時間：2023-10-12 16:09:16
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【關鍵詞】稅務 管理 目標
1.稅務風險管控的目標與范圍
1.1稅務管理的目標
當前企業(yè)面臨的稅務風險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風險。二是稅收政策執(zhí)行風險。為有效規(guī)避上述風險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風險防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應對，構建企業(yè)自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務檢查問題。
1.2稅務管理的范圍
按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務風險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務風險，包括資格認定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發(fā)的稅務風險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務風險，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務處理引發(fā)的稅務風險，包括增值稅、營業(yè)稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發(fā)的稅務風險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。
2.稅務風險管控的主要做法
2.1縱向管控，構建稅務風險防控體系
（1）構建組織，完善稅務風險管理體系
蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設立股東會、董事會等決策機構，公司總經(jīng)理辦公會是公司最高決策機構。
公司總經(jīng)理辦公會作為公司的最高決策機構，負責決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構并不獨立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項需要向省公司進行匯報。公司財務資產(chǎn)部在國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領導下，依法進行涉稅業(yè)務的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務，評估公司相關業(yè)務的稅務風險，并根據(jù)風險等級實行對應的處置措施。
（2）營造氛圍，建立稅務風險管理企業(yè)文化
稅務風險己成為當今企業(yè)的一種常態(tài)風險，企業(yè)在從事各項經(jīng)濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司將每一次稅務檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實戰(zhàn)檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內部規(guī)定：各業(yè)務部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務風險管理的理念深入人心。
（3）強本固基，建立科學有效的內部控制制度
在各項業(yè)務流程中嚴格執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司的相關文件制度規(guī)定，同時結合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農(nóng)維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護費財務管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等。
2.2橫向應對，建立稅務風險“三步走”
第一步 稅務風險的事中識別
為快速有效識別公司可能面臨的稅務風險，公司采用強化內部管理、財務與業(yè)務融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務風險。
首先，強化發(fā)票管理。對于報銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應稅業(yè)務和非應稅應付同時存在需要分割電費發(fā)票的問題，因電費分割單營銷部門無法復核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務主管機關開具相關的證明作為電費分割的依據(jù)。
其次，促進財務與業(yè)務的融合，使得稅務管理由事后管理向事前管理轉變。
再次，加強報表分析，設置科學有效的指標分析體系。
對于增值稅，設置了如下兩個指標體系：
增值稅稅負率
稅負率=（本期應納稅額/本期應稅主營業(yè)務收入）*100%
應納稅額與工業(yè)增加值彈性
應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率
用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務風險。
對于個人所得稅，設置了個人所得稅稅負率指標。
個人所得稅稅負率=（本期應納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%
從這個指標大致可以判斷企業(yè)有無少計提、繳納個人所得稅的情況。
第二步 重大事項的稅務風險評估
公司采用定性和定量相結合的方法評估稅務風險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導致納稅調整事項的，我們從其金額上來判定是否會產(chǎn)生大的稅務風險，一般我們認為超過十萬元即是重大的稅務風險。
第三步 稅務風險的應對
公司按照稅務風險的等級和頻次分別采取不同的應對措施。對于重大的稅務風險即行整改。對于偶發(fā)性質的非重大的稅務風險則選擇保留相應的稅務風險；對于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務風險，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。
2.3加強溝通、暢通信息溝通渠道
（1）加強內部信息的溝通與傳遞
建立健全企業(yè)基礎信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強化對財務管控稅務管理模塊的深化應用。
建立健全企業(yè)內部信息溝通渠道。公司積極利用預算委員會、審計委員會、大修技改工程推進會等多種形式宣貫稅務風險管控理念，同時為其他部門提供稅務咨詢并定期組織稅務培訓，強化相關部門對稅務風險的認識和對稅務風險管理的責任意識。
（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動機制
公司定期開展與稅務主管部門溝通交流，總會計師經(jīng)常帶隊拜訪稅務主管部門，就企業(yè)相關重大涉稅事項進行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務主管部門就最新的稅務政策等進行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動機制。除此之外，公司還積極加強與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務風險管理水平。
3.評估與改進
公司為保證稅務管理體系運行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續(xù)的監(jiān)督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質的中介機構，根據(jù)相關外部規(guī)范和企業(yè)內部要求，對企業(yè)稅務風險管理體系運行情況進行有效性評估。
參考文獻：
[1]韓靈麗：《公司的稅務風險及其防范》，稅務研究，2008（7）
[2]蔡昌：《稅務風險揭秘》，中國財政經(jīng)濟出版社，2011
關鍵詞：百貨公司；稅務風險管理；增值稅；企業(yè)所得稅
一、百貨公司稅務風險管理問題分析
1.重點環(huán)節(jié)稅務風險管理問題
在百貨公司運營過程中，稅務風險潛藏于各個重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務風險，如公司在對相關商品進行訂貨時，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務處理得不好，則會增大稅務風險；在存儲環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務處理，則會增大稅務風險；在調撥環(huán)節(jié)中，異地調撥時有發(fā)生，如果未將這種調撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會產(chǎn)生一定的風險，容易引起稅務機關的關注，并成為稽查的對象；在擴張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務風險增大。
2.重點稅種稅務管理問題
隨著“營改增”方案在全國范圍內各行各業(yè)的實施，對百貨公司稅務管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復雜的增值稅相關業(yè)務，強化增值稅專用發(fā)票管理，及時做好專用發(fā)票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業(yè)素質偏低，知識結構老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務風險。同時，還有一些百貨公司為實現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務風險，具體表現(xiàn)為：財會人員沒有按照稅法規(guī)定，對提供服務中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業(yè)所得稅在年度申報時存在著納稅調整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據(jù)真實業(yè)務和稅法規(guī)定調整廣告費、業(yè)務招待費、資產(chǎn)減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。
3.稅務信息管理問題
會計信息的質量直接影響著稅務管理工作的規(guī)范化開展，但是在會計實務中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財務活動，導致會計信息難以如實反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應稅收入的問題。百貨公司在開展稅務風險管理時，習慣采用靜態(tài)的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務風險增大。在對相關信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務機關信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應的環(huán)節(jié)進行采集，如稅務登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務機關的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不
二、加強百貨公司稅務風險管理的措施建議
1.加強重點環(huán)節(jié)稅務風險控制
百貨公司應針對重點環(huán)節(jié)采取以下的風險控制措施：一是進貨環(huán)節(jié)。對于百貨公司而言，進貨環(huán)節(jié)是稅務風險控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應的方法對稅務風險進行控制。百貨公司應當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務風險。同時百貨公司的稅務部門應當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對供貨商進行擇優(yōu)選取，降低稅負提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統(tǒng)的運行狀態(tài)進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務機關進行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設置專門的人員對儲值卡業(yè)務進行管理。針對大宗商品的銷售應當建立完善的監(jiān)督管理機制，指定專人負責監(jiān)管。強化銷售活動的財務審核，如平銷返利等。三是儲存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產(chǎn)進行保護和控制，通過檢查的方式及時發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務部門，做進項轉出處理。四是調撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應當建立異地調撥管理制度，指派專人對調撥過程進行跟蹤，并對發(fā)票的開具以及相關賬務進行處理。五是擴張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應當進一步強化實物捐贈的財務審核工作，指定專人對改擴建業(yè)務的賬務進行處理，全面分析設置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務風險。
2.加強重點稅種的稅務風險控制
百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點稅種進行風險控制，規(guī)避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務發(fā)生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應當按照全額進行計算，依據(jù)相關要求，對應納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務操作，以免引起稅務風險。同時，百貨公司應當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應轉出的進項稅額必須及時轉出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風險控制。百貨公司應當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調整應納稅所得額，并重點對如下事項加以關注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業(yè)務招待費、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務風險。
3.加強稅務信息管理
百貨公司要建立健全稅務信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強化稅務風險管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應當以月度為單位對本部門的相關信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務部門。而稅務部門應在規(guī)定的時間內，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務處理。此外，可按月度財務報表及各部門的涉稅業(yè)務情況，對業(yè)務涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發(fā)給各個部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務部門，經(jīng)匯總整理后，上報公司管理層。稅務部門應在每個季度中，與稅務機關和行業(yè)協(xié)會進行聯(lián)系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業(yè)務處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應當嚴格按照規(guī)定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。
4.完善稅務風險監(jiān)管機制
百貨公司要建立健全稅務風險監(jiān)管機制，規(guī)范和約束公司的稅務管理工作，確保有關稅務的各項工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務風險。首先，百貨公司應當開展專業(yè)的稅務內審工作，借此來對稅務風險進行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務特點，遵循科學合理的原則，對稅務內審部門及崗位進行設置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強、綜合素質高的稅務審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務內部審計。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務存在的風險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務內部審計的同時，應當充分認識到中介機構在稅務審計方面的專業(yè)性，采用聘請的方式，讓有資質的中介機構，對本公司進行稅務專項審計，以此來彌補稅務內審工作的不足，找出內審中遺漏的風險因素，給稅務風險的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內的稅務風險控制效果進行評價，據(jù)此對稅務風險管理的相關制度及措施進行優(yōu)化改進，提高風險控制效果，降低百貨公司的稅務風險。
一、稅務管理組織分工
大中型集團公司根據(jù)需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理流程；服務、指導、協(xié)調、監(jiān)督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執(zhí)行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務涉稅問題進行把關，在重大經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生前與集團稅務部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務部門應配合財務部門制定業(yè)務流程中的稅務處理流程，并執(zhí)行稅務處理流程的規(guī)定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發(fā)票管理
（一）稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關規(guī)定，指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協(xié)調辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據(jù)應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領導審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應按有關規(guī)定向稅務部門辦理相關手續(xù)并在集團備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴格按照發(fā)票管理辦法及實施細則等有關規(guī)定領取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務運行中，應按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。
四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準后向稅務部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作，股權發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業(yè)務范圍、費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
（一）稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統(tǒng)一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經(jīng)集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。
（二）稅務檢查方面
對子公司稅務稽查事項的規(guī)定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經(jīng)本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。
六、稅務籌劃
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規(guī)，要認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。
關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現(xiàn)出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。
二、股份制公司稅收風險管理現(xiàn)狀
對于上市公司而言，風險現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產(chǎn)生稅務風險。大企業(yè)管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務風險，很多大型企業(yè)對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現(xiàn)階段風險管理上存在著由于經(jīng)營活動和會計對于財務的管理中，會經(jīng)常觸及到風險問題。在經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產(chǎn)等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風險管理的對策
（一）加強稅收風險的預測能力
所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經(jīng)驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業(yè)在運營活動中可能會出現(xiàn)的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業(yè)內部的損失，在企業(yè)經(jīng)營過程中實現(xiàn)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務情況
相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務管理系統(tǒng)
對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統(tǒng)，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現(xiàn)稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規(guī)避風險。
（四）提高風險評估人員的專業(yè)素質
對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業(yè)經(jīng)營活動或者企業(yè)進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產(chǎn)評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。
四、結束語
針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應的來減少企業(yè)內部的收稅風險問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經(jīng)濟發(fā)展下進行風險的規(guī)避和降低。
參考文獻：
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［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理
進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務風險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
1投資管理公司存在的稅務風險
第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產(chǎn)生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優(yōu)化，就容易導致稅務產(chǎn)生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現(xiàn)稅務籌劃行為不當問題，從而產(chǎn)生較大的稅務風險，還有可能出現(xiàn)稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務風險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務資金以及經(jīng)營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業(yè)存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規(guī)避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升。現(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務人員的綜合素質參差不齊，為企業(yè)稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當?shù)那闆r，大大提升了稅務風險，影響企業(yè)稅務管理工作的開展實施。
2防范投資管理公司稅務風險的措施
(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。
(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結構、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業(yè)稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業(yè)的稅務風險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業(yè)稅務風險內控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。
(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關系，從而產(chǎn)生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。
(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規(guī)避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風險進行有效控制。
【關鍵詞】 稅務風險 集團公司 成本效益
風險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認識到風險管理的重要性，隨著經(jīng)濟、社會、和技術的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多。目前，風險管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標方面，風險管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，作為企業(yè)風險管理的分支，稅務風險全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務風險的管理是企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。若不加以控制，將會導致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴重影響企業(yè)的聲譽及可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)稅務風險界定
在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，有涉稅行為就可能會存在稅務風險。一般認為企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。對企業(yè)來說應從兩個方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用好用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。
二、集團企業(yè)稅務風險形成的因素
與一般企業(yè)相比，集團企業(yè)由于組織機構龐大，經(jīng)營業(yè)務涉及多個分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權結構復雜，稅務風險要比一般企業(yè)高得多。集團企業(yè)的稅務風險通常不僅是來自于賬務處理風險，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關的管控能力及相關的內部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務風險產(chǎn)生主要來自于內部風險與外部風險兩個方面，包括以下具體的原因。
1、集團企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的內部因素
（1）集團企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務風險。集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)務多而繁雜，采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會產(chǎn)生稅務風險，企業(yè)采購業(yè)務中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結算、增值稅進項發(fā)票的認證；銷售業(yè)務中商品價格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領用，領用材料的計價方法，資產(chǎn)的構建、處分、保管、減值準備的計提等業(yè)務是否符合內部工作流程和是否具有完善的內部控制制度是防范稅務風險的基礎，如果缺乏完整的內部控制制度，流程不規(guī)范，權責不明確都有可能存在稅務風險。
（2）集團企業(yè)關聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務風險。集團企業(yè)關聯(lián)交易普遍存在，它對集團企業(yè)的經(jīng)營狀況有重要影響，但也是稅務稽查的重點。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”《實施條例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！币虼耍绻麤]有合理商業(yè)目的，稅務機關可以對企業(yè)報表進行調整。集團企業(yè)是否確立了關聯(lián)方交易標準，關聯(lián)方的價格制定是否合理，關聯(lián)方來往款項的結算方式及關聯(lián)方對應的納稅義務發(fā)生時間是否相對應等都存在稅務風險。
（3）集團企業(yè)投融資業(yè)務產(chǎn)生的稅務風險。投資業(yè)務中投資項目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項目是否為高新技術行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務都要求企業(yè)對國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務風險。
（4）企業(yè)組織機構設置不健全，納稅意識重視不夠產(chǎn)生的稅務風險。一直以來，很多集團企業(yè)雖然風險意識加強，多設立了風險管理部門或崗位但大多未設立單獨的稅務部門或稅務管理崗位，涉稅工作多由會計或出納兼任，影響了企業(yè)稅務管理工作的有效性和獨立性。多年來企業(yè)還存在一個誤區(qū)，認為企業(yè)的稅務工作應由財務部門來處理，企業(yè)的稅務風險也應由財務部門來進行防范。其實不然，稅務風險是一項系統(tǒng)工程，更多的稅務風險是由經(jīng)營部門的業(yè)務活動而產(chǎn)生，并不是財務部門的稅務處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。
（5）涉稅人員專業(yè)水平及會計基礎工作欠缺引起的稅務風險。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會計或出納兼任，由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進行系統(tǒng)的稅務知識學習，日常經(jīng)營業(yè)務中不能熟練地運用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會計人員專業(yè)水平和責任心的原因，存在會計核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會計核算與稅法存在差異調整事項也不準確，可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。
2、集團企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的外部因素
（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務風險。我國正處于經(jīng)濟轉型期，外部經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，以及社會納稅意識，稅務執(zhí)法等都會造成一定的稅務風險。一方面為適應宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對宏觀經(jīng)濟政策調控的重要手段，在相當長一段時間內，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷更新和調整，同時我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細則又有差別，企業(yè)財務人員難免會對涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國稅收政策對一些企業(yè)的經(jīng)濟事項闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級稅務機關進行細化和補充，并給了稅務機關自由裁量權和解釋權，給稅務人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務素質良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時有產(chǎn)生，不但影響了稅務執(zhí)法的公正、公平及嚴肅，還會造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務風險的產(chǎn)生。
（2）上下游企業(yè)的稅務違法行為給集團企業(yè)帶來的稅務風險。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P于公司補繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應商虛開增值稅專用發(fā)票，導致上述兩家子公司共補繳稅款2734萬元，對兩家子公司當年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營中一貫合法合規(guī)經(jīng)營，嚴格遵守和執(zhí)行國家相關的法律法規(guī)。經(jīng)稅務稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環(huán)節(jié)，均真實有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關職能部門和人員，履行了相應的職責，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應的供應商評價體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權對供應商在同公司貿易前與其它企業(yè)交易的真實性及其從稅務部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進行核實和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務違法行為很容易導致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務風險，特別是集團企業(yè)由于業(yè)務繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標。
三、集團企業(yè)稅務風險管理
企業(yè)管理目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅務風險的防范是實現(xiàn)這一目標的保證。2009年國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務風險提供了首個指導性文件，但在近幾年的實施過程中《指引》的內容相對抽象，缺乏可操作性。筆者認為集團公司董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內容，并采取以下措施對稅務風險加以防范控制。
1、建立科學合理的稅務管理組織機構
建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學、合理的組織架構可以有效的防范稅務風險。
（1）集團企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)模按制衡性原則建立稅務管理部門或崗位。集團企業(yè)稅務管理部門應負責收集國家稅收政策法規(guī)，對公司的涉稅業(yè)務進行核算，指導和監(jiān)督各業(yè)務單位、職能部門、控股子公司的稅務風險管理，對集團公司的稅收進行籌劃，本企業(yè)業(yè)務流程進行稅務風險監(jiān)控。建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢；承擔或協(xié)助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作。
（2）集團公司的審計委員會下設專職的稅務風險管理委員，負責執(zhí)行公司風險管理機構制定的政策，具體負責企業(yè)稅務風險管理政策和程序的制定，識別、評估企業(yè)稅務風險。
（3）加大人力資源投入，為稅務管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團公司要對稅務管理人員定期舉行培訓，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結合本公司的實際情況合理地運用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務中所蘊含的稅務風險，并能運用一系列的方法技術對涉稅風險進行全面的評估分析，為集團公司領導對稅務風險的防范提供決策依據(jù)。
2、完善集團公司內部控制制度，規(guī)范業(yè)務流程，加強涉稅關鍵控制點的管理和控制
內部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內控制度是一切風險防范措施的保障與基礎。降低企業(yè)稅務管理風險必需健全集團公司內部管理制度，根據(jù)風險產(chǎn)生的原因規(guī)范內部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強對以下重要控制點的管理和控制。
（1）明確崗位職責分工和工作流程。集團公司的經(jīng)常性業(yè)務做到明確分工，分清每個崗位職責和工作流程，處理每項業(yè)務原則上都要求由兩個部門、崗位或人員負責，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進項發(fā)票的取得、傳遞流程和時間、增值稅專用發(fā)票的認證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認時間，貨款的結算方式，能作為所得稅加計扣除抵減項的研發(fā)費用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責任機制。對非常規(guī)性稅務事項確定事發(fā)溝通機制和第一責任人。
（2）稅收風險管理人員參與集團公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，對其從稅收角度提出建議和可行性報告。如集團公司的并購重組、重大投資融資、與關聯(lián)方交易價格的制定、重大經(jīng)營模式的改變等重大決策制定前稅務風險管理人員要進行稅務影響分析和規(guī)劃、稅務盡職性調查和相關的稅務合規(guī)性復核并隨時與重大決策實施部門溝通。
3、設計科學的稅務風險內控運行機制
科學的稅務風險運行機制能有效地防范稅務風險，集團企業(yè)稅務風險運行按高效實用的原則分為稅務風險的識別、評估和應對三個模塊。
（1）稅務風險識別。是指在稅務風險發(fā)生之前，集團公司稅務風險管理人員運用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析稅務風險發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務風險管理人員的歷史經(jīng)驗從信息特征庫中分析出可疑的稅收風險點，再用風險指標加以審核，進行比對分析，從而排查出稅收風險點。另一方面通過座談會、實地調查、詢問、財務狀況分析等方法對各種客觀的資料和風險事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風險及其損失規(guī)律。在實際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財務狀況分析法、專家調查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時由于風險具有可變性，因而風險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風險管理者密切注意原有風險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風險。
（2）稅務風險評估。稅務風險評估是集團公司在稅務風險識別的基礎上運用科學有效的方法評估稅務風險概率和可能帶來的負面影響，確定集團公司承受稅務風險的能力和風險偏好，并對稅務風險的相對重要性及影響程度進行評價。可選用風險因素分析法、模糊綜合評價法、內部控制評價法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法及定性風險評價法等方法進行評價。企業(yè)應根據(jù)自身的稅務風險承受能力，做出稅務風險等級判斷。
（3）稅務風險應對。集團公司運用定性分析、定量分析方法對稅務風險進行充分評估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務風險應對措施。選擇策略時即考慮將已經(jīng)識別的稅務風險降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價值的機會。具體可采用以下四種策略：一是當預期損失極高、稅務風險超出企業(yè)可承受范圍時采用合理的稅務籌劃規(guī)避稅務風險策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務風險降低到企業(yè)可承受范圍內的風險降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費用的情況下對現(xiàn)有稅務風險進行承擔的策略。四是通過購買保險或簽訂合同、建立同盟等方式實現(xiàn)稅務風險轉移的策略。
4、建立完善的稅務信息溝通機制
信息不對稱不僅制約著集團公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務風險的誘因。集團公司與稅務之間、與子公司之間、與供應商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務管理系統(tǒng)有效運行的保障，集團公司可以從以下幾方面加以實施：一是加強集團公司稅務信息系統(tǒng)建設。集團公司應充分發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，借助財務會計信息運行機制建立高效可行的稅務信息系統(tǒng)。稅務信息系統(tǒng)中應涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動中所涉及的稅種、稅率、涉稅風險的典型案例、經(jīng)營活動中的稅務風險提示及風險點等。通過建立有效的稅務信息系統(tǒng)，集團公司稅務管理人才能夠及時發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務風險。二是加強集團公司各公司、各部門的稅務信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務事項涉及人、才、物等事項，稅務風險存在于整個交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營層和業(yè)務層，因此，稅務管理部門應加強與集團公司其它各部門的信息溝通，及時給其它各部門和管理層提供稅務信息咨詢，定期組織稅務培訓，強化集團公司全員稅務風險意識，實現(xiàn)稅務風險前瞻化。三是加強與稅務部門的信息溝通。由于我國正處于經(jīng)濟轉型期，稅收政策由于經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷的調整更新，企業(yè)稅務人員難免會對涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團公司應定期與稅務主管部門溝通，建立稅務信息溝通平臺，由其對集團公司進行稅收政策的輔導，并與稅務部門共同對集團公司的重大涉稅政策進行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務風險。同時企業(yè)還可通過稅務部門對集團公司重要供應商和客戶進行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽，學習其先進的納稅管理經(jīng)驗以提高自身的納稅管理經(jīng)驗，降低納稅風險。
【參考文獻】
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【關鍵詞】證券公司；稅務管理；防范；稅務風險
證券公司的稅務管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務進行的一種計劃分析、協(xié)調溝通、研究處理以及監(jiān)控預測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務風險。稅務風險不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進行應對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務風險。本文對加強證券公司稅務管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務風險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務風險。
一、證券公司進行稅務管理的作用
1.減輕證券公司的稅負
在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業(yè)務運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風險的能力也大大提升。
2.有利于證券公司合理的配置資源
證券公司加強稅務管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術的更新等相關工作，從而使證券公司的相關資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。
3.有效降低證券公司的涉稅風險
證券公司的涉稅風險通常包括稅收違法風險、稅款負擔風險等等，如果發(fā)生其中的某一項風險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務管理，對各項涉稅的業(yè)務項目進行詳細的分析、評估等等相關事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風險有所降低。
4.證券公司財務管理水平有所提高
在證券公司中，稅務管理是財務管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務管理，在很大的程度上可以提高公司財務管理的水平。在證券公司中進行稅務管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟效益和財務管理水平，使其防范風險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。
二、導致證券公司稅務風險的原因
在證券公司進行稅務管理工作過程中，稅務風險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔稅務責任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務風險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務風險發(fā)生的概率。在證券公司當中，出現(xiàn)稅務風險的原因很多種，主要表現(xiàn)為：
1.管理人員的管理理念
在證券公司內部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務風險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務工作人員通過提供虛假財務信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務風險。
2.稅務人員的業(yè)務素質
在證券公司的稅務工作當中，由于部分的稅務管理人員自身的業(yè)務素質相對比較低下，對相關稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關的稅法規(guī)定來開展稅務管理工作，從而導致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當大的稅務風險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務比較繁重，同時加上相關的稅務工作人員綜合素質不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風險。
3.管理制度不健全
在證券公司防范稅務風險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現(xiàn)這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務管理制度、投資管理制度、考核制度以及風險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務風險發(fā)生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務風險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。
4.國家多變的稅收政策
稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務風險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務風險。
三、證券公司防范、化解稅務風險的措施
1.管理人員要提高稅務風險的意識
在證券公司當中，相關管理人員應該增強對稅務風險管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務風險，相關的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務風險的原因來采取相應的措施來防范風險的發(fā)生。
2.加強信息管理建設
在證券公司的日常工作當中，要加強稅務風險的信息管理制度，從而使與稅務相關的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關稅務信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)信息技術在公司的內部和外部建立相關的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風險的發(fā)生。
3.提高稅務人員的業(yè)務素質
證券公司應該建立一支專業(yè)的稅務管理工作隊伍，能夠滿足稅務管理工作的高要求、高標準，自身的學習能力和學習意識要比較強，從而不斷學習稅務管理相關的法律知識。還需要有較強的應變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應對對策。對和稅務管理相關的工作人員進行專業(yè)的培訓，使其不斷的提升自身的業(yè)務素質，從而有效的減少稅務風險的發(fā)生。
4.學習相關政策，適應“營改增”稅收環(huán)境
國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務管理部門要對相關的政策加強學習，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務復雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務定價模式、法律合規(guī)風險管理、內部交叉業(yè)務管理、會計核算、信息化系統(tǒng)建設等多方面產(chǎn)生較大影響。同時在行業(yè)稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務及稅務管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務及稅務風險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務人員的重視。
四、結束語
隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，相關的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術的應用為國家的稅收管理機制提供了技術支持，從這種情況看，稅務風險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務風險的方法。加強對稅收政策的學習，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風險能力不斷得到增強，有效發(fā)揮證券公司稅務管理的作用。
⒖嘉南祝
