時(shí)間：2023-09-01 16:37:12
序論：在您撰寫貨幣資金的主要來源時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
從會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的權(quán)責(zé)發(fā)生制角度來看，營業(yè)收入是貨幣資金的主要來源。因此，對湖北上市公司貨幣資金使用效率分析，可從貨幣資金留存比率的分析得出結(jié)論。其計(jì)算公式為：貨幣資金留存比率=全年平均貨幣資金年度營業(yè)收入×100%其中，全年平均貨幣資金數(shù)額采用季度數(shù)據(jù)的平均值。本文按照以下標(biāo)準(zhǔn)選取樣本公司：(1)在湖北注冊，經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)發(fā)行股票的上市公司；(2)2007年1月1日之前首發(fā)上市；(3)剔除銀行、保險(xiǎn)、證券類等上市公司。由于該類上市公司因其自身的經(jīng)營特點(diǎn)會持有大量貨幣資金；(4)剔除ST類上市公司，因?yàn)榇祟惿鲜泄矩?cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常。將湖北上市公司按以上標(biāo)準(zhǔn)篩選后，得到53家樣本公司(本文數(shù)據(jù)均來源于巨靈金融平臺)。
1.1危機(jī)前后湖北上市公司貨幣資金留存比率分析經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，2007~2011年間湖北53家樣本公司的貨幣資金留存比率在25~40%之間，五年均值為30.18%，平均超過2.5%的12倍以上，且該比率低于10%的僅占樣本公司總數(shù)的23%左右。顯而易見，湖北上市公司的貨幣資金留存比率較高。在金融危機(jī)背景下，貨幣政策偏緊，企業(yè)保留一定規(guī)模的現(xiàn)金以應(yīng)對經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需。尤其當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨諸多不確定因素時(shí)，手握現(xiàn)金更是成為不少上市公司的“生存法則”。如果以2008年金融危機(jī)爆發(fā)為界，將樣本期間分為2007~2008、2009~2011兩個(gè)階段，按同一統(tǒng)計(jì)口徑，湖北上市公司較之全國及東部發(fā)達(dá)省份的江蘇顯得更為危機(jī)前，湖北上市公司的貨幣資金留存比例略高于江蘇及全國的平均水平；危機(jī)后，國內(nèi)上市公司的貨幣資金留存比例較危機(jī)前有一定程度的提高，但湖北的這一比例仍高于江蘇省。
1.2危機(jī)前后湖北上市公司貨幣資金來源分析理論上，公司留存的貨幣資金來源無非來源于兩方面：經(jīng)營收入和籌資流入。根據(jù)2007~2011年湖北上市公司數(shù)據(jù)，通過計(jì)算籌資活動現(xiàn)金流入率與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率得到，公式為：籌資活動現(xiàn)金流入率=籌資活動現(xiàn)金流入額籌資活動現(xiàn)金流入額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額×100%經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流入額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額×100%經(jīng)計(jì)算，籌資活動現(xiàn)金流入率與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率。數(shù)據(jù)表明，湖北上市公司留存的貨幣資金的主要來源不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動，而是包括IPO、配股、增發(fā)新股以及銀行貸款等在內(nèi)的外部籌資活動，特別是危機(jī)后湖北上市公司的融資沖動更甚。
1.3危機(jī)前后湖北上市公司貨幣資金投資效益分析從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，企業(yè)留存的貨幣資金不外兩個(gè)用途：一是用于投資，二是用于分紅。為數(shù)據(jù)分析起見，引入投資比率與分紅比率來計(jì)算其2007~2011年投資和分紅各占留存貨幣資金的比重。經(jīng)計(jì)算，在湖北上市公司留存的貨幣資金中，用于投資的部分大約是分紅部分的14倍左右，尤其在危機(jī)影響較嚴(yán)重的2011年表現(xiàn)得較為突出，達(dá)90倍以上，表明湖北上市公司亦存在重投資、輕股東回報(bào)的現(xiàn)象。如果一個(gè)公司已有一定規(guī)模的經(jīng)營現(xiàn)金留存，再進(jìn)行較大規(guī)模的籌資，并將絕大部分現(xiàn)金用作投資而非分紅，即以“留存—籌資—投資”的程式來經(jīng)營現(xiàn)金也并一定表明該公司的經(jīng)營模式不合理。我們知道，當(dāng)投資回報(bào)率低于貸款利率時(shí)，則認(rèn)為該投資是完全失敗的。因此，計(jì)算上市公司的投資回報(bào)率能說明這一問題。從財(cái)務(wù)管理角度看，投資回報(bào)率指上市公司新增投資所創(chuàng)造的利潤與其投資額之間的比率，反映上市公司的投資能力。公式如下：投資回報(bào)率=扣除調(diào)整后的凈營業(yè)利潤投入資本×100%通過計(jì)算可以得出，2007-2011年湖北樣本上市公司的投資資本回報(bào)率依次為3.27%、2.76%、4.93%、2.09%、2.46%。平均值為3.08%。計(jì)算表明，危機(jī)前后湖北上市公司的投資資本回報(bào)率總體來看差異不大，在3%左右徘徊，且5%以下的比率較高，約占65%左右。相比之下，同期銀行的一年期貸款利率在5.31%~7.47%之間，也就是說湖北大部分上市公司在這一期間的投資資本回報(bào)率還不及一年期銀行貸款利率高。如果把投資資本回報(bào)率為負(fù)數(shù)的ST公司加進(jìn)來，投資資本回報(bào)率低的上市公司所占比率會更高。從以上分析不難看出，湖北上市公司的現(xiàn)金管理方式及其后果是:囤積現(xiàn)金，輕視對股東的分紅回報(bào)，樂衷于投資，大多數(shù)公司的投資回報(bào)率不及銀行貸款利率。
2湖北上市公司貨幣資金使用效率低的原因
（1）金融危機(jī)對湖北上市公司的沖擊。在金融危機(jī)的影響下，出口型行業(yè)及相關(guān)配套企業(yè)受到重創(chuàng)，這些企業(yè)的連鎖反應(yīng)最終會導(dǎo)致國內(nèi)需求萎縮，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格下降，需求不振，對出口型、資源類上市公司業(yè)績帶來重大不利影響。武鋼股份是湖北省上市的大型企業(yè)，根據(jù)其公布2009年年報(bào)，公司全年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入537.14億元，較上年同期降26.76%；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤為15.15億元，同比降70.77%，主營業(yè)務(wù)收入減少主要是由于銷售價(jià)格降低，鋼鐵產(chǎn)品銷量減少；主營業(yè)務(wù)成本降低主要是由于各原燃料價(jià)格降低，鋼鐵產(chǎn)品銷量減少。為應(yīng)對產(chǎn)品銷售萎縮，減少貨幣資金的占用，貨幣資金大量囤積。
（2）緣于政績情節(jié)的融資沖動。湖北是我國主要的老工業(yè)基地之一，大部分上市公司都是由老國有企業(yè)改制而來，歷史包袱沉重，這些“老牌”上市公司由原集團(tuán)公司控股，集團(tuán)公司和上市公司之間管理者交叉任職的情況較突出，使得上市公司的大股東或管理層實(shí)際控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司經(jīng)營管理不是以增加公司價(jià)值和股東回報(bào)為主要目標(biāo)，而是以增加控股股東或管理者控制的資源、做大公司規(guī)模、顯示政績等為目標(biāo)。同時(shí)，受全球經(jīng)濟(jì)不景氣、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩因素影響，上市公司業(yè)績大幅下降，這些公司對資金需求量急速上升，只能通過資本市場尋求資金“解渴”，湖北上市公司也不例外。
（3）上市公司的產(chǎn)業(yè)分布畸型，投資渠道有限。湖北上市公司主要集中在化工塑料、機(jī)械儀表、紡織和商業(yè)行業(yè)。近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，高科技產(chǎn)業(yè)、通訊信息產(chǎn)業(yè)、高附加值機(jī)械產(chǎn)業(yè)、家電制造業(yè)獲得了巨大發(fā)展；相比之下，傳統(tǒng)的化工塑料、機(jī)械儀表、紡織都落入了發(fā)展的低谷。加上化工塑料、機(jī)械儀表都是資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，湖北因?yàn)榈乩砦恢玫年P(guān)系，在引進(jìn)資本、技術(shù)上跟不上沿海省份的步伐，由于無好的投資項(xiàng)目及渠道而陷入困境。
（4）上市公司的外部治理弱化。由于我國證券市場是一個(gè)“新興+轉(zhuǎn)軌”的市場，各種制度及運(yùn)行機(jī)制還不完善，外部治理對上市公司發(fā)揮影響和制約的作用有限，湖北上市公司在這一方面的教訓(xùn)更為深刻。
3對策與建議
（1）加速湖北上市公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。湖北是國內(nèi)老工業(yè)基地，隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)環(huán)境的急劇變化、甚至衰退，越來越多的上市公司不得不滯留在衰退產(chǎn)業(yè)中忍受煎熬，甚至面臨著生存危機(jī)。通過對衰退產(chǎn)業(yè)類上市公司的發(fā)展史分析，可以得到一個(gè)結(jié)論：面對產(chǎn)業(yè)衰退，資金支持不是萬能的，資本是企業(yè)擺脫產(chǎn)業(yè)衰退困境的充分條件，不是充要條件。湖北上市公司要在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。同時(shí)，也要認(rèn)識到產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新是一個(gè)漸進(jìn)過程，武鋼股份在國內(nèi)鋼價(jià)波動加劇，鋼鐵產(chǎn)能相對過剩的大背景下，將一部分留存資金投入到非鋼產(chǎn)業(yè)中去，希圖規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高貨幣資金效率，也不失為一種產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型的嘗試。
（2）完善上市公司內(nèi)、外部治理，促進(jìn)上市公司更加規(guī)范運(yùn)作。要有效提高上市公司貨幣資金使用效率，最重要的舉措之一就是通過相關(guān)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)、外部治理結(jié)構(gòu)，健全上市公司制衡與激勵機(jī)制，使上市公司大股東與中小股東及其它利益相關(guān)者的利益相一致，只有這樣，才能有效地防止貨幣資金過度留存和低效率使用的問題。
（3）遏制上市公司重圈錢輕分紅現(xiàn)象。近年來股市在急風(fēng)暴雨般的新股發(fā)行中不斷下行，保護(hù)中小投資者利益的呼聲不斷高漲。建議證監(jiān)會制定嚴(yán)格的措施和規(guī)定，切實(shí)落實(shí)上市公司再融資與現(xiàn)金分紅掛鉤的制度，督促上市公司對募集的資金規(guī)范使用，遏制上市公司“鐵公雞”現(xiàn)象，同時(shí)控制新股發(fā)行節(jié)奏，改革新股發(fā)行制度，讓股市恢復(fù)公平。
貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件，是醫(yī)院資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)。由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應(yīng)過程息息相關(guān)。因此，要對其加強(qiáng)審計(jì)和控制。
一、醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)
（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審計(jì)
1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計(jì)、出納、收費(fèi)員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實(shí)行集體決策。3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。4.是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
（二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計(jì)
醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預(yù)交費(fèi)、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金撥入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點(diǎn)。認(rèn)真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點(diǎn)審查，從中發(fā)現(xiàn)收入的問題。
1.審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)通過銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)是否收取了現(xiàn)金。2.審查有無套用結(jié)算賬戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行賬戶辦理業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)賬支票或通過銀行匯款。3.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設(shè)專人核對其準(zhǔn)確性，入賬是否及時(shí)。4.審查有無采取偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。5.審查有無銷毀收據(jù)進(jìn)行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數(shù)入賬；有無異?，F(xiàn)象，查明原因。6.審查現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況，防止有的單位將收入款不入銀行存款賬，卻掛應(yīng)收賬款，日后將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬。有的將正常業(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來賬，等到時(shí)機(jī)成熟，貪污挪用。
（三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查
要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預(yù)算、有合同、有理有據(jù)、?？顚Ｓ茫欢徶Ц冻绦?，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點(diǎn)審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維修等項(xiàng)目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
1.審查有無違反結(jié)算規(guī)定，將應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付了現(xiàn)金。2.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。3.審查有無單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的問題，將不屬本單位經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)轉(zhuǎn)到本單位賬戶套取現(xiàn)金。4.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡。5.審查有無虛報(bào)冒領(lǐng)，重復(fù)支付的現(xiàn)象，如報(bào)銷出差補(bǔ)助天數(shù)，可用車票往返時(shí)間、住宿天數(shù)核對。6.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購物發(fā)票時(shí)，一定要注意驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。8.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項(xiàng)情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。
（四）醫(yī)院庫存現(xiàn)金審計(jì)
清查庫存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計(jì)和出納員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行盤點(diǎn)。應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1.清查庫存現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊抽查法進(jìn)行，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，搪塞漏洞。2.清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即查明情況和原因。3.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及賬外“小金庫”時(shí)，要認(rèn)真查明原因及來源和用途；盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要同時(shí)盤點(diǎn)有價(jià)證券。
（五）醫(yī)院銀行對賬及客戶對賬的審計(jì)
每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對賬。對于未達(dá)賬項(xiàng)，要核對銀行調(diào)節(jié)表，并使未達(dá)賬項(xiàng)在下期銀行對賬單中得到證實(shí)；對于登賬錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整處理。同時(shí)單位與客戶之間的對賬，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。
通過對貨幣資金審計(jì)，提出一些貨幣資金控制的方法。
二、貨幣資金的控制制度
（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
1.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)貨幣資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。2.貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫等違法行為出現(xiàn)。3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。4.貨幣資金的效益性。通過報(bào)告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進(jìn)行預(yù)測和推算，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。
（二）實(shí)行貨幣資金的預(yù)算控制
貨幣資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價(jià)醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實(shí)行了部門預(yù)算、國庫集中支付制度，增加了資金運(yùn)行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置收費(fèi)員、核算員、出納、會計(jì)及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。
對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
【關(guān)鍵詞】審計(jì) 控制 醫(yī)院 貨幣資金
貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件，是醫(yī)院資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)。由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應(yīng)過程息息相關(guān)。因此，對醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)。
一、醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)
（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計(jì)
1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計(jì)、出納、收費(fèi)員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。
2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實(shí)行集體決策。
3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。
4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
（二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計(jì)
醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預(yù)交費(fèi)、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金補(bǔ)助收入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點(diǎn)。認(rèn)真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點(diǎn)審查，從中發(fā)現(xiàn)收入可能的問題。
1.審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，通過銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)檢查是否收取了現(xiàn)金。
2.審查有無套用結(jié)算帳戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行帳戶辦理業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)帳支票或通過銀行匯款。
3.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設(shè)專人核對其準(zhǔn)確性，入帳是否及時(shí)。
4.審查有無偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。
5.審查有無銷毀收據(jù)進(jìn)行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數(shù)入賬；有無異?，F(xiàn)象，查明原因。
6.審查先進(jìn)或支票送存銀行情況及銀行收帳情況，防止將收入款不入銀行存款記入往來帳，日后將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為壞帳，或?qū)⒄I(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來帳，等到時(shí)機(jī)成熟，貪污挪用。
（三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查
要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預(yù)算、有合同、有理有據(jù)、?？顚Ｓ茫欢徶Ц冻绦?，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點(diǎn)審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維修等項(xiàng)目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。
1.審查有無違反結(jié)算規(guī)定，將應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付了現(xiàn)金。
2.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。
3.審查有無單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的問題，將不屬于本單位經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)轉(zhuǎn)到本單位帳戶套取現(xiàn)金。
4.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡。
5.審查有無虛報(bào)冒領(lǐng)，重復(fù)支付的現(xiàn)象，如報(bào)銷出差補(bǔ)助天數(shù)，可用車票往返時(shí)間、住宿天數(shù)核對。
6.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購物發(fā)票時(shí)，一定要注意驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。
7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。
8.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項(xiàng)情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。
（四）醫(yī)院庫存現(xiàn)金審計(jì)
清查庫存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計(jì)和出納員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1.清查庫存現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊盤查法進(jìn)行，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，搪塞漏洞。
2.清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即查明情況和原因。
3.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及帳外“小金庫”時(shí)，要認(rèn)真查明原因及來源和用途；盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要同時(shí)盤點(diǎn)有價(jià)證券。
（五）醫(yī)院銀行對帳及客戶對帳的審計(jì)
審查醫(yī)院是否每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對帳。對于未達(dá)款項(xiàng)，要核對銀行調(diào)節(jié)表，并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對賬單中得到證實(shí)；對于登帳錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整處理。同時(shí)單位與客戶之間的對帳，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。
二、貨幣資金的控制制度
（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
1.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院貨幣資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。
2.貨幣資金的完整性。即檢查醫(yī)院收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫等違法行為出現(xiàn)。
3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。
4.貨幣資金的效益性。通過報(bào)告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進(jìn)行預(yù)測和推算，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。
（二）實(shí)行貨幣資金的預(yù)算控制
貨幣資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價(jià)醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實(shí)行了部門預(yù)算，增加了資金運(yùn)行的透明度。?？顚Ｓ茫瑥闹贫壬?、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置收費(fèi)員、核算員、出納、會計(jì)及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。對于重要貨幣資金支付義務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計(jì)
1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計(jì)、出納、收費(fèi)員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。
2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實(shí)行集體決策。
3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。
4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
（二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計(jì)
醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預(yù)交費(fèi)、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金補(bǔ)助收入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點(diǎn)。認(rèn)真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點(diǎn)審查，從中發(fā)現(xiàn)收入可能的問題。
1.審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，通過銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)檢查是否收取了現(xiàn)金。
2.審查有無套用結(jié)算帳戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行帳戶辦理業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)帳支票或通過銀行匯款。
3.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設(shè)專人核對其準(zhǔn)確性，入帳是否及時(shí)。
4.審查有無偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。
5.審查有無銷毀收據(jù)進(jìn)行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數(shù)入賬；有無異?，F(xiàn)象，查明原因。
6.審查先進(jìn)或支票送存銀行情況及銀行收帳情況，防止將收入款不入銀行存款記入往來帳，日后將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為壞帳，或?qū)⒄I(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來帳，等到時(shí)機(jī)成熟，貪污挪用。
（三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查
要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預(yù)算、有合同、有理有據(jù)、?？顚Ｓ?；二審支付程序，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點(diǎn)審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維修等項(xiàng)目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。
1.審查有無違反結(jié)算規(guī)定，將應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付了現(xiàn)金。
2.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。
3.審查有無單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的問題，將不屬于本單位經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)轉(zhuǎn)到本單位帳戶套取現(xiàn)金。
4.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡。
5.審查有無虛報(bào)冒領(lǐng)，重復(fù)支付的現(xiàn)象，如報(bào)銷出差補(bǔ)助天數(shù)，可用車票往返時(shí)間、住宿天數(shù)核對。
6.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購物發(fā)票時(shí)，一定要注意驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。
7.審查因公借款是否符合制度規(guī)定。
8.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項(xiàng)情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。
（四）醫(yī)院庫存現(xiàn)金審計(jì)
清查庫存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計(jì)和出納員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1.清查庫存現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊盤查法進(jìn)行，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，搪塞漏洞。
2.清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即查明情況和原因。
3.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及帳外“小金庫”時(shí)，要認(rèn)真查明原因及來源和用途；盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要同時(shí)盤點(diǎn)有價(jià)證券。
（五）醫(yī)院銀行對帳及客戶對帳的審計(jì)
審查醫(yī)院是否每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對帳。對于未達(dá)款項(xiàng)，要核對銀行調(diào)節(jié)表，并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對賬單中得到證實(shí)；對于登帳錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整處理。同時(shí)單位與客戶之間的對帳，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。二、貨幣資金的控制制度
（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
1.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保醫(yī)院貨幣資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。
2.貨幣資金的完整性。即檢查醫(yī)院收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫等違法行為出現(xiàn)。
3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。
4.貨幣資金的效益性。通過報(bào)告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進(jìn)行預(yù)測和推算，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。
（二）實(shí)行貨幣資金的預(yù)算控制
貨幣資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價(jià)醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實(shí)行了部門預(yù)算，增加了資金運(yùn)行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置收費(fèi)員、核算員、出納、會計(jì)及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。對于重要貨幣資金支付義務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
（四）實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)
要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定；建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度，根據(jù)不同的崗位制定相應(yīng)的工作職責(zé)以及考核辦法；醫(yī)院的一切收支一律納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，嚴(yán)格禁止帳外帳和“小金庫”現(xiàn)象；樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊等發(fā)生，從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。
【摘要】依據(jù)《審計(jì)法》第十九條“審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！敝?guī)定，近幾年對十余家市級醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。本文針對如何加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)與控制進(jìn)行了分析闡述。
關(guān)鍵詞：資金 風(fēng)險(xiǎn) 防范 制度
一、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析
（一）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)定義
貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于企業(yè)內(nèi)外部的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在一些無法預(yù)料和無法控制的客觀因素，致使企業(yè)貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業(yè)遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業(yè)銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。
（二）企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)來源分類
1、外部風(fēng)險(xiǎn)
外部的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，貿(mào)易全球化，金融全球化，中國的企業(yè)發(fā)展也不能獨(dú)善其身，中國經(jīng)濟(jì)越來越成為世界經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的一部分，不可分割。在這種經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，由于存在很多不確定性，企業(yè)在獲得世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的紅利的同時(shí)，也會給企業(yè)貨幣資金安全帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，如國際方面的有匯率風(fēng)險(xiǎn)、能源狀況、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、油價(jià)金價(jià)變動風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)爭風(fēng)險(xiǎn)等。國內(nèi)方面的有宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則改革、違約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。這就要求企業(yè)的決策層具有智慧和遠(yuǎn)瞻性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)分析，制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略決策和詳盡全面的應(yīng)對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
由于企業(yè)內(nèi)部的管理水平參差不齊，內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度的不健全等因素，也會給企業(yè)的貨幣資金管控帶來很多挑戰(zhàn)和困難，進(jìn)而產(chǎn)生貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)，這是制度層面的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，由于企業(yè)決策層以及管理層的不作為，員工的個(gè)人素質(zhì)和道德因素，如企業(yè)管理人員貪污受賄、財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作等等，都會給企業(yè)貨幣資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
1、企業(yè)貨幣資金管理制度性差
制度通常是組織常規(guī)且重要的活動得以順利進(jìn)行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的處理資金業(yè)務(wù)時(shí)沒有統(tǒng)一的目標(biāo)和處理方法，各行其是效率低下，增加業(yè)務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的幾率。
2、制度的執(zhí)行情況監(jiān)管不力
有些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的資金管理制度，但是并沒有一個(gè)完善的控制制度對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
3、企業(yè)投資決策失誤
投資是企業(yè)生存和發(fā)展的必然行為，是企業(yè)繼續(xù)再生產(chǎn)的基礎(chǔ)和保證，正常情況下企業(yè)的投資都會慎重考慮到企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、信息資源等，投資造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上與投資決策失誤有關(guān)，如盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，就很可能導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金供應(yīng)鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導(dǎo)致使用效益低下，這都會造成資金的風(fēng)險(xiǎn)。
4、企業(yè)資金來源不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理
資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種來源資金的構(gòu)成比例，籌集資金的決策不當(dāng)，會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或者無效融資，就可能導(dǎo)致企業(yè)籌資的資金成本過高或引發(fā)債務(wù)償還困難的債務(wù)危機(jī)。
5、企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理
目前企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是，大多集團(tuán)公司對
子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統(tǒng)一采取集中管理模式，忽視了對行業(yè)特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使?fàn)I運(yùn)不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或貨幣資金冗余。
二、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
（一）貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)系到企業(yè)的生死存亡
1、貨幣資金活動滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程
企業(yè)的基本活動可以分為投資、籌資、運(yùn)營、分配活動四個(gè)方面，這四個(gè)方面想到聯(lián)系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果的體現(xiàn)出來，也是表現(xiàn)為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。
2、內(nèi)部管理方面貨幣資金的控制通常關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)
貨幣資金活躍于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及面廣，導(dǎo)致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強(qiáng)，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出判斷；第三方面做好企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，還企業(yè)相機(jī)抉擇，準(zhǔn)確處理外界與自身的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來打擊是致命的。加強(qiáng)和改進(jìn)貨幣資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。
（二）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要
第一是企業(yè)防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)、外部各相關(guān)單位或個(gè)人都會直接或間接的參與企業(yè)貨幣資金運(yùn)動過程的各個(gè)方面，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)單位或個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能影響企業(yè)的貨幣資金安全，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)存在損失風(fēng)險(xiǎn)。從貨幣資金活動內(nèi)部控制方面進(jìn)行控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并化解有關(guān)可能的風(fēng)險(xiǎn)。
第二是可以促進(jìn)企業(yè)貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)貨幣資金安全因素分析和風(fēng)險(xiǎn)評估開展貨幣資金活動內(nèi)部控制，正確評價(jià)企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)的進(jìn)行籌資和投資，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的貨幣資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。
第三是可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與貨幣資金活動緊密相聯(lián)，依據(jù)對貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素狀況分析評估指導(dǎo)企業(yè)的貨幣資金活動，實(shí)際上是從貨幣資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動、實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。
搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，減少損失貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此，貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)也會存在于企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各種經(jīng)濟(jì)活動中。為了有效控制貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門首先要對各種業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行列表描述，詳細(xì)編制各種貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，使企業(yè)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控，進(jìn)而最大限度地減少因貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的防止舞弊因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，對貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。
三、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
（一）科學(xué)決策是風(fēng)險(xiǎn)控制的核心
推進(jìn)貨幣資金管理信息化建設(shè)，借助現(xiàn)代化信息手段實(shí)行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統(tǒng)貨幣與資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控過程進(jìn)行緊密融合，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。推行全面預(yù)算管理，將貨幣資金預(yù)算管理與貨幣資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映貨幣資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)。
（二）制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)
制度是企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)活動順利開展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)范性制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業(yè)上下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)有法可依，有章可循。貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)在于防范，通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)控機(jī)制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進(jìn)行防范，特別要建立以下幾點(diǎn)控制內(nèi)容：
第一是建立健全授權(quán)審批制度，企業(yè)要建立詳細(xì)授權(quán)審批體系，編制常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)的權(quán)限指引，重點(diǎn)規(guī)范特別授權(quán)業(yè)務(wù)的范圍、權(quán)限、程序和明確應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，對特別授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制。建立企業(yè)重大的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。
第二是建立不相容職務(wù)分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。
第三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
（三）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的重點(diǎn)
貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控要注重企業(yè)貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控。企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控制度時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種貨幣資金活動的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟的工作內(nèi)容所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將其落實(shí)到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計(jì)貨幣資金控制流程的同時(shí)，要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)要適應(yīng)經(jīng)營活動的流程，做到全流程風(fēng)險(xiǎn)可控。
（四）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的識別和建立是關(guān)鍵
現(xiàn)在企業(yè)一般以集團(tuán)公司形式出現(xiàn)，生產(chǎn)過程多樣復(fù)雜，企業(yè)的貨幣資金管控也會相對全面和復(fù)雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內(nèi)部控制不可能事無具細(xì)、面面俱到的進(jìn)行全面控制，企業(yè)必須識別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率。也就是對業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)、步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的大小、對企業(yè)危害性的嚴(yán)重程度等方面進(jìn)行識別，確定關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；然后針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（五）嚴(yán)格執(zhí)行制度是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的保障
企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的管控，雖然找對了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但是如果不采取具體的控制措施，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)管控活動能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行控制，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)才能保證實(shí)現(xiàn)。
（六）嚴(yán)格考核是制度落實(shí)基礎(chǔ)保障
貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)貨幣資金管理活動的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控工作與企業(yè)經(jīng)營管理活動的考評和考核相結(jié)合，通過內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)格審計(jì)后的考核結(jié)果，嚴(yán)格獎懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實(shí)，促進(jìn)貨幣資金管控制度的改進(jìn)，不斷提高貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控工作水平。
一、事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制概述
（一）事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容
基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制是一項(xiàng)針對事業(yè)單位資金核算管理工作而建立起來的結(jié)構(gòu)體系，因此，其所蘊(yùn)含的內(nèi)容主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)程序，分離辦理各種不相容的基本建設(shè)貨幣資金業(yè)務(wù)，以明確相關(guān)的規(guī)定，互相制約相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，形成相對嚴(yán)格的管理體系，加強(qiáng)對基本建設(shè)資金收支的稽核等。
（二）事業(yè)單位完善貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制的重要意義
財(cái)政資金是事業(yè)單位基本建設(shè)資金的主要來源，隨著財(cái)政體制改革的進(jìn)一步深化，提高建設(shè)資金的使用效益就成為事業(yè)單位基本建設(shè)永恒的基本著眼點(diǎn)。實(shí)踐證明，良好的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制對于事業(yè)單位基本建設(shè)提高資金使用效率和效益有著不可或缺的作用。
1.良好的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度是滿足事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告制度要求、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。
2.良好的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度是完善事業(yè)單位基本建設(shè)法人治理結(jié)構(gòu)的前提條件。
3.良好的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度對從源頭上治理腐敗具有積極的促進(jìn)作用。把制約權(quán)力、追究責(zé)任、重點(diǎn)監(jiān)管作為事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度始終遵循的基本原則和努力方向。
二、事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題
（一）貨幣資金開支審批的分配及審批權(quán)限的劃分不嚴(yán)格。
為有效規(guī)范單位貨幣資金的管理，事業(yè)單位基本建設(shè)不斷加強(qiáng)了貨幣資金審批權(quán)限的分配及審批額度限定方面作了多種形式的探索，并取得了一定的成效。但是，在實(shí)際的操作過程中，各種規(guī)章制度的詳細(xì)程序以及規(guī)范做法還沒能完善。
（二）在票據(jù)及有關(guān)印章的保管上存在漏洞。
由于各種票據(jù)在購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限不清晰，造成空白支票的遺失和盜用，所有的印章由一人保管，造成會計(jì)、出納人員職務(wù)犯罪。
（三）銀行存款管理混亂。
由于事業(yè)單位下屬單位自行到銀行多頭開戶、資金分散，使信息流與票據(jù)流、資金流脫節(jié)，使資金結(jié)算和流轉(zhuǎn)無法形成財(cái)務(wù)核算中心規(guī)模效益，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，大大影響周轉(zhuǎn)效率。
三、強(qiáng)化事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
（一）實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)法人責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)制度。
法人授權(quán)通知書對于項(xiàng)目建設(shè)法人的責(zé)任有著極為重要的意義，例如批準(zhǔn)授權(quán)相關(guān)的事項(xiàng)，使用資金等，都通過法人授權(quán)通知書來進(jìn)行操作。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，保證貨幣資金的安全和正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面：
1.通過授權(quán)人的授權(quán)，明確被授權(quán)人取得貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)的方式、權(quán)限、程序等相關(guān)信息。而被授權(quán)人必須遵循相關(guān)的規(guī)定，在相應(yīng)的授權(quán)內(nèi)進(jìn)行審批操作，不得越權(quán)。
2.明確經(jīng)辦人在處理業(yè)務(wù)過程中所必須遵循的工作職責(zé)和工作要求，按照被授權(quán)人的批準(zhǔn)意見來合理辦理各項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)。對于超越審批權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，則有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向授權(quán)人報(bào)告。
（二）實(shí)施貨幣資金崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)權(quán)限。
建立崗位責(zé)任制度的目的在于確保各項(xiàng)不相容的崗位能夠相互分離，減少崗位之間的互相影響。目前，涉及到各種不相容的崗位其所遵循的原則主要為：1.專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)貨幣資金的收付，除專業(yè)人員外，其他人員不得接觸貨幣資金的管理；2.出納與資金審批分離，為有效規(guī)范資金的審批應(yīng)用，負(fù)責(zé)出納的人員與負(fù)責(zé)貨幣資金審批的人員必須為不同的工作人員；3.H爍涸鴰醣易式鸕氖嶄逗突醣易式鸕氖嶄蹲ㄓ糜≌攏實(shí)行互相監(jiān)管；4.專人負(fù)責(zé)出納、貨幣資金的稽核、會計(jì)檔案的保管；5.支付印鑒需分為兩部分管理，一部分出納，另一部分由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)保管。需使用時(shí)，要向財(cái)務(wù)主管申請，財(cái)務(wù)主管見到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人的分層簽批后，方可同意蓋章。6.每個(gè)月的銀行存款調(diào)節(jié)表由財(cái)務(wù)主管來做。7.在票據(jù)管理上采用登記簿的形式。分別有支票領(lǐng)用登記簿、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及收據(jù)領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)記錄了票據(jù)的領(lǐng)購日期、開出票據(jù)的日期、票據(jù)用途、票據(jù)編號及票據(jù)領(lǐng)用人等，并且由專人負(fù)責(zé)保管，對使用完畢的整本收據(jù)、整本發(fā)票的存根聯(lián)進(jìn)行稽核并做好稽核記錄。
（三）實(shí)施貨幣資金集中控制，提高建設(shè)資金使用效率。
1.統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。
貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于事業(yè)單位資金核算的精準(zhǔn)度有著極為重要的影響。因此，在加強(qiáng)對貨幣資金的事前控制，不斷完善各項(xiàng)基礎(chǔ)制度的牽制等基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心要嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理。實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目資金，財(cái)務(wù)核算中心要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換角色，不斷加強(qiáng)對各項(xiàng)專項(xiàng)資金的規(guī)劃，利用，以切實(shí)把握好各類支出關(guān)，加強(qiáng)資金的利用率。
2.統(tǒng)一資金調(diào)度，強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管。
一、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)
各個(gè)企業(yè)必須以貨幣資金的內(nèi)部控制制度為目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)具體情況，建立完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)制度，并確保其嚴(yán)格實(shí)施。通常情況下，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)由以下內(nèi)容組成：
1、貨幣資金的收入控制。其規(guī)定了以下內(nèi)容：一是要求任意一筆收款都應(yīng)開票；二是最好使用轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行結(jié)算，對于使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)需及時(shí)存放到銀行中；三是不能出現(xiàn)坐支銷貨款；四是收款時(shí)最好使用集中收款的方式，對于一些分散的收款需及時(shí)交給企業(yè)中的業(yè)納員；五是收納員接受到的款項(xiàng)應(yīng)蓋上收訖兩字。
2、職務(wù)的分工控制。貨幣資金的內(nèi)部控制基礎(chǔ)就是職務(wù)分工控制，主要包括以下內(nèi)容：一是出納人應(yīng)對貨幣資金的保管及收支負(fù)有一定責(zé)任；二是會計(jì)工作人員應(yīng)對復(fù)核收支原始憑證、等級分類賬及編制付款的記賬憑證負(fù)責(zé)；三是內(nèi)審人員應(yīng)對賬目和收支憑證進(jìn)行定期審計(jì)，對現(xiàn)金和銀行賬進(jìn)行定期核對；四是是會計(jì)主管應(yīng)對審核收支、保管使用單位和企業(yè)負(fù)責(zé)人的印章負(fù)責(zé)，還應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)和銀行間的對賬工作，除此之外，還應(yīng)對企業(yè)在銀行中的存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制等環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)。
3、貨幣資金的保管控制。主要包括：一是應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行庫存的現(xiàn)金限額；二是只有出納人員才有收付、保管貨幣資金的職能；三是出納人員應(yīng)形成定期對賬的工作習(xí)慣；四是使用收付款的原始憑證前應(yīng)先對其進(jìn)行連續(xù)編號，并應(yīng)按照順序進(jìn)行使用，對于一些作廢的憑證必須蓋上作廢章后才能保管，一旦收付款的原始憑證開出后必須及時(shí)入賬。
4、貨幣資金的支出控制。主要包括：一是對于任一企業(yè)的資金支出都應(yīng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的審批、會計(jì)人員的復(fù)核及會計(jì)主管的審核；二是必須按照一定定額或預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)支出；三是出納人員在支付款項(xiàng)時(shí)，必須將相關(guān)憑證和審批手續(xù)作為依據(jù)，對于一些付款項(xiàng)，必須蓋上付訖章；四是應(yīng)分工負(fù)責(zé)支票的簽發(fā)及印章的保管兩項(xiàng)工作。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
1、企業(yè)管理人員不重視貨幣資金的內(nèi)部控制，財(cái)會人員的整體素質(zhì)不高。目前在我國一些國企，法人代表的法制觀念單薄，在日常工作中，往往傾向于約束別人，而忽略了對自身約束的重要性。導(dǎo)致企業(yè)不斷出現(xiàn)弄虛作假、貪污舞弊等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，有些企業(yè)的法人代表業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，完全不了解內(nèi)控制度的重要性，無法加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的重視力度，也不懂一些財(cái)務(wù)法規(guī)，隨意干涉財(cái)務(wù)人員的工作，甚至為了謀取個(gè)人利益，命令他們做一些違反違規(guī)的事情，從而很大程度上破壞了企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度。
2、沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，無法遵循規(guī)章制度進(jìn)行工作。一些企業(yè)不以賬款分管原則為基礎(chǔ)進(jìn)行工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或會計(jì)人員往往可以隨時(shí)接觸現(xiàn)金，所以常常在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)。有的企業(yè)為了避免上級或者相關(guān)部門的檢查、審計(jì)及監(jiān)督，采取一些隱蔽收入手段，私自設(shè)置自己的小金庫，久而久之就會造成企業(yè)資金相互交錯(cuò)的現(xiàn)象。
3、貨幣資金預(yù)算不合理，籌集和使用不夠經(jīng)濟(jì)。貨幣資金直接決定了企業(yè)變現(xiàn)能力的高低，它除了能夠滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)開支要求外，還能保障企業(yè)履行納稅義務(wù)及還本付息，所以如果企業(yè)籌集的貨幣資金足夠多，那么將大大減少企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)企業(yè)資金的負(fù)債能力及流動性。在企業(yè)日常工作中，往往會出現(xiàn)籌資貨幣資金的成本過高，但使用效益卻不好，使得企業(yè)為了維持資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)不得不向銀行貸款，但企業(yè)內(nèi)部的資金卻無法有效利用的局面。[ LunWenData.Com]
4、缺乏完整的手續(xù)，疏于防范。企業(yè)中有些出納人員在填寫收據(jù)及支票時(shí)往往不認(rèn)真，從而為一些別有用心的人提供了作案機(jī)會。
5、企業(yè)銀行存款的余額調(diào)節(jié)表存在的問題。銀行的對賬單主要來源為企業(yè)的外部開戶銀行，具有較高的證明力和可靠性。
三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制幾點(diǎn)建議
目前我國企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在很多問題，但企業(yè)的經(jīng)營活動需要貨幣資金的支持，因此筆者根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)對上述問題提出以下幾點(diǎn)對策和建議：
1、企業(yè)管理人員應(yīng)重視對貨幣資金內(nèi)部的控制，并提高財(cái)會工作人員的整體素質(zhì)。
2、加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的使用、籌集及預(yù)算管理力度。要求企業(yè)必須確定出科學(xué)合理的貨幣資金持有量，并使貨幣資金在數(shù)量和時(shí)間上互相銜接，從而降低企業(yè)閑置資金的數(shù)量，提高資金利用率。
3、完善各種制度，使工作人員按章工作。嚴(yán)格以賬、款的分管制度為基礎(chǔ)執(zhí)行工作，不讓出納人員登記會計(jì)記錄，特別是禁止他們接觸一些銷售收入賬目、壞賬核銷等會計(jì)業(yè)務(wù)；嚴(yán)禁非出納人員接觸現(xiàn)金。
4、規(guī)范各項(xiàng)操作，禁止出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)人員在填寫收據(jù)及支票過程中必須認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)達(dá)到數(shù)字規(guī)范、字跡清晰的效果。避免出現(xiàn)漏洞給一些不法人員提供可乘之機(jī)。
5、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度。在企業(yè)資金的內(nèi)部監(jiān)督工作中，必須重視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是企業(yè)對內(nèi)部人員、經(jīng)營活動及控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)的方式，從而確定工作人員的活動是否合理、合法。所以企業(yè)必須重視內(nèi)部審計(jì)工作的管理，它是對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督的主要力量。
