時(shí)間：2023-09-26 17:28:50
序論：在您撰寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力極大地提高，各個(gè)國(guó)家的稅法、稅務(wù)制度日益完整，并逐步向著成熟化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理模式下進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算和核算越來(lái)越不能滿足稅收征納雙方的需要。在這種情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是近代新興的一門邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以國(guó)家稅收制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為基本計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督，以確保稅款正確、及時(shí)地繳入國(guó)庫(kù)的一門專門的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)?，F(xiàn)在，稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)構(gòu)成會(huì)計(jì)學(xué)科的重要分支之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)人員來(lái)說(shuō)也成為必備的專業(yè)知識(shí)。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系
（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)是植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而產(chǎn)生的
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響主要體現(xiàn)在：
1.會(huì)計(jì)主要解決如何正確計(jì)算期間收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是正確計(jì)算稅金。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算應(yīng)交稅款時(shí)采用了會(huì)計(jì)處理程序和方法。
2.在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理具有差異性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)致力于將兩者的矛盾減少到最低程度。這種矛盾最終產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)。
（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了積極地影響
1.稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行處理，具有剛性。這促進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展得規(guī)范化和法制化。我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展依賴于國(guó)家頒布的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律和法規(guī)，這些法律和法規(guī)共同構(gòu)成了我國(guó)的會(huì)計(jì)法律體系。
2.稅務(wù)會(huì)計(jì)確立了全新的收益實(shí)現(xiàn)原則，即以銷售時(shí)間為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。這也被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所采用。不同的銷售方式下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用不同的收入確認(rèn)時(shí)間。比如在托收承付銷售方式下，銷售方是在發(fā)出商品并辦妥托收承付手續(xù)的情況下確認(rèn)收入。
同時(shí)，不可否認(rèn)的是，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有一定的消極影響。由于稅收體現(xiàn)的是國(guó)家政治權(quán)力，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。稅務(wù)會(huì)計(jì)遵循修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。修正的目的在于保全稅收收入，便于征收管理。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅事項(xiàng)的調(diào)整和納稅申報(bào)。體現(xiàn)了稅法的強(qiáng)制性，稅法優(yōu)先于會(huì)計(jì)法規(guī)等其他普通法規(guī)。當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生沖突的時(shí)候，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理往往遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)。這在某種程度上會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)程序、政策、方法的選擇，即限制了會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法缺乏彈性。所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要想保持獨(dú)立性，必須要有一個(gè)周全之策。
三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義
稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循的原則具有差異性，同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也有很大的不同，這兩點(diǎn)共同決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)必然與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離。從各國(guó)稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的發(fā)展史可以看到，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)制度的要求，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“合理不合法”的事項(xiàng)，給企業(yè)招致許多不必要的損失，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)解決了這一問(wèn)題。
（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離滿足了政府和企業(yè)作為稅收征納雙方的需要
過(guò)去，企業(yè)的管理體制為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一，企業(yè)的稅收和利潤(rùn)不分。企業(yè)的理財(cái)行為和會(huì)計(jì)核算難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員兼顧財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)核算，工作量大，工作效率低，時(shí)有出現(xiàn)差錯(cuò)，不能滿足政府作為征管方的需要。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離，企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)人員進(jìn)行稅款計(jì)算、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)，提高了效率。政府征收管理稅收，可以檢查企業(yè)的稅務(wù)計(jì)算過(guò)程、稅務(wù)核算分錄、納稅申報(bào)過(guò)程，更方便和有針對(duì)性。
（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離滿足了現(xiàn)代企業(yè)制度改革的需要
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適度分離，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。分立出來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，能更好地反映國(guó)家稅務(wù)制度的規(guī)定，正確地反映企業(yè)稅款計(jì)算、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)。分立出來(lái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，由于不被強(qiáng)制接受稅法的約束，更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的職能。這樣，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的合理分工，體現(xiàn)了企業(yè)制度改革的基本要求，有利于向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。
（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離滿足了與國(guó)際稅務(wù)會(huì)計(jì)接軌的需要
目前，國(guó)際上的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要有英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式、法德稅務(wù)會(huì)計(jì)模式、日本稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。分別對(duì)應(yīng)“財(cái)稅分離模式”、“財(cái)稅合一模式”、“財(cái)稅協(xié)調(diào)模式”?？紤]到我國(guó)目前的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境，本文認(rèn)為應(yīng)在“財(cái)稅分離模式”與“財(cái)稅協(xié)調(diào)模式”中選擇其一。為了滿足這一與國(guó)際稅務(wù)會(huì)計(jì)接軌的需要，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須分離，以改善投資環(huán)境，加強(qiáng)境外稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式
稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離具有必然性，那么在實(shí)際操作中，涉及到一個(gè)分離程度的問(wèn)題。本文認(rèn)為可以參考英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式或日本稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。
英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是財(cái)稅分離模式，其具體操作是企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)信息和稅務(wù)信息兩套賬務(wù)處理系統(tǒng)，企業(yè)分別設(shè)置專門的崗位由專人進(jìn)行核算，分別依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)制度編制信息。這種模式是為了保護(hù)投資者的利益，所以其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不受稅務(wù)制度約束。原因在于英美屬于普通法系國(guó)家，它們的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，會(huì)計(jì)規(guī)范由民間職業(yè)團(tuán)體制定。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 異同
一、引言
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中獨(dú)立就顯得尤為重要。為了推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立，國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度進(jìn)行大范圍改革，先后出臺(tái)新稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法也在力求獨(dú)立。本文在分析了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同為出發(fā)點(diǎn)，并對(duì)二者如何協(xié)同提出一些建議，以期能對(duì)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供參考。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異
（1）核算主體不同。會(huì)計(jì)核算必須要有一定的主體，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位和組織；稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的當(dāng)事人。
（2）目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向信息使用者提供他們所需要的各種有用的決策信息，稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的是企業(yè)稅款繳納情況的信息，主要的使用對(duì)象是相關(guān)的稅務(wù)部門，信息的表現(xiàn)形式是各種納稅申報(bào)表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的是反應(yīng)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的信息以及反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的信息，其主要的使用對(duì)象是企業(yè)的投資人和債權(quán)人等，其信息的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
（3）參照依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的規(guī)范要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供真實(shí)可靠的信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際中所參照的依據(jù)是稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)所繳納的所得稅金額進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)將計(jì)算結(jié)果向稅務(wù)部門作出出面報(bào)告。
（4）核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際核算過(guò)程中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際核算過(guò)程中將收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)。
（5）基本要素不同。我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大要素分別為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的四大要素則分別是了應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得以及和應(yīng)納稅額。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系
（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息作為基礎(chǔ)。企業(yè)的納稅信息一般是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行必要的納稅調(diào)整得到的，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。
（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改革。企業(yè)的每一項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等造成影響，并最終反應(yīng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之中。以企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)為例，為了將稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致造成的差異在賬面上反應(yīng)出來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將時(shí)間上存在的差異有效的處理，企業(yè)制定了遞延所得稅這一會(huì)計(jì)科目，遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，遞延所得稅負(fù)債是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅還應(yīng)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的建議
通過(guò)以上可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異還是很大的，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)是兩條重要的分支，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，因此，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展事關(guān)重要。
（一）我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)
我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)理論經(jīng)過(guò)幾次修改之后已經(jīng)比較完善，而稅務(wù)會(huì)計(jì)作為新生的學(xué)科，相關(guān)的理論還沒(méi)缺失，要真正促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須首先建設(shè)我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系
（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的相互適應(yīng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)的原因是會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的不一致。要促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面，會(huì)計(jì)制度的制定需要關(guān)注稅收監(jiān)管對(duì)信息的需求；另一方面，稅收法規(guī)也應(yīng)在制度層面上盡量謀求與會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)，在稅收征管過(guò)程中同樣需要考慮會(huì)計(jì)制度對(duì)稅收征管的影響。
（三）會(huì)計(jì)信息披露增加對(duì)稅收的支持
加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露對(duì)稅收的支持，要求企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息不僅要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況以及管理層受托責(zé)任的履行情況等信息，還應(yīng)該包括企業(yè)實(shí)際納稅情況信息的披露，使企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息達(dá)到全面、準(zhǔn)確、充分的要求。
（四）企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)水平
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，努力提升其業(yè)務(wù)水平，使他們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理都嫻熟于心，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃妹金.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系[J].企業(yè)研究，2012.
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；利益；企業(yè)成本
企業(yè)是一個(gè)盈利性的組織，企業(yè)資金的清算和統(tǒng)計(jì)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸，兩者都屬于會(huì)計(jì)學(xué)的范疇，相互配合、相互合作、相互影響，共同對(duì)資金經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極的作用。雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代時(shí)，兩者在企業(yè)中差異性和矛盾都不明顯，但近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)職能的差異性越來(lái)越大，兩者的矛盾逐漸突出，給企業(yè)的成本收益帶來(lái)了巨大影響。是將兩者繼續(xù)融合在一起共同工作，還是將兩者分離獨(dú)立，成為每個(gè)企業(yè)面臨的問(wèn)題。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密，但又存在明顯的區(qū)別。首先，兩者的核算方式不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過(guò)核算向企業(yè)正確、及時(shí)、完整提供資金的盈虧狀況以及財(cái)務(wù)信息的變動(dòng)，利于企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)資金的應(yīng)用做出相應(yīng)決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方式是收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)核算為企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，防止納稅人偷稅漏稅的行為，利于稅務(wù)部門征稅并樹(shù)立良好的企業(yè)形象；其次，兩者的核算對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)的全部資金，而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的只是稅務(wù)方面的資金；最后，兩者的核算依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依照會(huì)計(jì)制度的方法和程序核算資金，提供信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序則依據(jù)稅法對(duì)稅收進(jìn)行核算。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離與否對(duì)企業(yè)成本收益的影響
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本的影響。如果將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離開(kāi)來(lái)，則會(huì)產(chǎn)生巨大的成本消耗。兩者分離后，各自獨(dú)立發(fā)展，必須需要完整的核算體系才能完成各自的工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)后，財(cái)務(wù)體系要重建并且完善起來(lái)，對(duì)于稅務(wù)核算的紕漏要彌補(bǔ)起來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方式和依據(jù)雖然獨(dú)特，但也需要完整的核算體系，才能界定稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異。這樣就產(chǎn)生了核算體系的成本[1]。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行不同方面的資金核算時(shí)，由于核算體系與過(guò)去不同，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生種種矛盾或漏洞，為企業(yè)的成本增加了一些不必要的開(kāi)支。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)收益的影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在一起運(yùn)作時(shí)，可能會(huì)使運(yùn)算結(jié)果不準(zhǔn)確，從而減少了企業(yè)的收益。兩者的分離最顯著的結(jié)果是核算方式對(duì)企業(yè)收益帶來(lái)了積極的影響，如果在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)，憑借其對(duì)稅法的了解，可以精確核算稅收，反映企業(yè)納稅信息，還可以開(kāi)展更多合理有效的納稅計(jì)劃?？茖W(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。[2]提高了企業(yè)的納稅效益，改善了企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)模式，樹(shù)立了良好的品牌形象，增加了企業(yè)的效益。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的另一大優(yōu)勢(shì)在于，可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量[1]。有利于企業(yè)管理層對(duì)于資金的變動(dòng)做出有效地決策，有利于提高企業(yè)的管理效率。這些優(yōu)點(diǎn)最終都會(huì)使企業(yè)的收益利潤(rùn)獲得顯著提高。
三、企業(yè)應(yīng)如何面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本的收益的問(wèn)題
企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展需要，決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離或融合，制定靈活的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的收入效益。[3]我國(guó)的企業(yè)制度正處于改革創(chuàng)新和完善發(fā)展中，改革都具有兩面性。企業(yè)不僅要從理論上探討出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離與否是否符合自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的利益，而且要在實(shí)踐中實(shí)施符合自身實(shí)際情況的戰(zhàn)略措施。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的成本收益影響深遠(yuǎn)。兩者融合對(duì)企業(yè)成本的消耗較小，但是卻使企業(yè)無(wú)法獲得最大的收益；相反，兩者的分離則會(huì)消耗企業(yè)更多的成本，但同時(shí)也帶來(lái)了巨大的效益。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨激烈，企業(yè)紛紛從自己的切身利益出發(fā)，尋求最大的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求每一個(gè)企業(yè)合理處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，雖然稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離為企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中帶來(lái)了巨大的利益，但是企業(yè)也要做好承擔(dān)更多成本消耗的準(zhǔn)備。企業(yè)要制定良好的經(jīng)營(yíng)管理模式，促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。
作者:王海芳 王曉慶 單位:宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 差異 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
稅務(wù)會(huì)計(jì)，通常是指進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算與納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。其是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)作基礎(chǔ)，并隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展而產(chǎn)生并逐漸發(fā)展起來(lái)的。因此，可以說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著緊密的聯(lián)系，但又有著許多的不同點(diǎn)。在國(guó)外，其稅務(wù)會(huì)計(jì)大多已經(jīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，有著一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。我國(guó)在近幾年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的不斷完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)也逐漸呈現(xiàn)出分離的趨勢(shì)。
一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)的管理者和出資人提供相應(yīng)的信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則主要針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的應(yīng)納稅額進(jìn)行核算，從而反映出企業(yè)繳納所得稅的詳細(xì)情況。我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體差異主要有以下幾點(diǎn)：
一、核算的目的不同
稅務(wù)會(huì)計(jì)主要針對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)來(lái)進(jìn)行反映與核算，從而最大程度的保證納稅人可以依法納稅。換句話說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是為了使企業(yè)在最大化獲取利益的同時(shí)，又符合國(guó)家的相關(guān)稅收政策。至于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在日常工作中，則主要是記錄與核算納稅人的業(yè)務(wù)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流動(dòng)以及主要經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行全面的反映。這一反映出來(lái)的結(jié)果通常會(huì)遞交給企業(yè)的債權(quán)人、投資者以及企業(yè)的相關(guān)部門，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策以及國(guó)家的宏觀調(diào)控提供有價(jià)值的和真實(shí)的信息。
二、核算的依據(jù)不同
一般情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)，主要依據(jù)的是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按照這兩者當(dāng)中的程序與方法對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行組織，從而提供相關(guān)信息。但不可避免的是，會(huì)計(jì)人員大多會(huì)根據(jù)對(duì)當(dāng)時(shí)情況的判斷以及自身的理解，從而往往出現(xiàn)一些類似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著多種表述方法的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)結(jié)果也有所不同。但這是正常的，因?yàn)槠淝∏◇w現(xiàn)了會(huì)計(jì)方法的靈活性，以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的彈性。但對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)而言，其在進(jìn)行核算時(shí)，主要依據(jù)的是相關(guān)的稅收法規(guī)。他們會(huì)按照其中的規(guī)定對(duì)所得稅額進(jìn)行計(jì)算后，向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)。
三、收支確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)與范圍不同
對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，為了客觀全面的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，其會(huì)將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有收支都按照業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)入會(huì)計(jì)賬戶中。但對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，則只需將稅法規(guī)定的收支計(jì)入會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)中即可，從而作為納稅所得的形成要素；至于稅法規(guī)定之外的收支事項(xiàng)，盡管可能是企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生過(guò)的，也不能作為納稅所得的形成要素。另外，對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)或者是自用的產(chǎn)品，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那里，一般都不會(huì)計(jì)入在收入當(dāng)中，而是計(jì)入在相關(guān)支出當(dāng)中；但在稅務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)中，則等同于對(duì)外銷售。換而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的列支標(biāo)準(zhǔn)有著非常細(xì)致與嚴(yán)格的規(guī)定，就拿工資性支出來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常會(huì)將所有的工資和獎(jiǎng)金等都計(jì)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中來(lái)，但對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的實(shí)際支出數(shù)超過(guò)了規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，則超出部分要作為納稅所得來(lái)進(jìn)行計(jì)算。
四、處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)不同
通常情況下，會(huì)計(jì)處理主要有收付實(shí)現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種原則。而對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠鋸?qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否已經(jīng)發(fā)生收入，所以在日常當(dāng)中主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。換句話說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入并不一定和企業(yè)多出來(lái)的資金流入量相等，同理，其確認(rèn)的費(fèi)用自然也有可能不等于企業(yè)的資金流出量，因而其確認(rèn)的企業(yè)各期利潤(rùn)也就不能看作是企業(yè)當(dāng)前可以支配的凈資金資源。而稅務(wù)會(huì)計(jì)因?yàn)榫哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，且在主體上不強(qiáng)調(diào)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行確定，因而在對(duì)項(xiàng)目規(guī)定征收細(xì)則的時(shí)候，往往采用現(xiàn)金收付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并用的辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
五、原則的不同
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般采用穩(wěn)健的原則，其只對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用與損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，對(duì)于可能發(fā)生的收入則不關(guān)注。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不預(yù)計(jì)未來(lái)的費(fèi)用與損失，只確認(rèn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生的情況。
六、受相關(guān)稅法制約的程度不同
因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，因而在對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理辦法與國(guó)家稅法的規(guī)定有差別時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以不遵循稅法的規(guī)定，完全按照真實(shí)以及公允等原則進(jìn)行核算。但稅務(wù)會(huì)計(jì)卻截然相反，因?yàn)槠浜怂愕囊罁?jù)是國(guó)家稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)依法對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，因而，當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理辦法和國(guó)家稅法的規(guī)定有沖突時(shí)，必須嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
總而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著一定的區(qū)別，但從二者的根源來(lái)看，其又有著統(tǒng)一的聯(lián)系。因此，應(yīng)該辯證的看待這種客觀存在的差異，遵循二者自身的規(guī)律，積極從理論和方法上對(duì)它們進(jìn)行完善，從而更好的為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；關(guān)系；協(xié)調(diào)
中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）29-0292-01
前言：國(guó)家的稅制體制和會(huì)計(jì)制度日趨完善，為了滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的要求，處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系是非常重要的。
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系
1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，其重要參照物就是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。簡(jiǎn)而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息做到及時(shí)準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)編制制定出來(lái)。此外，企業(yè)還能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做到有效處理，能夠促使其將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益得到有效保障。
1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告反映二者之間的協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)報(bào)告可以有效反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系，這就要求我們?cè)诰唧w開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，有效協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，這才能使相關(guān)管理目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供重要保障。受稅務(wù)會(huì)計(jì)的制約，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在具體工作過(guò)程中要遵從相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。企業(yè)通過(guò)比較自身的負(fù)債情況與資產(chǎn)情況，便可以充分明確計(jì)稅基礎(chǔ)跟賬面價(jià)值之間的差異，利用這種差異所產(chǎn)生的所得稅，可以將會(huì)計(jì)利潤(rùn)跟企業(yè)所得稅產(chǎn)生的暫時(shí)性差異準(zhǔn)確記錄下來(lái)。例如，企業(yè)在所得稅會(huì)計(jì)中，需要處理好時(shí)間性差異，這就需要將相應(yīng)的“遞延稅款”科目設(shè)置出來(lái)，這才能列示企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或者是長(zhǎng)期負(fù)債情況，保障二者可以協(xié)調(diào)發(fā)展，從而使企業(yè)更好符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異
2.1 核算對(duì)象不同
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資金變動(dòng)情況。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍并不相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中往往會(huì)涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型的資金變動(dòng)，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計(jì)算等。
2.2 核算目標(biāo)不同
稅務(wù)會(huì)計(jì)在具體核算過(guò)程中，往往需要將稅法作為重要的工作參照，通過(guò)實(shí)施正確的計(jì)稅、納稅以及退稅等工作，有效達(dá)到降低遵從成本的效果。為了幫助稅務(wù)使用人員做出合理科學(xué)的稅務(wù)決策，便可以采取將相關(guān)會(huì)計(jì)信息提供給稅務(wù)會(huì)計(jì)使用者的方式，使稅務(wù)會(huì)計(jì)使用者可以實(shí)現(xiàn)稅收收益的最大化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)就是核算與記錄所有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而合理編制出相應(yīng)的附表、利潤(rùn)表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表等。
2.3 計(jì)量依據(jù)不同
稅收制度的形成一般都是通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會(huì)計(jì)核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，會(huì)對(duì)納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會(huì)預(yù)測(cè)未來(lái)費(fèi)用和損失。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行，主要是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為參照基礎(chǔ)，未來(lái)讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度來(lái)進(jìn)行核算與編制。
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)措施
3.1 建設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越重要。但是由于我國(guó)的復(fù)雜國(guó)情，許多企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)并沒(méi)有從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)成為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。目前我國(guó)處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異越來(lái)越大，我們需要加快我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展，協(xié)調(diào)兩者的差異，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的合作與配合，從而減低企業(yè)稅收成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)我國(guó)一個(gè)完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。
3.2 合理制定稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展出來(lái)的一個(gè)分支，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在本質(zhì)上都是為所需者提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算結(jié)果。但是由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象不同，所以對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)，需要一套適合的稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這套準(zhǔn)則能與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方式保持一致，避免重稅漏稅的現(xiàn)象。在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)收益與資本收益。這兩種不同來(lái)源的收益擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，對(duì)于這兩種收益應(yīng)該有相應(yīng)的劃分方案，明確的計(jì)算所得稅負(fù)債和費(fèi)用。
3.3 遵循實(shí)質(zhì)性的相關(guān)原則
按照現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定，“視同銷售”的行為同樣也是沒(méi)有現(xiàn)金流動(dòng)的銷售業(yè)務(wù)，如果對(duì)“視同銷售”行為進(jìn)行征稅的話，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此我國(guó)的稅收制度應(yīng)該減少類似規(guī)定，減少稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間的差異，以體現(xiàn)我國(guó)稅法法規(guī)合理征稅的原則。在對(duì)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理中，重要事項(xiàng)定要遵循嚴(yán)格處理，次要事項(xiàng)按情況處理，無(wú)關(guān)事項(xiàng)無(wú)需處理，做到以實(shí)際為主的原則。
3.4 縮小兩者政策差異
財(cái)務(wù)管理制度僵化和過(guò)多是我國(guó)以往財(cái)務(wù)管理中較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。從當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象，因此想要短時(shí)間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門對(duì)企業(yè)違法支出或經(jīng)營(yíng)行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施中，就能列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來(lái)講，其規(guī)定這種支出不能使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國(guó)家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。
3.5 實(shí)現(xiàn)二者趨同化發(fā)展
當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的趨同化發(fā)展越來(lái)越明顯。首先是會(huì)計(jì)制度跟稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)化發(fā)展使得二者逐漸開(kāi)始呈現(xiàn)趨同化形式，不管是在實(shí)物界還是在理論界，企業(yè)所認(rèn)同的便是財(cái)政部制訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則跟會(huì)計(jì)制度的權(quán)威性與有效性。財(cái)政部還有制訂我國(guó)稅收法律法規(guī)的責(zé)任，（財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局是并行的吧？）這就可以為我國(guó)會(huì)計(jì)制度跟稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。其次是我國(guó)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也會(huì)影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)會(huì)計(jì)的趨同化發(fā)展，如果企業(yè)的收入和費(fèi)用一定的話，企業(yè)的應(yīng)繳稅額跟稅后利潤(rùn)就屬于一種反比關(guān)系。所以企業(yè)為了有效減少自身的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)，就需要通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，這在一定程度上促進(jìn)了稅收政策跟會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)發(fā)展。
4、結(jié)語(yǔ)
總體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的關(guān)系非常密切，管理人員在工作時(shí)要對(duì)兩者之間做好區(qū)分及協(xié)調(diào)，從而推動(dòng)企業(yè)更好的向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
隨著我國(guó)財(cái)政、稅收體制的完善和會(huì)計(jì)職能的變革,稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間的分工越來(lái)越明確。鑒于我國(guó)稅法越來(lái)越健全、稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算要求越來(lái)越細(xì)化。本文作者認(rèn)為,借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來(lái),不僅有可能,而且很有必要。
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善,我國(guó)的會(huì)計(jì)體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善,使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異,它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧,于是,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題開(kāi)始引起了人們的普遍關(guān)注。
一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
稅務(wù)會(huì)計(jì)不是從來(lái)就有的,而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,它是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計(jì)量為基本形式,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會(huì)計(jì)。
稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的,它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣,同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇。它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此,稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),他只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng),或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng),按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整,并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄,再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿或報(bào)告之中。
雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互聯(lián)系、相互影響,但是,稅務(wù)會(huì)計(jì)畢竟是區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一門特殊專業(yè)會(huì)計(jì),所以它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又有著一定的差異。
第一,二者的目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果,并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息,便于他們投資決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅法來(lái)核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和所得稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),其目的是保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù),為國(guó)家稅務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。
第二,二者核算的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過(guò)程,而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
第三,二者核算的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是國(guó)家稅法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,依照會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員基于自身的理解和情況的特殊性,對(duì)某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式,出現(xiàn)不同的會(huì)計(jì)結(jié)果,這是會(huì)計(jì)的靈活性和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度具有彈性的正常表現(xiàn)。
第四,二者核算的原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報(bào)表公允地反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,允許企業(yè)在一定情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì),而稅法則主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。此外,稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng),更重視可以預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng),而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則可以有所不同,在特定時(shí)候,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價(jià)變動(dòng)情況下,企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價(jià)變動(dòng)影響的計(jì)量模式。
二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特征
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái),成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支,是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開(kāi)始的。特別是進(jìn)入 80 年代以后,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森指出:“很多小企業(yè),會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來(lái)說(shuō),納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問(wèn)題?！惙▽?duì)于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。……通過(guò)稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更好的折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法,澄清了計(jì)稅收益的實(shí)質(zhì)和所應(yīng)包括的,范圍等等?！笨梢?jiàn),企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國(guó)從 1994 年稅制改革以后,稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行,使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。這一辦法,完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算,可以說(shuō)是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。
與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)萬(wàn)面:
1、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、處理方法等,企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì),必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作,受稅收規(guī)定制約,不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算,并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí),應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí),應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩,進(jìn)行必要的調(diào)整。
2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支,對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督,具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的,處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則,通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況,保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行,使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生,保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù),避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。
3、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督,而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō),是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng),使之既依法納稅,又可享受稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。
三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性
1、我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的需要。我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的目標(biāo)就是建立一套能真實(shí)公允地反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,而不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,這就使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)更加明確,即為企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者提供信息,折舊使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅法目標(biāo)差異越來(lái)越大,只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái),才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照新的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算監(jiān)督,才能使會(huì)計(jì)改革見(jiàn)成效。
2、健全我國(guó)稅制的需要。稅制改革是中國(guó)的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求,有利于發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的體制下,穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項(xiàng)復(fù)雜的計(jì)稅工作,不可能在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時(shí),企業(yè)可能處于自身利益的考慮,會(huì)利用稅法的不完善,通過(guò)直接調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策等,實(shí)現(xiàn)其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務(wù)人,不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍,都需要建立統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì),以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。
3、加強(qiáng)企業(yè)管理的需要。在財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)體制下,會(huì)計(jì)提供的信息往往偏重于財(cái)政、稅務(wù)、信貸等部門的需要,忽略了企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要,不利于企業(yè)加強(qiáng)管理的需要。但是將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)時(shí),企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)在可供選擇的范圍選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)處理程序、方法、,從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā),反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。
4、提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水平,維護(hù)會(huì)計(jì)的一致性的需要。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,資本的高度集中、工商業(yè)的高度發(fā)展將成為一種必然趨勢(shì),會(huì)計(jì)的作用也將得到充分地發(fā)揮,而會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求也越來(lái)越高,這在客觀上也要求提高會(huì)計(jì)的質(zhì)量水平。而稅法已明確規(guī)定了一些會(huì)計(jì)處理方法,并且稅法具有一定時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定性,有利于會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn),逐漸提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,并同時(shí)使得會(huì)計(jì)的一致性原則得到充分體現(xiàn)。
5、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。稅法是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定的,因而稅法高度地體現(xiàn)了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)慣例進(jìn)行核算的,體現(xiàn)的是投資者實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的需要主要是滿足微觀企業(yè)投資者的需要。由于我國(guó)多元投資主體的出現(xiàn),多種經(jīng)濟(jì)成分并存,此時(shí)若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)再不與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離,會(huì)計(jì)核算繼續(xù)實(shí)行兩頭兼顧,則會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使之不能真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。若稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái),企業(yè)就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內(nèi),選擇適合自身的會(huì)計(jì)處理方法,使其提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國(guó)家的宏觀決策。
6、改革開(kāi)放和與國(guó)際接軌的需要。進(jìn)入二十世紀(jì)以來(lái),稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步完善,受到普遍重視,并發(fā)展成為重要的會(huì)計(jì)學(xué)科。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái),外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)越來(lái)越多,其投資額也越來(lái)越大,而我國(guó)在國(guó)外投資業(yè)務(wù)也越來(lái)越多,為了符合稅收的國(guó)際慣例,改善投資環(huán)境,防止國(guó)際避稅,維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益,進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)也是十分必要的。
7、發(fā)展會(huì)計(jì)學(xué)科的需要。在傳統(tǒng)的財(cái)政決定財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的財(cái)會(huì)體制模式下,會(huì)計(jì)學(xué)只能是會(huì)計(jì)制度的說(shuō)明,即對(duì)會(huì)計(jì)制度所要求的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序及報(bào)表編制作必要的解釋,以便于人們進(jìn)一步了解核算制度,而隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的逐步完善,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)形成自己相對(duì)獨(dú)立的體系。但這并不意味著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)的變化熟視無(wú)睹,而是要在自身體系的基礎(chǔ)上形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科分支,這就是稅務(wù)會(huì)計(jì)。它要求所有的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員既要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求,又要明確稅法的基本知識(shí),把二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái),這也是會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)。
四、建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則
1、遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此,在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中,必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定,這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度,特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”,這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。
2、靈活操作原則。這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中,對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映,力求準(zhǔn)確;而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下,則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后,如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定,“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi),報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表?！币虼?企業(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金,又要做到核算和監(jiān)督相互配合,加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為,以免企業(yè)遭受處罰,造成不必要的損失。
3、尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息,以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神,在符合或不違反的前提下,進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的,具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目,可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生,正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。
4、會(huì)計(jì)核算的一般原則。即會(huì)計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則,會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求,是對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。
總之,盡管稅務(wù)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)被看作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸,但事實(shí)上稅務(wù)會(huì)計(jì)在許多方面已具備了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的會(huì)計(jì)學(xué)分支的學(xué)科特征,稅務(wù)會(huì)計(jì)已具備了獨(dú)立的必要性和可能性。發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì),有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動(dòng)進(jìn)入快車道,也有助于為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革措施的實(shí)施解除后顧之憂。
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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；關(guān)系
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，正在不斷完善的會(huì)計(jì)制度和稅收制度也越發(fā)突顯出其較強(qiáng)的規(guī)范化和合理化。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注和認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間雖然存在著一定聯(lián)系，但是同樣也具有著較大差異，相關(guān)管理人員在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行實(shí)際開(kāi)展的工作中，需要對(duì)兩者之間的關(guān)系做到明確區(qū)分，從而才能讓會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施得到促進(jìn)，讓我國(guó)會(huì)計(jì)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而才能讓所提供的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和有效，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系
1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，其重要參照物就是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。簡(jiǎn)而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。[1]企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做到有效掌握。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息做到及時(shí)準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)編制制定出來(lái)。此外，企業(yè)還能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做到有效處理，能夠促使其將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益得到有效保障。
1.2 兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告直接反映出來(lái)
通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告往往能夠有效反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)狀況。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制約作用，促使其在實(shí)際工作中必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。企業(yè)通過(guò)對(duì)自身的負(fù)債和資產(chǎn)情況進(jìn)行對(duì)比分析，就能夠?qū)τ?jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的區(qū)別做到有效確定，通過(guò)該差異所形成的所得稅，能夠準(zhǔn)確地記錄下會(huì)計(jì)利潤(rùn)與企業(yè)所得稅之間所形成的暫時(shí)性差異。[2]例如在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中需要對(duì)時(shí)間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)及負(fù)債情況得到有效展現(xiàn)，從而才能使兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展得到保障，促使企業(yè)與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求能夠相統(tǒng)一。
2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異
2.1 核算對(duì)象不同
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資金變動(dòng)情況。不管其在納稅事項(xiàng)上是否有所關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)程度多少，為了讓企業(yè)債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者以及我國(guó)的宏觀管理需求得到保障，就需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中對(duì)企業(yè)資金的一系列情況進(jìn)行核算，如資金投入、周轉(zhuǎn)以及撤出等。不過(guò)，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍并不相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中往往會(huì)涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型的資金變動(dòng)，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計(jì)算等。
2.2 核算目標(biāo)不同
在實(shí)際核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)通常都是以稅法為依據(jù)，通過(guò)對(duì)正確的計(jì)稅、納稅以及退稅等工作的運(yùn)行，讓遵從成本的降低效果得以有效實(shí)現(xiàn)。為了能夠協(xié)助稅務(wù)使用人員給出更加科學(xué)的稅務(wù)決策，通過(guò)給稅務(wù)會(huì)計(jì)使用者提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標(biāo)得到有效實(shí)現(xiàn)。[3]而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算目標(biāo)則是對(duì)企業(yè)中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)表等編制出來(lái)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者及時(shí)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，并讓企業(yè)管理層受托責(zé)任的具體實(shí)施情況得到有效展現(xiàn)，最終也就能夠讓合理科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策得以實(shí)現(xiàn)，更好地推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
2.3 計(jì)量依據(jù)不同
稅收制度的形成一般都是通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會(huì)計(jì)核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定來(lái)進(jìn)行，會(huì)對(duì)納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會(huì)預(yù)測(cè)未來(lái)費(fèi)用和損失。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行，主要是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為參照基礎(chǔ)，未來(lái)讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度來(lái)進(jìn)行核算與編制。稅法從本質(zhì)上來(lái)講是一種法律法規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施的基礎(chǔ)，稅法會(huì)計(jì)在對(duì)企業(yè)需要繳納金額數(shù)量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，而且還需要運(yùn)用書(shū)面報(bào)告的方式，向相關(guān)稅務(wù)部門反饋納稅結(jié)果。
3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)措施
3.1 將兩者之間的政策差異縮小
財(cái)務(wù)管理制度僵化和過(guò)多是我國(guó)以往財(cái)務(wù)管理中較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)務(wù)制度和稅收制度也在不斷創(chuàng)新，尤其是在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》頒布之后，逐漸開(kāi)始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協(xié)調(diào)性得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。而制度在未來(lái)的創(chuàng)新中，還應(yīng)該對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步協(xié)調(diào)，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨(dú)斗或互補(bǔ)協(xié)調(diào)現(xiàn)象的再次出現(xiàn)，從而才能讓企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)收益在時(shí)間上的統(tǒng)一性能夠?qū)崿F(xiàn)和保障。從當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長(zhǎng)期存在的現(xiàn)象，因此想要短時(shí)間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門對(duì)企業(yè)違法支出或經(jīng)營(yíng)行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，就能夠列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來(lái)講，其規(guī)定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國(guó)家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。
3.2 讓兩者的趨同化發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)
由于受到資源優(yōu)化配置利益的推動(dòng)和諸多客觀因素的影響，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)正在逐步實(shí)現(xiàn)趨同化。從目前我國(guó)稅收征管及會(huì)計(jì)的實(shí)際工作情況來(lái)看，兩者之間趨同化發(fā)展趨勢(shì)越發(fā)顯著。會(huì)計(jì)制度與稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)發(fā)展推動(dòng)了兩者的趨同化發(fā)展，不管是從哪個(gè)角度來(lái)看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的權(quán)威性和有效性才是企業(yè)所認(rèn)可的。財(cái)政部如果能夠參與到稅收法律法規(guī)的制定過(guò)程中，就能有效推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展。隨著我國(guó)法律法規(guī)不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)性，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)也逐漸開(kāi)始向趨同化和協(xié)調(diào)化方向進(jìn)行發(fā)展。此外，我國(guó)企業(yè)的一系列籌劃活動(dòng)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的趨同化發(fā)展造成一定影響，在企業(yè)的收入和費(fèi)用處于穩(wěn)定狀態(tài)下，企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅額則與稅后利潤(rùn)呈現(xiàn)一種反比關(guān)系。因此，企業(yè)為了能夠讓滋生的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實(shí)現(xiàn)，從而也就能夠?qū)ξ覈?guó)稅收政策與會(huì)計(jì)制度之間的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來(lái)很大程度的促進(jìn)作用。
4 結(jié) 論
綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸的差異是必然的，但是這并不會(huì)對(duì)兩者的協(xié)調(diào)化、趨同化發(fā)展造成影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)正面臨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，在此背景下，想要讓企業(yè)制度的轉(zhuǎn)換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)得以減少，相關(guān)管理人員只有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)聯(lián)做到合理區(qū)分，就能夠更加深入地認(rèn)識(shí)到兩者之間的關(guān)系，再加上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)性進(jìn)行不斷完善和構(gòu)建，從而才能在確保我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，有效推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙勇.當(dāng)代中國(guó)稅收服務(wù)模式變革研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2010.
