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序論：在您撰寫國有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn)管理 問題 對策
作為我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)在各領(lǐng)域的管理與服務(wù)中發(fā)揮了不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)與條件保障作用。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和國力的逐步增強，我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)類型和規(guī)模都在日益擴大，但在國有資產(chǎn)管理過程中卻面臨不少亟待解決的問題。如國有資產(chǎn)管理觀念和意識淡薄，購置和處置缺乏規(guī)劃，行政監(jiān)督實施存在困難，制度建設(shè)有待健全和資產(chǎn)使用效率低下等。這些問題普遍存在的原因是，目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理和產(chǎn)權(quán)制度還有待完善，在資產(chǎn)的配置、使用、流動和處置等多個環(huán)節(jié)存在審批不嚴，重復(fù)投入浪費，配置使用隨意，流動處置不合理，資產(chǎn)閑置流失現(xiàn)象普遍等。因此，進一步提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效能，提高國有資產(chǎn)使用效益，對推進行政管理體制改革、完善公共財政和全面加強國有資產(chǎn)管理作用明顯，意義重大。
一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與問題分析
（一）思想認識不足，管理觀念淡薄
能否對國有資產(chǎn)實施有效的管理，既是評價行政事業(yè)單位自身管理能力和管理水平的依據(jù)，也是單位履行其社會責(zé)任的一種重要體現(xiàn)。長期以來，部分管理者產(chǎn)權(quán)意識薄弱，重錢輕物，重購輕管的傳統(tǒng)觀念依然普遍存在。由于行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)一般不直接產(chǎn)生生產(chǎn)性的利潤和短期可見的經(jīng)濟效益，部分行政事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工的國有資產(chǎn)管理觀念淡薄，對國有資產(chǎn)管理的重要性認識不到位，缺少嚴格的管理約束機制，在崗位設(shè)置上沒有專門的資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，單位資產(chǎn)管理流程不規(guī)范，責(zé)任不明確，資產(chǎn)管理工作難以落實，管理人員缺乏主動作為的積極性。如新購的資產(chǎn)不及時入賬，資產(chǎn)管理過程登記不完整，報廢資產(chǎn)未及時辦理報廢手續(xù)，后期的管理未跟進，導(dǎo)致資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡不相符，無法考量國有資產(chǎn)數(shù)量和性能狀態(tài)的真實性、完整性。對資產(chǎn)的處置存在很大的隨意性，低價評估，就地報廢甚至轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人財物等。這種對國有資產(chǎn)在思想意識上的觀念淡薄和行動上的不作為，致使部分行政事業(yè)單位對本單位的國有資產(chǎn)家底不清，造成資產(chǎn)閑置和重復(fù)購買，國有資產(chǎn)浪費、流失十分嚴重。
（二）需求與實際脫節(jié)，資產(chǎn)的購置和處置缺少規(guī)劃
一方面部分單位對國有資產(chǎn)購置預(yù)算編制不夠重視，粗枝大葉，編制預(yù)算與實際需求脫軌，甚至為了單位局部利益憑空捏造數(shù)字，資產(chǎn)購置的盲目性、隨意性現(xiàn)象時有發(fā)生。對需要更新和添置的固定資產(chǎn)缺乏計劃性，一味地爭取購置經(jīng)費，盲目采購，采購時缺少必要的采購報批審批手續(xù)。另一方面是一些單位不嚴格履行法規(guī)要求，在資產(chǎn)處置過程中，缺乏規(guī)范意識，既不經(jīng)主管部門批準，也不進行科學(xué)評估，提前報廢，隨意處置，造成國有資產(chǎn)的流失、浪費，糟蹋財政資金。對購入、盤盈等增加資產(chǎn)不入賬，對盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢等處置的固定資產(chǎn)在審批手續(xù)不齊全的情況下就自行入賬或沖賬，使國有資產(chǎn)管理缺少宏觀控制和調(diào)配。
（三）資產(chǎn)使用效率低
首先，在部分行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)購置預(yù)算過程中，不可避免地存在夸大資產(chǎn)購置需求，為了本單位自身利益盲目擴大購置資產(chǎn)規(guī)模，甚至出現(xiàn)購置攀比的不良風(fēng)氣，力爭超標購置，而不是立足于實際需求，罔顧國有資產(chǎn)購置原則和要求，造成所購資產(chǎn)的閑置和浪費；其次，行政事業(yè)單位之間的國有資產(chǎn)配置不均衡、不合理，有的單位重復(fù)購置現(xiàn)象屢禁不止，有的單位確實需要但無法完成應(yīng)有的采購；再次，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)違規(guī)“公轉(zhuǎn)私”和“非轉(zhuǎn)經(jīng)”現(xiàn)象依然盛行，部分單位在國有資產(chǎn)“公轉(zhuǎn)私”后寧可讓這些資產(chǎn)閑置，也不愿物盡其用或者讓給其他真正有需求的單位，國有資產(chǎn)就得不到有效的利用，造成了國有資產(chǎn)的“凍結(jié)”和浪費。
（四）資產(chǎn)管理缺少行政監(jiān)督
我國國有資產(chǎn)實行“財政部門綜合管理、主管部門監(jiān)督管理、事業(yè)單位具體管理”的三級管理模式，其中前兩級在實際管理工作中往往難以真正掌握行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的家底，使得資產(chǎn)管理的行政監(jiān)督實施起來困難重重，在具體的管理環(huán)節(jié)缺少必要的行政監(jiān)督。主要表現(xiàn)在如下方面：首先是行政監(jiān)督缺乏有效的實施手段，部分監(jiān)督環(huán)節(jié)工作難以落實，造成部分監(jiān)督環(huán)節(jié)缺位；其次是部分行政事業(yè)單位為了規(guī)避行政監(jiān)督，不惜采取違規(guī)手段應(yīng)付檢查。如少數(shù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的過程記錄不完整、甚至缺失無法查證現(xiàn)象并不鮮見，這給行政監(jiān)督工作造成很多障礙，現(xiàn)實是，部分行政事業(yè)單位可以避開行政監(jiān)督，隨意管理本單位的國有資產(chǎn)。
（五）資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)不完善
國家行政主管部門已經(jīng)頒布的一系列法規(guī)，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的正規(guī)化管理起到了重要指導(dǎo)與推動作用，但這些法規(guī)只是從制度和宏觀層面規(guī)定了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的原則和要求，缺乏完善的配套措施，細則對操作層面的規(guī)定不細致，如對資產(chǎn)配置、使用、處置、評估中的部分操作細節(jié)缺少管控?？傮w而言，我國尚未形成能夠適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和財政體制改革的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的法規(guī)體系，尤其在管理績效評價、資產(chǎn)處置（特別是對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”和“公轉(zhuǎn)私”的過程管控）等方面，需要在法規(guī)細則上進行細化與加強。
二、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策與思考
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，培樹責(zé)任意識
加強行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理的首要任務(wù)是提高思想認識。單位領(lǐng)導(dǎo)要首先要在意識上認識透徹，在行動上做出表率，和全體人員共同學(xué)習(xí)領(lǐng)會相關(guān)政策法規(guī)精神，強化國有資產(chǎn)管理意識，將國有資產(chǎn)管理的教育、審核和監(jiān)督落實到日常工作中的每一個細節(jié)，每一位員工，將國有資產(chǎn)管理教育同愛國主義思想教育結(jié)合起來，同員工切身利益和個人發(fā)展結(jié)合起來，嚴明獎懲，全員參與，培樹全員的國有資產(chǎn)管理意識。
（二）科學(xué)預(yù)算，落實招標，加大監(jiān)督檢查力度
科學(xué)編制預(yù)算是各行政事業(yè)單位實現(xiàn)合理、高效、節(jié)約配置各種國有資產(chǎn)的重要前提；落實招標制度可實現(xiàn)對資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的過程監(jiān)督，通過公平競爭降低財政開支，防止腐敗發(fā)生。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際需要， 科學(xué)編制預(yù)算，不攀比，不浮夸，根據(jù)實際需求進行預(yù)算，編制預(yù)算時要參考存量資產(chǎn)可用性情況，本著節(jié)約，實用，適用等原則進行科學(xué)預(yù)算。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，嚴格落實招標制度，降低資產(chǎn)采購成本，使財政資金效益得到最大程度的發(fā)揮。同時監(jiān)管部門要加大監(jiān)督檢查力度，對預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督和考核，努力杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
（三）統(tǒng)籌配置， 物盡其用，提高資產(chǎn)利用率
加強對國有資產(chǎn)的統(tǒng)籌配置與管理，建立科學(xué)可行的資產(chǎn)績效評價體制，統(tǒng)籌配置， 物盡其用，提高資產(chǎn)利用率，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的全過程管理。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，可以在單位內(nèi)部、單位之間采取資產(chǎn)橫向調(diào)劑、交流協(xié)作等方式使資產(chǎn)的價值得以充分利用，從管理層面形成資產(chǎn)橫向交流機制，制定相關(guān)政策，建立交流平臺；在監(jiān)管環(huán)節(jié)，建立資產(chǎn)利用定期巡檢制度、評估獎懲制度，對少數(shù)單位“購置即閑置”等違規(guī)做法進行處理，獎勵資產(chǎn)利用先進單位和個人；在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，重點加強對低價處置，就地報廢的監(jiān)管，建立更嚴謹?shù)膱髲U審核制度，杜絕將尚有較高使用價值的資產(chǎn)報廢或低價處置。統(tǒng)籌配置，物盡其用，提高資產(chǎn)利用率。
（四）立足自身，全程管控，搞好內(nèi)部監(jiān)督審計
單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，立足自身，研究制定并不斷完善本單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)章、制度，編制文件記錄，明確要求，形成機制，做到有章可循，有章必遵，違規(guī)追究。在資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)做到全過程的審批、記錄、監(jiān)督管理，進行全程管控，通過不定期檢查，層層把關(guān)，搞好內(nèi)部監(jiān)督審計，完善國有資產(chǎn)管理的單位內(nèi)控程序。
（五）健全機制，完善法律法規(guī)，達到標本兼治
整體而言，目前的國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)尚不完善，部分法律法規(guī)因缺少相應(yīng)的執(zhí)行措施和配套支持政策，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的作用沒能得到充分的利用和體現(xiàn)，尤其資產(chǎn)全過程監(jiān)督管理、橫向資產(chǎn)交流以及獎懲機制等方面，缺少可行性細則和執(zhí)行依據(jù)。主管部門從外部加強法規(guī)建設(shè)及細則制定，單位從內(nèi)部強化管理流程和執(zhí)行細則，從宏觀和微觀兩個方面開展細節(jié)管理、全程管理、綜合管理，對目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理面臨的問題達到標本兼治。
三、結(jié)束語
加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，可以促進國民經(jīng)濟水平，節(jié)約財政資金，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動其他行業(yè)的全面健康發(fā)展。本文在分析梳理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上梳理問題，思考并提出有針對性的工作建議，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作提供建議和參考。
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一、充分認識做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作的重大意義
近年來，各企業(yè)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞實現(xiàn)又好又快發(fā)展，高度重視并不斷加強法律風(fēng)險防范管理工作，在認識上更加清晰深刻，在措施上更加具體明確，在效果上更加顯著有效。
隨著社會主義法制建設(shè)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營行為都要受到法律法規(guī)的約束。同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化步伐的不斷加快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險不斷增多，經(jīng)濟糾紛時有發(fā)生，有些對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴重影響，對國有資產(chǎn)的安全構(gòu)成了直接威脅。這些情況表明，法律風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的主要風(fēng)險之一，企業(yè)法律風(fēng)險防范管理問題也已成為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中所必須解決的問題。
企業(yè)法律風(fēng)險是客觀存在的。在法律風(fēng)險面前，企業(yè)并不是只能束手無策、被動防御、事后救濟，而是完全可以有所作為，是可以通過采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作是企業(yè)實現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展的需要、是深化國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要、是提升應(yīng)對金融危機能力的需要。各企業(yè)要充分認識做好法律風(fēng)險防范管理工作的重大意義，切實增強工作的責(zé)任感、緊迫感，進一步強化風(fēng)險意識，不斷規(guī)范經(jīng)營行為，積極維護合法權(quán)益，加快完善防范管理措施，為企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供堅實的法律保障。
二、做好法律風(fēng)險防范管理工作的指導(dǎo)思想、基本原則和主要任務(wù)
（一）指導(dǎo)思想
做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營總體戰(zhàn)略和發(fā)展目標，緊緊依附企業(yè)經(jīng)營管理具體活動和業(yè)務(wù)，從企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境出發(fā)，積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)的成功做法，以實行全面合同管理為核心基礎(chǔ)工作，以建立健全“目標明確、體系完備、防控并重、響應(yīng)迅速、保障到位”的法律風(fēng)險防范管理機制為方向，著重強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險防范管理工作，培育良好的風(fēng)險意識和合規(guī)文化，保障企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
（二）基本原則
一是充分遵守法律法規(guī)政策的原則。企業(yè)的所有經(jīng)營活動在一定意義上都屬于法律行為的范疇，企業(yè)面臨的風(fēng)險在一定意義上都是法律風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，首先要充分遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，執(zhí)行、落實國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定，杜絕、避免因企業(yè)自己違法、違約可能承擔(dān)的法律責(zé)任，使企業(yè)遭受損失；同時也要避免因企業(yè)防范不足而受到違約、違法及犯罪行為的侵害，使企業(yè)遭受損失。
二是管理風(fēng)險的原則。企業(yè)在對法律風(fēng)險進行積極預(yù)防的基礎(chǔ)上，應(yīng)更加注重對法律風(fēng)險的主動管理，善于通過對風(fēng)險進行分析、評估、判斷，從源頭上找到產(chǎn)生法律風(fēng)險的源點和環(huán)節(jié)，不僅采取有效措施預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，而且善于從風(fēng)險中尋找機遇，促進企業(yè)更好地發(fā)展。
三是做好防控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中風(fēng)險的原則。企業(yè)要從自身實際出發(fā)，建立健全覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程和所有業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防范管理體系，突出做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防控工作，形成有效、具體的制度、措施和機制。
四是以企業(yè)為主的原則。企業(yè)是做好法律風(fēng)險防范管理工作的主體，鼓勵和倡導(dǎo)企業(yè)借鑒國內(nèi)外在法律風(fēng)險防范管理方面的成功做法，創(chuàng)新工作思路和措施，結(jié)合企業(yè)實際情況，因企制宜，把法律風(fēng)險防范管理工作提高到更高水平，進而形成以企業(yè)為主體、國資監(jiān)管機構(gòu)指導(dǎo)、社會中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)的“三位一體”法律風(fēng)險防范管理工作格局。
（三）主要任務(wù)
一是促進企業(yè)全面貫徹法律法規(guī)，更好地守法經(jīng)營。使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中更好地自覺貫徹國家法律法規(guī)和政策，守法經(jīng)營，防止因非主觀故意而觸犯法律受到制裁的事情發(fā)生。同時，充分運用法律規(guī)則，有效維護企業(yè)利益。在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時，能夠及時采取有效的應(yīng)對措施，減小對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響。
二是促進企業(yè)科學(xué)管理，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。在企業(yè)經(jīng)營管理的重大決策、擔(dān)保、財務(wù)、投資、并購、產(chǎn)品生產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)保護、人力資源管理等各項業(yè)務(wù)中，要全方位、全過程加強法律風(fēng)險防范管理，實現(xiàn)法律風(fēng)險防范管理工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的完全有效對接，進一步提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標提供充分的有效保障。
三是促進企業(yè)完善防控措施，更好地防止損失事件發(fā)生。加強法律風(fēng)險信息的收集管理，及時開展風(fēng)險評估和預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身條件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應(yīng)策略，制定完善防控措施，盡最大可能防止損失事件的發(fā)生。
四是促進企業(yè)有效解決經(jīng)濟糾紛，更好地維護自身利益。超前做好相關(guān)工作，在發(fā)生經(jīng)濟糾紛時，采取和解、調(diào)解、仲裁、法律訴訟等方式予以解決，在必要的時候堅決通過訴訟維護自身合法權(quán)益。
三、法律風(fēng)險防范管理工作的基本流程
防范管理法律風(fēng)險的基本流程是：
（一）收集風(fēng)險管理初始信息。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息。
（二）進行風(fēng)險評估。根據(jù)設(shè)定的目標，及時進行風(fēng)險評估，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先防控的風(fēng)險。
（三）制定風(fēng)險管理策略。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制等應(yīng)對策略。
（四）提出和實施風(fēng)險管理解決方案。綜合運用各種風(fēng)險控制措施，提出和實施風(fēng)險管理解決方案。
（五）風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采取各種方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷進行改進。
四、法律風(fēng)險防范管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容
法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個環(huán)節(jié)。按照可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響由大到小的程度，可以將法律風(fēng)險分為特別防范管理、重點防范管理、加強防范管理的“三類”法律風(fēng)險。企業(yè)在加強全面法律風(fēng)險防范管理的過程中，應(yīng)突出做好生產(chǎn)經(jīng)營中關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防范管理工作。從目前企業(yè)的總體情況看，應(yīng)突出做好12項具體關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險防范管理工作。同時，由于企業(yè)的具體情況不同，可以從實際出發(fā)進行調(diào)整、補充。
（一）應(yīng)特別防范管理的法律風(fēng)險
1、重大決策中法律風(fēng)險的防范管理
（1）重大決策的范圍要明確。要切實做好重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用等“三重一大”事項的決策，把戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投資、擔(dān)保、轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)、資產(chǎn)抵押和質(zhì)押、重要資產(chǎn)租賃、大額資金使用、改制重組等納入重大決策的范圍。
（2）做出重大決策的主體要合法。要按照法律法規(guī)和我市關(guān)于市直企業(yè)董事會、總經(jīng)理工作細則的規(guī)定，明確和規(guī)范股東會、董事會、經(jīng)理層的和決策事項和決策權(quán)限。
（3）重大決策的程序要規(guī)范。要建立和落實重大決策的議事規(guī)則和決策程序，完善法律評估論證的機制和制度，并認真組織實施。屬于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)權(quán)限的，要報經(jīng)批準。
（4）重大責(zé)任追究制度要健全。按照“誰決策，誰負責(zé)”的原則，制定責(zé)任追究的具體辦法。
2、擔(dān)保中法律風(fēng)險的防范管理
（作為擔(dān)保人時）
（5）被擔(dān)保人的資格要合法。企業(yè)在提供擔(dān)保時，被擔(dān)保人要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)關(guān)于被擔(dān)保人條件的有關(guān)規(guī)定。
（6）擔(dān)保決策的做出要符合規(guī)定程序。擔(dān)保決策要由法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的機構(gòu)，按照規(guī)定的程序做出。
（7）擔(dān)保額度要在限額之內(nèi)。擔(dān)保額度要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定。
（8）提供擔(dān)保應(yīng)有反擔(dān)保。企業(yè)提供擔(dān)保時，應(yīng)當要求被擔(dān)保人或第三人向其提供合法有效的反擔(dān)保。
（9）落實擔(dān)保的有關(guān)管理規(guī)定。企業(yè)要加強擔(dān)保的基礎(chǔ)管理工作，做好擔(dān)保信息收集、匯總、分析，開展擔(dān)保監(jiān)督檢查，按照有關(guān)規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告擔(dān)保情況。
（作為債權(quán)人時）
（10）審查擔(dān)保人主體的合法性。擔(dān)保人不能是法律法規(guī)禁止的機構(gòu)和單位。
（11）審查抵押財產(chǎn)的合法性。運用各種調(diào)查手段，審查抵押財產(chǎn)是否為法律禁止和限制流通物、抵押人對抵押物是否擁有所有權(quán)、抵押物是否設(shè)置過抵押或被依法查封、是否不能變賣等，明確抵押財產(chǎn)的合法性。
（12）審查抵押財產(chǎn)的真實性。通過審查抵押財產(chǎn)是否真正為抵押人占有及控制、有沒有其他法律負擔(dān)、有沒有設(shè)置過抵押、抵押價值有沒有超過抵押財產(chǎn)自身的價值等，明確抵押財產(chǎn)的真實性。
（13）審查抵押財產(chǎn)的變現(xiàn)能力。要確保抵押財產(chǎn)的變賣能力，一般不要接受變現(xiàn)難度大的財產(chǎn)。
（14）謹慎選擇擔(dān)保方式。根據(jù)企業(yè)具體情況，選擇保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等具體擔(dān)保方式，選擇一般保證、連帶責(zé)任保證等保證方式，并切實辦好相關(guān)法律手續(xù)、簽訂書面合同及進行公證等。
3、企業(yè)財務(wù)管理中法律風(fēng)險的防范管理
（15）企業(yè)財務(wù)管理工作要嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和政策。要嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和企業(yè)財務(wù)行為有關(guān)主管部門的具體政策規(guī)定。
（16）實施不相容職務(wù)分離控制。要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。
（17）實施授權(quán)審批控制。要根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
（18）實施會計系統(tǒng)控制。要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整，按規(guī)定及時向有關(guān)部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送財務(wù)數(shù)據(jù)。
（19）實施財產(chǎn)保護控制。要建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。
（20）實施預(yù)算控制。要實施全面預(yù)算管理制度，明確在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。
（21）實施運營分析控制。要建立運營情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。
（22）實施績效考評控制。要建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
（23）建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍。要制定和實施有利于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的財務(wù)管理人員的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用財務(wù)管理人員的重要標準，切實加強財務(wù)管理人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升財務(wù)管理人員素質(zhì)。
4、合同中法律風(fēng)險的防范管理
（24）把合同作為企業(yè)經(jīng)營活動中最基本的法律文件。要積極實現(xiàn)全面合同管理，建立完善合同審核審查、監(jiān)督檢查、糾紛預(yù)警等合同管理工作制度。
（25）建立完善的合同管理系統(tǒng)。要推進統(tǒng)一授權(quán)、分工負責(zé)、歸口把關(guān)的合同管理體系的建設(shè)。規(guī)范合同審查程序、標準，推行合同示范文本，提高合同審查質(zhì)量。進一步強化合同集中統(tǒng)一管理，加大對重要合同的法律審核力度，加強對合同履行的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
（26）發(fā)揮企業(yè)法律事務(wù)機構(gòu)的作用。對重要合同法律事務(wù)機構(gòu)應(yīng)先期介入、全過程參與，充分發(fā)揮好把關(guān)和服務(wù)功能。
（二）應(yīng)重點防范管理的法律風(fēng)險
5、戰(zhàn)略規(guī)劃中法律風(fēng)險的防范管理
（27）戰(zhàn)略規(guī)劃要符合政策。戰(zhàn)略規(guī)劃要符合國家、省、市的發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，符合國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整方向，突出主業(yè)、提升企業(yè)核心競爭力。
6、生產(chǎn)經(jīng)營中法律風(fēng)險的防范管理
（28）確保產(chǎn)品質(zhì)量。要嚴格遵守《產(chǎn)品質(zhì)量法》等法律法規(guī)，建立健全產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，嚴格實施崗位質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任以及相應(yīng)的考核辦法，確保產(chǎn)品符合國家標準和行業(yè)標準。
（29）實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。要貫徹執(zhí)行《環(huán)境保護法》、《水資源防治法》、《大氣污染防治法》等法律法規(guī)和國家環(huán)保政策，依法開展環(huán)境影響評價工作，推進節(jié)能減排，促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
（30）落實安全生產(chǎn)責(zé)任制。要按照《安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，加強安全生產(chǎn)管理，消除安全隱患，杜絕或減少安全事故的發(fā)生。同時，要加強安全教育，采取有效措施保障職工人身安全。
7、投資中法律風(fēng)險的防范管理
（31）充分掌握投資環(huán)境情況。要充分了解和掌握投資所在地的政治經(jīng)濟、法律法規(guī)、人文環(huán)境、資源狀況、風(fēng)俗習(xí)慣、行業(yè)規(guī)范等情況。
（32）對投資方案進行充分論證。要對投資的前景、可行性等問題進行充分論證，確保實現(xiàn)投資目的。
（33）加強對投資實施情況的監(jiān)督。采取有效措施，對投資項目實施情況進行動態(tài)監(jiān)督管理。
8、并購重組中的法律風(fēng)險防范管理
（34）要符合政策和規(guī)定。并購行為要符合目標企業(yè)所在地的產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生市場準入障礙的法律風(fēng)險。
（35）對目標企業(yè)進行充分調(diào)查。對目標企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)、債務(wù)、擔(dān)保、稅費、職工安置、企業(yè)文化、法律糾紛等相關(guān)情況進行審慎的調(diào)查，防止目標企業(yè)的資產(chǎn)存在瑕疵、存在較大或有負債、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）存在爭議、欠繳稅費、財務(wù)報表虛假或?qū)χ卮笫马椞摷訇愂?、商業(yè)秘密泄露、高管違反競業(yè)禁止或忠實義務(wù)以及存在市場準入障礙等法律風(fēng)險。
（36）精心設(shè)計并購的法律文本。要合理選擇采用協(xié)議收購或者要約收購的方式，科學(xué)細致設(shè)計并購的相關(guān)法律文本，通過各種條款、約定或措施保障并購的順利實施。
（37）做好報批或信息披露工作。要按照有關(guān)規(guī)定辦理并購的相關(guān)審批、核準或者備案手續(xù)，保障并購行為的合法有效。同時，要按照有關(guān)規(guī)定，做好并購的信息披露或者報告工作。
9、知識產(chǎn)權(quán)保護中法律風(fēng)險的防范管理
（38）依法保護知識產(chǎn)權(quán)。樹立知識產(chǎn)權(quán)保護意識，加強知識產(chǎn)權(quán)保護措施，及時申請商標、專利注冊，規(guī)避商標被搶注和專利侵權(quán)案件的發(fā)生，依法維護權(quán)益。
（39）規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)使用制度。規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)的使用、許可使用等制度，使自身知識產(chǎn)權(quán)的價值得到實現(xiàn)。
（40）完善商業(yè)秘密保護制度和措施。要加強企業(yè)商業(yè)秘密保護力度，制定并落實商業(yè)秘密保護制度，與員工簽訂保密協(xié)議和競業(yè)禁止條款，防止和避免商業(yè)秘密泄露。
（41）防范知識產(chǎn)權(quán)被侵犯。完善市場監(jiān)控等手段，及時發(fā)現(xiàn)和處理侵犯自身知識產(chǎn)權(quán)的行為，采用各種有效法律救濟途徑和手段維護自身的合法權(quán)益。
10、授權(quán)過程中法律風(fēng)險的防范管理
（42）建立完善授權(quán)制度。要編制授權(quán)的權(quán)限指引，明確重要業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)范圍、權(quán)限及類型，明確企業(yè)外部業(yè)務(wù)代表和的授權(quán)范圍、權(quán)限及時限。
（43）授權(quán)的程序要規(guī)范。要嚴格按照規(guī)定的程序進行授權(quán)。
（44）明確授權(quán)的責(zé)任。授權(quán)要明確責(zé)任，做到權(quán)責(zé)利相結(jié)合，對在授權(quán)中可能存在的超越權(quán)限、違反規(guī)定程序、造成重大損失的行為，制定責(zé)任追究的具體辦法。
（45）對授權(quán)進行監(jiān)督。要做到有授權(quán)有監(jiān)督，建立完善授權(quán)監(jiān)督約束機制。
（三）應(yīng)加強防范管理的法律風(fēng)險
11、企業(yè)設(shè)立中法律風(fēng)險的防范管理
（46）簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議。公司設(shè)立時，應(yīng)遵守公司法和工商行政管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)起人應(yīng)簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議，明確設(shè)立過程中的責(zé)任劃分，防止因缺少書面協(xié)議或約定不當引起糾紛。
（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必備法律文件，公司章程的起草必須依法進行，其內(nèi)容不得與法律法規(guī)相抵觸，并必須經(jīng)所有發(fā)起人同意。
（48）出資到位。公司注冊資金要嚴格按照《公司法》和公司章程的規(guī)定來進行。以貨幣出資的，應(yīng)當將貨幣出資足額存入指定賬戶；以非貨幣出資的，應(yīng)確定相應(yīng)的價值，并依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。
（49）及時辦理有關(guān)登記。公司設(shè)立時，應(yīng)及時到工商行政管理、稅務(wù)等登記主管部門辦理登記手續(xù)，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。
12、人力資源管理中法律風(fēng)險的防范管理
（50）嚴格遵守《勞動合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策。要在貫徹《勞動合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范人力資源管理規(guī)章制度，依法與職工簽訂勞動合同，維護職工合法權(quán)益。
五、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把法律風(fēng)險防范管理工作推向更高水平
（一）加強法制教育。要扎實開展普法工作，不斷加強對企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作機制和核心理念的宣傳教育，增強全體職工的法律風(fēng)險防范管理意識，對不同崗位的職工就與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理密切相關(guān)的法律法規(guī)進行專門培訓(xùn)，進一步提高全體職工的素質(zhì)和能力。
（二）明確工作責(zé)任。加強對法律風(fēng)險防范管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，細化工作流程，共同推動法律風(fēng)險防范管理工作扎實深入開展。
（三）加強法律事務(wù)機構(gòu)和企業(yè)法律顧問隊伍建設(shè)。企業(yè)法律顧問是做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作的專業(yè)隊伍保障，市管企業(yè)應(yīng)當加強企業(yè)法律顧問隊伍建設(shè)。重視企業(yè)法律顧問機構(gòu)和崗位的設(shè)立，落實企業(yè)法律顧問崗位職責(zé)；開展有針對性地專業(yè)培訓(xùn)和人員培養(yǎng)，不斷提高企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)素質(zhì)和能力；建立健全激勵約束機制，營造有利于企業(yè)法律顧問充分發(fā)揮作用的用人環(huán)境。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;國有資產(chǎn);問題;對策
Abstract: How to manage state-owned assets in institutions, directly related to the development of the national economy and various social undertakings. Based on the present situation of the management of state-owned assets of administrative institutions, the existing state-owned asset management institutions in China about problems, analyze the causes and puts forward corresponding countermeasures, combing the problems, countermeasures, to provide reference for further perfect, improve and strengthen the management of state-owned assets in administrative institutions unit.
Keywords: institutions; state-owned assets; problems; Countermeasures
中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A 文章編號：
事業(yè)單位國有資產(chǎn)是整個國有資產(chǎn)的重要組成部分，雖然不能直接為社會創(chuàng)造經(jīng)濟價值，但事業(yè)單位國有資產(chǎn)在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，它是保證國家職能順利發(fā)揮的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，其國有資產(chǎn)的管理水平高低不一、參差不齊，有些地方國有資產(chǎn)的管理工作仍停留在舊體制上，已經(jīng)不能適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展和管理的需要。因此，如何加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理成為一個新的課題。
一、當前事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題
（一）資產(chǎn)配置隨意，使用效益不高。從目前的實際工作看，財政國資管理部門只行使資產(chǎn)的處置權(quán)，而沒有落實資產(chǎn)的配置職能，不能很好的管好行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，很難確保國有資產(chǎn)的安全和完整。一些單位對預(yù)算編制不重視，對需要更新和添置固定資產(chǎn)缺乏計劃性，多數(shù)設(shè)備的購入未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審核、批準，使國有資產(chǎn)管理部門難以宏觀調(diào)控；一些單位閑置或不合理的資產(chǎn)不能調(diào)出來，而缺少這些資產(chǎn)的單位又重新購置，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)得不到優(yōu)化配置，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并，教育、醫(yī)療布局調(diào)整等導(dǎo)致了大批資產(chǎn)閑置、浪費。
（二）計價不實，賬實不符，家底不清。“賬賬相符、賬卡相符、賬實相符”，這是對財產(chǎn)物資核算和管理的基本要求。然而，有些單位由于會計人員和財產(chǎn)物資管理人員的更換交接不明不清，致使資產(chǎn)賬實不符；有些單位資產(chǎn)不進行明細分類核算，特別是對大宗同類耐用品，未按固定資產(chǎn)進行管理，而是隨購進隨列支；有些單位對出租的固定資產(chǎn)不進行備查、登記，融資租入的固定資產(chǎn)不辦理入賬，捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)不進行核算，如某單位上級部門配置的手提式電腦，因單位未入賬核算，變成了個人私有財產(chǎn)，致使單位的國有資產(chǎn)在無形中流失。更有嚴重的，利用國有資產(chǎn)辦企業(yè)、開公司，賬外設(shè)賬；利用占用的土地違規(guī)違法投資開發(fā)建設(shè)；許多單位存在資產(chǎn)原始資料不全，房地產(chǎn)有房產(chǎn)證無土地證，或有土地證無房產(chǎn)證，甚至兩證全無，“自留地”和“小金庫”的資產(chǎn)更不能明確。
(三)宏觀管理體制不完善，部門職能定位不明晰 崗位職責(zé)不明確，賬物一人管理現(xiàn)象較突出。按照《會計法》的要求，財務(wù)會計部門和財產(chǎn)物資管理部門以及使用部門應(yīng)做到分工協(xié)作、責(zé)任到人。面對總量不斷增大、范圍不斷增多、流動性不斷增強的事業(yè)單位資產(chǎn)，很多單位對此缺乏宏觀、統(tǒng)一的監(jiān)督管理體制框架，國有資產(chǎn)的出資人難以履行其職責(zé)，更有甚者有的單位并未設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，從而導(dǎo)致了監(jiān)督管理職能的缺失。當事業(yè)單位進行體制改革和布局調(diào)整時，就會導(dǎo)致部分管理部門間的職能定位不明確而相互推諉扯皮。由此可見，僅靠各部門間的自覺性與道德修養(yǎng)，而缺乏對各職能部門對國家各種管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，以及對國有資產(chǎn)保值增值情況的監(jiān)督，這顯然是不夠的。這種情況不僅會導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴重流失，還將導(dǎo)致各部門間相互攀比、各自為政的現(xiàn)象，從而增加協(xié)調(diào)難度，降低工作效率。
（四）“非轉(zhuǎn)經(jīng)” 管理不善。利益的驅(qū)動使單位加速行政事業(yè)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的步伐，不僅增強了單位對國有資產(chǎn)盡可能多的占有欲望，而且由于分散管理運作“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)，加上體制方面的原因，在行政事業(yè)單位經(jīng)費不足、工作人員工資收入不高、待遇偏低的情況下，存在大量的問題:一是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后所有權(quán)虛位問題更加突出，投資收益和所有者權(quán)益容易造成流失。二是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的資產(chǎn)在運營過程中補償嚴重不足。作為經(jīng)營性資產(chǎn)，其價值補償是在營運中不提或少提折舊，而所創(chuàng)收入，在財政體外循環(huán)，并未用來補償資產(chǎn)價值。三是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)經(jīng)營效益低下?！胺寝D(zhuǎn)經(jīng)”后財務(wù)監(jiān)督滯后，大部分都沒有按照國家規(guī)定的成本開支范圍和標準執(zhí)行。四是收益分配中嚴重向個人傾斜，在實際運作過程中,效益收入、租金收入均被提供這些非經(jīng)營性資產(chǎn)的單位及其所屬企業(yè)視為集體所有,甚至作為福利,進入單位的“小金庫”，背離了“非轉(zhuǎn)經(jīng)”以彌補行政事業(yè)單位經(jīng)費不足的初衷。
(五)管理制度不健全，制度建設(shè)嚴重滯后 一些人受傳統(tǒng)觀念的影響，認為事業(yè)單位的國有資產(chǎn)并不產(chǎn)生經(jīng)濟效益。因此很多單位并未建立起真正意義上的國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，這些單位諸如建筑物、土地、無形資產(chǎn)等國有資產(chǎn)被無償占用。尤其在經(jīng)營性資產(chǎn)管理上，重組、改制、關(guān)停并轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評估等方面又具有較大的隨意性。“三產(chǎn)”經(jīng)營管理人員無經(jīng)營業(yè)績考核指標，單位內(nèi)部也未建立業(yè)績考核體系，導(dǎo)致這些人員并沒有激勵約束機制來進行約束。在國家以及當?shù)卣囊笙?，有的單位雖然建立了部分管理制度，但各項制度受人為因素的影響未能真正貫徹執(zhí)行，這種管理體制將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，危害單位的權(quán)益。二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題原因分析 事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理體制為：國家所有、政府監(jiān)管，單位使用。而實際情況是，資產(chǎn)管理的相關(guān)部門對國有資產(chǎn)并未形成完善的管理系統(tǒng)，而且出現(xiàn)管理職責(zé)及效能缺失的現(xiàn)象。究其原因主要有以下幾點：
(一)管理部門的監(jiān)管職能不夠到位 在事業(yè)單位資產(chǎn)購置、使用、處置的全過程中，國資管理部門受力量不足等因素的影響，并未進行事前、事中以及事后的全過程監(jiān)督。同時也未對單位購買、報損、報廢、出售財產(chǎn)報批進行全程跟蹤檢查，不清楚單位的實有資產(chǎn)底數(shù)。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全 事業(yè)單位未制定對包括固定、流動以及無形資產(chǎn)有效的內(nèi)部管理制度。這些事業(yè)單位對購置、出租、出借、出售、報廢財產(chǎn)等有很大的主動權(quán)，甚至有些單位尚未建立最起碼的物品領(lǐng)取和歸還制度。
（三）資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)不完善
國家行政主管部門已經(jīng)頒布的一系列法規(guī)，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的正規(guī)化管理起到了重要指導(dǎo)與推動作用，但這些法規(guī)只是從制度和宏觀層面規(guī)定了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的原則和要求，缺乏完善的配套措施，細則對操作層面的規(guī)定不細致，如對資產(chǎn)配置、使用、處置、評估中的部分操作細節(jié)缺少管控?？傮w而言，我國尚未形成能夠適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和財政體制改革的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的法規(guī)體系，尤其在管理績效評價、資產(chǎn)處置（特別是對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”和“公轉(zhuǎn)私”的過程管控）等方面，需要在法規(guī)細則上進行細化與加強。
三、加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的對策
(一)建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)預(yù)算制度，嚴格控制國有資產(chǎn)的入口 作為事業(yè)單位國有資產(chǎn)的“入口”，資產(chǎn)配置連接著資產(chǎn)管理與預(yù)算管理。為了杜絕盲目、重復(fù)購置的現(xiàn)象，使預(yù)算安排與事業(yè)單位已占有、使用資產(chǎn)的狀況間建立科學(xué)的聯(lián)系，就需要建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)預(yù)算制度，并遵循如下原則：
1、事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng) 事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng)包括兩方面的含義：一是在履行職能過程中，事業(yè)單位應(yīng)滿足資產(chǎn)配置的合理需求；二是高標準、高檔次、不計行政成本的資產(chǎn)配置會造成資產(chǎn)的閑置浪費，事業(yè)單位不應(yīng)盲目追求此類的資產(chǎn)配置。
2、科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)包括以下內(nèi)容：一是為了使存量資產(chǎn)的作用得到充分發(fā)揮并避免重復(fù)配置，應(yīng)按照工作的需要來科學(xué)編制配置規(guī)劃；二是不同單位、單位內(nèi)部各部門間的調(diào)劑、共享應(yīng)加以推動。對于臨時需要且能通過市場租用的資產(chǎn)，則無需重新配置。三是加強對資產(chǎn)存量增量配置的管理，以達到優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高使用效益的目的。
3、勤儉節(jié)約、嚴格控制 對于有無規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，應(yīng)當分別按照標準或?qū)嶋H需要來配置，同時在保證質(zhì)量性能的基礎(chǔ)上，應(yīng)當盡量降低采購成本。
4、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 單位年度部門預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)購置項目等，各單位應(yīng)將批復(fù)文件及有關(guān)材料報送至同級財政部門，若是未經(jīng)批準，就不得列入部門預(yù)算以及單位經(jīng)費支出。
(二)強化資產(chǎn)使用管理，提高資產(chǎn)使用效益 資產(chǎn)運轉(zhuǎn)過程中一個比較重要的環(huán)節(jié)就是資產(chǎn)使用，在使用國有資產(chǎn)時，強化資產(chǎn)使用管理是事業(yè)單位需要特別關(guān)注的。事業(yè)單位應(yīng)將國有資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，建立嚴格的管理責(zé)任制，以此來提高資產(chǎn)使用效益。具體而言有以下幾方面：
(1)建立單位法人代表責(zé)任制。
(2)通過指定專人來負責(zé)資產(chǎn)管理的日常性、基礎(chǔ)性工作，包括負責(zé)規(guī)范賬卡管理、實物管理以及統(tǒng)計報告等工作。
(3)建立崗位責(zé)任制，按照“誰使用、誰管理”的原則，建立資產(chǎn)使用人責(zé)任制，以便達到責(zé)權(quán)分明，層層負責(zé)的目的。
(4)建立定期清查盤點制度。對所占有以及使用的國有資產(chǎn)，為了做到清楚家底，賬、卡、實相符，事業(yè)單位應(yīng)建立定期清查盤點制度，對其進行定期或不定期清查盤點，避免國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。
(三)強化資產(chǎn)出口管理，保證國有資產(chǎn)的安全及完整 為了有效防止國有資產(chǎn)流失，就需要抓住資產(chǎn)處置這個重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位國有資產(chǎn)應(yīng)盡量采用如招投標、拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等公開的處置方式，遵循公開、公正、公平的原則來進行資產(chǎn)處置。對國有資產(chǎn)的處置應(yīng)嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準事業(yè)單位則不能處置。當事業(yè)單位面對以下情況時，如撤銷、分立、改制、合并等或是隸屬關(guān)系發(fā)生改變，事業(yè)單位清查登記其所占有、使用的國有資產(chǎn)，并對其編制清冊并報送財政部門審核、處置，及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。按照政府非稅收入管理的規(guī)定，對此過程中的變價收入和殘值收入實施“收支兩條線”的管理。
（四）健全機制，完善法律法規(guī)，達到標本兼治
整體而言，目前的國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)尚不完善，部分法律法規(guī)因缺少相應(yīng)的執(zhí)行措施和配套支持政策，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的作用沒能得到充分的利用和體現(xiàn)，尤其資產(chǎn)全過程監(jiān)督管理、橫向資產(chǎn)交流以及獎懲機制等方面，缺少可行性細則和執(zhí)行依據(jù)。主管部門從外部加強法規(guī)建設(shè)及細則制定，單位從內(nèi)部強化管理流程和執(zhí)行細則，從宏觀和微觀兩個方面開展細節(jié)管理、全程管理、綜合管理，對目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理面臨的問題達到標本兼治。
總的來說，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理是一個龐大而又復(fù)雜的工程，需要各個層面的共同努力。伴隨著我國國有經(jīng)濟體制的深化改革，國有資產(chǎn)面臨越來越多的問題，所以只有不斷進行研究與探索，才能更好地完善管理體制，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
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隨著高校資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，機構(gòu)職責(zé)不清、信息交流不足、績效管理缺失等現(xiàn)象多發(fā)，嚴重影響了學(xué)校國有資產(chǎn)使用的績效。本文總結(jié)了目前高校國有資產(chǎn)管理中的制度環(huán)境，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求分析國有資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出了解決思路。
關(guān)鍵詞：
高校；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制
國有資產(chǎn)是高校進行教學(xué)、科研、社會服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財政性資金對高等教育領(lǐng)域的資金投入增長迅速。2012年教育部對直屬高校的財政投入就達到1160億元（平均15.46億元/所）。財政性投入迅速增加，加之高校收入來源的多樣化，使得高校國有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長。相對于資產(chǎn)快速增長的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問題放大、新問題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對國有資產(chǎn)管理的問題進行梳理，并提出相應(yīng)的對策。
一、高校國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析
1.國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細致
規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項國有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），對學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細。
2.校內(nèi)國資機構(gòu)層級較多，不同學(xué)校機構(gòu)設(shè)置有較大差異
按照《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人的國有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒有進一步對國資管理機構(gòu)的層級和各自的職能進行明確。高校內(nèi)部國有資產(chǎn)管理機構(gòu)一般包括國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會）、校級國有資產(chǎn)管理部門（后簡稱校級國資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個層級。校級國資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級國資部門設(shè)于資產(chǎn)與實驗室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟大學(xué)的校級國資部門設(shè)于財務(wù)部下。因機構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機構(gòu)設(shè)置齊全的國資部門多獨立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進行監(jiān)督管理。
3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標采購、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平
按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標采購、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。
二、高校國有資產(chǎn)管理存在問題分析
1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確
國有資產(chǎn)管理層級較多，機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長期無償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級國資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實歸口管理原則
高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標準不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個部門和二級單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標準差距很大，部分房屋低價甚至無償出租。切塊管理是計劃經(jīng)濟思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
3.資產(chǎn)管理模式粗放，績效考核目標不明確
資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標的方式，沒有將采購價格不高于市場價列入管理部門考核標準，出現(xiàn)招出多少價格就是什么價格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過程中，部分經(jīng)營收入未按實際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對外合作，資產(chǎn)使用費還不足以彌補資源損耗，合作結(jié)束對方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無人管理跟進，造成了國有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評體系。
4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享
高校國有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫信息更新不及時，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對接，缺少信息共享機制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對接，實物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財務(wù)系統(tǒng)的對接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級國資部門缺少對國有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。
三、提高高校國有資產(chǎn)管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任
高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國有資產(chǎn)管理委員會、校級國資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對法律法規(guī)的細化，嚴格對高校對外投資、出租出借資產(chǎn)、對外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實到部門和個人。
2.嚴格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象
首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個部門。如對于現(xiàn)實中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場化的目標進行考核對于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險的無形資產(chǎn)管理，要加強與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動監(jiān)管，做好風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。
3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹立價值思維
要通過內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實物管理、價值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來，在績效考核中加強對資產(chǎn)價值的考量。對于合作項目，要對比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽權(quán)、商標權(quán)、專利等無形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進行計算，衡量項目是否有經(jīng)濟收益，加強經(jīng)營性資產(chǎn)后續(xù)管理。
4.加強基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享
要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過專項資產(chǎn)清查等方式對存量資產(chǎn)進行重新核實，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進行，注重對資產(chǎn)價值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)與招投標管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過資產(chǎn)采購預(yù)算、收入績效考核等方式落實財務(wù)監(jiān)督的力度；通過預(yù)算執(zhí)行審計、內(nèi)部控制審計強化審計監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。
作者：于平 單位：北京大學(xué)審計室
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2.何亞坤.高校國有資產(chǎn)管理問題探討.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2015（16）.
3.劉莉,樊慶文,徐明.高校國有總資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及對策.財務(wù)與金融，2013(1).
關(guān)鍵詞：高校；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制
國有資產(chǎn)是高校進行教學(xué)、科研、社會服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財政性資金對高等教育領(lǐng)域的資金投入增長迅速。2012年教育部對直屬高校的財政投入就達到1160億元（平均15.46億元/所）。財政性投入迅速增加，加之高校收入來源的多樣化，使得高校國有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長。相對于資產(chǎn)快速增長的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問題放大、新問題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對國有資產(chǎn)管理的問題進行梳理，并提出相應(yīng)的對策。
一、高校國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析
1.國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細致
規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項國有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），對學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細。
2.校內(nèi)國資機構(gòu)層級較多，不同學(xué)校機構(gòu)設(shè)置有較大差異
按照《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人的國有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒有進一步對國資管理機構(gòu)的層級和各自的職能進行明確。高校內(nèi)部國有資產(chǎn)管理機構(gòu)一般包括國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會）、校級國有資產(chǎn)管理部門（后簡稱校級國資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個層級。校級國資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級國資部門設(shè)于資產(chǎn)與實驗室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟大學(xué)的校級國資部門設(shè)于財務(wù)部下。因機構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機構(gòu)設(shè)置齊全的國資部門多獨立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進行監(jiān)督管理。
3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標采購、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平
按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標采購、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。
二、高校國有資產(chǎn)管理存在問題分析
1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確
國有資產(chǎn)管理層級較多，機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長期無償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級國資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實歸口管理原則
高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標準不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個部門和二級單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標準差距很大，部分房屋低價甚至無償出租。切塊管理是計劃經(jīng)濟思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
3.資產(chǎn)管理模式粗放，績效考核目標不明確
資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標的方式，沒有將采購價格不高于市場價列入管理部門考核標準，出現(xiàn)招出多少價格就是什么價格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過程中，部分經(jīng)營收入未按實際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對外合作，資產(chǎn)使用費還不足以彌補資源損耗，合作結(jié)束對方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無人管理跟進，造成了國有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評體系。
4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享
高校國有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫信息更新不及時，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對接，缺少信息共享機制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對接，實物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財務(wù)系統(tǒng)的對接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級國資部門缺少對國有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。
三、提高高校國有資產(chǎn)管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任
高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國有資產(chǎn)管理委員會、校級國資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對法律法規(guī)的細化，嚴格對高校對外投資、出租出借資產(chǎn)、對外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實到部門和個人。
2.嚴格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象
首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個部門。如對于現(xiàn)實中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場化的目標進行考核對于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險的無形資產(chǎn)管理，要加強與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動監(jiān)管，做好風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。
3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹立價值思維
要通過內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實物管理、價值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來，在績效考核中加強對資產(chǎn)價值的考量。對于合作項目，要對比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽權(quán)、商標權(quán)、專利等無形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進行計算，衡量項目是否有經(jīng)濟收益，加強經(jīng)營性資產(chǎn)后續(xù)管理。
4.加強基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享
要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過專項資產(chǎn)清查等方式對存量資產(chǎn)進行重新核實，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進行，注重對資產(chǎn)價值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)與招投標管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過資產(chǎn)采購預(yù)算、收入績效考核等方式落實財務(wù)監(jiān)督的力度；通過預(yù)算執(zhí)行審計、內(nèi)部控制審計強化審計監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。
作者:于平 單位:北京大學(xué)審計室
參考文獻
1..高校國有資產(chǎn)管理體制的科學(xué)構(gòu)想.教育財會研究，2015（12）.
2.何亞坤.高校國有資產(chǎn)管理問題探討.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2015（16）.
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；現(xiàn)狀；企業(yè)
中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0016-02
內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對外滿足社會需要、對內(nèi)強化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以全面風(fēng)險為對象，以控制要素為內(nèi)容，以控制模式為形式，以企業(yè)層次為重點，以業(yè)務(wù)層次控制為落點，以外部監(jiān)管體系為接口，以實現(xiàn)企業(yè)目標為目的現(xiàn)代管控體系，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)和不可或缺的。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力，保障企業(yè)各項資產(chǎn)安全、完整，防范風(fēng)險等方面具有積極意義。中國企業(yè)必須加緊改善自身的管理，建立完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，識別和衡量企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果開展恰當?shù)目刂苹顒?，消除或減少企業(yè)風(fēng)險帶來的損失，提高企業(yè)的應(yīng)對能力和競爭力。中國企業(yè)也迫切需要學(xué)習(xí)和建立以內(nèi)控體系為核心的全面風(fēng)險管理體系，有效化解和防范企業(yè)風(fēng)險，積極應(yīng)對金融危機。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
1.中國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度普遍薄弱。目前，中國大多數(shù)公司才剛剛意識到內(nèi)部控制的重要性。有相當一部分公司尚未建立內(nèi)部控制制度；有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營活動的作用；甚至有些公司對內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當一部分人認為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，就是讓人束手束腳的條條框框，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)同志竟然用“疑人不用，用人不疑”來表達對內(nèi)部控制制度的抵觸情緒，認為內(nèi)部控制就是對他們的放心不下。公司通過不斷摸索，對日常一些主要的業(yè)務(wù)形成了一套固有的“行之有效”的操作規(guī)范。這類操作規(guī)范的主要特點是運行效率高，能迅速應(yīng)對市場變化或管理決策變更，但也存在著控制因素缺失，特別是一些不相容職務(wù)未得到有效分離的弊端。一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。在公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，遇到具體問題，往往以強調(diào)靈活性為由，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。更為嚴重的是權(quán)責(zé)分配不清，權(quán)力過度下放和分散，存在責(zé)任空白，或者是權(quán)力過分集中，管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。另外，管理層缺乏風(fēng)險管控意識，認為內(nèi)部控制只是財務(wù)人員的事情，根本不愿從自身梳理風(fēng)險控制點，控制環(huán)境較差。
2.財務(wù)會計報告造假問題仍然突出。當前一些企業(yè)為了個人或小團體利益，在會計數(shù)據(jù)上做文章，造成賬實不符，虛贏實虧或虛虧實贏，以達到轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，偷逃稅款，粉飾業(yè)績等各種非法目的。過去做假賬主要是出于個人目的，通過做假賬來掩蓋罪行?，F(xiàn)在情況發(fā)生了很大變化，企業(yè)為了發(fā)行股票或配股、為了保住“殼”資源、為了少繳稅欲而粉飾財務(wù)會計報告的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。鄭百文、科龍事件都是有代表性的案例。
3.國有資產(chǎn)潛在流失嚴重，公司費用支出雖有預(yù)算，但支出失控。中國國有企業(yè)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象仍然嚴峻。有的企業(yè)管理者利用“金蟬脫殼”的形式，以實行股份制改革為名，把優(yōu)質(zhì)的國有資產(chǎn)剝離出來，成立股份制公司，由自己直接掌握，而把劣質(zhì)資產(chǎn)、冗員、債務(wù)、和虧損業(yè)務(wù)留在母公司；有的則在外資購并購國有資產(chǎn)過程中，低價出售國有資產(chǎn)；也有的利用管理者收購的形式，管理者低于正常價格買下國有資產(chǎn)；還有的在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售過程中，暗箱操作、低估、漏估國有資產(chǎn)，低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)大量流入個人腰包。有的國有企業(yè)在經(jīng)營中，經(jīng)營者利用對企業(yè)的實際控制權(quán)，撈取個人好處，拼命增加個人職務(wù)消費。這些費用都計入企業(yè)成本，擠占利潤，造成企業(yè)虧損；有的則通過關(guān)聯(lián)交易，從關(guān)聯(lián)企業(yè)中高價購進原材料、設(shè)備等，從關(guān)聯(lián)企業(yè)中獲得回扣款，卻增加了企業(yè)成本，降低了企業(yè)利潤。 “損公肥私”的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)大量流失。
二、改進企業(yè)內(nèi)部控制制度對策
（一）建立內(nèi)部控制標準體系
首先，建立內(nèi)部控制標準體系是一項國際慣例。長期以來，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當局責(zé)任范圍內(nèi)之事。
其次，建立內(nèi)部控制標準體系是保證財務(wù)報告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過企業(yè)對外出具的財務(wù)報告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，所有者、政府部門、相關(guān)方等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內(nèi)部控制的目標之一是保證財務(wù)報告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。
最后，建立內(nèi)部控制標準體系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。目前，中國會計理論與實務(wù)界對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認識還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯誤認識。即使在注冊會計師職業(yè)界，對內(nèi)部控制的理解也多局限于其對審計工作的影響。因此，建立內(nèi)部控制標準體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)，還可為企業(yè)評估和改進其內(nèi)部控制提供標準與方法。社會各界應(yīng)在COSO報告的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面深人的研究，建立一套如COSO報告那樣內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強的內(nèi)部控制標準體系，并準則或提出指南，使企業(yè)管理當局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循。而且要將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達給所有相關(guān)人員，盡量使管理當局用以評估內(nèi)部控制的標準、注冊會計師用以審計內(nèi)部控制的標準與投資者用以審視內(nèi)部控制的標準相統(tǒng)一。
（二）設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度必須遵循的原則
1.合規(guī)合法性原則。企業(yè)的任何活動都不得違規(guī)與違法，也就是說企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度之中。這也是任何企業(yè)建立一切內(nèi)部控制的基本前提。譬如，設(shè)計會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會計法》、《會計準則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時，必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定，要符合《企業(yè)會計準則》中會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規(guī)定。
2.全面性與系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，是對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程，它不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權(quán)與指揮、進行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核 、分析各種信息資料及報告的程序與步驟。因此，管理層應(yīng)當對企業(yè)的人、財、物、信息及各種業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，在綜合考慮行業(yè)背景、規(guī)模等的基礎(chǔ)上，制訂出全面科學(xué)的內(nèi)部控制制度。另外內(nèi)部控制制度要考慮全員性，企業(yè)中的每一位員工既是內(nèi)部控制的主體，又是控制的客體。既要實施作業(yè)控制，又要接受制度的監(jiān)督與約束。堅持全面性原則可以確保企業(yè)整體經(jīng)營活動有序推進。內(nèi)部控制設(shè)計要兼顧系統(tǒng)性，在設(shè)計內(nèi)部控制時要具有系統(tǒng)性的觀點，要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門與各崗位均能按特定目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，從而發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制的總體目標。
3.內(nèi)部牽制、互相制衡、防范舞弊原則。內(nèi)部控制應(yīng)在公司全范圍、全業(yè)務(wù)過程實施，通過全人員的共同參與來完成，同時應(yīng)考慮治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等相互制衡的原則設(shè)計。同時內(nèi)部控制仍是發(fā)現(xiàn)舞弊的重要方式，通過內(nèi)部控制制度的建立和完善可以降低舞弊發(fā)生的可能。在企業(yè)中，內(nèi)部控制必須上升到公司治理層面方能發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。內(nèi)部控制不是一朝一夕的事，不是通過一次的規(guī)章制度的修訂補充就能完成的任務(wù)。因管理環(huán)境的變化、控制成本的增加等因素，內(nèi)部控制制度就需要進行修改。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個開放式的、系統(tǒng)性的、循序漸進的過程，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)變化以保持內(nèi)部控制制度的先進性和實用性。
4.權(quán)責(zé)明確原則。在建立內(nèi)部控制制度的過程中，要根據(jù)各崗位和部門的職責(zé)與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施及獎懲辦法等，做到事事有人管、事事有人干，辦事有標準，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)、互相推諉的現(xiàn)象。
5.成本效益原則。設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要牽涉到人力、物力、時間的投入以及這些資源投入造成的機會成本，因此，企業(yè)在考慮任何經(jīng)營活動環(huán)節(jié)是否需要加以內(nèi)部控制活動約束時，都要進行成本與效益的衡量比較與合適的平衡，即衡量由控制措施帶來的相關(guān)環(huán)節(jié)損失的風(fēng)險減少或經(jīng)濟利益增加能否彌補因設(shè)置該控制措施造成的成本，如果能夠彌補，則控制是有意義和可行的。
6.尊重現(xiàn)實、注重實效。內(nèi)控體系建設(shè)要以企業(yè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，力求有效控制風(fēng)險的管理過程。在項目建設(shè)過程中，要充分考慮企業(yè)的實際情況，遠期目標和近期目標相結(jié)合，優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和急用模塊，使確立的內(nèi)控體系能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。
參考文獻：
我國房地產(chǎn)行業(yè)已取得長足發(fā)展，但行業(yè)本身受貨幣政策、行業(yè)政策等變動影響較大，加之近年來針對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度加大，調(diào)控措施收緊，整體而言行業(yè)競爭壓力呈現(xiàn)增長態(tài)勢，作為行業(yè)核心之一的可開發(fā)土地資源也日益減少，土地資源稀缺使得行業(yè)競爭壓力進一步增加。針對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)通過合理的并購行為，可以一定程度上擴大企業(yè)規(guī)模，迅速整合資金、資產(chǎn)，優(yōu)化企業(yè)資源的戰(zhàn)略布局，增強土地使用權(quán)獲取的競爭力并一定程度上減小融資壓力、降低開發(fā)成本，拓寬企業(yè)盈利空間。另外，并購重組后，房地產(chǎn)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)將被重新整合優(yōu)化，極大程度助力企業(yè)特色強化，推動形成品牌效應(yīng)，提升企業(yè)的市場競爭力。相較于其他企業(yè)，國有房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的特殊性，在政策信息獲取、土地資源信息獲取、融資信譽、品牌信譽等方面具有一定的優(yōu)勢。但在房地產(chǎn)行業(yè)市場化程度較高、龍頭企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢及品牌優(yōu)勢日益凸顯的形勢下，國有房地產(chǎn)企業(yè)受限于管理體系相對固化、土地使用權(quán)競爭力相對不足等問題。在此情況下，如何完善企業(yè)管理體系，為企業(yè)發(fā)展注入新動能，提升國有房地產(chǎn)企業(yè)市場競爭力成為國有房地產(chǎn)企業(yè)謀求長遠發(fā)展亟待解決的問題。混合所有制改革是國有房地產(chǎn)企業(yè)提升管理水平的有效手段，也是謀求長遠發(fā)展的重要基石。從社會層面而言，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟、深化國資國企改革是推動國有企業(yè)職能市場化轉(zhuǎn)變、調(diào)整國有資產(chǎn)配制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化國有經(jīng)濟戰(zhàn)略布局、深化供給側(cè)改革的重要一環(huán)。從企業(yè)層面而言，國有房地產(chǎn)企業(yè)混合所有制改革可以引入社會資本，減低資金來源渠道單一對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的制約，同時通過混合所有制改革撬動國有房地產(chǎn)企業(yè)管理體系相對固化的現(xiàn)狀，將員工自身發(fā)展需求與企業(yè)戰(zhàn)略布局有機結(jié)合，助力企業(yè)長遠發(fā)展。同時，房地產(chǎn)企業(yè)，無論是并購還是混合所有制改革，都往往涉及數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)，會受到多方面、多類型的法律法規(guī)、政策、行業(yè)標準約束，且并購及混改程序復(fù)雜。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)進行并購活動或推進混合所有制改革的過程中，各個階段都將面臨多種類型的潛在風(fēng)險。進行科學(xué)有效的前瞻性風(fēng)險評估，采取行之有效的策略調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)有效面對挑戰(zhàn)，占據(jù)生存空間，謀求長遠發(fā)展的必經(jīng)之路。
二、房地產(chǎn)企業(yè)并購及混改過程中的潛在風(fēng)險來源
（一）政策及市場環(huán)境不確定性帶來評估風(fēng)險
房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟、社會、民生的發(fā)展都有著重要的推動作用。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展、人民生活水平提高、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)不斷推進，人民群眾對房屋的需求呈現(xiàn)上漲趨勢。一方面，經(jīng)濟社會的發(fā)展為房地產(chǎn)行業(yè)帶來了全新的發(fā)展契機；另一方面，隨著我國住房商品化改革持續(xù)深化，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，但與此同時，房價增速過快也導(dǎo)致了普通民眾購買力下降，為助力解決人民群眾的居住需求、預(yù)防房地產(chǎn)行業(yè)泡沫產(chǎn)生，我國出臺了一系列政策、法規(guī)，從土地使用權(quán)獲取、投融資、房價、稅費等多角度、多層次對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，市場供求也在不斷變換，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，一定時間周期內(nèi)、不同區(qū)域的發(fā)展存在較大的差異性。并購與混合所有制改革一方面可以為房地產(chǎn)企業(yè)注入新的動能，另一方面，也將使得企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理體制等發(fā)生較大變化。而房地產(chǎn)行業(yè)本身具有資金密集型特征，且資金回收周期相對其他行業(yè)而言較長，企業(yè)運營面臨著較大的市場不確定性風(fēng)險?？茖W(xué)合理的價值評估是房地產(chǎn)企業(yè)并購與混合所有制改革有序推進的先決條件。在并購活動進行過程中，企業(yè)需要對自身資金資產(chǎn)價值進行分析評估，明確企業(yè)支付能力，確定企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，并針對標的企業(yè)或標的項目進行并購價值評估，以此為依據(jù)確定并購活動的方向、方式。在混合所有制改革中，價值評估對企業(yè)資產(chǎn)定價機制、改革策略選擇等有著至關(guān)重要的影響?？偟膩碚f，價值評估的合理性一定程度上決定了企業(yè)并購及混合所有制改革能否有序開展、推進，而政策變動、市場環(huán)境變換都將對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響。在此情況下，一旦企業(yè)在并購活動進行過程中信息獲取不對稱甚至對政策、市場分析出現(xiàn)偏差，未能制定科學(xué)合理的并購或改革策略，或是在并購、改革進行方式的篩選上出現(xiàn)較大偏差，將極大程度地增大企業(yè)運營風(fēng)險。
（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)模式變動帶來運營管理風(fēng)險
無論是并購還是混合所有制改革，都將使企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)組成、業(yè)務(wù)模式等發(fā)生改變。就并購而言，無論以何種方式進行并購重組，企業(yè)都將整合配置原有資源以保障并購順利進行，在并購發(fā)生后，參與并購的企業(yè)之間需要重新梳理資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等并進行整合調(diào)整；企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)方向、業(yè)務(wù)流程等都將發(fā)生變動；并購發(fā)生后，企業(yè)以何種方式調(diào)整優(yōu)化資金資產(chǎn)配置、如何轉(zhuǎn)型升級管理體系、是否能引導(dǎo)推動員工適應(yīng)新的制度及工作模式等，都將對企業(yè)運營產(chǎn)生影響。就混改而言，通過出資入股、股權(quán)收購、員工跟投等方式將多種形式的非國有資本引入國有房地產(chǎn)企業(yè)，一方面，混合所有制改革極大程度地改變了國有房地產(chǎn)企業(yè)資金來源單一、管理模式固化的現(xiàn)狀；另一方面，混合所有制改革將使得企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營體制、經(jīng)營方向等發(fā)生重大改變，一旦在實施過程中經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型、管理體系優(yōu)化升級難以與所有制改革相銜接，將使得企業(yè)混合所有制改革落實不到位，甚至出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)、責(zé)任不明確、管理混亂等問題。
（三）稅務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險
一般而言，由于行業(yè)特殊性，房地產(chǎn)行業(yè)運營覆蓋范圍較廣，業(yè)務(wù)流程繁復(fù)，房地產(chǎn)行業(yè)并購、混改過程往往涉及類型眾多且數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)流動、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓以及資源重組，因而受法律法規(guī)嚴格監(jiān)管且涉及稅種眾多，房地產(chǎn)行業(yè)的并購重組及混合所有制改革不僅涉及企業(yè)資金、資產(chǎn)的整合處置，同時也涉及到稅務(wù)與法律關(guān)系的梳理、承接。目前，我國已有許多針對性的政策扶持及稅收優(yōu)惠以推動房地產(chǎn)企業(yè)并購重組及混合所有制改革順利推進。在實際的并購、混改過程中，由于房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅務(wù)組成、法律關(guān)系結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收籌劃及法律風(fēng)險控制一直是房地產(chǎn)企業(yè)管理的重點、難點。整體而言，我國稅收政策往往依據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢及發(fā)展需求而變動，法律法規(guī)、管理條例、行業(yè)標準也依據(jù)社會發(fā)展不斷修訂、更新，因而使得房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃及法律風(fēng)險控制往往存在諸多不確定性。一旦企業(yè)未能及時掌握監(jiān)管要求變化及政策變動情況并適時做出調(diào)整，將有可能出現(xiàn)原有方案不適用于新形勢，增加企業(yè)運營負擔(dān)，制約企業(yè)并購重組及混合所有制改革順利推進；甚至為企業(yè)帶來訴訟及處罰風(fēng)險，影響企業(yè)信譽，嚴重制約企業(yè)未來發(fā)展。
三、控制房地產(chǎn)行業(yè)并購與混改風(fēng)險的管理策略
（一）拓寬信息渠道，完善評估體系
價值評估體系的科學(xué)性、合理性是房地產(chǎn)企業(yè)并購重組、所有制改革推進的重要基石。在并購過程中，企業(yè)應(yīng)當對自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險情況、風(fēng)險應(yīng)對能力進行全面評估；并對標的企業(yè)或標的項目的資產(chǎn)組成、經(jīng)營情況、債務(wù)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險開展全方位的調(diào)研，并結(jié)合并購雙方企業(yè)實際及發(fā)展目標選擇適宜的評估體系進行價值評估；必要時可委托專業(yè)的第三方機構(gòu)進行。在混合所有制改革中，應(yīng)著手建立起嚴格的資產(chǎn)評估機制，規(guī)范評估流程，并依據(jù)區(qū)域發(fā)展趨勢及市場經(jīng)濟形式，完善定價機制及定價標準，及時論證并依據(jù)法律法規(guī)及監(jiān)管條例進行公開，保障國有資產(chǎn)評估及定價的公開透明，杜絕混合所有制改革過程中產(chǎn)生國有資產(chǎn)流失問題。同時，立足于區(qū)域發(fā)展局勢、企業(yè)規(guī)模、發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展方向等，結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果以及社會資本投資傾向、投資能力等，制定適宜企業(yè)的混合所有制改革策略，并依據(jù)改革的不同階段企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及政策經(jīng)濟局勢，及時調(diào)整改革策略，保障混合所有制改革高效有序推進。在評估過程中，針對產(chǎn)權(quán)不明確或存在爭議的資金資產(chǎn)，應(yīng)進行詳細清點，為后續(xù)決策及并購重組或所有制改革提供合理依據(jù)。另外，就國有房地產(chǎn)企業(yè)而言，在企業(yè)并購重組、混合所有制改革、市場化轉(zhuǎn)型的過程中，可以充分利用國有企業(yè)在融資領(lǐng)域的信譽優(yōu)勢及在政策變動、土地資源信息獲取方面的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實際在原有的價值評估體系基礎(chǔ)上引入新的評估標準，探索出更為全面的價值評估機制，更好地服務(wù)于企業(yè)并購重組及混合所有制改革，幫助企業(yè)擴大自身競爭優(yōu)勢，形成良好的品牌效應(yīng)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（二）健全完善管理體系，保障資產(chǎn)及管理體系整合的有效性
在并購重組及混合所有制改革的過程中，房地產(chǎn)應(yīng)當加強管理體系的融合升級。毫無疑問，無論是并購還是混改，企業(yè)都需要著眼于資金資產(chǎn)的有機整合，調(diào)整資源配置策略，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局。與此同時，還需要解決不同的文化體系、管理理念、管理模式、發(fā)展目標、業(yè)務(wù)模式之間的融合問題。以國有企業(yè)為例，國有房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理模式相對成熟，且在融資信譽、信息獲取方面具有優(yōu)勢，但由于其相對特殊的管理模式及社會職能職責(zé)，國有房地產(chǎn)企業(yè)在人力資源配置及管理體系方面相對固化，決策流程相對復(fù)雜，難以形成強有力的品牌效應(yīng)。但相較而言，民營房地產(chǎn)企業(yè)在管理模式上更為靈活，策略制定也更為貼合市場。在企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)當建立健全責(zé)任制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善評估及獎懲制度，使員工能主動迅速適應(yīng)重組或改革后的企業(yè)氛圍，保障企業(yè)有序融合、高效運轉(zhuǎn)。
（三）強化風(fēng)險控制，做好稅收統(tǒng)籌及法律風(fēng)險防范
房地產(chǎn)行業(yè)并購重組及混合所有制改革涉及資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、合同簽訂、法律關(guān)系承接、稅務(wù)籌劃等方方面面。在此情況下，企業(yè)應(yīng)當增強對法律風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險的重視。在前期調(diào)研階段，除了重視對企業(yè)整體財務(wù)狀況的梳理、整合、評估，還應(yīng)當通過財務(wù)信息細節(jié)中反映的問題加以重視，對企業(yè)債務(wù)、稅務(wù)、訴訟風(fēng)險、融資信譽等進行全面審查評估，避免后續(xù)整合過程中因稅務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險制約企業(yè)發(fā)展。針對國有企業(yè)而言，在進行并購重組及混合所有制改革過程中，還應(yīng)當注重建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)劃國有資本與社會資本的股權(quán)設(shè)計，明確企業(yè)內(nèi)部管理職能職責(zé)，完善監(jiān)督反饋制度，確保管理及監(jiān)督體系有效運行。在并購重組及混合所有制改革過程中，應(yīng)當明確梳理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對產(chǎn)權(quán)不清晰或有爭議的資產(chǎn)進行剝離，并有針對性地制定處理策略，避免因存在產(chǎn)權(quán)有爭議的資產(chǎn)而為企業(yè)重組及改革帶來不必要的法律風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃上，應(yīng)當依據(jù)企業(yè)運營現(xiàn)狀、并購重組方式、混合所有制改革策略等，找到稅負平衡點，優(yōu)化稅務(wù)統(tǒng)籌體系。同時，應(yīng)當加強與政府部門的溝通交流，加強對法律法規(guī)及稅收政策的理解，提高法律意識及稅收統(tǒng)籌能力，降低法律風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
