時(shí)間：2023-08-20 14:47:16
序論：在您撰寫(xiě)加強(qiáng)稅收管理措施時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
財(cái)政稅收管理是我國(guó)財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)財(cái)政稅收征管水平的提高及調(diào)動(dòng)財(cái)政誰(shuí)受益征管部門(mén)各人員的積極主動(dòng)性等具有重要的意義，同時(shí)還能確保國(guó)家財(cái)政稅收管理工作的順利進(jìn)行。本文從我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問(wèn)題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的幾點(diǎn)創(chuàng)新對(duì)策。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理體制；創(chuàng)新；【摘要】在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)在企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的稅收管理存在很大問(wèn)題，需要不斷改進(jìn)和完善。因而，如何加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)稅收管理，成為相關(guān)人員需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。文章主要針對(duì)企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問(wèn)題及具體的解決措施，展開(kāi)分析研究。
【關(guān)鍵詞】
注銷(xiāo)環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問(wèn)題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類(lèi)的不斷增加，注銷(xiāo)企業(yè)也越來(lái)越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒(méi)有嚴(yán)格按照法定程序走注銷(xiāo)流程，先在工商部門(mén)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門(mén)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。
一、企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問(wèn)題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，存在很多個(gè)公司抬頭，換湯不換藥，實(shí)質(zhì)還是一個(gè)法人在運(yùn)作，這時(shí)將企業(yè)注銷(xiāo)當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機(jī)會(huì)，希望在注銷(xiāo)時(shí)可以甩掉欠稅的記錄，為未來(lái)的企業(yè)在稅務(wù)上有個(gè)完美的開(kāi)端。同時(shí)，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購(gòu)之后，回收的資金不是用來(lái)償還稅務(wù)，而是成為財(cái)政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無(wú)從扣回，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有按照法律程序進(jìn)行拍賣(mài)，把拍賣(mài)所得用來(lái)扶持政府開(kāi)支，無(wú)視稅款的存在，嚴(yán)重?cái)_亂稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷(xiāo)企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對(duì)企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的稅收處理我國(guó)有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對(duì)于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷(xiāo)環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之后才能注銷(xiāo)，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷(xiāo)環(huán)節(jié)中，虛報(bào)企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅款核查工作的順利開(kāi)展。
（三）稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行力較差。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)在選用稅務(wù)人員的門(mén)檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會(huì)招錄，對(duì)新進(jìn)的公務(wù)員實(shí)行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實(shí)的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線(xiàn)的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅(jiān)持原則只會(huì)給自己的工作帶來(lái)麻煩，還不如得過(guò)且過(guò)，這就給企業(yè)在注銷(xiāo)環(huán)節(jié)里很容易就注銷(xiāo)成功提供契機(jī)。
二、加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強(qiáng)對(duì)注銷(xiāo)企業(yè)資料的管理。在處理注銷(xiāo)企業(yè)稅收管理時(shí)，國(guó)家可以從法律層面上來(lái)對(duì)納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個(gè)體納稅人，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實(shí)的基礎(chǔ)上，遵循會(huì)計(jì)處理原則，這樣出具的財(cái)務(wù)報(bào)告才具有一定的參考性。此外，對(duì)于那些擅自銷(xiāo)毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)局部門(mén)需要出臺(tái)更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí)，稅務(wù)部門(mén)可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所介入到其中，讓中介機(jī)構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報(bào)告，之后由稅務(wù)部門(mén)加以審核。這樣，將注銷(xiāo)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強(qiáng)申報(bào)軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門(mén)的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個(gè)好的申報(bào)軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門(mén)的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清理和變賣(mài)，之后將這些所得依法納稅申報(bào)。這時(shí)稅務(wù)部門(mén)就可以將企業(yè)客戶(hù)端的申報(bào)軟件增加一個(gè)清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對(duì)此類(lèi)企業(yè)強(qiáng)制進(jìn)行清算申報(bào)，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識(shí)，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門(mén)職能責(zé)任觀念。在我國(guó)稅收工作還不完善的當(dāng)今，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)基層部門(mén)的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)工作技能，堅(jiān)持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時(shí)刻為國(guó)家服務(wù)和獻(xiàn)身，不可消極悲觀，更不可得過(guò)且過(guò)，嚴(yán)格把控國(guó)家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實(shí)企業(yè)實(shí)際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時(shí)稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稅收管理工作時(shí)，可以深入查實(shí)企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)的庫(kù)存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實(shí)賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對(duì)于超出部分按照視同銷(xiāo)售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補(bǔ)征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語(yǔ)總之，在企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)注銷(xiāo)企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對(duì)注銷(xiāo)企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對(duì)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷(xiāo)環(huán)境的稅收管理工作，促進(jìn)國(guó)家稅收工作的順利開(kāi)展。
參考文獻(xiàn)：
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雙季早稻 科學(xué)灌水 合理施肥
李澤福所長(zhǎng)介紹到，當(dāng)前正值早稻抽穗揚(yáng)花期，農(nóng)戶(hù)應(yīng)保持田間淺水層，對(duì)部分積水過(guò)深田塊，要及時(shí)排出多余水分，保持田間2-3厘米淺水層。灌漿期應(yīng)以淺、濕、干結(jié)合，后水不見(jiàn)前水，以降低田間濕度，減少病害發(fā)生，防止水稻后期發(fā)生倒伏、早衰現(xiàn)象。收割前期要注意斷水不宜過(guò)早，收獲前7天左右排干田水即可，以提高土壤通透性，做到以氣養(yǎng)根、以根保葉、以葉促粒重。
如何才能做到合理施肥呢？ 李澤福建議農(nóng)戶(hù)，要做到看苗施肥，對(duì)于葉色較濃、長(zhǎng)勢(shì)較好的田塊，可以少施或不施肥料。對(duì)葉色淡綠、長(zhǎng)勢(shì)一般或較差的田塊，需補(bǔ)施粒肥，一般畝施氮肥1-2公斤或用磷酸二氫鉀200克加尿素250克兌水進(jìn)行葉面追施，確保灌漿結(jié)實(shí)期的養(yǎng)分供應(yīng)，防治早衰，促進(jìn)灌漿結(jié)實(shí)，提高結(jié)實(shí)率和千粒重。
與常年相比，今年早稻的病蟲(chóng)害偏重發(fā)生。農(nóng)戶(hù)要重點(diǎn)防治紋枯病、穗頸瘟，同時(shí)根據(jù)田間枯心苗情況，做好一代二化螟補(bǔ)治工作。紋枯病防治可用5%井岡霉素、紋霉凈或枯草芽孢桿菌等藥劑防治；穗頸瘟可用40%稻瘟靈、25%吡唑醚菌酯和75%三環(huán)唑等藥劑防治；一代二化螟20%氯蟲(chóng)苯甲酰胺（康寬），20%氟蟲(chóng)雙酰胺（壟歌），40%氯蟲(chóng)噻蟲(chóng)嗪 （福戈）等藥劑防治。
單季中稻 除澇保苗 增施速效肥
李澤福介紹到，安徽省單季中稻播栽期差異很大，各地應(yīng)根據(jù)生育進(jìn)程和苗情長(zhǎng)勢(shì)，采取相應(yīng)的肥水管理措施。對(duì)栽插（播）時(shí)間早，已處在分蘗盛期-末期的中稻田，要立即排水涼田，促進(jìn)根系的生長(zhǎng)發(fā)育，控制無(wú)效分蘗；對(duì)栽插（播）時(shí)間偏遲，還處在分蘗初中期的中稻田，要開(kāi)好平水缺，田間保持2-3厘米淺水層，并在天氣放晴后，及時(shí)追施分蘗肥，一般每畝追施尿素5-6公斤或三元復(fù)合肥30-40公斤，以促進(jìn)有效分蘗，爭(zhēng)取足夠穗數(shù)，為高產(chǎn)打好基礎(chǔ)。農(nóng)戶(hù)還要加強(qiáng)田間病蟲(chóng)發(fā)生情況動(dòng)態(tài)調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)病蟲(chóng)發(fā)生防治達(dá)標(biāo)時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行防治，重點(diǎn)防控好紋枯病、稻瘟病和“兩遷”害蟲(chóng)、稻薊馬、稻飛虱等病蟲(chóng)害。對(duì)于田間雜草比較多的田塊，應(yīng)根據(jù)雜草類(lèi)型，選擇相應(yīng)的莖葉除草劑進(jìn)行除草。
【關(guān)鍵詞】稅收；精細(xì)化管理；工作效率
【中圖分類(lèi)號(hào)】F8 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【文章編號(hào)】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我國(guó)改革開(kāi)放至今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保持了20多年，特別是在本世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步趨向國(guó)際化、消費(fèi)結(jié)構(gòu)高級(jí)化、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大化、城市化和政府行為規(guī)范化，在此動(dòng)力的推動(dòng)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍舊快速發(fā)展。但是，過(guò)去粗放式的稅收管理模式，已不能適應(yīng)現(xiàn)階段的需求，給稅收管理工作帶來(lái)很多缺陷和弊端。盡管稅收收入一直保持上漲的趨勢(shì)，可是其中隱藏隱患也不能忽視，主要表現(xiàn)為稅收成本太高，調(diào)整稅收，沒(méi)有所得稅，收過(guò)頭稅，個(gè)人所得稅，地方政府干預(yù)，稅收仍然盛行，稅收流失。因此，加強(qiáng)稅收管理，提高稅務(wù)管理水平，成為中國(guó)降低稅收成本，提高征管效率的主要措施。精細(xì)化管理是在同一時(shí)間改變過(guò)去的經(jīng)營(yíng)方式粗放，傳統(tǒng)的管理理論為基礎(chǔ)，實(shí)施精細(xì)化的各級(jí)管理人員，可以降低成本，最大程度的一種管理模式，以增加利潤(rùn)。
一、稅收精細(xì)化管理的含義
稅收精細(xì)化管理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人的實(shí)際情況，將基于集成，企業(yè)管理和公共管理學(xué)，在稅收法律的前提下，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為納稅人提高稅務(wù)稅收管理質(zhì)量和效率的收集和管理，具體內(nèi)容包括：好，工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)做工精細(xì)，精細(xì)化管理的精細(xì)工作程序和系統(tǒng)。稅收精細(xì)化管理就是針對(duì)現(xiàn)存的粗放型管理方式的局限與不足，根據(jù)優(yōu)化資源配置的角度，對(duì)現(xiàn)有稅收管理格局通過(guò)分類(lèi)、細(xì)化、簡(jiǎn)并、延伸，進(jìn)行優(yōu)化健全，甚至結(jié)構(gòu)重組，加以系統(tǒng)整合，從而促使各崗位嚴(yán)密、細(xì)致、充分、能動(dòng)、和諧，進(jìn)而形成科學(xué)、合理、周密、簡(jiǎn)明、高效的稅收管理格局的一種新型管理模式。
二、稅收精細(xì)化管理在稅務(wù)工作中的重要作用
加強(qiáng)稅收征管。稅收精細(xì)化管理主要是基于信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)和實(shí)施進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)稅收管理，稅收管理環(huán)節(jié)，明確職責(zé)，優(yōu)化稅源管理工作流程，信息共享中的稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的建設(shè)模式，良性互動(dòng)的有機(jī)統(tǒng)一，有關(guān)職能部門(mén)。通過(guò)對(duì)不同行業(yè)的具體管理的精細(xì)化管理，有利于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，減少稅收流失，提高稅源監(jiān)控的效率，減少稅源控制成本，促進(jìn)稅源管理，提高質(zhì)量。有利于建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。為納稅人服務(wù)是稅收管理行政行為重要的有機(jī)組成部分，貫穿于稅收征管的全過(guò)程，管理與服務(wù)本身就是相互促進(jìn)的有機(jī)整體，稅收精細(xì)化管理是嚴(yán)懲偷逃騙稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，創(chuàng)造公平公正稅收秩序的根本保證，也是對(duì)納稅人最根本的服務(wù)。
三、稅收精細(xì)化管理勢(shì)在必行
目前稅務(wù)管理所處的狀態(tài)。稅收信息化建設(shè)角度：目前稅收管理信息系統(tǒng)主要有CTAIS稅收管理系統(tǒng)、金稅工程、進(jìn)出口稅收管理系統(tǒng)等，但各大系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)互不兼容?？梢哉f(shuō)目前稅務(wù)系統(tǒng)的信息化水平還不高，不能很好滿(mǎn)足稅收現(xiàn)代化管理的需要。
稅務(wù)人的組成人員：稅務(wù)人員是收入管理，稅收管理問(wèn)題的第一個(gè)元素，歸根結(jié)底還是人的問(wèn)題，當(dāng)前稅務(wù)人員管理系統(tǒng)，人員進(jìn)入渠道不暢，只有通過(guò)公務(wù)員考試進(jìn)入，稅收人員才能得到及時(shí)補(bǔ)充，在基層單位收集的嚴(yán)重問(wèn)題數(shù)量不足，而行政任務(wù)在基層部門(mén)每年都有更增加，致使稅務(wù)人員的日常工作量越來(lái)越大。稅收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的稅收征管業(yè)務(wù)，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，自由裁量權(quán)造成稅務(wù)人員有一定尋租空間。當(dāng)前的稅收管理細(xì)節(jié)存在不好的地方，使的稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范。
綜上所述，由于各種各樣的原因，制度的限制，也因?yàn)閳?zhí)行的困難以及稅收設(shè)計(jì)方面的原因，在這些問(wèn)題的稅收服務(wù)的滿(mǎn)意度和稅收管理效率的工藝設(shè)計(jì)方面存在著問(wèn)題，通過(guò)引入精細(xì)化管理的方式，稅務(wù)部門(mén)提高稅收管理水平，可以從粗放型管理向精細(xì)化管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而有效的解決問(wèn)題，提高稅務(wù)部門(mén)整體的工作效率。因此，有必要引入稅收精細(xì)化管理，通過(guò)稅收管理精細(xì)化改造，提高稅收管理的效率和水平。
四、對(duì)于稅收精細(xì)化管理應(yīng)采用的策略與措施
稅收精細(xì)化管理應(yīng)用策略。提高征管質(zhì)量和效率；科學(xué)的制定各種制度；工作流程順暢；秩序規(guī)范。
提高稅收精細(xì)化管理的措施：建立嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。完善行政管理機(jī)制；健全干部競(jìng)爭(zhēng)上崗制度；提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)，優(yōu)化人員構(gòu)成。
優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精細(xì)化管理的實(shí)施，通過(guò)實(shí)施稅收業(yè)務(wù)流程再造的過(guò)程，提高管理效率，降低成本。業(yè)務(wù)流程重組和重新設(shè)計(jì)是指對(duì)企業(yè)流程的重新設(shè)計(jì)，能夠成本，質(zhì)量方面是企業(yè)獲得動(dòng)態(tài)改進(jìn)，提升服務(wù)質(zhì)量。
加強(qiáng)稅收管理信息化建設(shè)，整合信息資源。加快推進(jìn)“金稅三期”工程建設(shè)；建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的信息平臺(tái)；建立稅收管理員平臺(tái)；建立稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)。
加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理。加強(qiáng)稅源管理是實(shí)施科學(xué)稅務(wù)管理的最終目標(biāo)，精細(xì)化管理的必然要求。因此，加強(qiáng)把稅源管理作為實(shí)施稅收管理工作的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收的主要來(lái)源，但在嚴(yán)格意義上的稅收是不平等的稅收。強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理的措施如下：可以通過(guò)落實(shí)稅收管理員制度來(lái)達(dá)到強(qiáng)化稅源管理的目標(biāo)；開(kāi)展納稅評(píng)估挖掘稅源管理的深度；以規(guī)范服務(wù)為重點(diǎn)，提升納稅服務(wù)水平；加強(qiáng)納稅人基礎(chǔ)資料管理。
五、優(yōu)化我國(guó)稅收制度應(yīng)采取的方案
按照精細(xì)化管理的目標(biāo)，可以在以下幾方面優(yōu)化目前我國(guó)的稅收制度，使其更加適應(yīng)稅收精細(xì)化管理的需要。建立和健全稅收相關(guān)法律法規(guī)，完善稅收法律體系；稅是法律規(guī)定的，按照政府的規(guī)定征收的，對(duì)稅收基本法認(rèn)識(shí)的缺乏，嚴(yán)重影響了稅收?qǐng)?zhí)法效率和權(quán)威，應(yīng)盡快落實(shí)基本法律和相應(yīng)的稅收法律，使我國(guó)稅收法律體系成為一個(gè)有機(jī)的整體。
規(guī)范稅種設(shè)置，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)；稅種設(shè)置要規(guī)范，各項(xiàng)流程都應(yīng)有明確的法律程序，不能重復(fù)設(shè)置，讓納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)該對(duì)稅收品種清清楚楚，避免繁瑣、重復(fù)、交叉。
規(guī)范優(yōu)惠政策，使其具有可行性；稅收優(yōu)惠政策要盡量固定規(guī)范，提高管理上的可行性。
逐步降低稅負(fù)，充分調(diào)動(dòng)納稅積極性；稅收與社會(huì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著密切的聯(lián)系，而且還直接與納稅人的經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)。為了保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，應(yīng)確定一個(gè)合理的稅收水平，通過(guò)完善稅收制度，在納稅人可以承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平下進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)使得納稅人主動(dòng)依法納稅，提高稅收效率。
[論文內(nèi)容摘要]稅收征管的目標(biāo)是提高質(zhì)量和效率?實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是抓好稅源監(jiān)控及管理工作?而稅收管理員制度則是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的組織載體。當(dāng)前稅收管理員面臨著工作量大、管理對(duì)象復(fù)雜、自身素質(zhì)還有待提高等諸多問(wèn)題?要想真正做好稅源管理工作?應(yīng)該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質(zhì)?做好減負(fù)工作?深入一線(xiàn)?強(qiáng)化征管手段?搞好納稅評(píng)估?同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)管理員自身行為的監(jiān)督與考評(píng)?這樣才能將稅收征管工作做得更好。
稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局在全面深入分析總結(jié)稅收管理水平的基礎(chǔ)上為完善稅收征管制度、強(qiáng)化稅收征管措施而出臺(tái)的一項(xiàng)深化稅收征管改革的基礎(chǔ)制度?是以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率為目的的。
在當(dāng)前的稅收征管工作中?提高征管的質(zhì)量和效率是目標(biāo)?強(qiáng)化稅源管理工作是關(guān)鍵?而稅收管理員制度則成為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的組織載體。要做好稅源監(jiān)控管理工作?問(wèn)題在于如何應(yīng)用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發(fā)揮最大的作用。通過(guò)兩年多的實(shí)施?稅收管理員制度的落實(shí)也確實(shí)促進(jìn)了稅收征管工作的質(zhì)量但是我們必須承認(rèn)在稅收管理員制度推行過(guò)程中?仍存在一些亟待解決的問(wèn)題?如果這些問(wèn)題不及時(shí)解決?就可能在一定程度上影響稅源監(jiān)控職能的有效發(fā)揮?稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現(xiàn)狀分析
1、稅收管理力量有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高。稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊?有的稅收管理員在對(duì)稅源戶(hù)的管理中?對(duì)稅源變動(dòng)情況不敏感?所采集的信息質(zhì)量不高?歸集的資料不完整?稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱?稅源監(jiān)控難以深入?稅收管理員的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識(shí)老化?學(xué)習(xí)更新知識(shí)的難度較大?難以適應(yīng)稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來(lái)越高的形勢(shì)?稅收征管能力與科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過(guò)大致的估計(jì)?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識(shí)較為全面?綜合素質(zhì)高?成為單位的中堅(jiān)骨干?有三分之一左右綜合素質(zhì)可以滿(mǎn)足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差?只能按照明確的工作要求進(jìn)行工作?能動(dòng)性較差。這種現(xiàn)狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質(zhì)量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶(hù)籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶(hù)數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點(diǎn)不突出?深入業(yè)戶(hù)了解情況的時(shí)間較少。稅收管理員沒(méi)有精力深入企業(yè)調(diào)查了解?缺乏信息的主動(dòng)獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)取得?稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理沒(méi)有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程?造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性?稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)。
三是稅收管理員的管理對(duì)象也日趨復(fù)雜。我國(guó)目前多種經(jīng)濟(jì)成分并存?納稅戶(hù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實(shí)兩戶(hù)納稅戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時(shí)候?最初核實(shí)的納稅人的情況可能又會(huì)發(fā)生變化?何況管理員還應(yīng)兼顧納稅評(píng)估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問(wèn)題。而納稅人方面在利益的驅(qū)使下?納稅意識(shí)與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規(guī)范而實(shí)際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設(shè)立、注銷(xiāo)、變更、分設(shè)、失蹤等情況?在管理員沒(méi)有太多精力管理的情況下?應(yīng)用相應(yīng)手段偷逃稅款的情況更是屢見(jiàn)不鮮。
四是限于條件納稅評(píng)估工作未能發(fā)揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對(duì)不足?必然影響納稅評(píng)估水平的準(zhǔn)確性?稅源監(jiān)控職能未能有效發(fā)揮。
二、稅源管理工作對(duì)稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點(diǎn)之一就是對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控?要發(fā)揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作?
1、抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責(zé)所具備的業(yè)務(wù)技能。因此?必須針對(duì)基層局一部分管理員不能適應(yīng)推行稅收管理員工作制度要求的現(xiàn)狀?把對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列為基層局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來(lái)抓。各基層局也應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際?本著“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”的原則因地制宜地開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)?切實(shí)提高稅收管理員的業(yè)務(wù)技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負(fù)?要減少繁雜的事務(wù)性工作。建立依托于網(wǎng)絡(luò)的信息交流制度?上級(jí)機(jī)關(guān)要盡量整合向下部署的各項(xiàng)工作任務(wù)?對(duì)將要下達(dá)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按時(shí)間、地點(diǎn)、緩急的分類(lèi)?做到對(duì)同一納稅人相關(guān)核查事項(xiàng)統(tǒng)一下達(dá)。切實(shí)發(fā)揮好綜合管理部門(mén)的組織協(xié)調(diào)作用?統(tǒng)籌部署工作?避免交叉重復(fù)。要深入實(shí)施對(duì)納稅人各稅種的綜合評(píng)估?注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復(fù)勞動(dòng)。依托稅收管理員工作信息平臺(tái)?及時(shí)對(duì)人工采集的涉稅信息進(jìn)行電子化處理。實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢(xún)、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實(shí)減少由稅收管理員填寫(xiě)的各類(lèi)報(bào)表?上級(jí)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)能夠查詢(xún)并合成的報(bào)表?不要再分派給基層稅收管理員來(lái)完成?使稅收管理員從紛繁的事務(wù)性工作中解脫出來(lái)?使其有更加充足的時(shí)間深入企業(yè)了解真實(shí)情況?及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決異常問(wèn)題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強(qiáng)化戶(hù)籍管理?做到不漏管?了解全面。戶(hù)籍管理是實(shí)施稅源管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?是稅源管理的基礎(chǔ)點(diǎn)。稅收收入就是來(lái)自于這些稅源點(diǎn)的集合。因此?稅源管理必須強(qiáng)化戶(hù)籍管理工作?使稅源管理達(dá)到人戶(hù)對(duì)應(yīng)的效果?從而提高稅源管理工作的針對(duì)性、連續(xù)性和專(zhuān)業(yè)性。稅收管理員從納稅人開(kāi)業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理?進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?認(rèn)真核實(shí)納稅人實(shí)際情況?保證登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性。日常工作中?必須經(jīng)常開(kāi)展日常檢查工作?及時(shí)掌握納稅戶(hù)變動(dòng)情況?有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶(hù)數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問(wèn)題。要定期開(kāi)展戶(hù)籍清理工作?嚴(yán)格清理經(jīng)營(yíng)不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶(hù)?做到監(jiān)控到戶(hù)、責(zé)任到人。
加強(qiáng)國(guó)、地稅、工商各部門(mén)之間的協(xié)作和溝通?實(shí)現(xiàn)信息共享互通。在這些部門(mén)還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通的情況下?盡量采用人機(jī)結(jié)合、人工比對(duì)、實(shí)地核實(shí)相結(jié)合的方法?及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶(hù)?采取相應(yīng)措施?將其納入稅源管理范圍內(nèi)。
4、深入稅源一線(xiàn)?加強(qiáng)稅源管理的時(shí)效性。必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)所管轄稅源戶(hù)的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動(dòng)態(tài)稅源管理體系?及時(shí)對(duì)靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充和維護(hù)?使稅源管理更具層次化。要及時(shí)采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)時(shí)變化的信息?加強(qiáng)同稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息的比對(duì)?及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?有針對(duì)性地加強(qiáng)管理。要加強(qiáng)對(duì)納稅人使用發(fā)票的日常管理?嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營(yíng)行為?有效防止非正常的低稅負(fù)、零稅負(fù)現(xiàn)象。要對(duì)納稅異常業(yè)戶(hù)及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估?通過(guò)約談、實(shí)地調(diào)查等方式?核實(shí)納稅情況?做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)?必須及時(shí)清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票?清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。
5、建立與納稅戶(hù)的聯(lián)系機(jī)制?增強(qiáng)服務(wù)的針對(duì)性。建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機(jī)制?在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時(shí)?更有針對(duì)性地為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)?使稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來(lái)。稅收管理員在日常管理工作中?通過(guò)深入業(yè)戶(hù)與納稅人進(jìn)行面對(duì)面的溝通?宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過(guò)認(rèn)真聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議?及時(shí)改進(jìn)工作?將進(jìn)一步融洽征納關(guān)系?營(yíng)造一個(gè)公開(kāi)、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。
[論文內(nèi)容摘要]稅收征管的目標(biāo)是提高質(zhì)量和效率?實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是抓好稅源監(jiān)控及管理工作?而稅收管理員制度則是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的組織載體。當(dāng)前稅收管理員面臨著工作量大、管理對(duì)象復(fù)雜、自身素質(zhì)還有待提高等諸多問(wèn)題?要想真正做好稅源管理工作?應(yīng)該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質(zhì)?做好減負(fù)工作?深入一線(xiàn)?強(qiáng)化征管手段?搞好納稅評(píng)估?同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)管理員自身行為的監(jiān)督與考評(píng)?這樣才能將稅收征管工作做得更好。
稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局在全面深入分析總結(jié)稅收管理水平的基礎(chǔ)上為完善稅收征管制度、強(qiáng)化稅收征管措施而出臺(tái)的一項(xiàng)深化稅收征管改革的基礎(chǔ)制度?是以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率為目的的。
在當(dāng)前的稅收征管工作中?提高征管的質(zhì)量和效率是目標(biāo)?強(qiáng)化稅源管理工作是關(guān)鍵?而稅收管理員制度則成為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的組織載體。要做好稅源監(jiān)控管理工作?問(wèn)題在于如何應(yīng)用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發(fā)揮最大的作用。通過(guò)兩年多的實(shí)施?稅收管理員制度的落實(shí)也確實(shí)促進(jìn)了稅收征管工作的質(zhì)量但是我們必須承認(rèn)在稅收管理員制度推行過(guò)程中?仍存在一些亟待解決的問(wèn)題?如果這些問(wèn)題不及時(shí)解決?就可能在一定程度上影響稅源監(jiān)控職能的有效發(fā)揮?稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現(xiàn)狀分析
1、稅收管理力量有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高。稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊?有的稅收管理員在對(duì)稅源戶(hù)的管理中?對(duì)稅源變動(dòng)情況不敏感?所采集的信息質(zhì)量不高?歸集的資料不完整?稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱?稅源監(jiān)控難以深入?稅收管理員的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識(shí)老化?學(xué)習(xí)更新知識(shí)的難度較大?難以適應(yīng)稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來(lái)越高的形勢(shì)?稅收征管能力與科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過(guò)大致的估計(jì)?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識(shí)較為全面?綜合素質(zhì)高?成為單位的中堅(jiān)骨干?有三分之一左右綜合素質(zhì)可以滿(mǎn)足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差?只能按照明確的工作要求進(jìn)行工作?能動(dòng)性較差。這種現(xiàn)狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質(zhì)量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶(hù)籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶(hù)數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點(diǎn)不突出?深入業(yè)戶(hù)了解情況的時(shí)間較少。稅收管理員沒(méi)有精力深入企業(yè)調(diào)查了解?缺乏信息的主動(dòng)獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)取得?稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理沒(méi)有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程?造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性?稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)。
三是稅收管理員的管理對(duì)象也日趨復(fù)雜。我國(guó)目前多種經(jīng)濟(jì)成分并存?納稅戶(hù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實(shí)兩戶(hù)納稅戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時(shí)候?最初核實(shí)的納稅人的情況可能又會(huì)發(fā)生變化?何況管理員還應(yīng)兼顧納稅評(píng)估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問(wèn)題。而納稅人方面在利益的驅(qū)使下?納稅意識(shí)與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規(guī)范而實(shí)際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設(shè)立、注銷(xiāo)、變更、分設(shè)、失蹤等情況?在管理員沒(méi)有太多精力管理的情況下?應(yīng)用相應(yīng)手段偷逃稅款的情況更是屢見(jiàn)不鮮。
四是限于條件納稅評(píng)估工作未能發(fā)揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對(duì)不足?必然影響納稅評(píng)估水平的準(zhǔn)確性?稅源監(jiān)控職能未能有效發(fā)揮。
二、稅源管理工作對(duì)稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點(diǎn)之一就是對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控?要發(fā)揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作?
1、抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責(zé)所具備的業(yè)務(wù)技能。因此?必須針對(duì)基層局一部分管理員不能適應(yīng)推行稅收管理員工作制度要求的現(xiàn)狀?把對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列為基層局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來(lái)抓。各基層局也應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際?本著“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”的原則因地制宜地開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)?切實(shí)提高稅收管理員的業(yè)務(wù)技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負(fù)?要減少繁雜的事務(wù)性工作。建立依托于網(wǎng)絡(luò)的信息交流制度?上級(jí)機(jī)關(guān)要盡量整合向下部署的各項(xiàng)工作任務(wù)?對(duì)將要下達(dá)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按時(shí)間、地點(diǎn)、緩急的分類(lèi)?做到對(duì)同一納稅人相關(guān)核查事項(xiàng)統(tǒng)一下達(dá)。切實(shí)發(fā)揮好綜合管理部門(mén)的組織協(xié)調(diào)作用?統(tǒng)籌部署工作?避免交叉重復(fù)。要深入實(shí)施對(duì)納稅人各稅種的綜合評(píng)估?注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復(fù)勞動(dòng)。
依托稅收管理員工作信息平臺(tái)?及時(shí)對(duì)人工采集的涉稅信息進(jìn)行電子化處理。實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢(xún)、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實(shí)減少由稅收管理員填寫(xiě)的各類(lèi)報(bào)表?上級(jí)機(jī)關(guān)通過(guò)征管信息系統(tǒng)能夠查詢(xún)并合成的報(bào)表?不要再分派給基層稅收管理員來(lái)完成?使稅收管理員從紛繁的事務(wù)性工作中解脫出來(lái)?使其有更加充足的時(shí)間深入企業(yè)了解真實(shí)情況?及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決異常問(wèn)題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強(qiáng)化戶(hù)籍管理?做到不漏管?了解全面。戶(hù)籍管理是實(shí)施稅源管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?是稅源管理的基礎(chǔ)點(diǎn)。稅收收入就是來(lái)自于這些稅源點(diǎn)的集合。因此?稅源管理必須強(qiáng)化戶(hù)籍管理工作?使稅源管理達(dá)到人戶(hù)對(duì)應(yīng)的效果?從而提高稅源管理工作的針對(duì)性、連續(xù)性和專(zhuān)業(yè)性。稅收管理員從納稅人開(kāi)業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理?進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?認(rèn)真核實(shí)納稅人實(shí)際情況?保證登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性。日常工作中?必須經(jīng)常開(kāi)展日常檢查工作?及時(shí)掌握納稅戶(hù)變動(dòng)情況?有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶(hù)數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問(wèn)題。要定期開(kāi)展戶(hù)籍清理工作?嚴(yán)格清理經(jīng)營(yíng)不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶(hù)?做到監(jiān)控到戶(hù)、責(zé)任到人。
加強(qiáng)國(guó)、地稅、工商各部門(mén)之間的協(xié)作和溝通?實(shí)現(xiàn)信息共享互通。在這些部門(mén)還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通的情況下?盡量采用人機(jī)結(jié)合、人工比對(duì)、實(shí)地核實(shí)相結(jié)合的方法?及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶(hù)?采取相應(yīng)措施?將其納入稅源管理范圍內(nèi)。
4、深入稅源一線(xiàn)?加強(qiáng)稅源管理的時(shí)效性。必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)所管轄稅源戶(hù)的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動(dòng)態(tài)稅源管理體系?及時(shí)對(duì)靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充和維護(hù)?使稅源管理更具層次化。要及時(shí)采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)時(shí)變化的信息?加強(qiáng)同稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息的比對(duì)?及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?有針對(duì)性地加強(qiáng)管理。要加強(qiáng)對(duì)納稅人使用發(fā)票的日常管理?嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營(yíng)行為?有效防止非正常的低稅負(fù)、零稅負(fù)現(xiàn)象。要對(duì)納稅異常業(yè)戶(hù)及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估?通過(guò)約談、實(shí)地調(diào)查等方式?核實(shí)納稅情況?做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)?必須及時(shí)清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票?清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。
5、建立與納稅戶(hù)的聯(lián)系機(jī)制?增強(qiáng)服務(wù)的針對(duì)性。建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機(jī)制?在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時(shí)?更有針對(duì)性地為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)?使稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來(lái)。稅收管理員在日常管理工作中?通過(guò)深入業(yè)戶(hù)與納稅人進(jìn)行面對(duì)面的溝通?宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過(guò)認(rèn)真聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議?及時(shí)改進(jìn)工作?將進(jìn)一步融洽征納關(guān)系?營(yíng)造一個(gè)公開(kāi)、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。
一、 我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的問(wèn)題
1.稅權(quán)分配高度集中
我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，是一個(gè)要求統(tǒng)一、團(tuán)結(jié)的國(guó)家，更加是一個(gè)中央集權(quán)的國(guó)家。所以，對(duì)于財(cái)政稅收管理體制來(lái)說(shuō)，其稅收的權(quán)利也高度的集中在中央。然而，我國(guó)地域遼闊，省市眾多，并且每一個(gè)省市都有其各自的特點(diǎn)，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權(quán)利的高度集中就極不利于我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權(quán)利的高度集中是目前我國(guó)財(cái)政稅收管理體制中的一個(gè)重要問(wèn)題。
2.稅收管理體制的法制性弱
相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規(guī)定方面更是缺少專(zhuān)門(mén)的法律，現(xiàn)行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進(jìn)一步的進(jìn)行加強(qiáng)。同時(shí)，法制性薄弱還體現(xiàn)在其他的很多方面，如在財(cái)政稅收管理權(quán)利方面，地方和政府的權(quán)利沒(méi)有一定的法律依據(jù)；再如，在稅收的相關(guān)人員上，其監(jiān)查、預(yù)審都缺乏專(zhuān)業(yè)性的法律規(guī)定。
3.財(cái)政稅收監(jiān)督管理不力
除了以上兩點(diǎn)重要問(wèn)題外，我國(guó)財(cái)政稅收管理體制方面還存在的問(wèn)題就是監(jiān)督管理力度不到位。財(cái)政稅收管理體制需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管理。而就我國(guó)當(dāng)下的情況來(lái)看，普遍存在著一些問(wèn)題。首先，一些企業(yè)一味的追求利益，所以頻頻的出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，這主要是由于監(jiān)督不力導(dǎo)致的。其次，我國(guó)財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)還有一定的欠缺，普遍出現(xiàn)責(zé)任感不強(qiáng)、工作力度不夠的現(xiàn)象。
二、完善財(cái)政稅收管理體制的舉措
由上述可以看出，我國(guó)當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制存在著較多的嚴(yán)重問(wèn)題，直接影響了我國(guó)國(guó)家的發(fā)展。因此，對(duì)于當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點(diǎn)完善財(cái)政稅收管理體制的措施，希望能夠?yàn)槲覈?guó)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)一步的完善做出一些貢獻(xiàn)。
1.適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限
要先完善我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制，就筆者來(lái)看，首先就要適當(dāng)下放稅收管理的權(quán)限。從我國(guó)目前權(quán)利集中的現(xiàn)狀我們可以看出，過(guò)度的集權(quán)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常不利的。所以，國(guó)家適當(dāng)?shù)南路哦愂盏臋?quán)利是十分有必要的。在國(guó)家統(tǒng)一政策的基礎(chǔ)上，下放一部分的稅收權(quán)利給地方政府，如個(gè)人所得稅等等。同時(shí)地方要以國(guó)家的政策為主，根據(jù)自身地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅收相關(guān)方面的管理。此外，下放權(quán)利要逐步的進(jìn)行，不能一次性下放過(guò)多的權(quán)利，導(dǎo)致不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。
2.加強(qiáng)稅收管理體制立法
加強(qiáng)稅收管理體制方面的立法，也是完善財(cái)政稅收管理體制的一項(xiàng)重要體制。要不斷的建立財(cái)政稅收管理體制相關(guān)方面的立法，并且要從財(cái)政稅收管理體制的多個(gè)角度進(jìn)行考慮，如地方與財(cái)政稅收權(quán)利的劃分、執(zhí)法人員工作相關(guān)方面的法律等等，從而做到我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強(qiáng)財(cái)政稅收管理體制的法制性。
3.貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)
加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制，還要從貫徹我國(guó)稅收政策、制度以及法規(guī)等方面進(jìn)行考慮。財(cái)政稅收管理體制實(shí)施的有效性，在很大程度上需要各級(jí)政府的積極響應(yīng)和配合。所以，在今后的財(cái)政稅收管理體制發(fā)展中，要不斷的明確各級(jí)政府的權(quán)利和責(zé)任，使得我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的相關(guān)政策、制度等深入到每一級(jí)政府。
4.加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度
建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫(kù)、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管?chē)?yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理
近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)取得了較快的發(fā)展，為我國(guó)稅收做出了較大的貢獻(xiàn)。根據(jù)我國(guó)稅收管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，目前我國(guó)大企業(yè)顯露出了自身的獨(dú)特性，其無(wú)論是資產(chǎn)規(guī)模還是機(jī)構(gòu)都具有龐大的特點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程較長(zhǎng)，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量較大，市場(chǎng)覆蓋面較廣，而且企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為規(guī)范，具有健全的內(nèi)部控制機(jī)制。大企業(yè)中財(cái)務(wù)人員數(shù)量較多，具有精湛的業(yè)務(wù)能力，企業(yè)納稅意識(shí)較強(qiáng)，財(cái)務(wù)稅收專(zhuān)業(yè)化水平較高，具有非常重要的經(jīng)濟(jì)地位。
1 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的必要性
大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕е?。由于大企業(yè)自身具有較多的特點(diǎn)，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點(diǎn)。稅收作為國(guó)家的重要收入來(lái)源，為了能夠更好地促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作。同時(shí)在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實(shí)現(xiàn)。而且通過(guò)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，可以更好地對(duì)大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專(zhuān)業(yè)化。另外，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢(shì)的需要，對(duì)于加快推動(dòng)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。
在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的同時(shí)，還要加強(qiáng)大企業(yè)對(duì)大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面。同時(shí)大企業(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強(qiáng)的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對(duì)稅收管理工作給予充分的重視，財(cái)務(wù)人員要正確地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
2 我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收管理工作中還存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施加以解決，確保更好的推動(dòng)大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.1 稅收管理手段落后，難以滿(mǎn)足大企業(yè)稅收管理工作的需求
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實(shí)際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。
2.2 大企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的稅收管理人才
相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國(guó)和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才較為缺乏，同時(shí)大企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3 稅收管理制度不完善
當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實(shí)，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒(méi)有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對(duì)于大企業(yè)稅收管理的順利開(kāi)展帶來(lái)了較大的制約作用。
3 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略
3.1 積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為主要的稅收管理手段，從而對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)
針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
3.3 完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制
對(duì)于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)確保稅收管理制度能夠具體落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。
3.4 建立稅源管理平臺(tái)
隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)和外部信息資料庫(kù)，為稅收管理工作的順利開(kāi)展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。
3.5 引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架來(lái)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)型管理團(tuán)隊(duì)，更好的展開(kāi)對(duì)大企業(yè)的稅收管理和專(zhuān)業(yè)評(píng)估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié)束語(yǔ)
稅收作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要收入來(lái)源，大企業(yè)稅收是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，無(wú)論是國(guó)家還是大企業(yè)自身都需要采取切實(shí)可行的措施加大對(duì)大企業(yè)稅收管理的力度，確保更好的推動(dòng)我國(guó)稅收制度的發(fā)展和完善。
參考文獻(xiàn)
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