人員的充分注意，而給公司帶來納稅風險。
三、不掌握或不嚴格執(zhí)行稅收政策帶來的其他納稅風險
我國的稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，存在不少的“人情稅”，違反了稅法，去找找關(guān)系就可以不交或少交稅，造成了不少納稅人不嚴格執(zhí)行稅收政策，卻不考慮財務(wù)風險納稅風險是不隨著時間的推移而消失的。象中央臺報道的上市房企欠巨額土地增值稅的問題，上市公司尚敢把欠稅掛在賬面上而大言不慚地說沒到交的時候，中小型公司隱匿的稅收問題也真的不在少數(shù)。但現(xiàn)在普遍開展的土地增值稅清算已經(jīng)在向房企“開刀”，所以，我們財務(wù)人員也不要再抱幻想，風險一旦造成，為企業(yè)埋下的隱患會隨著企業(yè)的發(fā)展而日益累積，為企業(yè)的長期發(fā)展設(shè)置障礙。當然，也有一些公司不重視財務(wù)人員的素質(zhì)，干脆不考慮納稅風險，只要能申報，不考慮結(jié)果。甚至會給公司造成納稅損失。像上文提到的居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益免稅，如不掌握這個政策，根本不知道免稅，不要說不知道備案，干脆不進行免稅申報，讓企業(yè)多交了稅也不知道。
稅收風險的控制來源于對企業(yè)基本業(yè)務(wù)的了解，要求有人專職或兼職對公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、會計報表、以及基本的原始憑證進行內(nèi)部審計，并承擔責任，總的來說，一個公司規(guī)避納稅風險可以采納幾種方式：
1、設(shè)置專門的稅務(wù)崗位。稅務(wù)經(jīng)理或主管并不在財務(wù)經(jīng)理的管轄范圍，是一個相對獨立的部門，他有權(quán)利查閱公司的財務(wù)資料、經(jīng)營資料，從公司的重大事項決策，到重要的經(jīng)濟合同的簽訂，都應(yīng)該有稅務(wù)崗位人員的參與，稅務(wù)崗位做為一個部門，如何獲得及時、準確的公司信息，，需要公司董事會或其他管理機構(gòu)在公司編制上給予充分重視，并落實到位，需要稅務(wù)崗位人員要具有良好的稅收業(yè)務(wù)水平及會計、法律知識，更需要具備能做到與各部門充分溝通的綜合素質(zhì)。做為一個新興的部門，如何做到分享充分的信息資源，可能是現(xiàn)在面臨的最大問題，需要公司領(lǐng)導的充分調(diào)配。
2、如果公司規(guī)模不大，稅收問題不復雜，可以從公司財務(wù)部門內(nèi)部選擇一個稅收政策掌握到位的財務(wù)人員兼任稅收管理崗，同時也需要財務(wù)經(jīng)理配合，因為公司的一些經(jīng)營方針的制定，經(jīng)濟合同的訂立，可能只有財務(wù)經(jīng)理崗位才能夠有足夠的信息渠道，也就需要財務(wù)經(jīng)理兼任稅務(wù)經(jīng)理崗位，對個人的業(yè)務(wù)要求會更高。這也是現(xiàn)在大部分中小企業(yè)的做法。這種方式最大的問題是可能會讓稅務(wù)兼職人員業(yè)務(wù)繁忙，無足夠的精力學習處理最新的稅收政策，無足夠的責任心承擔公司稅務(wù)問題的風險，所以，需要公司財務(wù)部門注重對稅務(wù)處理人員的業(yè)務(wù)考核與培訓，對保證其有足夠的精力與能力處理公司的基本稅務(wù)事項，并有能力對公司新的問題帶來的稅務(wù)問題給予充分的重視及具有足夠的敏感性。
3、可以借助外部力量加強公司的稅務(wù)管理?？梢赃M行稅務(wù)崗位的外包服務(wù)，或者聘請注冊稅務(wù)師擔任公司的稅務(wù)顧問，定期對公司的稅務(wù)問題進行會診，公司的重大問題及時與稅務(wù)人員顧問聯(lián)系咨詢。相對來說，專業(yè)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)在政策掌握及把握上可能更及時，更到位，經(jīng)驗更豐富，彌補了公司內(nèi)部財務(wù)人員或稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)不夠?qū)I(yè)的缺點。注冊稅務(wù)師有足夠的責任與時間研究與學習最新的稅收政策，接觸的稅務(wù)問題多，處理經(jīng)驗豐富，可以在不同的公司之間相互借鑒，再者與正規(guī)的咨詢公司簽訂顧問協(xié)議，如出現(xiàn)稅務(wù)問題的處理損失可以要求中介機構(gòu)承擔一定的賠償責任。這種方式需要企業(yè)有財務(wù)人員與稅務(wù)顧問的充分了解與溝通，稅務(wù)顧問要做到對公司業(yè)務(wù)的充分了解，并保證能及時對公司的發(fā)生的重大問題提前介入并提供建議，這中間商業(yè)秘密的保護，信息交流的方式，需要雙方進行足夠的研究并制訂制度。
隨著我國法制化的進展，稅法的執(zhí)行嚴肅性也越來越受到重視。相信每個公司也都會越來越重視對稅收風險的防范，希望每個公司都能找到適合自己的處理方式，將納稅風險消滅在萌芽狀態(tài)，讓公司的發(fā)展壯大無稅收風險的后顧之憂。
一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵及成因
（一）企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵
目前，稅收風險主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導致的企業(yè)未來經(jīng)濟利益的損失；二是企業(yè)會不可避免的受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風險主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導致的財務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導致的稅收問題，不作為稅收風險的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動帶來的稅收風險。
（二）企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因
企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動、企業(yè)業(yè)務(wù)變動兩個主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動是產(chǎn)生稅收風險的根本性原因，是稅收風險產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對于企業(yè)來說稅收負擔是確定的，因而不會產(chǎn)生任何的風險，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風險，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動是稅收風險產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導致原來適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導致企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動會使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動也會使得制度變動，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動”也能夠帶來較大的社會效益，提高人們的社會保障，增加社會福利。因此，保證與稅收制度的良性互動，控制企業(yè)的稅收風險對企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。
（三）企業(yè)稅收風險的主要類型
按照企業(yè)對風險控制的能力，可以劃分為可控性稅收風險與非可控性稅收風險；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風險分為籌資活動的企業(yè)稅收風險、投資活動的企業(yè)稅收風險和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)稅收風險；按照企業(yè)對稅收風險的管理過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃（安排）風險和稅收管理風險。這三種類型，也是當前企業(yè)稅收風險劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟社會的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對經(jīng)濟發(fā)展的影響增加，稅收對企業(yè)的財務(wù)影響日益增強，成為產(chǎn)生稅收風險的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風險。同時，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會產(chǎn)生稅收風險，按照稅收風險的控制過程，可以將企業(yè)稅收風險分為稅收籌劃風險和稅收管理風險。稅收籌劃風險是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風險，是一種潛在稅收風險；稅收管理風險是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風險。企業(yè)對各類風險并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計來管控的，但現(xiàn)實中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。
二、企業(yè)稅收風險管控的現(xiàn)狀與不足
（一）企業(yè)對稅收風險的管控能力增強
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響加強，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊伍，招聘了財務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風險的管理、控制等方面工作。三是對于稅收的研究加強。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺后，會通過組織財務(wù)、銷售、法律、經(jīng)濟等精英人員，對稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風險。
（二）企業(yè)稅收風險的粗放式管理問題突出
企業(yè)雖然開始重視了稅收風險的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風險得不到有效的控制。對于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導致企業(yè)承擔全部稅收風險，也增加了企業(yè)處理這些風險的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風險極大。同時，企業(yè)對待稅收風險，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計，但是實際工作中卻沒有按照方案嚴格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機關(guān)嚴格審查，就會帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風險的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動管理所致，粗放管理和被動管理思維所導致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風險問題。
（三）存在稅收風險的單一化控制問題
企業(yè)發(fā)展中普遍重視對某個比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負擔。單一控制一個稅種的風險，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負擔。而一味控制整體企業(yè)的稅收負擔，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風險的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時候甚至危及企業(yè)的信譽，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風險管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進行分析。
（四）稅收風險外部管理的水平有待提升
稅收風險外部管理主要是稅務(wù)機關(guān)及工作人員對于風險的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來看對于稅收風險的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風險。但是有些稅務(wù)人員認為稅收風險的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔負起應(yīng)有的責任。這也導致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動時，沒有及時做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負擔，影響了企業(yè)的效益。
三、企業(yè)稅收風險的控制與防范對策
（一）建立動態(tài)精細的稅收風險管理機制
由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風險還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對于稅收風險的控制與管理要因時而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時調(diào)整管理和控制標準，主動、積極應(yīng)對稅收風險。同時，也要更加注重精細化的稅收風險管理機制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點、規(guī)模和管理機制以及稅收風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風險控制的重要的節(jié)點?？梢詮钠髽I(yè)設(shè)備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風險控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴格加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日?；O(jiān)督管理，建立起對應(yīng)的管理機制，確保稅收風險的防范和控制的精細和有效。
（二）構(gòu)建防范和控制稅收風險的整體意識
稅收風險自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風險不是某個部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個部門，是企業(yè)的整體性責任。因此，對于企業(yè)稅收風險的防范和控制必須要形成整體管理的意識。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風險防范意識，經(jīng)常性研究和探討稅收風險的控制成效，判斷未來稅收制度變動的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時，企業(yè)稅收風險與各部門也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風險管理部門很難完成，這就要求各部門、每個員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風險防范管理的層層落實責任制，形成完善的體制機制，明確各部門和責任人的職責，確保稅收風險管理機制能夠有效落實到位。
（三）依靠專業(yè)人才對稅收風險進行管理
企業(yè)必須盡快引進專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實際的專業(yè)化稅收風險控制標準和機制，提高稅收風險控制的水平，確保企業(yè)能夠及時的進行防范。同時，對于沒有能力引進專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的稅收風險控制機制進行評價，制定科學的控制標準。尤其是對于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風險，需要依靠專家隊伍進行評價，找出因為創(chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時研判因為創(chuàng)新帶來的稅收風險，讓企業(yè)能夠及時防范和化解稅收風險。同時要加強企業(yè)涉稅人員的培訓，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員等，必須對這些人員進行專業(yè)化的培訓，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識，以提高企業(yè)運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風險控制
稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。
一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業(yè)的意義
（一）風險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義
石油企業(yè)的集團化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。
（二）風險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義
隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現(xiàn)出來。
二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的問題
（一）風險意識問題
我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風險控制呈現(xiàn)一種相當松散的狀態(tài)，納稅風險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。
（二）外部環(huán)境問題
我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。
（三）征納矛盾問題
稅務(wù)機構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關(guān)心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。
（四）籌劃方案問題
作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風險控制功能名存實亡。
三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風險控制的措施
（一）強化石油企業(yè)的風險意識
石油企業(yè)整體對稅收風險的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風險意識，首先要領(lǐng)導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。
（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境
在這個多變而嚴峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。
（三）加強石油企業(yè)的納稅交流
為了加強石油企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的納稅交流機構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機構(gòu)，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構(gòu)這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。
（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案
石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細化，以應(yīng)對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規(guī)避有著正面意義。
四、結(jié)語
石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。
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【關(guān)鍵詞】 稅收； 風險； 經(jīng)營； 決策； 控制
目前大部分企業(yè)存在一個誤區(qū)――稅是財務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風險。本文就企業(yè)經(jīng)營決策的管理與風險控制談?wù)剛€人的一點看法。
一、目前企業(yè)存在的稅收風險
企業(yè)存在稅收風險主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負責人決策產(chǎn)生的稅收風險；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風險；三是財務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風險。
（一）企業(yè)負責人決策產(chǎn)生的風險
企業(yè)負責人普遍認為：沒有經(jīng)營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營上，稅的問題，交給財務(wù)來解決，造成企業(yè)在經(jīng)營決策時可能隨時帶來大量的稅收風險。
（二）業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風險
合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風險。目前企業(yè)普遍沒有從根本上重視業(yè)務(wù)部門的稅收問題，從企業(yè)負責人到每一名員工，大家都認為，業(yè)務(wù)部門的主要工作是搞好經(jīng)營，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過程中不當?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會給公司帶來巨大的稅收風險。
（三）財務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風險
企業(yè)財務(wù)部門的主要職能是監(jiān)督作用，通過財務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門存在的問題，針對問題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規(guī)避風險。財務(wù)部門可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門，那么誰來監(jiān)督財務(wù)部門，有沒有企業(yè)領(lǐng)導知道財務(wù)賬是否做得準確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問題。很多企業(yè)就因為財務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導致企業(yè)多繳稅。
例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：
1.由房地產(chǎn)公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業(yè)稅及附加等，稅額巨大。
2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。
這種模式，不需要交任何稅金。
以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。
二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)
由于企業(yè)存在稅是財務(wù)部門的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門只負責創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應(yīng)該財務(wù)來處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅，只有加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風險?！睒I(yè)務(wù)部門是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來規(guī)避納稅風險，等出了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財務(wù)來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務(wù)只能通過賬來掩蓋前面的業(yè)務(wù)過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風險。
三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營決策中產(chǎn)生的稅收風險
稅是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，是財務(wù)部門繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營決策。公司要發(fā)展，風險要規(guī)避，必須加強內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來約束各種經(jīng)營行為，使之符合稅法的規(guī)定。
（一）經(jīng)營決策程序中須有財務(wù)部門的參與
企業(yè)在作出經(jīng)營決策時，除了考慮經(jīng)營收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營風險，聘請法律顧問一樣，企業(yè)在經(jīng)營決策中對于稅收風險的規(guī)避，也應(yīng)咨詢顧問，財務(wù)部門就是這樣一個角色。如果在重大經(jīng)營決策上財務(wù)部門不能解決，則可咨詢一些中介機構(gòu)，或聘請稅務(wù)顧問，將稅務(wù)風險控制在事前。
（二）公司業(yè)務(wù)合同會簽程序應(yīng)有財務(wù)部門的參與
業(yè)務(wù)部門在簽訂業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)讓財務(wù)部門進行審核會簽。很多企業(yè)在合同簽訂時，沒有財務(wù)部門的參與，合同簽訂完后財務(wù)部門才知道這筆業(yè)務(wù)，此時稅務(wù)風險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應(yīng)有財務(wù)部門的參與。
（三）建立監(jiān)督體系，加強對財務(wù)部門的監(jiān)管
在稅收風險管理中，財務(wù)部門可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，但財務(wù)部門因做賬帶來的風險由誰來監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，成立審計、監(jiān)察部門，財務(wù)部門監(jiān)管業(yè)務(wù)部門，審計、監(jiān)察機構(gòu)監(jiān)管財務(wù)部門，公司領(lǐng)導監(jiān)管審計、監(jiān)察機構(gòu)，形成層級風險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構(gòu)對財務(wù)部門進行檢查、審計。
（四）加強財務(wù)人員的培訓，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
培訓的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰(zhàn)略思維，所以培訓工作對企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。
一、稅收籌劃風險控制的意蘊解讀
（一）稅收籌劃風險
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動達到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預(yù)測的結(jié)果所形成的風險，這種風險經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導致納稅人在經(jīng)濟方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業(yè)風險的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據(jù)不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執(zhí)法風險、操作風險及經(jīng)營風險四種類型，每一種風險都會為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風險控制
通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務(wù)處理來規(guī)避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉(zhuǎn)移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評估和識別出現(xiàn)的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這一些列的管理活動統(tǒng)稱為稅收籌劃風險控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風險控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風險控制的策略需要構(gòu)建風險控制的系統(tǒng)，這主要從識別、測量及設(shè)計方案三個方面來進行。企業(yè)稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識別三個層次來開展?；I劃環(huán)節(jié)的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節(jié)的每一個階段中有可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)測與研究，從而及時發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風險；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險主要發(fā)生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識內(nèi)容的運用來識別風險；環(huán)境環(huán)節(jié)的識別是企業(yè)對自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風險的識別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風險系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風險所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據(jù)公式來計算出現(xiàn)風險的大小，并依據(jù)不同的公式計算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風險進行排序與預(yù)警，提前做好防治風險的準備。稅收籌劃風險的設(shè)計方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業(yè)在風險發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據(jù)風險的相關(guān)內(nèi)容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉(zhuǎn)移則是在風險發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風險規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風險進行化解，使其不會對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運作與發(fā)展。
結(jié)論
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制
稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發(fā)，利用風險及風險控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業(yè)風險控制能力。
一、稅收籌劃風險概述
1.稅收籌劃風險
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風險的基本特征
基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設(shè)計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關(guān)籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預(yù)防提供參考。
3.稅收籌劃風險控制效應(yīng)分析
隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟損失，其效應(yīng)主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經(jīng)濟效應(yīng)，對稅收風險進行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設(shè)定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應(yīng)，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。
二、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認識稅收的本質(zhì)屬性
稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)模且环N義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機關(guān)來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強風險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設(shè)計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。
三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的對策
1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風險識別體系
企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構(gòu)建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風險的測量
在稅收籌劃風險識別的基礎(chǔ)上，加大對風險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業(yè)風險預(yù)警機制和風險排序系統(tǒng)，通過對相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測企業(yè)稅收風險的變化趨勢，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風險等級，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案
從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉(zhuǎn)移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風險；二是結(jié)合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發(fā)生概率，最大化減少風險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉(zhuǎn)移來增強企業(yè)面對風險的能力，與保險公司、稅務(wù)師事務(wù)所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風險。
四、結(jié)語
稅收籌劃風險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風險之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發(fā)生。
參考文獻：
[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險管理；控制措施
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過分析當下的稅收制度，運用合理的經(jīng)營手段，實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實際的稅收籌劃中，企業(yè)對稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時也增大了企業(yè)的運營風險，只有建立有效的管理體系，同時加強風險控制能力，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。
一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義
稅收籌劃實際上是企業(yè)的一種理財行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關(guān)法律制度的前提下，運用財務(wù)管理相關(guān)知識，在納稅行為發(fā)生前，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動等進行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，促進企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的重要內(nèi)容，通過建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的能力，加強企業(yè)經(jīng)營活動與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強核心競爭力，通過稅收籌劃，增強企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時降低企業(yè)的生存風險，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進我國稅收體系的完整。然而，在實際的企業(yè)稅收籌劃過程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。
二、企業(yè)稅收籌劃的風險
1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進行
稅收制度是保障國家各項事業(yè)有序進行的基本條件之一，同時，稅收制度也是落實國家管理措施的強制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國家發(fā)展的水平和經(jīng)濟能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實現(xiàn)同步，增強了企業(yè)稅收籌劃的風險性，不僅使得企業(yè)容易承擔一定的法律責任，同時也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟上的重大損失，對企業(yè)的聲譽也產(chǎn)生了一定的影響。
2.稅收籌劃實施存在困難
企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強與稅收政策的聯(lián)系，同時作用于外部環(huán)境，實質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財務(wù)知識與管理手段在實現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過程中成本的浪費。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實施的過程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時還會導致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)營模式，造成更大的經(jīng)濟損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務(wù)風險，增強稅收籌劃的可靠性，然而在實際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問題較為嚴重，使得企業(yè)的控制體系無法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護航，增大了稅收籌劃的風險性。
3.稅收執(zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點
稅收執(zhí)法能力是落實稅收制度的基本保障，隨著我國稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收執(zhí)法力度不斷加強，稅收執(zhí)法不斷規(guī)范，增強了執(zhí)法處罰力度，有效的維護了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實際的稅收籌劃過程中，反避稅措施對稅收籌劃的影響較大，使得稅收執(zhí)法對于開展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動，往往在某項條款的認定上雙方存在較大的差異，增強了稅收執(zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門站在了對立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。
三、基于企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制的有效措施
1.加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式
企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動一稅收籌劃為導向，增強企業(yè)的運行靈活性，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務(wù)部，對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進行仔細的審查和評估，不斷增強與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創(chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價轉(zhuǎn)移法，通過將企業(yè)的經(jīng)營項目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場的價格實現(xiàn)企業(yè)的避稅，分攤費用法，企業(yè)將各項生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費用算到企業(yè)成本費用中，從企業(yè)的財務(wù)賬目角度入手，實現(xiàn)財務(wù)分攤的最大化，從而降低企業(yè)的稅負。
2.樹立稅收風險意識，加強企業(yè)稅收風險控制能力
市場環(huán)境過于復雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開展稅收籌的風險也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹立風險意識，要認識到稅收風險對于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至還會導致企業(yè)遭逢滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)在經(jīng)營決策過程中必須要高度樹立稅收風險意識，同時提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識技能，同時還要分析當前的納稅環(huán)境和市場變量，加強秋葉的稅收風險控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實，保障企業(yè)的正常運作。
3.加強與稅務(wù)部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息
稅收執(zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時導致稅收執(zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執(zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運作模式，對企業(yè)的稅收籌劃工作認識不全面，導致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時了解稅收政策，導致企業(yè)漏洞過多。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強與稅務(wù)部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業(yè)要及時詢問和咨詢，避免風險加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門的認可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。
4.強化企業(yè)基礎(chǔ)管理，建立以財務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險不斷加大，環(huán)境的復雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務(wù)管理體系，才能增強企業(yè)的核心競爭力，通過統(tǒng)一的管理實現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應(yīng)當建立以財務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系，通過將財務(wù)管理手段應(yīng)用到稅務(wù)管理過程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。
四、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)必須要建立以財務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時提高人員素質(zhì)要求，加強風險控制能力，加強與稅收執(zhí)法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。
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