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序論：在您撰寫關(guān)于稅法的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
文 號(hào):財(cái)稅[2012]84號(hào)
日期:2012-12-31
執(zhí)行日期:2012-12-31
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
為解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增)試點(diǎn)期間總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問題,根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2011]111號(hào))和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,我們制定了《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(見附件),現(xiàn)予以印發(fā)。
附件:總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2012年12月31日
附件:
總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
一、經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人,及其分支機(jī)構(gòu)按照本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
二、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后,在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫(kù)。總機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
三、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成:
(一)總機(jī)構(gòu)及其試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額;
(二)非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。計(jì)算公式如下:
銷售額=應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷(1+增值稅適用稅率)
應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額,是指非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。增值稅適用稅率,是指《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)規(guī)定的增值稅適用稅率。
四、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額,按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計(jì)算。
五、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額?？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。
六、試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式如下:
應(yīng)繳納的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,并適時(shí)予以調(diào)整。
試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅;非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
七、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款,允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
八、總機(jī)構(gòu)以及試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng),按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào))及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：水電安裝；建筑工程；質(zhì)量控制
一 背景簡(jiǎn)介
水電安裝工程質(zhì)量的管理與控制在建筑工程當(dāng)中是至關(guān)重要的，這一點(diǎn)在相關(guān)方面的規(guī)范或者制度中也有明確的規(guī)定。但是在實(shí)際的建筑施工水電安裝過程當(dāng)中仍然存在著較多方面的問題，需要我們?cè)诹私?、認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上妥善處理之。水電安裝質(zhì)量對(duì)整個(gè)建筑安裝都起著保障性的作用，在施工過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)盡可能加強(qiáng)其質(zhì)量監(jiān)管力度，基于此來確保建筑工程質(zhì)量。
二 建筑施工中水電安裝質(zhì)量控制的方法分析
1.加強(qiáng)對(duì)施工圖紙的會(huì)審。
施工圖會(huì)審工作一般在施工準(zhǔn)備階段進(jìn)行，是一項(xiàng)技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，因此在會(huì)審過程當(dāng)中要注意減少失誤的發(fā)生，基于此來最大程度降低施工過程當(dāng)中可能出現(xiàn)的安全隱患。與此同時(shí)，還需要結(jié)合水電安裝工程固有的特點(diǎn)來檢查設(shè)計(jì)圖紙當(dāng)中是否存在不符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的問題，并檢查圖紙本身是否缺損。除此之外，還需要關(guān)注以下三個(gè)方面的細(xì)節(jié)性問題：一是設(shè)計(jì)圖紙當(dāng)中的技術(shù)要求是否能夠滿足施工技術(shù)要求，這是最為核心和關(guān)鍵的一點(diǎn)，如果處理不妥善的話就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)施工過程當(dāng)中個(gè)別環(huán)節(jié)無法進(jìn)行；二是關(guān)注設(shè)計(jì)圖紙當(dāng)中對(duì)于材料數(shù)量、品種以及規(guī)格等方面的要求，尤其需要注意的是對(duì)于材料是否有特殊要求，如果有的話必須要實(shí)現(xiàn)做好溝通工作，以此來避免在實(shí)際施工過程當(dāng)中材料無法供應(yīng)或者是施工困難的狀況；三是對(duì)設(shè)計(jì)圖紙本身的要求，包括設(shè)計(jì)本身是否科學(xué)合理以及能夠采用施工方法實(shí)現(xiàn)等，設(shè)計(jì)圖紙當(dāng)中不應(yīng)當(dāng)存在標(biāo)注錯(cuò)誤或者細(xì)節(jié)錯(cuò)漏的狀況，這一點(diǎn)可以說是對(duì)于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)最為基本的要求。
圖紙會(huì)審是一項(xiàng)階段性的工作，在進(jìn)行的過程當(dāng)中有必要按照一定的層次來進(jìn)行，一般來說，需要先對(duì)分項(xiàng)工程的圖紙進(jìn)行會(huì)審，順利完成之后再對(duì)分部工程的圖紙進(jìn)行會(huì)審，在問題都得以發(fā)現(xiàn)和處理之后再進(jìn)行給排水等圖紙的會(huì)審。在給排水圖紙會(huì)審過程當(dāng)中需要多方面的考慮管道和建筑物的位置關(guān)系問題，盡可能保證已完成施工的管道不會(huì)影響建筑物后續(xù)的建設(shè)。除此之外，還需要關(guān)注水電綜合管線的施工和土建施工之間的協(xié)調(diào)問題，既要考慮施工本身的便利性，也要考慮建筑物建成之后的美觀性和藝術(shù)性，尤其需要注意的是安全性問題，必須將其考慮在內(nèi)。最后對(duì)電氣圖進(jìn)行會(huì)審，電氣圖的會(huì)審主要檢查其平面圖和系統(tǒng)圖，弄清楚設(shè)計(jì)的思路，并結(jié)合施工人員長(zhǎng)期的使用經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行施工，事實(shí)上，只有處理好給排水、電氣等邊緣專業(yè)的問題，才能夠真正保證整個(gè)建筑施工的良好性。
2. 規(guī)范材料采購(gòu)和設(shè)備用途。
在建筑施工的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，材料與設(shè)備的重要性都是不言而喻的，任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)把材料和設(shè)備的質(zhì)量放在第一位，這是保證建筑安裝工程施工質(zhì)量最最基礎(chǔ)的要求。但是在實(shí)際的施工過程當(dāng)中可以看到，大量建筑工程水電安裝當(dāng)中都不同程度的存在著設(shè)備使用不合理和材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的狀況，這樣一種狀況的出現(xiàn)與發(fā)生主要還是因?yàn)楝F(xiàn)代原材料來源的多元性，使得對(duì)質(zhì)量的控制變的更加困難。解決這樣一個(gè)問題首先就要明確材料和設(shè)備的質(zhì)量要求和使用方法，監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)在水電材料和設(shè)備進(jìn)場(chǎng)前的時(shí)候就做好質(zhì)量把關(guān)工作，配合業(yè)主在材料選擇時(shí)選用符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的材料樣品和技術(shù)要求，在進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收過程當(dāng)中更應(yīng)當(dāng)多方面的控制材料和設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量、品種等，并確定其是否完全符合業(yè)主提出的要求。除此之外，同樣存在著兩個(gè)方面的細(xì)節(jié)要求：一是材料的外觀完整，不應(yīng)當(dāng)存在因外力沖擊所導(dǎo)致的痕跡；二是對(duì)于主要材料的成品、半成品以及配件等都要切實(shí)保證其質(zhì)量，對(duì)于一些主要材料和關(guān)鍵設(shè)備必須提供質(zhì)量合格證和安全使用說明書，且根據(jù)相關(guān)規(guī)范和要求進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽驗(yàn)檢測(cè)，檢測(cè)結(jié)果必須合格，更為大型的材料和設(shè)備則需要多方在場(chǎng)進(jìn)行開箱驗(yàn)收，并在確認(rèn)無誤之后再投入使用。
3.做好施工組織設(shè)計(jì)。
在施工組織設(shè)計(jì)當(dāng)中，首先需要弄清楚的就是建筑工程的施工進(jìn)度是否科學(xué)合理，基于此來合理判斷計(jì)劃編制是否能夠在實(shí)際的工程建設(shè)當(dāng)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。整個(gè)工程的施工進(jìn)程都應(yīng)當(dāng)按照專業(yè)施工所需要的工序和條件來進(jìn)行安排和銜接，突出施工過程當(dāng)中的先后和主次順序，并根據(jù)階段性施工的安排和整體施工進(jìn)度的要求來進(jìn)行，尤其需要注意的就是施工準(zhǔn)備項(xiàng)目的組成，具體包括物資準(zhǔn)備、技術(shù)準(zhǔn)備和現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備等多個(gè)方面。其次，對(duì)于施工過程的設(shè)計(jì)說明也要充分而明確，包括建筑本身的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)尤其是具體做法等，都要包含進(jìn)去且說明具體到位。再次就是施工過程當(dāng)中保溫墻和隔斷墻等的做法說明，盡可能的交待清楚，將其范圍及特點(diǎn)都明確的介紹出來，以便于施工過程的正常和順利進(jìn)行。最后就是施工設(shè)計(jì)方案的準(zhǔn)備情況，這樣一個(gè)環(huán)節(jié)十分關(guān)鍵，基本上涉及到整個(gè)使用的組織計(jì)劃，因此在實(shí)際操作過程當(dāng)中務(wù)必按照分項(xiàng)工程的要求對(duì)其進(jìn)行妥善處理，根據(jù)工程本身的特點(diǎn)和施工驗(yàn)收等各個(gè)方面的規(guī)范要求來進(jìn)行施工，盡可能達(dá)到最為理想的施工效果。
4.做好技術(shù)交底工作。
技術(shù)交底實(shí)際上就是工程施工方和設(shè)計(jì)人員之間所進(jìn)行的交流，其目的就是希望在后續(xù)的施工過程當(dāng)中施工人員能夠更好的理解設(shè)計(jì)人員的意圖并將其在建筑工程當(dāng)中表現(xiàn)出來。針對(duì)于此，施工方所需要了解的就包括建筑施工的整體情況，包括建筑的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)構(gòu)形式等，這樣才能夠保證施工過程當(dāng)中心中有數(shù)，避免技術(shù)性的失誤或者是操作性的錯(cuò)誤，最終同樣是為了達(dá)到保證施工質(zhì)量的目的，這樣一項(xiàng)工作的良好進(jìn)行能夠最大程度保證施工的科學(xué)性、合理性和技術(shù)可行性。這里尤其需要強(qiáng)調(diào)的就是科學(xué)性，這主要是因?yàn)榭茖W(xué)性直接關(guān)系到施工人員對(duì)于設(shè)計(jì)人員意圖和思路的正確理解以及正確執(zhí)行。設(shè)計(jì)人員想要達(dá)到科學(xué)性的目的，就要在制圖過程當(dāng)中盡可能的做到以下幾點(diǎn)：首要的就是要保證所依據(jù)的規(guī)范、規(guī)定、圖冊(cè)以及標(biāo)準(zhǔn)都是現(xiàn)行有效的，這一點(diǎn)是最為基礎(chǔ)的，是其他一切工作的大前提；二是設(shè)計(jì)要有一定的針對(duì)性，強(qiáng)調(diào)針對(duì)性實(shí)際上就是強(qiáng)調(diào)在設(shè)計(jì)施工說明當(dāng)中要突出重點(diǎn)，不能夠把施工說明當(dāng)做是技術(shù)交底一樣來意義闡述；三是設(shè)計(jì)要具備可操作性，這也是施工能夠正常進(jìn)行的重要因素之一，而可操作性具體到水電安裝施工過程當(dāng)中，就是要保證交底的具體性、全面性和實(shí)用性，通過這樣一些具體的方面工作的良好完成來達(dá)到質(zhì)量保證的目的。
結(jié)語(yǔ)：建筑工程水電安裝等的施工質(zhì)量和人們的日常生活息息相關(guān)，因此在施工過程當(dāng)中對(duì)其進(jìn)行的質(zhì)量控制與管理是非常重要的，也是保證建筑工程質(zhì)量的重要方面之一。在施工過程當(dāng)中需要對(duì)其層層把關(guān)，通過精湛的技術(shù)和良好的態(tài)度來追求最佳的建設(shè)成果。在實(shí)現(xiàn)過程當(dāng)中，需要通過自檢、他檢等多種形式和方法來對(duì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和把握，并在保證建筑質(zhì)量的同時(shí)對(duì)整個(gè)質(zhì)量管理體系予以完善?？傊谑┕み^程當(dāng)中如果能夠準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到這樣一些問題并妥善處理之，以質(zhì)量的持續(xù)檢查、監(jiān)督和管理作為切入點(diǎn)，是能夠?qū)崿F(xiàn)安裝施工質(zhì)量的提升甚至是飛躍的。
參考文獻(xiàn)
[1] 李雅欣.建筑水電安裝施工中質(zhì)量控制措施[J].科學(xué)之友，2013（8）
【關(guān)鍵詞】稅法 多媒體教學(xué) 結(jié)合
稅法是財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)生的必修課程之一，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系，其應(yīng)用范圍廣、內(nèi)容多、信息量大，并且又具有很強(qiáng)的操作性。教師在日常的教學(xué)活動(dòng)中，很難依靠傳統(tǒng)單純的課堂教學(xué)方式將抽象性、概念性的稅法知識(shí)傳遞給學(xué)生，學(xué)生極易在這種情況下產(chǎn)生畏難情緒，難以形成分析問題和解決問題的能力。單一的課堂教學(xué)難以使學(xué)生對(duì)稅法產(chǎn)生興趣，從而理解和掌握稅法知識(shí)，提高學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。因此，為了實(shí)現(xiàn)稅法教學(xué)目標(biāo)，培養(yǎng)應(yīng)用型綜合人才，教師可采用多媒體進(jìn)行教學(xué)，將稅法與多媒體技術(shù)相結(jié)合，運(yùn)用案例教學(xué)方式引導(dǎo)學(xué)生理解、掌握稅法知識(shí)，降低教學(xué)難度，提高教學(xué)質(zhì)量。
一、稅法多媒體教學(xué)的意義
采用多媒體進(jìn)行稅法教學(xué)，可以更加直觀形象地將稅法中復(fù)雜的知識(shí)點(diǎn)和關(guān)系表現(xiàn)出來，刺激學(xué)生多參與教學(xué)活動(dòng)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。尤其在電子商務(wù)領(lǐng)域，稅法還具有許多不完善的地方，現(xiàn)實(shí)的電商交易中還需要稅法的約束和規(guī)范，多媒體技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，便于教學(xué)的同時(shí)也有利于學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決實(shí)際問題。
（一）營(yíng)造教學(xué)情境
一般而言，稅法課程具有操作性性強(qiáng)，實(shí)務(wù)程度高以及復(fù)雜的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的黑板粉筆教學(xué)模式難以將稅法知識(shí)點(diǎn)及其相互關(guān)系清晰準(zhǔn)確地傳達(dá)給學(xué)生，學(xué)生在理解和掌握方面存在困難。選擇多媒體教學(xué)可以通過圖片展示、視頻播放等方式營(yíng)造良好的課堂教學(xué)氛圍，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)其積極性和主動(dòng)性，并可以借助多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的特點(diǎn)，采取稅法案例教學(xué)方式，將復(fù)雜抽象的稅法知識(shí)點(diǎn)融入案例中，降低教學(xué)難度，使學(xué)生更易接受和理解稅法中的原則、適用范圍以及條例等。
（二）提升學(xué)生技能
稅法課程不僅需要學(xué)生掌握理論知識(shí)，更需要學(xué)生能夠?qū)W會(huì)對(duì)實(shí)際問題進(jìn)行運(yùn)用和操作。比如，稅法課程會(huì)涉及到某些具體稅種的申報(bào)和繳納，需要學(xué)生進(jìn)行計(jì)算和操作。單純的課堂教學(xué)模式不能為學(xué)生提供一個(gè)具有實(shí)際操作性的平臺(tái)，學(xué)生的實(shí)際技能難以獲得提升。通過采用多媒體計(jì)算機(jī)模擬操作可以讓學(xué)生身臨其境，同時(shí)教師也能夠更容易地展示出稅法操作過程和步驟，學(xué)生也可自行進(jìn)行練習(xí)。這樣，既可以幫助學(xué)生掌握實(shí)際操作的方法，又可以訓(xùn)練學(xué)生的操作技能。
（三）提高教學(xué)效率
稅法課程既包括稅收行政法規(guī)、暫行條例等理論性和文字性較強(qiáng)的內(nèi)容，也包括實(shí)務(wù)部分單行稅種的計(jì)算和繳納，具有很強(qiáng)的實(shí)際操作性。教師在講解理論部分時(shí)，傳統(tǒng)的課堂黑板粉筆教學(xué)模式要花費(fèi)較多的時(shí)間，課堂教學(xué)氛圍沉悶，學(xué)生對(duì)理論性的知識(shí)難以提起興趣，導(dǎo)致教學(xué)效果大打折扣。在與多媒體教學(xué)相結(jié)合之后，教師可事先制作PPT課件，節(jié)省時(shí)間，也有利于學(xué)生理解和掌握。
二、多媒體教學(xué)在稅法中的應(yīng)用
（一）突出學(xué)生的主體地位
將稅法教學(xué)與多媒體相結(jié)合，即在教學(xué)活動(dòng)中運(yùn)用多媒體手段輔助教學(xué)過程中，可以突出學(xué)生主體地位，使學(xué)生會(huì)獲得更多的自主性和獨(dú)立思考的時(shí)間，鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)，在與多媒體進(jìn)行結(jié)合教學(xué)時(shí)，課程的教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容要以學(xué)生需求和社會(huì)需求為主，多媒體教學(xué)素材要圍繞學(xué)生立意，使學(xué)生能夠選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容，更加主動(dòng)地接受教師所講授的稅法知識(shí)。比如，在講解稅收優(yōu)惠一節(jié)內(nèi)容時(shí)，對(duì)電商交易的稅收優(yōu)惠是學(xué)生必須掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，教師可根據(jù)這一重點(diǎn)知識(shí)選擇多媒體素材進(jìn)行輔助教學(xué)，幫助學(xué)生更加直觀形象地理解這一知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)，課本上關(guān)于這一節(jié)內(nèi)容的篇幅過長(zhǎng)，對(duì)初學(xué)稅法的學(xué)生來說可以粗略閱讀，在一定的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)。
（二）運(yùn)用案例進(jìn)行教學(xué)
稅法和多媒體結(jié)合的最顯著優(yōu)勢(shì)在于可以借助多媒體的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用案例教學(xué)的方法降低教學(xué)難度，提高學(xué)生學(xué)生分析問題和解決問題的能力。比如在講解稅收管轄權(quán)一節(jié)內(nèi)容時(shí)，教師可讓學(xué)生對(duì)涉及到跨境電商中關(guān)于某個(gè)納稅人所得究竟影響何國(guó)納稅的問題進(jìn)行案例討論，明確屬地原則和屬人原則的標(biāo)準(zhǔn)，使學(xué)生對(duì)國(guó)際間避免重復(fù)納稅等理論問題有清晰的認(rèn)識(shí)，讓學(xué)生在實(shí)際的案例中意識(shí)到稅法的理論指導(dǎo)作用，鍛煉其思維，提高其解決實(shí)際問題的能力。
（三）加強(qiáng)師生之間的交流
多媒體稅法教學(xué)還需要增進(jìn)師生之間交流和互動(dòng)。稅法和多媒體的結(jié)合不僅是將黑板板書轉(zhuǎn)化為電子化教學(xué)，更重要的是要通過多媒體表達(dá)教師的教學(xué)意圖，實(shí)現(xiàn)師生之間的雙向交流，加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的認(rèn)識(shí)和理解。比如，教師通過多媒體課件講解了電商領(lǐng)域企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、計(jì)算方法、繳納期限和納稅地點(diǎn)等理論知識(shí)后，可綜合講解知識(shí)，要求學(xué)生對(duì)教師所舉案例中的企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算，在課堂上鞏固復(fù)習(xí)。對(duì)學(xué)生存在疑惑的地方，教師可予以指導(dǎo)。通過增強(qiáng)師生之間的溝通交流，更有利于發(fā)揮多媒體的輔助教學(xué)作用。
結(jié)束語(yǔ)：
傳統(tǒng)的教學(xué)方式不能滿足稅法教學(xué)實(shí)務(wù)性和操作性較強(qiáng)的需求，通過借助多媒體教學(xué)工具可以大大節(jié)省課堂教學(xué)時(shí)間，提高學(xué)生自主性，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。大學(xué)電商稅法不同于一般稅法，是一門新興的課程，除與多媒體相結(jié)合外，還需要在不斷的探索實(shí)踐中改進(jìn)和完善教學(xué)方法。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法
中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0240－02
任何改革都需要付出大量的時(shí)間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對(duì)于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。
一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個(gè)探討
（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”
“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實(shí)踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實(shí)際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國(guó)稅法體系不完善，所以每每社會(huì)上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對(duì)稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題，出臺(tái)相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺(tái)都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對(duì)稅收規(guī)定出臺(tái)的背景、條件深入了解，全面扎實(shí)地了解稅收政策的精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，我們就可以把財(cái)稅字[1994]95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測(cè)算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國(guó)實(shí)際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場(chǎng)上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國(guó)沿海走私活動(dòng)最猖獗的一段時(shí)期，大量的黃金飾品走私入境。幾個(gè)走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場(chǎng)。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。
判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫(kù)的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對(duì)判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財(cái)稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺(tái)的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺(tái)的經(jīng)典判例。其次，教師對(duì)判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時(shí)要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)求證。同時(shí)對(duì)案例涉及的知識(shí)領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對(duì)案例涉及的問題也要有嚴(yán)密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個(gè)平臺(tái)結(jié)合起來。在講授知識(shí)點(diǎn)時(shí)，可以先做個(gè)鏈接，鏈接到相關(guān)案件報(bào)道的網(wǎng)頁(yè)，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識(shí)點(diǎn)。
（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”
傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進(jìn)行演繹推理。就財(cái)經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對(duì)其具體的原因和實(shí)質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會(huì)得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合。“逆推”就是在講授課程時(shí)，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)某一稅收規(guī)定存在片面或錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考?！皻w謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會(huì)想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實(shí)原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實(shí)原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對(duì)于“將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場(chǎng)上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場(chǎng)上的企業(yè)和個(gè)人都不會(huì)再選擇真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會(huì)聲稱自己是在捐贈(zèng)，那就會(huì)出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實(shí)踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。
二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個(gè)問題
（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時(shí)效性
由于我國(guó)幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導(dǎo)致了我國(guó)經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識(shí)更新頻繁，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對(duì)于學(xué)術(shù)性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時(shí)體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時(shí)效性和實(shí)務(wù)知識(shí)的時(shí)效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知”財(cái)稅[2010]103號(hào)在最近剛剛出臺(tái)，對(duì)于這個(gè)新規(guī)定的出臺(tái)，主講教師要及時(shí)地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡(jiǎn)單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國(guó)民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實(shí)務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。
當(dāng)然，稅法課程的時(shí)效性確實(shí)重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個(gè)學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計(jì)劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會(huì)有新的重大稅收政策出臺(tái)，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計(jì)劃，插入臨時(shí)性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時(shí)對(duì)這些熱門的財(cái)稅熱點(diǎn)進(jìn)行說明和講解。其次，稅法課程的時(shí)效性還要求教師要隨時(shí)注意自己知識(shí)的更新，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，并把信息及時(shí)傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實(shí)務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時(shí)補(bǔ)充最新稅法知識(shí)與政策動(dòng)向，隨時(shí)安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。
（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化
稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對(duì)的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對(duì)案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實(shí)踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個(gè)的稅法重要規(guī)定時(shí)，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識(shí)點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計(jì)算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時(shí)候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。
2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個(gè)范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對(duì)多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個(gè)優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。
3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時(shí)候，對(duì)于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因?yàn)槠浣Y(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時(shí)，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)本科；稅法；教學(xué)改革
中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀
稅法課程是在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績(jī)，但同時(shí)也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。
（一）現(xiàn)有教材缺乏時(shí)效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時(shí)效性，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，會(huì)不斷出臺(tái)新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個(gè)最大的缺點(diǎn)，就是知識(shí)點(diǎn)的介紹不夠系統(tǒng)全面。
（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性。稅法是一門理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時(shí)有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時(shí)間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時(shí)間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。
（三）實(shí)踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對(duì)于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗(yàn)基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗(yàn)來形成或加深對(duì)稅法知識(shí)的經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識(shí)的過程中增添實(shí)踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗(yàn)直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實(shí)踐與理論的結(jié)合，不斷地對(duì)特定的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。
二、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)改革思路
（一）注意稅改動(dòng)態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，與國(guó)家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時(shí)效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和稅收政策的動(dòng)態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時(shí)收集時(shí)事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動(dòng)向，時(shí)刻保持對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動(dòng)的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持高度一致。
（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實(shí)務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動(dòng)不起學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對(duì)比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。
1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和積極性，促使他們生動(dòng)活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實(shí)質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。
在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實(shí)啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費(fèi)稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)常識(shí)啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費(fèi)稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費(fèi)會(huì)危害人體健康的煙和酒，過度使用會(huì)破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費(fèi)資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費(fèi)稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費(fèi)稅的稅目記得非常清楚。
2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動(dòng)形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究?jī)?nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實(shí)際為參照對(duì)象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個(gè)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)融會(huì)到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時(shí)，通過提供真實(shí)的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價(jià)外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動(dòng)。又如，在講授《個(gè)人所得稅法》內(nèi)容時(shí)，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎(jiǎng)金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
3、對(duì)比教學(xué)法。所謂對(duì)比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個(gè)方面或兩個(gè)不同事物對(duì)立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項(xiàng)法律規(guī)定內(nèi)容多，知識(shí)點(diǎn)瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識(shí)點(diǎn)，就可能導(dǎo)致稅款計(jì)算繳納錯(cuò)誤。如果通過把稅法中兩個(gè)對(duì)立的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會(huì)比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。如增值稅法和營(yíng)業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對(duì)立性，因此在講授這部分內(nèi)容時(shí)，可以采用對(duì)比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營(yíng)業(yè)稅銷售的是不動(dòng)產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營(yíng)業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。
4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色而非傳授知識(shí)者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點(diǎn)，教師最后綜合不同的觀點(diǎn)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
由于稅法課程知識(shí)點(diǎn)多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點(diǎn)”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會(huì)關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實(shí)施案例教學(xué)時(shí)，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時(shí)間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對(duì)案例以及案例所反映出來的各種問題就會(huì)有一個(gè)更加深刻的認(rèn)識(shí)。
（三）實(shí)踐教學(xué)的改革
1、積極創(chuàng)造實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多，但與此同時(shí)，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實(shí)際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實(shí)習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。
對(duì)于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實(shí)習(xí)。與龐大的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會(huì)計(jì)部門和崗位是非常有限的，因此很多會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)找不到對(duì)口的財(cái)務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實(shí)習(xí)，使很重要的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實(shí)習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會(huì)計(jì)本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此實(shí)習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實(shí)習(xí)的時(shí)間也可以靈活些，比如利用沒課的時(shí)間或是寒暑假。通過分批實(shí)習(xí)的方式，大大提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。
2、建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門融稅收法律和會(huì)計(jì)核算為一體的特殊會(huì)計(jì)，它不僅要求會(huì)計(jì)人員具備良好的稅法理論知識(shí)，還要求會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個(gè)稅種的計(jì)算、熟悉納稅申報(bào)的基本流程和各個(gè)稅種納稅申報(bào)表的填列。
基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個(gè)小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會(huì)計(jì)，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會(huì)實(shí)踐的需求，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)實(shí)踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實(shí)的理論功底和較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，成為能夠真正滿足社會(huì)需求的高素質(zhì)綜合型人才。
（作者單位：河南科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會(huì)計(jì)之友，2010.10.
2006年度CPA考試報(bào)名工作剛剛落下帷幕，考生們就開始了緊張的溫書復(fù)習(xí)。面對(duì)越來越厚的CPA教材，許多考生不知如何應(yīng)付，到底哪里才是重點(diǎn)值得花大量時(shí)間和精力復(fù)習(xí)，成了他們關(guān)注的中心問題。希望本文能對(duì)2006年考生有所啟發(fā)和幫助。
一、確定章節(jié)重要性
正如證券的歷史價(jià)格信息是證券價(jià)格預(yù)測(cè)的主要依據(jù)一樣，歷年CPA考試試題也是考生們把握復(fù)習(xí)重點(diǎn)的主要參考資料?？忌梢詮木W(wǎng)上下載幾份近年考試的試卷，然后對(duì)它們進(jìn)行簡(jiǎn)單地統(tǒng)計(jì)分析，就可以把握住考試重點(diǎn)，確定CPA考試對(duì)各章節(jié)的考核程度，使復(fù)習(xí)有的放矢。筆者建議根據(jù)近三年各章節(jié)的分值平均情況來確定每個(gè)章節(jié)的重要性程度，進(jìn)而根據(jù)重要性安排各章節(jié)復(fù)習(xí)時(shí)間。
例如，筆者在輔導(dǎo)2005年“經(jīng)濟(jì)法”考試時(shí)，就從網(wǎng)上下載了2002―2004年的經(jīng)濟(jì)法考題，分析結(jié)果如表1。
圖1中兩條折線分別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)法考試各章節(jié)三年平均分值畫出的折線（估計(jì)的各章節(jié)重要性）和2005年經(jīng)濟(jì)法考試各章節(jié)實(shí)際分值（實(shí)際的各章節(jié)重要性）畫出的折線。從圖中可以看出，兩條線的波動(dòng)情況基本一致，在某些章節(jié)上甚至重合。因此，用平均法進(jìn)行各章節(jié)的重要性估計(jì)是行之有效的，可以摸準(zhǔn)CPA考試重點(diǎn)出現(xiàn)的規(guī)律，為當(dāng)年的考試復(fù)習(xí)提供指引。
二、關(guān)注教材變化內(nèi)容
每年CPA教材增加及變動(dòng)的知識(shí)點(diǎn)雖然沒有歷史信息可以參考，但往往都是考試的重點(diǎn)。例如，2004年《財(cái)務(wù)成本管理》教材新增了一章“企業(yè)價(jià)值評(píng)估”，在當(dāng)年的CPA財(cái)管考試中就多次涉及此章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，所考分值高達(dá)22.5分，而在2005年的考試中這章分值就大幅下降到10分。再如，2003年《經(jīng)濟(jì)法》教材新增“知識(shí)產(chǎn)權(quán)法”一章，這章所考知識(shí)點(diǎn)占當(dāng)年所考分值10%，而次年就迅速下降到5%。由此可見，每年教材變化的內(nèi)容一般都是當(dāng)年的考試熱點(diǎn)。
2006年五本注會(huì)教材中，《經(jīng)濟(jì)法》是變動(dòng)最為顯著的，特別是第四章“公司法”和第七章“證券法”。這兩部法律都是2005年10月份通過，2006年1月1日開始實(shí)行，且新法律不是在舊法律上的修修補(bǔ)補(bǔ)，而是翻天覆地的變化。例如，原“公司法”共有230條規(guī)定，其中只有20多條沒有調(diào)整，其他都有重大變化。因此為了適應(yīng)新的法律法規(guī)，《經(jīng)濟(jì)法》教材也隨之調(diào)整，具體表現(xiàn)為：第三章根據(jù)新“公司法”進(jìn)行重大調(diào)整，刪掉了“上市公司章程指引”、“獨(dú)立董事制度”全部?jī)?nèi)容；第七章根據(jù)新“證券法”重大調(diào)整，刪掉了中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于“股份的發(fā)行條件”、“保薦人制度”、“詢價(jià)制度”、“可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行條件”、“上市公司收購(gòu)”、“信息披露”等全部?jī)?nèi)容。其中，“公司法”的調(diào)整主要為：1.關(guān)于公司章程的規(guī)定；2.關(guān)于公司轉(zhuǎn)投資的限制；3.關(guān)于控股股東的義務(wù)和責(zé)任；4.關(guān)于公司的擔(dān)保；5.公司資本最低限額的規(guī)定以及注冊(cè)資本的繳納；6.股東的會(huì)議制度，比如，臨時(shí)會(huì)議召開的條件，特別決議表決的事項(xiàng)，決議有瑕疵如何處理；7.法定代表人制度；8.監(jiān)事會(huì)的組成；9.股份轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定；10.公司股份的回購(gòu)；11.法定公積金、公益金的提?。?2.公司的合并、分立；13.關(guān)于上市公司的對(duì)外擔(dān)保。
其他四本教材變動(dòng)不大?！抖惙ā方滩闹?，“增值稅法”、“營(yíng)業(yè)稅法”、“企業(yè)所得稅法”、“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法”、“個(gè)人所得稅法”、“稅收征管法”分別根據(jù)新規(guī)定有些許調(diào)整，但對(duì)考試影響不大?！秾徲?jì)》教材主要變化為：第一章中對(duì)審計(jì)類別按目的、內(nèi)容的分類做了較為詳細(xì)地介紹，并加入了審計(jì)方法的內(nèi)容；第二章增加了新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容?！敦?cái)務(wù)成本管理》新教材只是對(duì)原教材錯(cuò)誤的糾正，變動(dòng)最小。
值得注意的是，雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了新的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，并宣布從2007年1月1日起正式執(zhí)行，但是剛拿到CPA教材的考生卻發(fā)現(xiàn)教材內(nèi)容還是遵循舊的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，2006年考試大綱也是圍繞舊準(zhǔn)則編寫，只是第四章新增了“股權(quán)分置會(huì)計(jì)處理”，那是不是意味著參照歷年章節(jié)重要性安排會(huì)計(jì)考試復(fù)習(xí)就足矣呢？恰恰相反，筆者認(rèn)為存在新舊準(zhǔn)則差異的知識(shí)點(diǎn)很有可能是今年會(huì)計(jì)考試的熱點(diǎn)。因?yàn)槊髂昶饒?zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必然要求被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的一些項(xiàng)目按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行調(diào)整，如果不了解新舊準(zhǔn)則的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又怎能對(duì)這些調(diào)整進(jìn)行審計(jì)呢？因此筆者認(rèn)為，雖然今年會(huì)計(jì)科目考試對(duì)新準(zhǔn)則不做要求，但考生必須對(duì)新舊準(zhǔn)則差異做到心中有數(shù)，并重點(diǎn)復(fù)習(xí)涉及差異的知識(shí)點(diǎn)。這些差異主要為：1.資產(chǎn)減值的處理；2.存貨的計(jì)價(jià)方法；3.商譽(yù)的確認(rèn)、計(jì)量和處理；4.固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量；5.投資性房地產(chǎn)；6.債務(wù)重組收益或損失的處理；7.非貨幣易收益或損失的處理；8.投資的確認(rèn)和計(jì)量；9.企業(yè)合并的權(quán)益法和購(gòu)買法運(yùn)用；10.借款費(fèi)用的資本化。
三、熟練主觀題必考點(diǎn)
CPA考試包括主觀題和客觀題兩類題型?？陀^題主要是選擇題和判斷題，考查的知識(shí)點(diǎn)分布范圍較廣，不易預(yù)測(cè)；主觀題包括計(jì)算題和綜合題，主要考核考生在模擬實(shí)際工作環(huán)境下的業(yè)務(wù)能力，一般占總分值的60%左右。與客觀題不同，主觀題很多知識(shí)點(diǎn)基本上每年必考，考生若能利用有限時(shí)間反復(fù)練習(xí)這些必考點(diǎn)，就能提高主觀題得分率，起到事半功倍的效果。
筆者通過分析近十年的CPA主觀題，歸納出各個(gè)科目的主觀題必考點(diǎn)，供2006年考生參考（如表2）。
關(guān)鍵詞：稅法；教材建設(shè)；教學(xué)
中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2014）32-0201-02
一、引言
教材作為教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的知識(shí)載體，在人才培養(yǎng)中占據(jù)重要的地位。教材建設(shè)的質(zhì)量，在很大程度上關(guān)系著課程教學(xué)改革的效果，并最終影響人才培養(yǎng)的質(zhì)量。教育部在《關(guān)于“十二五”普通高等教育本科教材建設(shè)的若干意見》中明確提出“十二五”普通高等教育本科教材建設(shè)，要以服務(wù)人才培養(yǎng)為目標(biāo)，以提高教材質(zhì)量為核心，以創(chuàng)新教材建設(shè)的體制機(jī)制為突破口，以實(shí)施教材精品戰(zhàn)略、充分發(fā)揮教材在提高人才培養(yǎng)質(zhì)量中的基礎(chǔ)性作用。因此，高等學(xué)校本科教材應(yīng)符合人才培養(yǎng)目標(biāo)，在這一目標(biāo)指引下創(chuàng)新教材編寫的理念，為學(xué)生的全面發(fā)展而服務(wù)，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)認(rèn)知、學(xué)會(huì)做事、學(xué)會(huì)共同生活、學(xué)會(huì)生存。由筆者編著、清華大學(xué)出版社和北京交通大學(xué)出版社出版的《稅法》教材正是在這樣的理念指引下完成的，該教材是內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教學(xué)改革立項(xiàng)項(xiàng)目《稅法課程教學(xué)改革研究》和校級(jí)精品課程的主要成果，獲得了“第二屆哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果政府獎(jiǎng)三等獎(jiǎng)”。筆者結(jié)合多年教學(xué)研究的經(jīng)驗(yàn)，在教材建設(shè)方面提出幾點(diǎn)看法。
二、稅法教材建設(shè)的基本理念和具體做法
（一）教材建設(shè)的基本理念
稅法教材建設(shè)的基本理念是編寫稅法教材的靈魂，就是要使教材的編寫符合大學(xué)教學(xué)的特點(diǎn)和大學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律，兼顧傳授知識(shí)與培養(yǎng)能力兩方面，特別要注重培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力、自學(xué)能力及實(shí)踐能力。
（二）教材建設(shè)的具體做法
1.教材要突出課程特點(diǎn)，體現(xiàn)“前瞻性”?！抖惙ā氛n程的主要內(nèi)容涉及我國(guó)目前的稅收實(shí)體法和稅收程序法體系。由于我國(guó)目前稅制處在頻繁變動(dòng)、逐步完善的過程中，為此稅法課程教學(xué)必須及時(shí)將我國(guó)稅制改革的最新動(dòng)態(tài)和稅收法規(guī)的變化體現(xiàn)出來。教材作為教學(xué)內(nèi)容的重要載體，要盡量和最新的教學(xué)內(nèi)容保持一致。在教材加印、再版過程中，筆者每一次均能結(jié)合新頒布的法律法規(guī)對(duì)教材進(jìn)行不同程度的完善和修改，基本保證了教師傳授給學(xué)生的知識(shí)能夠與時(shí)俱進(jìn)。
2.教材要引導(dǎo)學(xué)生自學(xué)，增強(qiáng)“趣味性”。教師講、學(xué)生學(xué)，是教學(xué)實(shí)施過程中相互依賴的兩個(gè)方面，僅有教師的熱情地講是不夠的，而且受教學(xué)學(xué)時(shí)的限制，教師傳授的內(nèi)容總是有限的。因此，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)對(duì)于完整地掌握課程的知識(shí)體系發(fā)揮著重要作用。而學(xué)生自主學(xué)習(xí)仰仗的最有利工具就是課程教材，這是引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的重要教學(xué)資源。如果一本教材內(nèi)容生動(dòng)、循序漸進(jìn)、理論結(jié)合實(shí)際，既授之以魚又授之以漁，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)效率一定會(huì)大大提高，而學(xué)生自主學(xué)習(xí)質(zhì)量的提升無疑對(duì)整個(gè)教學(xué)工作效果是事半功倍的。筆者在編著《稅法》教材時(shí)，做了大量的創(chuàng)新，在教材中別具匠心地設(shè)計(jì)了很多小專欄，包括理論與經(jīng)濟(jì)生活實(shí)際有機(jī)結(jié)合的“思考”專欄、國(guó)內(nèi)與國(guó)外稅制比較的“相關(guān)鏈接”專欄、掌握課程所需必備的專業(yè)詞匯的“中英文關(guān)鍵詞”專欄、知識(shí)點(diǎn)交融的“綜合案例”專欄。這些專欄的安排，既拓寬了學(xué)生的視野，又大大增加了教材的可讀性和趣味性。
3.教材要符合認(rèn)知規(guī)律，注重“科學(xué)性”。教材是聯(lián)系教師和學(xué)生的橋梁，因此教材的設(shè)計(jì)要從需求者的角度出發(fā)，既有利于教師的教，又有利于學(xué)生的學(xué)。而由于教師使用教材的最終目標(biāo)是服務(wù)于學(xué)生，因此基于以上考慮，筆者在教材編寫中從學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律出發(fā)，將學(xué)生接受知識(shí)和教師講授知識(shí)分為三個(gè)階段。
1.激發(fā)學(xué)生動(dòng)機(jī)的準(zhǔn)備階段――呈現(xiàn)先行組織者。美國(guó)著名的教育心理學(xué)家奧蘇貝爾認(rèn)為，能促進(jìn)有意義學(xué)習(xí)的發(fā)生和保持最有效策略，是利用適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)性材料對(duì)當(dāng)前所學(xué)新內(nèi)容加以定向與引導(dǎo)。這類引導(dǎo)性材料由于能對(duì)新學(xué)習(xí)內(nèi)容起到固定、吸收作用，并且通常是在介紹新學(xué)習(xí)的內(nèi)容之前呈現(xiàn)，所以被稱為先行組織者。在每一章教學(xué)內(nèi)容之前，教材中都設(shè)計(jì)了學(xué)習(xí)提示，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)本章的基本內(nèi)容有一個(gè)感性的認(rèn)識(shí)。通過引導(dǎo)案例、創(chuàng)設(shè)問題情境，讓學(xué)生抓住新授內(nèi)容的核心問題，引發(fā)他們對(duì)新授內(nèi)容的關(guān)注。有了這些鋪墊，就能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。
2.接觸學(xué)習(xí)內(nèi)容的感知階段及深化知識(shí)概念的理解階段――具體教學(xué)內(nèi)容安排力求概念準(zhǔn)確、語(yǔ)言通俗易懂，增強(qiáng)教材的可讀性。稅法課程中涉及的大多數(shù)教學(xué)內(nèi)容都有相關(guān)的法律、法規(guī)相佐證，但由于法律法規(guī)晦澀難懂、專業(yè)性強(qiáng)，如果僅僅羅列法規(guī)，不加以闡釋，則會(huì)讓讀者不知所云、不明就里。所以，筆者在教材編寫時(shí)，一方面，設(shè)置了“重點(diǎn)法規(guī)速遞”，為教師和學(xué)生提供本章涉及的主要法律法規(guī)索引，便于他們教學(xué)時(shí)查閱。另外，對(duì)法規(guī)頒布的背景、稅制設(shè)計(jì)的初衷及相關(guān)法理融入到具體的法律法規(guī)之中，讓學(xué)生能夠知其然，并知其所以然；另一方面，教材根據(jù)教學(xué)內(nèi)容中的每個(gè)獨(dú)立的知識(shí)點(diǎn)設(shè)計(jì)了相應(yīng)的例題，便于教師和學(xué)生透徹地理解法律法規(guī)的具體應(yīng)用。教材中設(shè)計(jì)的“思考“專欄誘發(fā)學(xué)生思考、探討發(fā)生在他們身邊又不明就里的問題，幫助學(xué)生把理論知識(shí)點(diǎn)與現(xiàn)實(shí)生活緊密結(jié)合。
3.牢固掌握知識(shí)的鞏固階段和熟練運(yùn)用知識(shí)的形成階段――科學(xué)設(shè)計(jì)案例和章后習(xí)題。在教材每一章后，都有綜合案例和課后習(xí)題，囊括了教材中涉及的重點(diǎn)和難點(diǎn)。學(xué)生在學(xué)完知識(shí)后，可以通過綜合案例和課后習(xí)題來檢測(cè)教學(xué)效果、鞏固所學(xué)知識(shí)，對(duì)知識(shí)點(diǎn)做到查漏補(bǔ)缺。
4.教材要重視能力培養(yǎng)，提高“發(fā)展性”。教材不僅是傳播知識(shí)的載體，它還是培養(yǎng)學(xué)生綜合能力和創(chuàng)新精神的重要工具，應(yīng)當(dāng)在培養(yǎng)學(xué)生的能力方面更加有所作為。長(zhǎng)期以來我國(guó)高等教育存在的“重分?jǐn)?shù)，不重能力”，或者重基礎(chǔ)性學(xué)力不重發(fā)展性學(xué)力和創(chuàng)造性學(xué)力的問題已經(jīng)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。為此，筆者在編著《稅法》教材時(shí)做了以下嘗試：第一，將傳統(tǒng)的每章后面的可以直接在書中找到答案的“簡(jiǎn)答題”變?yōu)榭梢酝貙拰W(xué)生思路、需要學(xué)生深入理解的“思考探索題”。在學(xué)生利用已有的知識(shí)解決問題時(shí)，問題的設(shè)計(jì)就顯得尤為重要，既要考慮學(xué)生已有的知識(shí)水平，又要考慮充分發(fā)揮學(xué)生的潛質(zhì)、接近學(xué)生的最近發(fā)展區(qū)，使學(xué)生在探究的過程中完成已有知識(shí)的升華，并從解答問題中領(lǐng)悟到獲取新知識(shí)的“快樂體驗(yàn)”，而且問題的設(shè)定也要根據(jù)教學(xué)的進(jìn)程和需要進(jìn)行分類，有需要查閱相關(guān)的政策法規(guī)或相關(guān)文獻(xiàn)才能回答的問題；有需要進(jìn)行綜合比較分析才能做答的問題；有需要運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行問題分析的問題；有進(jìn)一步引導(dǎo)和激發(fā)學(xué)生進(jìn)行思考探索的問題。這些開放式的問題，培養(yǎng)了學(xué)生查閱文獻(xiàn)和分析問題的能力，拓寬了學(xué)生的視野和思維空間，引發(fā)了學(xué)生深層次的思考，讓他們?cè)谕瓿勺鳂I(yè)過程中享受到學(xué)習(xí)的快樂。第二，在教材中創(chuàng)新性地設(shè)置“思考”專欄和“相關(guān)鏈接”專欄，將學(xué)生所學(xué)的知識(shí)與社會(huì)實(shí)踐、學(xué)科前沿及熱點(diǎn)事件緊密結(jié)合，大大地激發(fā)了學(xué)生的求知欲和挑戰(zhàn)欲，使學(xué)生在思索中體驗(yàn)樂趣、在愉快中學(xué)到新知。
5.教材要突出知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)“聯(lián)系性”。著名的心理學(xué)家布魯納認(rèn)為：“不論我們選教什么學(xué)科，務(wù)必使學(xué)生理解該學(xué)科的基本結(jié)構(gòu)?！惫P者編寫教材時(shí)依據(jù)稅法的主線，即“政府為什么征稅-對(duì)誰(shuí)征稅-對(duì)什么征稅-應(yīng)征多少稅-如何繳稅-繳稅的制度保障”組織內(nèi)容，便于學(xué)生系統(tǒng)、循序漸進(jìn)地掌握所學(xué)知識(shí)，并在學(xué)習(xí)過程中通過新舊知識(shí)之間反復(fù)的、雙向的相互作用，來形成和調(diào)整自己的經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)。為了切實(shí)促進(jìn)學(xué)生從整體上把握知識(shí)，引導(dǎo)學(xué)生充分感受和把握稅法的知識(shí)結(jié)構(gòu)，更加重視學(xué)科之間的開放性、相融性，教材在各章都增加了前后關(guān)聯(lián)知識(shí)、相關(guān)學(xué)科知識(shí)縱橫聯(lián)系的專欄，并在每一章末都設(shè)有“綜合案例”，將本章所涉及的重要知識(shí)點(diǎn)融入到案例之中。在稅收實(shí)體法篇末還設(shè)計(jì)了“稅收實(shí)體法綜合案例”，讓學(xué)生通過真實(shí)或仿真案例模擬應(yīng)用多種納稅活動(dòng)，使他們對(duì)各稅種的學(xué)習(xí)融會(huì)貫通。
三、發(fā)揮教材建設(shè)的輻射效應(yīng)，促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提升
教材建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要我們用心去構(gòu)筑聯(lián)系教師和學(xué)生的這道橋梁。教材建設(shè)固然重要，但唯有將教材建設(shè)和教學(xué)實(shí)踐緊密結(jié)合，才能最終滿足人才培養(yǎng)的要求。因此在教材建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)注重“四個(gè)融合”：一是教材建設(shè)和教學(xué)理念的融合。應(yīng)當(dāng)貫穿“以學(xué)生為本”的教學(xué)理念，既要傳授學(xué)生知識(shí)，又要培養(yǎng)和提高學(xué)生的認(rèn)知能力、自主性學(xué)習(xí)的能力、研究性學(xué)習(xí)能力及動(dòng)手能力；二是教材建設(shè)和教學(xué)內(nèi)容的融合。適應(yīng)稅法課程時(shí)效性的特點(diǎn)，及時(shí)更新教材內(nèi)容，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)，注重將法律法規(guī)的最新變化及本學(xué)科發(fā)展的前沿內(nèi)容傳授給學(xué)生，并要注重本學(xué)科各知識(shí)點(diǎn)、本學(xué)科與其他相關(guān)學(xué)科知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)在聯(lián)系；三是教材建設(shè)和教學(xué)方法的融合。應(yīng)用大量啟發(fā)式教學(xué)的素材，在課堂教學(xué)組織上采用啟發(fā)式教學(xué)，激發(fā)學(xué)生興趣，引導(dǎo)其探索和發(fā)現(xiàn)知識(shí)；四是教材建設(shè)和教學(xué)手段的融合。教師應(yīng)盡可能地將靜態(tài)的教材變?yōu)閯?dòng)態(tài)的情境，增強(qiáng)教學(xué)的感染力，通過課件、幻燈、錄像等將平面的教材轉(zhuǎn)化成豐富多彩的多媒體資料，保持學(xué)生對(duì)教學(xué)的專注力和興趣，提高教學(xué)的有效性。
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