時間：2023-09-03 14:47:46
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1、預算執(zhí)行和財政決算審計
（1）預算執(zhí)行審計實行“四項結合”的原則：一是與市委、人大、政府關注的、交辦的重大審計項目結合；二是與上級審計機關統(tǒng)一部署審計項目結合；三是與組織部門委托的經濟責任審計項目結合；四是與**年強化涉農項目審計的工作重點結合。市本級預算執(zhí)行審計具體安排對：財政局、水利局、建設局、畜牧水產局、市委農辦、公用事業(yè)管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農村社保公司、勞動就業(yè)中心、機關社保公司等13個部門、單位的預算執(zhí)行審計；以及省定：農村義務教育“兩免一補”經費審計調查、柴汽油補貼審計調查；自定：行政部門經費預算執(zhí)行情況審計調查。預算執(zhí)行審計的重點、分工和要求等具體實施安排詳見《**年XX市級預算執(zhí)行審計工作方案》
（2）繼續(xù)開展部門預算細化情況跟蹤審計。受市人大委托對市建設局、發(fā)改委、勞動局、林業(yè)局、科技局、水利局、畜牧局、外經局、衛(wèi)生局等9個部門預算細化情況開展跟蹤審計。
（3）財政決算審計。以縣級財政收支的真實性，財政經濟政策執(zhí)行情況為審計重點，促進規(guī)范管理和有效提高依法理財水平為目的。安排對順昌縣、松溪縣政府**年度財政決算審計，由財金審計科在11月底前完成。
2、經濟責任審計
市局今年經濟責任審計任務將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設局、國土資源局、畜牧水產局、**山景區(qū)管委會等8個部門單位領導干部的任期經濟責任審計；第二批市委組織部根據(jù)干部管理工作需要，結合審計工作力量將提出經濟責任審計項目5項，本計劃已將第二批經濟責任審計項目預安排到各科室，具體完成時間按組織部要求。
3、署、省定審計項目
（1）署定國外援貸款項目審計。以促進加強管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標，根據(jù)審計廳的統(tǒng)一安排，XX市組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展國外援貸款項目審計，由市局經貿科在4月15日前匯總上報全市情況。
（2）署定村干部經濟責任審計情況調查。根據(jù)審計署擬定的調查方案要求，組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展村干部經濟責任審計情況調查，由市局經審科在4月15日前匯總全市情況。
（3）省定社?！拔咫U”審計。即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險金等“五險”審計。市局按照省廳計劃要求，組織縣（市、區(qū)）審計機關共同開展，由市局行政事業(yè)科在7月15日前匯總上報全市情況。
（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉(xiāng)村發(fā)展二期項目。根據(jù)審計廳擬定的審計方案要求，市局由經貿科負責對市本級情況審計，縣級單獨選定延平區(qū)審計局負責對區(qū)本級情況的審計。
（5）配合省廳開展縣（市）長經濟責任審計。今年省廳計劃抽調我局5名審計骨干參加省廳縣市區(qū)長經濟責任審計組，為期兩個月的審計實施階段工作。我局具體安排經濟責任審計科3人、財金科2人參加。
4、市局統(tǒng)一組織的審計項目
市局今年集中力量圍繞社會熱點，統(tǒng)一組織縣（市、區(qū)）審計局共同開展兩項審計調查。一是全市生態(tài)林資金使用和管理情況審計調查。由市局經貿科負責組織邵武、**山以外的縣（市、區(qū)）共同開展，并具體實施市本級及邵武、**山兩市的生態(tài)林資金使用和管理情況審計調查；二是全市中、小學負債情況專項審計調查。由市局財金科負責實施市本級中、小學負債情況專項審計調查，并組織縣（市、區(qū)）審計局共同開展，匯總審計結果情況。
5、固定資產投資審計
市局安排對XX九越路C標的標段工程、XX市工業(yè)路改造工程造價審計。由市局投資科按計劃進度時間要求組織審計。
縣（市、區(qū)）審計機關要結合本地實際，抓住一批當?shù)赜绊懘蟮闹卮箜椖浚袟l件的要逐步開展項目全過程跟蹤審計。有些項目可以充分借用或聘請相關審計力量參與審計。
6、自定審計與審計調查項目
圍繞領導關心、社會關注，直接關系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級審的重點部門單位，會計集中核算以外的自行核算單位審計，以及多年未審計的對象單位開展審計。按進度安排對：市投資擔保中心、市疾病控制中心、閩北日報社、市地方海事局、市安全生產監(jiān)督管理局、市外經貿局、市九峰山管理處、3個縣級交警大隊**年度財務收支審計，以及工業(yè)園區(qū)財務收支及管理運營情況審計調查。審計項目責任科室與完成時間等要求詳見《XX市審計局**年度統(tǒng)一組織審計計劃項目表》。
為保證黨委、政府臨時交辦審計任務的完成，市局在年度審計計劃安排上給各科室預留了待安排臨時交辦項目審計任務。
二、計劃組織實施的保障措施
1、實行文明審計。我市審計機關要按照溫總理提出的“依法、程序、質量、文明”的要求，依法履行審計職責，在審計監(jiān)督的過程中充分發(fā)揮審計的建設性作用。
2、創(chuàng)新審計技術。全體審計干部要高度重視信息化建設和計算機技術的推廣和應用，不斷拓展計算機技術在審計中的應用空間，創(chuàng)新方式方法，進一步提高技術含量和技術水平，并注意搞好計算機審計應用案例的總結、交流和推廣。大膽實踐，爭取今年在計算機審計方面有更大的作為。
（一）縣本級預算執(zhí)行審計。對縣財政局、縣地稅局具體組織本級預算執(zhí)行情況進行審計。
（二）部門預算執(zhí)行審計。對縣衛(wèi)生局、縣建委、縣招商局和縣市容局等4個單位進行部門預算執(zhí)行審計。
（三）下級政府財政決算審計。對鎮(zhèn)政府年度財政決算進行審計。
二、固定資產投資審計
對縣花苑一期安置房（廉租房）建設工程、縣小區(qū)一期安置房及附屬建設工程、縣醫(yī)院病房綜合樓建設工程、縣楊黃路一期建設工程、縣延伸段建設工程、縣道路建設工程、開發(fā)區(qū)標準化廠房三期工程、開發(fā)區(qū)標準化廠房四期（不含附屬）建設工程、縣城東產業(yè)新城廉租房（不含附屬）建設工程、市三期安置房（廉租房）建設工程、縣公安局業(yè)務技術用房建設工程、縣流域綜合治理建設工程、縣城景觀工程三個標段建設工程、縣道路建設工程、縣道路建設工程、市二期安置房建設工程、縣公共衛(wèi)生綜合樓（不含附屬）建設工程、縣圖書館建設工程、縣二中初中教學樓建設工程、縣社會(兒童)福利中心建設工程、縣屯路三元段建設工程等21個項目決算進行審計。對縣城東產業(yè)新城小學及初中教學樓建設工程和全縣保障性住房（國家審計署統(tǒng)一組織項目）等2個項目進行跟蹤審計。
三、經濟責任審計
根據(jù)《縣黨政領導干部任期經濟責任審計辦法》和縣委組織部的意見，并經縣經濟責任審計工作領導組研究，對縣發(fā)改委主任汪鑄、縣一中校長、縣公安局局長、縣建委主任、縣市容局原局長、縣農機局原局長、縣衛(wèi)生局原局長、縣招商局原局長、鎮(zhèn)原黨委書記、縣工商聯(lián)原黨組書記、農業(yè)高新技術開發(fā)區(qū)管委會原主任、縣經信委原主任、縣公路運輸管理所原所長、縣衛(wèi)生監(jiān)督所原副所長、縣食品藥品監(jiān)督管理局原局長、縣安全生產監(jiān)督管理局原局長、縣直機關工作委員會原書記、東八村支部書記、九十殿村支部書記、村支部書記、支部書記和鎮(zhèn)村支部書記等22個單位主要負責人進行任期或離任經濟責任審計。
四、財務收支審計
對初級中學和鎮(zhèn)衛(wèi)生院等2個單位年度財務收支情況進行審計。
五、專項資金審計和審計調查
對8個項目進行專項審計和審計調查，即：
（一）國家審計署統(tǒng)一組織的項目：全縣社會保障資金審計調查；
（二）省審計廳統(tǒng)一組織的項目：縣級政府性資金專項審計調查、全縣中小學校舍安全工程實施情況跟蹤審計調查；
（三）市審計局統(tǒng)一組織的項目：年度全縣醫(yī)療衛(wèi)生專項資金情況審計調查、年度全縣支持企業(yè)發(fā)展專項資金情況審計調查；
（四）-年度新經濟技術開發(fā)區(qū)投資效益專項審計調查；
（五）年小型農田水利重點縣項目專項資金審計；
（六）原縣屬改制企業(yè)資產管理情況審計調查。
六、企業(yè)審計
20**年度審計項目計劃已經市政府批準，現(xiàn)通知如下：
一、財政收支審計項目（21個）
（一）本級預算執(zhí)行情況審計（17個）
被審計單位：財政局、地稅局
延伸審計單位：建設局、發(fā)改委、人口計生委、科技局、行政服務中心、煤炭局、中小企業(yè)局、城鎮(zhèn)化促進局、陸管局、檔案局、移民局、農機局、體育局、供銷社、市委黨校
完成時間：20**年5月
（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政決算審計（4個）
被審計單位：城關鎮(zhèn)、龐村鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)
完成時間：20**年**月
二、財務收支審計項目（14個）
被審計單位：人事勞動和社會保障局、教育局、國土資源局、規(guī)劃局、公用事業(yè)局、總工會、衛(wèi)生局、畜牧局、公安交警大隊、第二實驗小學、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實業(yè)公司
完成時間：20**年**月
三、重點建設項目及固定資產投資審計項目（16個）
（一）重點跟蹤審計項目（5個）
1.北環(huán)路改擴建項目
2.**高速公路**連接線改擴建項目
3.**市區(qū)段綜合治理項目
4.**故里擴建項目
5.中醫(yī)院病房樓建設項目
完成時間：20**年**月
（二）決算審計和專項審計項目（11個）
1.20**年農村安全飲水工程專項資金審計
2.**路、**路、**路竣工決算審計
3.20**年度市財政支持現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展基金項目決算審計
4.市廉租住房惠民小區(qū)一期工程竣工決算審計
5.**五庫、**臺水庫除險加固工程竣工決算審計
6.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院改造項目竣工決算審計
7.**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）垃圾中轉站建設項目竣工決算審計
8.城關、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）計生服務站建設項目竣工決算審計
9.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設項目竣工決算審計
**.**、**、**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）敬老院建設項目竣工決算審計
11.新區(qū)**南路、**南路竣工決算審計
完成時間：20**年**月
四、經濟責任審計項目（41個單位、46人）
被審計單位及人員：
（一）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（二）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（三）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（四）原**鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長
（五）原工業(yè)區(qū)管委會黨委書記、主任
（六）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（七）原**鎮(zhèn)黨委書記
（八）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（九）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（十）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（十一）原鹽業(yè)局局長
（十二）原黨史辦主任
（十三）原中小企業(yè)局局長
（十四）原團市委書記
（十五）原科協(xié)主席
（十六）原行政服務中心主任
（十七）原殘聯(lián)主席
（十八）原婦聯(lián)主席
（十九）原市委黨校黨委書記、常務副校長
（二十）原水利局局長
（二十一）原發(fā)改委主任
（二十二）原農機局局長
（二十三）原人口計生委主任
（二十四）原民政局局長
（二十五）原建設局局長
（二十六）原市場中心主
（二十七）原科技局局長王振民
（二十八）原煤炭局局長
（二十九）原安全生產監(jiān)督管理局局長
（三十）原二輕局局長
（三十一）原**高中校長
（三十二）原駐京辦主任
（三十三）原供銷社主任
（三十四）原糧食局副局長
（三十五）原統(tǒng)計局副局長
（三十六）原廣播電視局副局長
（三十七）原政法委副書記
（三十八）原房管局副局長
（三十九）原市委宣傳部副部長、文明辦主任
（四十）原水泵廠廠長新晨
（四十一）原**公司經理
完成時間：20**年6月
五、專項資金審計及調查項目（**個）
（一）地方政府債務情況審計調查（系國家審計署統(tǒng)一組織項目，20**年4—6月完成）
（二）全省中小學校舍安全工程資金跟蹤審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—12月完成）
（三）農村勞動力“陽光雨露”培訓資金審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）
（四）全省城鎮(zhèn)職工和居民醫(yī)療保險基金審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）
（五）質量技術監(jiān)督系統(tǒng)20**年度財政預算執(zhí)行審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年9—11月完成）
（六）農村廣播電視村村通工程建設資金專項審計調查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）
（七）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設資金審計調查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）
（八）進一步加大教育投入政策執(zhí)行情況審計調查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—**月完成）
（九）家電、摩托車下鄉(xiāng)實施情況和效果審計調查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）
【摘要】科研系統(tǒng)科研活動及經濟活動的日趨活躍,規(guī)范科研活動和經濟活動以及領導干部經濟責任審計日益凸顯重要地位。但審計方和被審計單位往往在審計結論的認識上分岐較大,甚至矛盾較尖銳。本文就如何化解經濟責任審計中雙方的矛盾問題進行思考,并提出了解決問題的措施。
【關鍵詞】內部審計;經濟責任;科研單位;財務管理;內部控制
隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執(zhí)行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據(jù)。
正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現(xiàn)任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因
科研單位課題經費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規(guī)定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規(guī)定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監(jiān)督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風險行業(yè),圍標、轉包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。
產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風險而詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發(fā)展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經濟責任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環(huán)境。單位決策層對內部控制發(fā)揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業(yè)務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監(jiān)督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統(tǒng)內部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規(guī),對與單位業(yè)務關聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業(yè)務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經費發(fā)放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規(guī),使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
【參考文獻】
[1]王光遠.現(xiàn)代內部審計十大理念[J].審計研究,2007年第2期
[2]郭郁婷,韓建軍,何勇.經濟責任審計在現(xiàn)代風險導向審計中的作用[J].財會通訊,2008年第7期
[3]陳丹萍.我國內部審計管理現(xiàn)狀與對策[J].審計研究,2007年第6期
[4]趙海峽.芻議審計證據(jù)說服力[J].財會通訊,2008年第7期
在我國經濟快速發(fā)展和國力日益增強的同時，國家投入環(huán)境保護方面的資金也在快速增長。“九五”期間用于環(huán)境污染治理的投資是3 600億元，占同期國內生產總值（GDP）的0.93%?！笆濉逼陂g，用于環(huán)境污染治理的投資約為7 000億元，約占同期GDP的1.3%。隨著國家“十一五”規(guī)劃綱要明確提出要“建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”，今后我國將繼續(xù)加大污染治理和生態(tài)環(huán)境建設的投資規(guī)模，2006～2010年全國環(huán)境保護投資總額將達13 750億元，約比“十五”期間增加64%，占同期GDP的1.5%。江西省近幾個五年規(guī)劃期間的環(huán)境保護投入也維持在約占同期GDP的1%左右的水平上。
為確保政府投入的環(huán)境保護資金安全、有效，促進環(huán)保事業(yè)發(fā)展，加強環(huán)境審計是審計工作義不容辭的責任?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中要求：借鑒國際先進經驗，加強規(guī)劃協(xié)調，搞好國家重點區(qū)域環(huán)境保護投入和重大環(huán)境保護項目的審計監(jiān)督，探索建立中國特色環(huán)境審計模式，促進落實環(huán)境保護的基本國策。
江西環(huán)境審計起步較晚，近年來經歷了積極探索、積累經驗的階段，取得了初步進展。然而，與全國有些省份開展環(huán)保審計的發(fā)展勢頭相比，江西的環(huán)保審計發(fā)展狀況似乎還不盡如人意，審計的深度和廣度還不夠。面對環(huán)境日益受到重視情況，江西環(huán)境審計必須要有一個突破。
為此，江西省審計廳以促進全省環(huán)境保護工作，保障全省經濟建設的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)為目標，組織了一次全省各級審計機關對全省環(huán)保系統(tǒng)環(huán)保資金的征繳、管理、使用情況的大規(guī)模審計。審計及調查結果表明，江西省各級政府高度重視環(huán)境保護工作，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持人與自然的和諧發(fā)展。在加快經濟發(fā)展的同時，逐年加大環(huán)境保護專項治理資金地投入，已建成的環(huán)境保護工程和環(huán)境治理項目，為改善生態(tài)環(huán)境發(fā)揮了較好的作用。各級環(huán)保部門認真履行環(huán)保執(zhí)法職能，執(zhí)法水平逐年提高，排污費、污水處理費征收力度逐步加大，環(huán)境監(jiān)測和污染控制力度逐年加強。但審計中也發(fā)現(xiàn)了不少問題，據(jù)審計224個主管部門，抽審405個排污單位和38個環(huán)保項目的情況統(tǒng)計，共查出違法違規(guī)資金28 425萬元，審計收繳違法違規(guī)資金上交財政8 600萬元，促進環(huán)保專項資金投入到位400萬元以及歸還原渠道資金1433萬元，移送司法機關查處案件1起。
從審計查處的情況看，主要問題有：
一是排污費、污水處理費未能足額征收，欠繳漏繳問題嚴重。審計調查的405個繳費單位欠繳漏繳排污費、污水處理費達半數(shù)，有的地方欠繳率高達85%以上。
二是排污費、污水處理費收入未及時足額繳入國庫，而是滯留在環(huán)保局或財政局違規(guī)設立的收入過渡戶賬上，有的甚至直接坐支排污費收入，欠繳率達19.17%。
三是排污費、污水處理費征收不規(guī)范，有的不是按征收標準足額征收而是采用協(xié)議方式征收，有的減、免、緩沒有辦理相關手續(xù)，有的變換項目收費以抵頂排污費，甚至以罰代收。
四是截留、擠占、挪用環(huán)境保護專項資金的現(xiàn)象比較普遍，被截留、擠占、挪用的資金主要用于環(huán)保部門日常公用支出、人員支出以及環(huán)保執(zhí)法經費等開支，有的被用于建辦公樓。
五是在環(huán)保項目組織實施中有的環(huán)保部門未嚴格執(zhí)行審查、評審、招投標等有關規(guī)定，施工單位沒有嚴格執(zhí)行初步設計以及概預算，以至工程建設狀況不理想，有的項目損失浪費嚴重，有的新建環(huán)保項目甚至成了新的污染源。比如某市垃圾處理場本是國家投資4 000余萬元的環(huán)保處理項目，但該項目在建設運營中被擅自調整初步設計，超概算投資555萬元并實施計劃外項目401萬元。標的總金額為2 875萬元的四個項目工程標段以邀請招標的方式進行，而沒有按國家發(fā)改委的規(guī)定采取公開方式招標。投入1 155萬元建成的堆肥區(qū)工程，由于生化處理的部分設備未購置而使整個堆肥區(qū)工程資產處于閑置癱瘓狀態(tài)，已造成投資的重大損失浪費。該場未按規(guī)程進行垃圾填埋，垃圾滲濾液直接排放，容留污染作坊非法生產，致使垃圾處理場對周邊環(huán)境二次污染嚴重，垃圾場成了新的污染源。省審計廳將“新建垃圾處理場成了新的污染源”的情況作為審計要情專題向省委、省政府報告，省領導極為重視，指示省發(fā)改委、省環(huán)保局認真閱研，敦促某市政府認真整改。同時，對省審計廳“落實科學發(fā)展觀、高度負責、積極主動的精神”予以贊揚。
審計全面結束后，江西省審計廳將整個審計情況以及發(fā)現(xiàn)的問題向省委、省政府作了報告。并提出了加大宣傳力度，增強環(huán)保意識；加強執(zhí)法力度，落實監(jiān)管責任；采取得力措施，強化污染源控制；足額征收繳庫，保證?？顚Ｓ茫粯淞⒖茖W發(fā)展觀，增加環(huán)保投入；嚴格資金管理，提高使用效益等六點整改意見和建議。省委、省政府主要領導在審計廳《關于全省環(huán)境保護專項資金審計的報告》上均作出批示，贊同審計報告所提六條整改意見和建議，要求“依法加大力度足額征收，同時規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，加強環(huán)境保護”。
回顧這次專項審計，筆者認為，江西環(huán)境盡管取得了一定的成效，但從環(huán)境審計的整體上看，無論是審計覆蓋面、審計的深度還是審計處理力度，還存在不小的瓶頸，迫切需要有新的進一步的突破。
第一，在戰(zhàn)略選擇上要以科學的發(fā)展觀統(tǒng)領環(huán)境審計工作。必須承認，江西的環(huán)境審計與國家審計署及兄弟省市是有一定差距的，如果依然按照傳統(tǒng)的審計思路和方式，江西的環(huán)境審計差距可能將進一步拉大。而要縮短甚至消除這一差距，以科學的發(fā)展觀統(tǒng)領環(huán)境審計就成為必然的選擇。而擴大環(huán)境審計面，加大環(huán)境審計力度，是實現(xiàn)科學的環(huán)境審計的關鍵。
第二，成立省級層面的領導機構，協(xié)調環(huán)境審計策略與關系。從今后發(fā)展看，環(huán)境審計像經濟責任審計一樣，將成為一個跨審計專業(yè)的審計領域，在財政審計、金融審計、國有企業(yè)、經濟責任等審計中都會包括環(huán)境審計的內容。這就要求對環(huán)境審計逐步實行統(tǒng)籌安排，合理調配審計力量，全面穩(wěn)步推進。為此國家審計署早在四年前就成立了財政審計、環(huán)境審計和經濟責任審計三個協(xié)調領導小組，這是國家審計署針對某一行業(yè)審計設立的專門機構，目的是為了有效整合審計資源，合理調配審計力量，統(tǒng)籌安排審計工作?；诃h(huán)境審計的戰(zhàn)略意義，江西省審計機關（特別是省廳）應盡早成立相應的機構，協(xié)調并處理環(huán)境審計重大事務，為環(huán)境審計的廣泛深入開展創(chuàng)造一個良好的條件。
【關鍵詞】 內部審計;經濟責任;科研單位;財務管理;內部控制
隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執(zhí)行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據(jù)。
正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現(xiàn)任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因
科研單位課題經費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規(guī)定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規(guī)定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監(jiān)督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風險行業(yè),圍標、轉包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。
產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風險而詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發(fā)展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經濟責任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環(huán)境。單位決策層對內部控制發(fā)揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。
二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業(yè)務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監(jiān)督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統(tǒng)內部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規(guī),對與單位業(yè)務關聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業(yè)務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經費發(fā)放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規(guī),使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
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[4] 趙海峽.芻議審計證據(jù)說服力[J]. 財會通訊,2008年第7期
從1998年6月以來，我國對城鄉(xiāng)電網進行了大規(guī)模建設與改造。為解決現(xiàn)階段城鄉(xiāng)電網改造工作中存在的主要問題，發(fā)揮專項資金的使用效果，國家審計機關及發(fā)改委重大項目稽查辦多次對全國一些省、地區(qū)和縣（市）的城鄉(xiāng)電網建設改造工程的實際完成量和資金使用情況進行了專項審計或稽查。城鄉(xiāng)電網建設改造工程基本上改變了我國城鄉(xiāng)長期以來電力基礎設施簡陋落后的面貌，工程質量達到規(guī)范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環(huán)節(jié)。但是由于各項管理工作不到位和電力企業(yè)工程管理薄弱等原因，一些省、地區(qū)和縣（市）的電網建設改造工程，在實施中仍存在著資金被挪用及損失浪費等問題。
根據(jù)國家電網建設的“十一五”規(guī)劃，在“十一五”期間，電網建設僅國家電網公司系統(tǒng)所屬直轄市、省會城市、計劃單列市共計31個重點城市電網建設共需投資就達到約2200億元，電網建設將步入新一輪景氣周期。對這筆龐大的電網改造投資進行監(jiān)管，有利于發(fā)揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進中國經濟進入重工業(yè)化發(fā)展。
一、嚴格投資計劃的編制，而投資計劃的實施必須嚴格執(zhí)行基本建設管理程序要求
電網工程項目投資計劃是項目資金的投資分配預算，而部分工程從規(guī)劃開始就粗列，給建設單位擠占挪用、浪費專項資金打開了方便之門。因此，要嚴格執(zhí)行基本建設管理程序要求，確保工程的真實有效。
上級電力公司要對每一個縣（市）的工程項目進行嚴格審查，進行實地摸底核實，以保證工程投資的嚴肅性和準確性，并能獲得理想的綜合效益。項目建設單位必須科學地編制項目的可行性研究報告，可行性研究報告還必須報請上級主管部門及發(fā)改委審批。發(fā)改委、上級主管等部門要認真審查可行性研究報告及投資概算等，做好項目建設的前期工作。
在項目實施過程中，各級計劃管理部門要進一步跟蹤檢查，督促地方各級政府認真落實建設責任，要嚴格查明項目概算調整頻繁、擠占挪用建設資金、不嚴格實行招投標和損失浪費等問題。一旦發(fā)現(xiàn)有擠占挪用等違紀違規(guī)行為就應通知停止撥款，并責令有關單位整改，還要檢查項目的實際建設效果，對照發(fā)改委批復的項目建議書、可行性研究報告等文件，看是否達到了規(guī)定建設指標、完成了計劃，如建設規(guī)模、設計能力、投資概算、質量指標等，對建設效果進行全面、準確的評價。
二、健全電力系統(tǒng)內部控制
一個健全的現(xiàn)代化企業(yè)管理的好壞一定程度上取決于內部控制是否有效，而有效的內部控制又是保證專項資金安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊的關鍵。電網改造工程專項資金使用中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人，應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業(yè)是一個由省、地區(qū)、縣（市）多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執(zhí)行內部控制，必須根據(jù)每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制目標。如對于物資內部控制，首先由下級電力局根據(jù)經過審批的工程項目預算，提出計劃；對重要及金額大的物資實行集中采購，由下級層層上報，上一級電力局物資部門應嚴格審核，然后匯總到省級電力物資公司，由省級電力物資公司進行統(tǒng)一招標后，再由地區(qū)電力局與供貨單位簽訂合同，并需經省級電力公司鑒證，防止地區(qū)電力局未經招投標自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴格的審批手續(xù)，物資賬與物資實物應由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對電網工程專項資金做到專戶存儲。主管部門對專項資金的使用實行嚴格的審批制度，并設置開支權限，建立相互牽制機制，有效地執(zhí)行專項資金使用的內部控制制度。加強內部控制制度的監(jiān)督并由各級內部審計部門來執(zhí)行。省級電力局內部審計部門定期審計地區(qū)電力局，并抽查縣（市）級內部控制制度的制定及符合性程度；地區(qū)電力局內部審計部門定期審計縣（市）級電力局的內部控制制度的制定及符合性程度，這種內部審計部門隸屬關系的安排，是內部審計部門監(jiān)督內部控制制度實施效果的重要環(huán)節(jié)。因為內部審計的任務就是對內部控制進行檢查，評估內部控制的健全性和有效性，有效地控制風險。內部審計監(jiān)督的內容包括：下?lián)艿乃袑ｍ椯Y金必須有項目計劃批復文件作為專項資金撥款依據(jù)，不準項目建設直接提取現(xiàn)金，更不準“打白條”領取現(xiàn)金；上一級機構對管理職責范圍內的專項資金使用情況加強監(jiān)督檢查，實行全過程跟蹤管理，對違反規(guī)定轉移專項資金的，要堅決予以糾正，對嚴重違法違紀行為交由紀檢部門查處；在招投標、評標、合同簽訂、變更等過程的關鍵環(huán)節(jié)進行事前評審；在采購的各個環(huán)節(jié)對預算、立項申請、供應商資格審查、合同金額等的批準，必須按照公司的授權與管理規(guī)定進行審批；對竣工決算進行事后審計。
三、外部監(jiān)管促使內部強化控制，借助外力規(guī)范專項資金的使用
