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關(guān)鍵詞:農(nóng)村;財務(wù)管理;問題;原因;對策
農(nóng)村財務(wù)管理工作是鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),是農(nóng)村經(jīng)營管理工作的中心環(huán)節(jié),抓好鄉(xiāng)村財務(wù)管理是解決當(dāng)前農(nóng)村突出問題的基礎(chǔ),是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施,也是搞好農(nóng)村基層民主的要求。村級財務(wù)管理的好壞,直接影響到村級班子的團(tuán)結(jié)和農(nóng)村工作的順利開展。近年來,各級黨委、政府高度重視農(nóng)村財務(wù)管理工作,不斷加強(qiáng)民主理財制度建設(shè),狠抓村級財務(wù)的規(guī)范管理工作,使農(nóng)村財務(wù)管理工作逐步走上了制度化、規(guī)范化和法制化的道路,取得了顯著的成果,但也存在一些矛盾和問題,需要認(rèn)真研究和解決。
一、財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.財務(wù)制度不夠健全,執(zhí)行乏力。一是在現(xiàn)行的農(nóng)村財務(wù)管理體制下,農(nóng)村財務(wù)人員業(yè)務(wù)上歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站管理,但在行政上隸屬于村委會。這將導(dǎo)致財務(wù)人員迫于村委會的壓力,同時在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,不堅持原則,只按村委領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事的情況。二是部分村集體不嚴(yán)格執(zhí)行國家的財務(wù)和會計制度,存在“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。三是部分村集體不按國家財務(wù)和會計制度的規(guī)定分設(shè)會計、出納和物資保管等崗位,往往是一個會計人員身兼數(shù)職,不能起到相互牽制作用,導(dǎo)致私存、私借和挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。
2.“財務(wù)公開,民主理財”流于形式。許多村的政務(wù)、村務(wù)要么不公開,要么公開的內(nèi)容不真實、不及時、不全面、形式單一、時間短暫。有的村搞內(nèi)部公開,把財務(wù)公開榜貼在村委辦公室,影響群眾看榜,明里是公開了,可是群眾卻看不到。再者是籠統(tǒng)公開。在財務(wù)公開時內(nèi)容不詳細(xì),尤其是群眾關(guān)心的“熱點”問題,如,吃喝招待費、干部工資及補(bǔ)貼等“敏感項目”,含混不清,使群眾像“霧里看花”,看不到真實情況,群眾監(jiān)督的作用很難發(fā)揮。
3.審批報銷制度欠規(guī)范。按照《村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理制度》規(guī)定,開支由村經(jīng)濟(jì)組織主管“一支筆”審批,但在實際操作中,跨年度報銷、開支不經(jīng)集體研究、村開支費用不切合實際、干部濫發(fā)工資、獎金補(bǔ)貼等現(xiàn)象時有發(fā)生。有的村雖然實行“一支筆”審批開支,但審批權(quán)限未作具體規(guī)定,幾千元甚至上萬元的單項支出未經(jīng)集體研究,而由“一支筆”簽字入賬。
4.財務(wù)管理人員流動性大,專業(yè)素質(zhì)不高。當(dāng)前,很多村都是“一朝天子,一朝臣”,人員變更頻繁,造成財務(wù)工作缺乏連續(xù)性,財務(wù)移交手續(xù)辦理不及時等問題。另外,“任人唯親”,將一些不懂業(yè)務(wù)的人員安排到專業(yè)性很強(qiáng)的崗位上,導(dǎo)致村級財務(wù)處理不規(guī)范、不完整,無法系統(tǒng)體現(xiàn)村級賬目情況。據(jù)統(tǒng)計目前絕大部分鄉(xiāng)村財會人員未受過系統(tǒng)完整的專業(yè)知識培訓(xùn),專業(yè)素質(zhì)低,文化程度普遍不高,更有甚者無證上崗,難以完全適應(yīng)新會計法的要求。有些甚至不會做賬,不能及時發(fā)現(xiàn)村內(nèi)經(jīng)濟(jì)運行中的問題,根本擔(dān)當(dāng)不起管理村級財務(wù)和集體資產(chǎn)的重任,更談不上為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
5.財務(wù)管理混亂。一是賬目管理混亂。部分鄉(xiāng)村沒有嚴(yán)格按農(nóng)業(yè)部、財政部要求設(shè)置總賬和明細(xì)賬,造成某些會計項目核算不清,多年只有一本流水賬。再者村干部工作移交時不重視財務(wù)工作移交,形成節(jié)節(jié)賬、片片賬。二是現(xiàn)金管理混亂?，F(xiàn)金與存款不分導(dǎo)致會計不能很好地監(jiān)督出納實有現(xiàn)金,造成備用金過大,違背現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。三是村、社財務(wù)中“白條抵庫”現(xiàn)象仍然非常嚴(yán)重。四是職責(zé)不明確。村委會的主要干部人人能管理財務(wù),人人能審批經(jīng)費開支,人人能用錢,人人能收錢。相互之間的職責(zé)不明確,經(jīng)常是互相扯皮推諉,向村集體揩油。五是賬本保管不善。很多村將賬本、原始單據(jù)等隨便夾到書里,或者抽屜一擱,造成原始資料的損壞、遺失。
二、原因分析
1.個別領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識不到位,對村級財務(wù)問題重視不夠。一是認(rèn)為村是自治組織,不宜多管,再加上實行“村賬鄉(xiāng)監(jiān)”制度,多數(shù)人認(rèn)為村里賬由鄉(xiāng)里監(jiān)管,自己無須再操心。由于這種認(rèn)識上的誤差,導(dǎo)致鄉(xiāng)村干部對村級財務(wù)管理不夠重視,對群眾反映的財務(wù)問題不進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和處理。二是“重稅費,輕管理”的片面認(rèn)識普遍存在。稅費收上來以后疏于管理,這種認(rèn)識上的偏差,導(dǎo)致部分村干部對村級財務(wù)問題視而不見,對村級財務(wù)管理缺乏力度,該公開的財務(wù)不認(rèn)真公開,這在很大程度上導(dǎo)致了財務(wù)管理的混亂,給某些不廉潔干部開了方便之門。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,責(zé)任意識差。少數(shù)村干部不懂財務(wù),法制觀念淡薄,我行我素,不聽財會人員的意見和建議,甚至帶頭違反財經(jīng)制度,使制度形同虛設(shè),造成財務(wù)管理新老問題不斷。個別領(lǐng)導(dǎo)思想上存有“重生產(chǎn)、輕理財”的錯誤認(rèn)識,對加強(qiáng)財務(wù)管理的認(rèn)識不夠,擔(dān)心財務(wù)管理管嚴(yán)了不利于搞活經(jīng)濟(jì),不利于各項指標(biāo)的增長,怕影響自己的政績,忽略了財務(wù)對農(nóng)村穩(wěn)定的影響,致使財務(wù)方面的政策、制度沒有得到很好的貫徹落實。
3.群眾參與意識不強(qiáng),鄉(xiāng)級審計不到位。目前,涉及村級財務(wù)監(jiān)督的制度,雖然有章可循,但實際上名存實亡。鄉(xiāng)行政主要部門和鄉(xiāng)財政所不能及時對村級財務(wù)進(jìn)行審計或檢查,農(nóng)村干部任期和離任審計制度得不到有效落實。另外,多數(shù)群眾由于怕得罪村領(lǐng)導(dǎo)、村干部,不愿顧及村集體之事,再加上群眾本身不懂得財務(wù)法規(guī)和制度,看不懂賬目,對村里的賬目不看也不問,導(dǎo)致民主監(jiān)督的作用無從發(fā)揮。部分行政村雖然設(shè)有內(nèi)部民主理財機(jī)構(gòu),但很多村社都以各種借口排斥民主理財小組的監(jiān)督工作,大量的收支事先沒有經(jīng)過理財小組討論,有的民主理財小組成員由村社主要干部的親朋任職,難以起到監(jiān)督作用。
三、對策建議
1.提高思想認(rèn)識,切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。農(nóng)村財務(wù)工作點多面廣,工作量大,而且歷來都是群眾比較敏感的問題之一。各級政府,特別是鄉(xiāng)村一級干部要端正思想、提高認(rèn)識,把村級財務(wù)管理工作當(dāng)做頭等大事來抓,列入黨委的議事日程,編入年度工作目標(biāo)計劃和目標(biāo)管理責(zé)任內(nèi)容,著力解決自身財務(wù)制度不健全、民主理財觀念不強(qiáng)的問題。
2.完善規(guī)章制度,不斷提高管理水平。要不斷健全財務(wù)規(guī)章制度,使村級財務(wù)管理有章可循。村級財務(wù)要從各村實際出發(fā),建立健全切實可行、便于操作的財務(wù)管理制度,如大項開支村委會集體把關(guān)制度,審批報賬制度,收支兩條線制度等。要進(jìn)一步強(qiáng)化農(nóng)村財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)審批、民主理財、貨幣資金管理、票據(jù)管理、財產(chǎn)物資管理、財會人員管理及財務(wù)檔案管理等工作,用制度管財、管人、管事。
3.健全監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督意識。一是要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制,加大監(jiān)督力度。二是要切實推行財務(wù)公開,強(qiáng)化民主監(jiān)督,加強(qiáng)對村財務(wù)公開工作的指導(dǎo)、檢查和督促,防止有名無實搞假公開。三是要加強(qiáng)審計監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立審計組織,加大對農(nóng)村財務(wù)的監(jiān)督檢查,特別是要進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計、村干部離任審計和日常工作的檢查力度。
4.加強(qiáng)會計隊伍建設(shè),提高財會人員業(yè)務(wù)水平。一是對村級財會人員的使用要嚴(yán)格按政策操作,履行必要的程序,堅持任人唯賢的原則,對農(nóng)村會計公開招聘、考試錄用、爭競上崗。另外,不隨意調(diào)換村級財務(wù)工作人員,要保持村級財會隊伍相對穩(wěn)定。二是財會人員必須實行持證上崗制度,并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制,規(guī)范業(yè)務(wù)行為。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)要經(jīng)常組織會計核算和村級報賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核,不斷提高財會人員的業(yè)務(wù)水平。
5.創(chuàng)新管理手段,提高農(nóng)村財務(wù)管理信息化水平。推行農(nóng)村財務(wù)管理電算化、信息化,建立會計記賬服務(wù)中心,實行網(wǎng)絡(luò)化管理,提高農(nóng)村財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化水平。農(nóng)村會計工作由微機(jī)來處理,會計數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出必須符合有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定和操作規(guī)范,使整個會計核算過程受到有效監(jiān)控,這將消除手工操作的不規(guī)范、不統(tǒng)一和錯賬、假賬等村級財務(wù)管理混亂問題。同時,縣經(jīng)管部門可以通過農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng)查詢?nèi)h村級賬目,監(jiān)督村級經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提高村級財務(wù)的透明度和農(nóng)村會計及財務(wù)管理的工作效率,保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。
6.改變財務(wù)管理模式,推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)的市場化進(jìn)程。農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對農(nóng)村財務(wù)管理模式提出了更高要求。原有的管理模式在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面都存在一些不足。會計委托模式在保證村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下,依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門,建立村社會計記賬中心,進(jìn)行記賬,這在制度上對財務(wù)行為進(jìn)行了有效的約束和規(guī)范,強(qiáng)化了財務(wù)管理的有效運行和監(jiān)督,從而保證了財務(wù)管理行為的規(guī)范化,使得農(nóng)村財務(wù)管理水平得到提高。同時由于管理水平的提高、管理制度的不斷健全,財務(wù)公開制度的不斷完善,從而也能在源頭上堵塞漏洞,預(yù)防和解決農(nóng)村干部的腐敗問題。
參考文獻(xiàn):
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一、EXCEL在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析
Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用不勝枚舉，在此以Excel在應(yīng)收賬款中的應(yīng)用、在員工工資管理中的應(yīng)用、固定資產(chǎn)管理、財務(wù)分析四個淺層次的實際應(yīng)用為例，展示Excel在財務(wù)應(yīng)用工作中的思路和效果。
(一)Excel在應(yīng)收賬款中的應(yīng)用。Excel在應(yīng)收款項中首先根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬來解決財務(wù)管理中銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中出現(xiàn)的具體事項。
1、應(yīng)收賬款臺賬分析。應(yīng)收賬款的臺賬是按照客戶的類別編制的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬是整個應(yīng)收賬款管理過程中的基礎(chǔ)工作。其次體現(xiàn)在Excel中對應(yīng)收賬款明細(xì)賬編制應(yīng)收賬款匯總表，最后根據(jù)客戶所欠的賬款的時間長短來對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，用應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款中Excel需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，并根據(jù)相關(guān)的財務(wù)軟件對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬進(jìn)行系統(tǒng)的匯總，最后利用Excel中的財務(wù)函數(shù)分析客戶所欠賬款的時間長短來分析，而后計提壞賬準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用Excel不但可以把握公司的資金運轉(zhuǎn)的合理性而且能夠強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)決策。
2、賬齡的確定。賬齡的期間確定主要是依據(jù)客戶的信用度來衡量，另外以會計基本準(zhǔn)則對壞賬的出現(xiàn)進(jìn)行劃分，一般從劃分賬齡的期間段來講，越短越能反映出壞賬出現(xiàn)的可能性越小;越長壞賬也就基本上屬于半確定狀態(tài)。從對壞賬的監(jiān)督方面來講，監(jiān)督也就越來越準(zhǔn)確。一般情況下，主要是對一年以上的應(yīng)收賬款企業(yè)需要制定詳密的賬齡時間段，而小于一年的應(yīng)收賬款不需要做過多的分析。
3、編制回收表。企業(yè)回收資金的依據(jù)一般是根據(jù)制作的回收表，因此通過數(shù)據(jù)在Excel 中的表達(dá)，針對不同的客戶名稱、借方發(fā)生次數(shù)、貸方發(fā)生次數(shù)，為了都詳細(xì)地展現(xiàn)出來，能夠反映出企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的實際情況，每月都需要建立這種表格，實現(xiàn)對整個企業(yè)賬目的有序、快捷、規(guī)范化的管理。
4、編制賬齡表。編制賬齡表的過程同樣也是對回收表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程，因為在每個月的應(yīng)收賬目中都會出現(xiàn)不同程度的變化，所以要將Excel 表格與其內(nèi)置的數(shù)學(xué)函數(shù)結(jié)合，制定出賬齡表，然后通過對數(shù)據(jù)的分析處理制定出可行的措施，來減少壞賬出現(xiàn)的幾率，而且能夠在最大程度上減少企業(yè)資金不必要的損失。
(二)Excel在員工工資管理中的應(yīng)用。員工工資管理系統(tǒng)比較復(fù)雜，如果使用人工對其進(jìn)行管理不但浪費寶貴的時間，而且人為出錯的概率也比較大，降低員工工資管理的工作效率。通過使用Excel能夠克服人工管理出現(xiàn)的缺陷(如：粗心大意算錯、監(jiān)督核對不夠及時靈活)，并且能夠使數(shù)據(jù)以表格的形式展現(xiàn)清晰明了，同時具有打印預(yù)覽的效果，便于發(fā)現(xiàn)錯誤及時修改，為企業(yè)員工工資管理提供有效的保障。
1、創(chuàng)建工資管理表。創(chuàng)建工資管理表的前提是對基本工資表、獎金表、津貼表、保險費表、員工考勤表和個人所得稅表進(jìn)行分析統(tǒng)計。其中主要是VLOOKUP和COUNTIF函數(shù)的應(yīng)用，VLOOKUP函數(shù)是縱向的查找函數(shù)一般形式為=VLOOKUP(查找值，數(shù)據(jù)表，列序數(shù)，[匹配條件])，COUNTIF函數(shù)是用來計算個數(shù)，表示的是計算所選區(qū)域中滿足給定條件的單元格的個數(shù)，一般形式為=COUNTIF(區(qū)域，條件)。
2、工資月末統(tǒng)計表。根據(jù)各個企業(yè)的實際情況，工資的統(tǒng)計數(shù)據(jù)一般在月末。對于員工實際發(fā)放的工資是應(yīng)發(fā)工資扣除各種保險金和個人所得稅之后的結(jié)果。在創(chuàng)建工資表的時候需要導(dǎo)基本工資、獎金等表，通過VLOOKUP函數(shù)查找出結(jié)果，在實發(fā)工資對應(yīng)的單元格用ROUND函數(shù)進(jìn)行四舍五入。如：=round(6655.38，1)意思是對6655.38進(jìn)行四舍五入保留一位小數(shù)即最終工資為6655.4。
3、制作工資條。通過使用VLOOKUP函數(shù)制作工資條，通過VLOOKUP結(jié)合COLUMN函數(shù)使工資條以水平數(shù)組的形式返回;通過使用OFFSET函數(shù)制作工資條，OFFSET函數(shù)的形式為：=OFFSET(reference，rows，cols，height，width)結(jié)合MOD函數(shù)對工資條進(jìn)行精確性的計算。
(三)Excel在固定資產(chǎn)折舊中的具體應(yīng)用
1、SLN函數(shù)。直線折舊函數(shù)，即直線折舊法，也就是說用直線折舊法計算出來的每個月或月份的折舊額都是相等。這種方法適合經(jīng)濟(jì)適用年限的資產(chǎn)，用折舊率進(jìn)行分?jǐn)?。SLN函數(shù)的一般形式：=SLN(cost原值，salvage殘值，life使用壽命)。
2、DB函數(shù)。單倍余額遞減函數(shù)DB，即單倍余額遞減法，屬于一種加速計提折舊的方法，就是用固定的折舊率乘以遞減的固定資產(chǎn)面值，然后得到每期的折舊額。DB函數(shù)的一般形式：=DB(cost原值，salvage殘值，life使用壽命，period期間，month第一年的月份數(shù))。
3、DDB函數(shù)。雙倍余額遞減法是一種常見的加速折舊的方法，也是計提固定資產(chǎn)折舊的常用方法，DDB函數(shù)和DB的區(qū)別在于把month換成了factor(余額遞減速率)。
4、SYD函數(shù)。年數(shù)總和法又稱為合計年限法，也是一種加速遞減折舊的方法。年數(shù)總和法就是用原值減去預(yù)計凈殘值后乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)即年折舊率：(預(yù)計使用年限-已使用年限)/(預(yù)計使用年限(預(yù)計使用年限+1)/2)100%。SYD函數(shù)的一般形式：=SYD(cost，salvage，life，per 期間與life 相同)。
(四)Excel在財務(wù)分析中的具體應(yīng)用。所謂的財務(wù)比率分析就是對財務(wù)報表有關(guān)的項目進(jìn)行對比而得出的一系列的財務(wù)比率，如流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等，通過這些數(shù)據(jù)從中發(fā)現(xiàn)并以評價企業(yè)運營狀況和財務(wù)現(xiàn)狀，指出管理過程中存在的問題。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對于財務(wù)報表做作出準(zhǔn)確的分析是一項難得的技術(shù)，將幾個報表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比找出差異，并通過分析指標(biāo)和影響因素之間的關(guān)系，確定恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。
在過去對財務(wù)報表分析，僅僅是用手工計算出一些財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，這種方法不但耗費人力物力精力較大，而且出錯可能性較大，隨著電子信息技術(shù)的不斷提升，財務(wù)軟件更新?lián)Q代已經(jīng)不是稀有之事。Excel的發(fā)展在財務(wù)報表的分析上方便性的優(yōu)勢可見一斑。通過對Excel進(jìn)行財務(wù)報表的分析非常方便，并且結(jié)合數(shù)據(jù)透視圖和圖表分析更是顯得通俗易懂。不但可以將枯燥乏味的財務(wù)數(shù)字變得形象化、簡易化，給領(lǐng)導(dǎo)者或使用者一種耳口一新、精神煥發(fā)的感覺，使企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營管理情況一目了然，同時這也反映了其發(fā)展趨勢和Excel 更新的方向。換言之，讓數(shù)據(jù)圖形化、通俗化是Excel 的一項基本的功能，在企業(yè)的財務(wù)管理中也發(fā)揮著重大的功效。
二、EXCEL在財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題
Excel應(yīng)用在財務(wù)管理中具有很大的優(yōu)點，總的來講包括：Excel在財務(wù)數(shù)據(jù)的處理方面有很強(qiáng)的功能，而且可以利用數(shù)據(jù)處理的結(jié)果分析出要列出的結(jié)果來進(jìn)行決策;有很強(qiáng)的實用性，不單單局限在財務(wù)方面，而且對于管理層也有很大的影響。但是任何的一個軟件都不可能達(dá)到完美的境界，更何況科技發(fā)展到今天。同樣，對于Excel也有自身的缺陷值得我們注意，也是軟件升級和更新的方向。
(一)函數(shù)較多、復(fù)雜程度大。就財務(wù)而言，需要的函數(shù)根據(jù)不同的崗位或行業(yè)運用的程度或多少就不言而喻，而且對于財務(wù)軟件不熟悉的人員來講更是眼花繚亂。針對函數(shù)的復(fù)雜性就需要財務(wù)人員提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，針對不同的函數(shù)能夠很快地運用到實際工作中、提高工作效率才是關(guān)鍵。
(二)安全性能仍需進(jìn)一步提高。黑客的誕生及信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)不健全可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密的泄露，甚至可能有別有用心的人企圖破壞經(jīng)濟(jì)秩序?qū)е律鐣牟环€(wěn)定。另外，有關(guān)經(jīng)濟(jì)類、會計類的專業(yè)人士層出不窮，但也有參差不齊的局面。安全性不能只局限于公司的利益，還有《會計法》的維護(hù)。企業(yè)在利用Excel軟件進(jìn)行核算時都需要嚴(yán)肅對待工作方法和會計資料的真實性。
(三)Excel與其他財務(wù)軟件對接時可能存在障礙。如U8中的數(shù)據(jù)與Excel數(shù)據(jù)的對接可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不可能連續(xù)使用甚至是失效的。針對財務(wù)軟件的導(dǎo)出與Excel的對接需要不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)輸出，而是根據(jù)實際的需求導(dǎo)出不同標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)表，從而達(dá)到工作的順利完成，提升公司的效益。
所以，通過以上問題的總結(jié)也是對Excel軟件開發(fā)和升級的要求，也是對Excel在財務(wù)管理中的重要性的一種肯定。
三、提高EXCEL在財務(wù)管理應(yīng)用的建議
(一)注重財務(wù)人員培養(yǎng)。財務(wù)人員在完成自身的工作基礎(chǔ)上，若想提升工作的效率，就需要不斷地練習(xí)和了解新程序的運用。針對數(shù)據(jù)的處理，從不同的方法入手掌握公式的運用、數(shù)據(jù)透視表的分析，通過技術(shù)手段加強(qiáng)對文件的保護(hù)，防止文件的泄露。并且針對個人的不同需求熟練地掌握自定義的功能，充分發(fā)揮Excel在財務(wù)管理中的作用，為企業(yè)的運營和決策做好服務(wù)。
(二)高效運用公式。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需求，強(qiáng)化對特殊項目的認(rèn)知，并且對財務(wù)人員全面培養(yǎng)的基礎(chǔ)上要做到精益求精。強(qiáng)化人員的分工合作，提升工作速度，注重效率的加強(qiáng)。
(三)Excel與財務(wù)軟件的協(xié)同?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展讓財務(wù)管理軟件與Excel的聯(lián)系更加緊密，隨著科技的研發(fā)，信息的共享更加清晰，從而可以發(fā)揮財務(wù)管理的科學(xué)性、高效性、安全性。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析高職特色
筆者擔(dān)任財務(wù)分析課程主講教師兩年，對此課程中所涉及的概念以及相關(guān)方法論形成一定的看法，針對高職院校學(xué)生特色，特羅列以下幾點建議想法。
1概念前后應(yīng)統(tǒng)一。
高職院校學(xué)生多數(shù)對參考書籍的使用不夠積極，而僅僅限于使用課堂教材，那么在教材的使用和選擇過程中應(yīng)注意前后概念的統(tǒng)一性，降低在教授過程中出現(xiàn)再次解釋不同稱謂下的同一概念的幾率，減少學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。現(xiàn)特舉兩例進(jìn)行分析。
首先是多數(shù)財務(wù)分析教材中談及的趨勢分析法，又稱比較分析法，該方法主要是將兩年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計算出差額，觀察絕對額的變動大小，以分析企業(yè)財務(wù)報表所反映的企業(yè)規(guī)模與盈利變化趨勢。有的教材在第一章講解了方法，在后面的章節(jié)才開始使用該方法，但在開始使用后卻出現(xiàn)了臨時變更名稱的做法，例如，將此法的稱謂改做了水平分析法，而并未多做解釋。筆者認(rèn)為，這種改法雖然可成為老師授課之必解釋的內(nèi)容，卻毫無必要因教材本身的前后不統(tǒng)一而浪費學(xué)生掌握方法內(nèi)容的時間。尤其針對高職院校的學(xué)生而言，他們所需要掌握的不是理論而是技術(shù)方法，更無必要在此問題上多做探討。若針對的是本科學(xué)生，那么可羅列大量的參考教材于其中，而高職院校學(xué)生則不然，應(yīng)更注重其執(zhí)業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，避免使其落入純理論探討的誤區(qū)。其次，多數(shù)財務(wù)分析教材中將列為綜合分析法的必學(xué)內(nèi)容，當(dāng)然，筆者同樣承認(rèn)其重要性。但是其中所涉及的公式，卻有待進(jìn)一步地注意其本身的正確性，必須對公式進(jìn)行剖析。
杜邦財務(wù)分析體系又稱杜邦分析法，該法主要以權(quán)益凈利率為核心，通過計算企業(yè)三方面能力———盈利能力、營運能力和償債能力各自的大小變化，分析企業(yè)三大專項能力各自對股東獲利情況的影響。其中主要涉及的公式是：
權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)該公式是由權(quán)益凈利率所發(fā)展而出，等號左邊代表股東獲利，右邊三個比率分別代表的是企業(yè)三項能力———盈利能力、營運能力和償債能力。筆者認(rèn)為，在此理論公式的講解過程中應(yīng)添加一句必須之說明性文字：考慮到杜邦財務(wù)分析法中所涉及到的項目出自不同報表，為使靜態(tài)指標(biāo)與動態(tài)指標(biāo)相統(tǒng)一，所有資產(chǎn)負(fù)債表中的項目，均應(yīng)先計算當(dāng)年的平均余額，然后再代入計算公式。例如，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)÷所有者權(quán)益，在杜邦分析法中所涉及的權(quán)益乘數(shù)的計算公式就應(yīng)當(dāng)改為權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)平均余額÷所有者權(quán)益平均余額。這樣，權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)的這個等式才能成立，否則，動態(tài)與靜態(tài)指標(biāo)不相統(tǒng)一，該等式無論從理論上還是從實踐運用上都無法成立，并且也會造成學(xué)生在計算過程中的諸多不穩(wěn)定想法。
鑒于以上兩點的歸納，筆者認(rèn)為，在使用和選擇教材的過程中，首先應(yīng)注意教材中所涉及的理論的統(tǒng)一性，方便學(xué)生的學(xué)習(xí)，針對不同學(xué)生，應(yīng)采用不同的方法與教材。
2方法步驟不統(tǒng)一具體化。
提到方法步驟不統(tǒng)一具體，其實是指的在分析報表層面的時候，多數(shù)教材并未給出具體的方法步驟。雖然大多數(shù)教材在第一章已提出了多種分析中所使用到的方法，但始終未能具體統(tǒng)一地使用。筆者針對高職院校學(xué)生的特色，特提出以下想法。
對報表層面進(jìn)行分析講解的時候，多數(shù)學(xué)生即使知道比較分析法等等方法，卻不知從何開始下手。筆者認(rèn)為應(yīng)為學(xué)生找到切入點，按步驟一步一步切入，然后再使用各種方法，這才是助其學(xué)習(xí)之上策。
例如，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析的時候，并不是一次性地將自身的分析內(nèi)容全部灌輸給學(xué)生，而是將分析步驟先進(jìn)行講解，然后觀察資產(chǎn)負(fù)債表和已有分析內(nèi)容是否按該步驟進(jìn)行。筆者認(rèn)為，該步驟的講解應(yīng)歸納如下：
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計算出各項目占總資產(chǎn)的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動差異?？上噜弾醉椙蠛汀５诙健治隽鲃淤Y產(chǎn)和非流動資產(chǎn)各自對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)中各個項目對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。
負(fù)債結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計算出各項目占總資本的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動差異?？上噜弾醉椙蠛汀５诙健治隽鲃迂?fù)債和非流動負(fù)債各自對資本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動負(fù)債和非流動負(fù)債中各個項目對資本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對每個項目的變化提出合理的評價和建議。
有了這樣的分析步驟之后，按此分析步驟即可引導(dǎo)學(xué)生更輕易地學(xué)習(xí)到對報表層面的分析應(yīng)從哪里入手，方法步驟也更加具體化。
3結(jié)論。
綜上所述，針對高職院校學(xué)生特色，財務(wù)分析課程教材在選擇和使用的過程中，至少應(yīng)注意其概念使用的前后統(tǒng)一和方法步驟的具體化。如有必要，則可自行編寫教材，以提高授課效率，幫助學(xué)生掌握更多分析技術(shù)方法而不是一團(tuán)霧水。
參考文獻(xiàn)：
［1］謝志華，《財務(wù)分析》，高等教育出版社，2009年。
供給側(cè)改革是指以提高質(zhì)量出發(fā)，通過改革方法措施實現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作的穩(wěn)步推進(jìn)，從而達(dá)到合理要素配置的效果。在此改革背景下，要實現(xiàn)更好的財務(wù)管理工作，就需要創(chuàng)新管理方法。因此，本文從供給側(cè)改革的背景要求出發(fā)，并著重提出具體的財務(wù)管理創(chuàng)新辦法，以期為各位讀者提供參考。
關(guān)鍵詞：
供給側(cè)改革；財務(wù)管理；成本管理
一、供給側(cè)改革的相關(guān)概述
1.供給側(cè)改革的背景內(nèi)涵
在新的歷史時期，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迸發(fā)出新的發(fā)展態(tài)勢，其中關(guān)于成本與售價的價格卻面臨雙面的“夾擊”。隨著生產(chǎn)成本的不斷攀升，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展環(huán)境也受到了巨大的挑戰(zhàn)，要維持企業(yè)經(jīng)營利潤、提高產(chǎn)品的市場競爭力以及保持產(chǎn)品定價優(yōu)勢，就要通過供給側(cè)改革的方式來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與市場外部的環(huán)境改善，從而改善產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售中的財務(wù)管理方法。實現(xiàn)在供給側(cè)改革背景下創(chuàng)新財務(wù)管理方法的任務(wù)，一方面，能有效降低資源消耗，進(jìn)而保障整個生產(chǎn)更加綠色、環(huán)保；另一方面，這些管理工作對于獲取更好的定價優(yōu)勢，從而促進(jìn)企業(yè)獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。供給側(cè)改革中所涉及到的要素包含了勞動力資源、資本資源、土地資源、創(chuàng)新方法內(nèi)容等，而改革的方式則主要有去產(chǎn)能、去杠桿、去庫存、去成本、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、補(bǔ)短板等措施。只有通過各項改革措施的逐步實踐，才能從數(shù)量與質(zhì)量兩方面來提升與完善我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的布置格局。
2.財務(wù)管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀
關(guān)于企業(yè)成本的投入管控較為困難。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要構(gòu)建一套完整的成本控制制度，這其中應(yīng)包括用工成本、稅負(fù)成本、融資成本、五險一金、用電成本、物流成本等內(nèi)容。在過去的管理實踐中，通常會出現(xiàn)由于企業(yè)的財務(wù)管理過于粗放、松散，導(dǎo)致整個管控環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)格、科學(xué)，從而造成大量的資源浪費，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本也始終居高不下。譬如，有些企業(yè)的財務(wù)管理人員對成本管理工作的重視程度不夠，對成本的管控認(rèn)識也較為狹隘，在實踐中往往只在進(jìn)銷存情況或在產(chǎn)品生產(chǎn)時的成本來考察核算。這種事后核算的方式也會由于缺乏成本管理完整的成本管理目的、生命周期、生產(chǎn)時間等，在操作過程中使得內(nèi)部執(zhí)行時不能更好的協(xié)同配合，在職權(quán)分工時也會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況。此外，生產(chǎn)企業(yè)在管理過程中往往會因為體系不夠健全，而使管理成本被無形增加。所以，加強(qiáng)財務(wù)管理工作的方法創(chuàng)新也顯得更為迫切。
二、供給側(cè)改革背景下財務(wù)管理方法創(chuàng)新的內(nèi)容
1.創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)成本管理方式
首先，要創(chuàng)新產(chǎn)品成本的核算與管理模式?，F(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)成本管理應(yīng)包括產(chǎn)品生產(chǎn)作業(yè)的成本、環(huán)境資源消耗成本、產(chǎn)品生命周期成本等。一些企業(yè)在成本分類時，也可以將這些成本內(nèi)容劃分為目標(biāo)成本、計劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本、績效成本、戰(zhàn)略成本等?？偟膩碚f，不同的企業(yè)在成本分類設(shè)置時也需考慮自身實際，這樣才能更好的完成各項具體管理工作。其次，轉(zhuǎn)變過去單一性的成本管理為全面性的成本管控。在完善后的成本管理流程中，應(yīng)涵蓋事前成本預(yù)測、事中管控和事后調(diào)整，力求通過全方位的成本管控，從而在提升企業(yè)運營效率和降低物流成本方法上創(chuàng)造更為有利的條件。
2.強(qiáng)化財務(wù)管理工作人員的隊伍建設(shè)工作
培養(yǎng)管理人員的成本控制意識與控制手段，既能保障各項成本控制工作能夠落到實處，同時也能夠為財務(wù)管理人員在具體管控工作中解決成本問題提供經(jīng)驗方法，從而使預(yù)算管理工作得到切實履行。關(guān)于財務(wù)管理人員的能力建設(shè)培養(yǎng)，可以采取定期人員培訓(xùn)，讓其深入產(chǎn)品加工部門深刻了解原材料采購、存貨方式、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)管理費用等業(yè)務(wù)價值鏈條，從而促使管理人員在具體的成本管理工作中能夠兼顧成本核算的全面性與利益性。
3.完善企業(yè)的成本管理制度
企業(yè)要實現(xiàn)全員參與、全過程管理的財務(wù)管理工作，首先要增強(qiáng)各部門人員合理節(jié)約控制成本的觀念，并要建立健全企業(yè)的成本管理制度規(guī)范。企業(yè)可以從相關(guān)的法律法規(guī)與公司章程入手，制定出更為具體的管理規(guī)范，從而構(gòu)建一條貫通與原材料采購、生產(chǎn)加工、物流運輸、存儲、銷售等各個環(huán)節(jié)的成本管理鏈條。對不能增值的產(chǎn)品以及成本同價值不相匹配的產(chǎn)品，企業(yè)要剔除這些產(chǎn)品的生產(chǎn)線，實現(xiàn)成本較低的效果。
三、結(jié)語
在供給側(cè)改革不斷深入推進(jìn)的背景下，加強(qiáng)關(guān)于財務(wù)管理的方法創(chuàng)新研究，不僅有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不必要的開支，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，同時通過這種管理任務(wù)的落實也能使企業(yè)在廣闊的市場競爭中搶占先機(jī)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化、健康化的發(fā)展。
作者：王雅欣 單位：河北省衡水第一中學(xué)
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：項目資金縣級報賬制
一、國撥項目資金實行縣級報賬制存在的問題
目前，國家明確規(guī)定實行縣級報賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債專項資金。這一資金管理制度的實行，克服了過去資金運行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，資金到位遲緩，部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的?？顚Ｓ茫鉀Q了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項目主管部門、資金管理部門的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門之間的分工與協(xié)作。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實際運作過程中，存在以下問題：
一是報銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所直接以撥款單作為報賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購貨發(fā)票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續(xù)編號的稅務(wù)發(fā)票。
二是有的項目資金使用無預(yù)算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項目實施實際需要多少錢，工程質(zhì)量如何保證，沒有一個合法合規(guī)的說法。
三是沒有建立起與報賬制相互配套的會計核算制度和辦法。致使會計核算五花八門，也有的縣市財政部門對建設(shè)單位報來的原始憑證審核簽章后退回項目單位入賬，只留下憑證復(fù)印件記載財政賬目。
四是對形成資產(chǎn)的資本性支出和未形成資產(chǎn)的費用性支出未予分別核算、分別管理。
五是實行縣級報賬制的范圍較窄，沒有擴(kuò)大到所有的國撥項目資金。就是實行縣級報賬制的項目，不少縣（市）也未將自籌資金和地方配套資金納入報賬制管理。村民自帶工具出工勞動，得不到相應(yīng)的報酬，建設(shè)資金被吃喝，甚至被少數(shù)人貪污，造成干群關(guān)系較為緊張。
六是項目建設(shè)的后續(xù)管理未跟上，對資產(chǎn)的形成、管護(hù)、處置和費用性支出的核銷，缺少必要的程序，項目完工對形成的資產(chǎn)也未辦理移交手續(xù)。致使部分國撥專項資金沒能真正做到專款專用，影響了資金效果的正常發(fā)揮。
二、完善國撥項目資金縣級報賬制的對策建議
（一）擴(kuò)大縣級報賬制的范圍。建議在現(xiàn)有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的基礎(chǔ)上，將所有的國撥項目資金都納入到報賬制范圍，并將群眾自籌資金以及地方配套資金也納入到縣級報賬制范圍，以充分反映出項目資金的全貌。
（二）擇優(yōu)選好施工單位，確保工程質(zhì)量。在施工單位的選擇上，對能實行公開招、投標(biāo)的項目，一律采用招、投標(biāo)方式選擇施工單位。對實行公開招標(biāo)的承包工程，項目主管部門和財政部門應(yīng)組織專業(yè)人員對工程標(biāo)底進(jìn)行測算，擇優(yōu)選定施工單位。選定的施工單位必須有法律效力的承包合同和工程預(yù)決算。對不宜實行公開招標(biāo)承包的工程，應(yīng)由施工單位編報較為詳細(xì)的資金預(yù)算，由項目主管部門聘請有關(guān)專家嚴(yán)格把關(guān)，并將項目資金預(yù)算以合同的形式明確下來，對如何保證工程質(zhì)量等條件，也要在合同的有關(guān)條款中予以注明。
（三）嚴(yán)格項目資金的報賬程序。（1）實行公開招標(biāo)的承包工程，在報賬時，必須提供合格的工程支出原始憑證，承包合同副本，工程（全程或階段）驗收單及工程結(jié)算單和工程款稅務(wù)發(fā)票等。實行公開招標(biāo)的承包工程，可以按工程進(jìn)度進(jìn)行階段性報賬，也可以按工程竣工后一次性報賬?？h市財政部門辦理工程結(jié)算，并留足5-10%的承包款作為質(zhì)量保證金，自工程竣工驗收之日起，一年內(nèi)未出現(xiàn)質(zhì)量問題，再將預(yù)留的質(zhì)量保證金如數(shù)撥給承包單位或承包人。（2）未實行承包的工程，可實行階段性報賬。階段性報賬時須提供合格的工程支出原始憑證、施工現(xiàn)場記錄、階段性工程驗收單；工程完成后報賬時需增加工程概預(yù)算、工程質(zhì)量檢測報告、工程竣工圖、工程決算及工程驗收總結(jié)等。報賬原始憑證必須由經(jīng)辦人、項目工程技術(shù)人員、工程行政負(fù)責(zé)人等有關(guān)人員簽字，并填制“報賬清單”經(jīng)縣市項目主管部門簽署意見，報縣財政部門審批報賬。為防止單位報假賬，財政部門應(yīng)會同項目主管部門，做好報賬后項目資金的追蹤問效工作，并采取與原設(shè)計要求對比，項目進(jìn)度與報賬是否同步等方法驗證其報賬票據(jù)的真?zhèn)?，確保項目實施后的效益。對于有明確受益村的項目，其項目的建設(shè)單位和報賬單位為該受益村；有兩個或兩個以上受益村的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織施工，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的財經(jīng)辦，按照報賬制程序和要求，負(fù)責(zé)向縣財政部門報賬，以杜絕以撥代支現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）規(guī)范縣級財政報賬制的會計核算辦法。為進(jìn)一步完善報賬制管理，根據(jù)企事業(yè)單位會計制度和村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度的要求，借用財政部門精通會計知識的優(yōu)勢，從項目資金的籌集、報賬、撥款到項目資本性支出歸集等項目的日常核算，交由縣級財政部門辦理。項目建設(shè)單位只就自籌資金的收繳，項目資金的付出以及向財政部門報賬回補(bǔ)資金進(jìn)行簡單的核算。并實行一項一結(jié)制度，某項目完工，應(yīng)及時將縣級財政部門負(fù)責(zé)登記的會計核算賬目，與項目計劃、預(yù)決算報告、項目驗收單等資料歸集在一起，以方便各級財政部門和審計部門檢查。根據(jù)上述思路，對負(fù)責(zé)報賬制的財政部門和項目建設(shè)單位的會計核算設(shè)計如下：
1.縣級財政負(fù)責(zé)報賬股室的賬務(wù)處理：
（1）收到項目建設(shè)單位交來自籌資金，開列收據(jù)，并將款項存入財政集中支付中心專戶時：借記“財政集中支付中心存款”賬戶，貸記“自籌資金——XX村或單位XX項目”賬戶。
（2）收到本局預(yù)算撥入專項項目資金，存入財政集中支付中心專戶時：借記“財政集中支付中心存款”賬戶，貸記“撥入專項資金——XX村或單位XX項目”賬戶。
（3）收到本局預(yù)算撥來本級項目配套資金，存入財政集中支付中心專戶時：借記“財政集中支付中心存款”賬戶，貸記“配套資金——XX村或單位XX項目”賬戶。
（4）預(yù)付工程款時：借記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項目”賬戶，貸記“財政集中支付中心存款”賬戶。
（5）項目建設(shè)單位或承包工程的單位（承包人）報賬時：借記“在建工程支出——XX村或單位XX項目”賬戶、“費用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費等），貸記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項目”賬戶、“財政集中支付中心存款”賬戶（報賬回補(bǔ)資金大于預(yù)付工程款部分）。
（6）農(nóng)民投工投勞的報賬程序。村民參與勞動施工的，應(yīng)憑農(nóng)民簽名的出工量和工時報酬報賬單報賬。為避免虛假成分，在工程完工經(jīng)有關(guān)部門檢查后，要將簽名報賬單復(fù)印并公布，接受群眾監(jiān)督。
（7）工程竣工A：憑工程預(yù)決算報告、主管部門組織專家簽署的驗收單和有關(guān)報賬的原始憑證，借記“在建工程支出”賬戶、“費用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)支出如培訓(xùn)等），貸記“財政集中支付中心存款”賬戶。B：將項目的群眾自籌、撥入專項資金和縣市配套資金與工程結(jié)算支出、費用性支出對轉(zhuǎn)。對于未形成資產(chǎn)的費用性支出，經(jīng)審核無誤后予以核銷。對于形成資產(chǎn)部分，按其歸集的價值，由縣級財政部門以正式文件的形式通知項目建設(shè)單位，記入固定資產(chǎn)，并按照資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)加管護(hù)。其會計分錄為：借記“群眾自籌——XX村或單位XX項目”賬戶、“配套資金——XX村或單位XX項目”賬戶、“撥入專項資金——XX村或單位XX項目”賬戶，貸記“費用性支出”賬戶（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費等）、“在建工程支出——XX村或單位XX項目”賬戶。
群眾自籌資金、縣市配套資金和國撥項目資金，與該項目的在建工程支出、費用性支出相抵后的正數(shù)為項目資金結(jié)余，記入“項目資金結(jié)余——XX村或單位XX項目”賬戶的貸方。將項目結(jié)余資金返還給項目建設(shè)單位時，借記“項目資金結(jié)余——XX村或單位XX項目”賬戶，貸記“財政集中支付中心存款”賬戶。收支相抵后的負(fù)數(shù)為項目缺口資金，應(yīng)對照項目預(yù)算查找原因，對確屬正常超支，應(yīng)通知項目建設(shè)單位將項目缺口資金，向本村村民張榜公布，待缺口資金集齊后，繳入財政集中支付中心，借記“財政集中支付中心存款”賬戶，貸記“項目資金結(jié)余”賬戶。
2.項目建設(shè)單位的賬務(wù)處理：
以村合作經(jīng)濟(jì)組織的賬務(wù)處理為例（企業(yè)、行政事業(yè)單位可參照執(zhí)行）。
（1）收到群眾交來自籌資金時：借記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——應(yīng)付財政部門項目自籌款”賬戶。
（2）將自籌資金上繳財政部門時：借記“應(yīng)付款——應(yīng)付財政部門項目自籌款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶。
（3）收到縣財政部門預(yù)付工程款時：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——收到項目款”賬戶。
（4）項目支出時：借記“應(yīng)付款——付出項目款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶。
（5）收到報賬回補(bǔ)資金時：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“應(yīng)付款——收到項目款”賬戶。
（6）項目結(jié)余資金退回時，借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶，貸記“公積金”賬戶。
（7）項目資金出現(xiàn)缺口，村合作經(jīng)濟(jì)組織資金籌集的會計處理，詳見本賬務(wù)處理（1）和（2）。
一、管理會計與財務(wù)管理融合的基礎(chǔ)
管理會計與財務(wù)管理都是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，二者的應(yīng)用目的也是一直的，都是為了企業(yè)生產(chǎn)運營服務(wù)，二者應(yīng)用都是為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化。并且，管理會計與財務(wù)管理應(yīng)用的環(huán)境基本相同，都是對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行信息記錄與信息分析，為企業(yè)發(fā)展提供信息支持。管理會計與財務(wù)管理都是從傳統(tǒng)的會計體系中演變而來的，因此，二者存在諸多相同因素，這為二者融合提供了基礎(chǔ)。
(一)管理會計與財務(wù)管理的信息來源基本相同
管理會計需要從多個方面搜集經(jīng)濟(jì)信息，并對各種資料進(jìn)行處理，整理出有價值的內(nèi)容為企業(yè)管理人員進(jìn)行行動決策提供數(shù)據(jù)信息參考。而其中會計核算資料是最重要的信息資源。而財務(wù)管理工作開展也需要依靠會計核算資料開展工作，也需要借助財務(wù)會計所提供的各種財務(wù)報表或者是賬簿開展進(jìn)行管理，因此，二者在信息來源方面是一致的，這是二者融合的基礎(chǔ)。
(二)管理會計與財務(wù)管理均是為企業(yè)管理提供數(shù)據(jù)信息服務(wù)的
管理會計主要職責(zé)是收集企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，會計方面的相關(guān)信息，進(jìn)行信息搜集的目的是為企業(yè)管理提供服務(wù)。財務(wù)管理的也需要搜集會計過程中的各種數(shù)據(jù)信息，只是財務(wù)管理所收集的會計數(shù)據(jù)信息更為具體，需要搜集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，并且需要對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行具體的分析，為企業(yè)決策提供信息支持。而管理會計工作的重心是對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析利用，對經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行全面把握，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行價值預(yù)測等。他們的工作重心雖然有區(qū)別，但輔助管理者制定決策的，為管理者進(jìn)行管理工作提供服務(wù)的作用是一致的。
(三)管理會計與財務(wù)管理研究的對象基本相同
管理會計主要是對價值運動的情況和規(guī)律進(jìn)行研究分析，而財務(wù)管理主要研究企業(yè)資金運動情況，企業(yè)投資情況，對企業(yè)如何進(jìn)行籌資等問題進(jìn)行研究，財務(wù)管理還需要對資金日常運營情況和各種股利分配情況進(jìn)行研究。其實，財務(wù)管理這些研究也是對價值運動情況進(jìn)行研究。從這個層面上講，二者在研究對象上存在著大致一致的情況。所不同的是財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動實際狀況進(jìn)行管理，對價值運動情況進(jìn)行分析管理，而管理會計則不直接對價值運動進(jìn)行管理，只對其進(jìn)行分析，把相關(guān)數(shù)據(jù)整理出來，反映上去。無論是管理會計還是財務(wù)管理都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值利潤的不斷增加而開展服務(wù)工作的。
二、實現(xiàn)管理會計與財務(wù)管理融合的必要性
二者融合是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要。實現(xiàn)管理會計與財務(wù)管理的融合能夠使兩種管理方式相互補(bǔ)充，相互滲透，這樣，更有益于發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞問題，更有益于把兩項工作做好。同時，實現(xiàn)二者融合，可以有效地降低企業(yè)的人力和財力資源成本。二者融合之后，企業(yè)不需要設(shè)置兩個部門分別開展工作，企業(yè)可以把兩個部門進(jìn)行合并，同樣可以把兩方面的工作都做好，是企業(yè)管理工作更為完善，而且可以有效地節(jié)約人力財力資源。在市場環(huán)境下企業(yè)競爭壓力不斷增的，在這種背景下，實現(xiàn)管理會計與財務(wù)管理的融合，能夠為企業(yè)發(fā)展提供一個全新的信息資源平臺，在這個平臺上，各種經(jīng)濟(jì)方面的信息數(shù)據(jù)將更未完善，優(yōu)質(zhì)的信息資源能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定政策，進(jìn)行決策提供有效的信息支持。二者融合，資源信息更為準(zhǔn)確豐富，可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對多變的市場環(huán)境，提升企業(yè)市場應(yīng)變能力。
三、管理會計與財務(wù)管理融合具體策略
(一)完善會計職能
目前，我國企業(yè)的會計職能還不夠完善的，企業(yè)對會計職能認(rèn)識不到位，這就導(dǎo)致會計職業(yè)不能得到充分發(fā)揮。現(xiàn)代企業(yè)中會計的主要職能任務(wù)是對企業(yè)的資金狀況，資金流向進(jìn)行詳細(xì)記錄，會計的管理職能被忽視了。這種情況，管理會計與財務(wù)管理工作是難以實現(xiàn)融合的。要實現(xiàn)二者的融合，首先必須要完善會計職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識會計職能，不僅要發(fā)揮會計詳細(xì)記錄資金情況的職能，還需要發(fā)揮會計的管理職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只有全面認(rèn)識會計職能，在工作中引導(dǎo)會計人員落實相關(guān)職能，使會計的管理職能與財務(wù)職能充分融合，積極引入高素質(zhì)人才，根據(jù)會計的管理職能和財務(wù)職能需要對會計人員提出新的工作要求，要完善會計管理制度，通過制度落實會計的管理職能，這樣才能實現(xiàn)二者的融合。
(二)采用漸進(jìn)式的融合策略
雖然管理會計與財務(wù)管理在很多方面是較為類似的，但二者也有區(qū)別，要實現(xiàn)管理會計與財務(wù)管理的有機(jī)融合，必定要做好一系列的工作，對二者融合的每一個環(huán)節(jié)和每一步過程進(jìn)行有效的設(shè)計，這樣，才能達(dá)到二者有機(jī)融合后創(chuàng)造更大價值的融合目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部，要實現(xiàn)管理會計與財務(wù)管理的融合，需要采用漸進(jìn)性的策略，要對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，對人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對相關(guān)融合數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析處理，對管理會計和財務(wù)管理中所涉及的主要工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，漸進(jìn)式的做好各方面的工作。如果在二者融合過程中，融合任何一方面的工作做得不到位，就會影響到企業(yè)管理工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)必須要根據(jù)自身情況，采用漸進(jìn)式的融合策略，在分析研究融合各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，全面做好融合工作，才能保障管理會計與財務(wù)管理融合的目標(biāo)和價值能夠真正實現(xiàn)。
(三)完善現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度
完善現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度，二者融合工作的開展才能有保障。因此，企業(yè)要在完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度方面多做工作。一方面，企業(yè)要能夠加強(qiáng)會計管理工作，明確會計人員的工作職責(zé)和管理權(quán)限，要通過有效的制度和激勵措施，調(diào)動每一位會計員工的工作熱情，保障每一位員工都能恪盡職守，做好本職工作。另一方面，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，組織專業(yè)人員，完善會計管理制度的每項規(guī)定。不僅如此，企業(yè)還需要根據(jù)管理會計與財務(wù)管理融合的需要，開展一些會計管理培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)，進(jìn)一步豐富會計人員的專業(yè)知識技能，和管理水平，進(jìn)一步豐富會計人員的職能，提升相關(guān)人員的實際事務(wù)處理能力和會計管理能力。要不斷完善培訓(xùn)內(nèi)容，提升會計人員的專業(yè)水平，這樣，才能保障會計工作的質(zhì)量，才能為管理會計與財務(wù)管理融合工作的開展提供有力的人才支持，也才能充分發(fā)揮會計管理職能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的會計信息數(shù)據(jù)支持。
(四)基于融合需要對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整
在我國對于中小型企業(yè)的定義較為寬泛，通常意義上凡是相比同行業(yè)中的大型企業(yè)，其資產(chǎn)、人員和經(jīng)營規(guī)模等較小的企業(yè)都可以納入中小型企業(yè)的范疇。而在2003年由我國經(jīng)貿(mào)委、財政部、國家計委和國家統(tǒng)計局共同研究制定，并獲得國務(wù)院同意頒布實施的《中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》則對此做出了明確規(guī)定，即中小型企業(yè)應(yīng)為營銷額不超過3億元，企業(yè)職工總量不超過2千人，或是企業(yè)總資產(chǎn)少于4億元，凡我國境內(nèi)滿足于三點之一的企業(yè)都可以稱之為中小型企業(yè)。
二、我國中小型企業(yè)的財務(wù)管理中存在的問題
（一）管理者對于企業(yè)財務(wù)管理缺乏正確認(rèn)識
中小型企業(yè)由于規(guī)模較小,企業(yè)自身實力有限,管理者往往會把絕大多數(shù)財力物力投入到利潤大、回報快的方面，因而對于企業(yè)財務(wù)管理這種不會直接產(chǎn)生利潤的管理工作的重視程度就會相對淡薄，企業(yè)難以形成有效地管理機(jī)制，管理制度也形同虛設(shè)。在很多中小型企業(yè)中甚至管理者缺少相關(guān)的知識技能和管理經(jīng)驗，企業(yè)不能夠形成有效地管理體系，極大地影響了生產(chǎn)經(jīng)營中對于資金的合理利用，不僅造成大量財力物力的損失，還會影響企業(yè)正常經(jīng)營運作，甚至貽誤商機(jī)，造成不必要的損失。此外，中小型企業(yè)中對于財務(wù)管理的認(rèn)識也有著一定誤區(qū)。因為規(guī)模限制，中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)相對簡單，權(quán)利高度集中，在一些問題處理上工作效率較高，所以財務(wù)管理所體現(xiàn)出的價值往往會被人們所忽視，認(rèn)為這項工作沒有必要，甚至有人認(rèn)為財務(wù)管理是管理者對于財務(wù)的控制和支配，與企業(yè)自身和員工關(guān)系不大，一切事宜都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，而管理者在進(jìn)行管理工作時又往往不按程序辦事，無視會計規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的約束，肆意妄為，致使財務(wù)管理失去了它本身所具有的嚴(yán)肅性和公正性，淪為少數(shù)人攫取利益的工具。
（二）中小型企業(yè)在財務(wù)管理上存在天然劣勢
中小型企業(yè)自身實力較為弱小，其內(nèi)部機(jī)制和管理方法都不夠成熟，因而在進(jìn)行融資時就會遇到重重阻礙：首先是我國的金融機(jī)構(gòu)為了減少信貸危險不愿意將資金投給實力弱小，發(fā)展困難，生存周期短且信用等級低的各中小型企業(yè)，使得這些企業(yè)難以獲得充足的資金來發(fā)展壯大自己。另外，中小型企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動周期短，信貸金額小，貸款頻率高，加上我國金融體系不夠完善，在辦理各項信貸業(yè)務(wù)時要進(jìn)行各項繁雜的手續(xù)，使得中小型企業(yè)在融資方面往往不夠及時，很多時候空有好的商機(jī)卻不能抓住，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運作。
（三）中小型企業(yè)在財務(wù)管理上的不規(guī)范性
在中小型企業(yè)當(dāng)中對于財務(wù)管理的規(guī)范化一直是一項任重而道遠(yuǎn)的工作。其主要表現(xiàn)有：1、資金利用不充分。由于缺乏正確的理財觀念，管理者忽視了資金時間價值和機(jī)會成本，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成大量資金閑置不能夠投入生產(chǎn)進(jìn)行有效利用，另一方面部分管理者購入過多的現(xiàn)階段用不到的固定資產(chǎn)，造成現(xiàn)金緊張周轉(zhuǎn)不開，嚴(yán)重影響生產(chǎn)活動的進(jìn)行。2、產(chǎn)銷不平衡。很多中小型企業(yè)由于銷售渠道不穩(wěn)定，其產(chǎn)銷能力不能夠很好的進(jìn)行協(xié)調(diào)，或是擔(dān)心下月不能夠完成產(chǎn)品供應(yīng)任務(wù)等原因，往往會在月末積壓大量庫存產(chǎn)品，甚至有的企業(yè)庫存積壓會超過其營業(yè)額的二至三倍，這樣套住了企業(yè)的流動資金，企業(yè)周轉(zhuǎn)失靈，往往會面臨破產(chǎn)危險。3、缺乏有效賒銷政策。如今企業(yè)經(jīng)營活動中的賒銷現(xiàn)象較為普遍，很多商業(yè)合同會以賒銷為前提條件，故而有效地賒銷政策就變得格外重要。很多中小型企業(yè)中卻沒有建立起良好的賒銷政策，缺乏行之有效的催收手段，造成大量貨款收回不及時，甚至形成壞賬，對企業(yè)危害極大。
三、針對中小型企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)建議
（一）樹立正確的財務(wù)管理觀念
“工欲善其事必先利其器”，這點毋庸置疑。中小型企業(yè)中的財務(wù)管理問題歸根到底是觀念的問題，只用企業(yè)管理者學(xué)習(xí)科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)管理知識技能和理論觀念，提高對于財務(wù)管理的重視程度才能夠從根本上改變時下財務(wù)管理的尷尬現(xiàn)狀。財務(wù)管理不僅僅是管理者個人對于企業(yè)財務(wù)的支配權(quán)力，而是關(guān)乎整個企業(yè)生死存亡的大事，需要企業(yè)各級相關(guān)部門共同參與，需要聘用專業(yè)人才進(jìn)行技術(shù)支持，需要管理者提高重視程度加大投入力度，傾全企業(yè)之力盡全企業(yè)之事。
（二）科學(xué)投資，合理融資
中小型企業(yè)由于實力弱小，在生產(chǎn)經(jīng)營中市場面臨破產(chǎn)危險，故而應(yīng)多采用穩(wěn)健的投資方案和理財方案，注意規(guī)避風(fēng)險，合理規(guī)劃經(jīng)營方案，由小做大一步步發(fā)展壯大自己。由于可靠地信息渠道較少，面對海量市場信息更要提高警惕，適當(dāng)增加調(diào)研和考察工作，優(yōu)化投資方案，減少經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營中的各項投資應(yīng)以對內(nèi)投資為主，穩(wěn)固企業(yè)自身基礎(chǔ)，便于今后的壯大。企業(yè)應(yīng)具備自身優(yōu)勢產(chǎn)品，形成核心生產(chǎn)力和競爭力，使人們能認(rèn)識到企業(yè)的經(jīng)營實力和發(fā)展?jié)摿?；建立良好的企業(yè)信譽，在這個越來越講究信譽的時代，良好的信用狀況會成為很多情況下的通行證和市場準(zhǔn)入證；另外企業(yè)應(yīng)拓寬自身融資渠道，不能僅僅通過國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用貸款，還可以采用更多新的形式的融資方式，比如租賃融資、民間融資、“金貝殼”貸款、應(yīng)收賬款融資、通過擔(dān)保公司進(jìn)行融資等方式。通過不同的渠道保證企業(yè)經(jīng)營過程中對于資金的需求，解決財務(wù)管理問題。
（三）規(guī)范中小型企業(yè)的財務(wù)管理方法
俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，要想做好財務(wù)管理工作就必須加強(qiáng)財務(wù)管理制度規(guī)則方面的要求。要樹立正確的理財觀念，掌握更加充分合理的理財知識和會計知識，是企業(yè)資金更加合理地得到利用；拓寬企業(yè)銷售市場和銷售渠道，建立訂單驅(qū)動的生產(chǎn)方式，減少庫存對于現(xiàn)金的套用；合理規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)，減少不必要的物資的購入，從而節(jié)省流動資金；建立行之有效的賒銷政策，及時對欠款進(jìn)行催收，避免出現(xiàn)壞賬。
（四）國家應(yīng)對中小型企業(yè)加強(qiáng)保護(hù)
