時(shí)間：2022-11-08 09:53:23
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關(guān)鍵詞：EVA評價(jià)分析方法；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理
保險(xiǎn)業(yè)如何提高各級分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時(shí)期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須完成從保費(fèi)規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進(jìn)財(cái)險(xiǎn)的業(yè)績評價(jià)體系，并將其運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價(jià)值的思路和方法，對于中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。
1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
1.1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀
截止到2008年12月，全國共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場占有率來看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。
1.2我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理目標(biāo)
中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險(xiǎn)公司來說，追求價(jià)值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價(jià)值最大化的理論含義是：一是價(jià)值體現(xiàn)為未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價(jià)值；二是未來預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會計(jì)利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)和競爭的全球化，風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)；四是資本具有成本，資本的基本回報(bào)要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價(jià)值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)；其次它反映了對企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報(bào)高、效率高、風(fēng)險(xiǎn)低、創(chuàng)造最大價(jià)值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。
2EVA評價(jià)分析方法的內(nèi)涵
2.1EVA評價(jià)分析方法的概念
經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤余額。它的核心思想是一個(gè)公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時(shí)，才能為股東帶來價(jià)值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費(fèi)自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場價(jià)值實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，它又是把與市場價(jià)值相連的激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，市場價(jià)值的管理、薪酬激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來實(shí)現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)?；谶@種認(rèn)識，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標(biāo)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評估，以及資金運(yùn)用和出售定價(jià)的基本理念。EVA評價(jià)分析方法實(shí)質(zhì)可歸納為4個(gè)“M”，即評價(jià)指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵(lì)制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。
2.2EVA與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系
根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計(jì)量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項(xiàng)成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評價(jià)指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對財(cái)產(chǎn)收支和資本項(xiàng)目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計(jì)出符合實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的績效評價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長期滾動的EVA則反映了企業(yè)長期價(jià)值的增長，企業(yè)價(jià)值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說經(jīng)濟(jì)增加值的變化會帶來企業(yè)價(jià)值的變化，實(shí)際上，這兩個(gè)指標(biāo)一個(gè)是存量，一個(gè)是增量。
3基于EVA評價(jià)分析方法的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理的措施
3.1發(fā)揮EVA的資源配置機(jī)制
EVA約束觀念的建立本身是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步。現(xiàn)在國內(nèi)很多保險(xiǎn)公司，還沒有把EVA的理論應(yīng)用到實(shí)際中去，在承保的時(shí)候隨意降低費(fèi)率，抬高手續(xù)費(fèi)，賠付時(shí)放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長期價(jià)值創(chuàng)造。如果不控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，市場再大也不會創(chuàng)造價(jià)值甚至?xí)鐑r(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯(cuò)誤地理解了這個(gè)機(jī)制，就有可能影響市場份額，因?yàn)楸緛砟軌蛴臉I(yè)務(wù)通過錯(cuò)誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營決策。事實(shí)上，保險(xiǎn)最重要的市場是價(jià)值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價(jià)值的市場才是應(yīng)該努力爭取的市場，并不是簡單的保費(fèi)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然會造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實(shí)際經(jīng)營中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低。因?yàn)殚_展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達(dá)到公司價(jià)值最大化。
3.2運(yùn)用EVA衡量各個(gè)業(yè)務(wù)單元的真實(shí)業(yè)績
將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時(shí)注重到規(guī)模擴(kuò)大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機(jī)構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開設(shè)該新機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對于長期經(jīng)營不善的機(jī)構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報(bào)告。對于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅(jiān)決退出無利潤區(qū)，將價(jià)值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，大力推出有效益的險(xiǎn)種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價(jià)值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價(jià)值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計(jì)、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。
3.3選擇合理的EVA分析考核方法
保險(xiǎn)公司在實(shí)踐中需要單獨(dú)對部門進(jìn)行業(yè)績評估，這樣可以強(qiáng)化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價(jià)值的能力，但是使用公司整體的績效指標(biāo)來確定部門管理人員的報(bào)酬，不能充分調(diào)動部門經(jīng)理積極性，會產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動機(jī)，因此對公司部門進(jìn)行考核就顯得非常重要。對公司部門進(jìn)行考核時(shí)，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動因素法”兩種方式。“EVA中心”是指組織內(nèi)部可以對自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個(gè)EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費(fèi)用較為完全的自。“EVA驅(qū)動因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個(gè)人掛起鉤來的各種指標(biāo)。相對于國內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司來講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動因素法”為適當(dāng)。“EVA驅(qū)動因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動因素。EVA驅(qū)動因素可以分為直接驅(qū)動因素和間接驅(qū)動因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動因素還可以分為財(cái)產(chǎn)驅(qū)動因素和非財(cái)產(chǎn)驅(qū)動因素前者由各類會計(jì)數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會計(jì)數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動因素大部分都屬財(cái)產(chǎn)驅(qū)動因素。
3.4建立基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃
基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃是將紅利支付與紅利報(bào)酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計(jì)入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運(yùn)用時(shí)再以一個(gè)不變的比例支付紅利獎(jiǎng)金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒有獎(jiǎng)金支付，同時(shí)借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎(jiǎng)金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報(bào)告業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，同時(shí)獎(jiǎng)金不封頂。但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機(jī)，同時(shí)它也給具有高業(yè)績的誠實(shí)的管理者提供了極大的獎(jiǎng)勵(lì)。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。
參考文獻(xiàn)
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我國保險(xiǎn)公司最初的業(yè)務(wù)開展以及財(cái)務(wù)管理是在政府監(jiān)督之下進(jìn)行的。伴隨著金融領(lǐng)域的改革和金融混業(yè)的發(fā)展，國家對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管有所放松。入世后，我國保險(xiǎn)業(yè)開始國際化發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理方面，我國保險(xiǎn)業(yè)吸收和借鑒了許多國外的優(yōu)秀成果，同時(shí)政府也相應(yīng)加大了對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。經(jīng)過多年的不懈努力，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化水平以及人員隊(duì)伍的建設(shè)有了長足的發(fā)展。盡管我國保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險(xiǎn)行業(yè)和財(cái)務(wù)管理體系，我們?nèi)耘f存在一定的差距。并且伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和金融混業(yè)經(jīng)營的開展，我國保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加大，這對于如何化解保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理方面的各類風(fēng)險(xiǎn)，使之不進(jìn)一步衍生出新的不良問題，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的持續(xù)性發(fā)展提出了更高的要求，使得完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理作為今后工作的重中之重。
二、我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理面臨的問題
1．資金運(yùn)用渠道不夠多元化。在國家對保險(xiǎn)行業(yè)資金的運(yùn)用監(jiān)管力度有所放寬的情況下，保險(xiǎn)公司資金的運(yùn)用明顯趨于多元化，同時(shí)這也得益于債券市場的發(fā)展和整個(gè)國家金融體系的完善，但同發(fā)達(dá)地區(qū)的保險(xiǎn)行業(yè)相比，我國的保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道依然不夠多元化且投資的創(chuàng)新能力較低。從目前的行業(yè)資金運(yùn)用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠(yuǎn)不能滿足保險(xiǎn)產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險(xiǎn)資金保值增值的要求，保險(xiǎn)公司必須開拓出投資的新領(lǐng)域來保證給付的可靠性。
2．未能充分考慮償付能力的風(fēng)險(xiǎn)因素。保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理核心在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險(xiǎn)公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)的比值來判斷和評估公司的經(jīng)營狀況。但是該比值規(guī)定在實(shí)際的保險(xiǎn)公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中并沒有被很好地被執(zhí)行，目前我國部分保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國保險(xiǎn)行業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計(jì)制度與國際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和對比化；在具體細(xì)節(jié)上，如報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、信息收集效率低下等；在監(jiān)管方面，監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)參差不齊，且只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，實(shí)際績效大打折扣；在單據(jù)統(tǒng)一方面，公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失。此外，新的信息處理技術(shù)和支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時(shí)單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。這些不完善的地方如長期發(fā)展下去，勢必會誘發(fā)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。
三、我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理完善的對策
1．完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)。
1．1調(diào)整資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模的比例。目前各國對保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險(xiǎn)資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模不太相適應(yīng)，對保險(xiǎn)公司資本充足率的要求不應(yīng)只作法律上的規(guī)范，對于資本金規(guī)模達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)公司，該保險(xiǎn)公司必須對其業(yè)務(wù)規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應(yīng)的調(diào)整，使其符合法律規(guī)定的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中更應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本金無論是注冊時(shí)還是經(jīng)營中，都滿足法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
1．2提升監(jiān)事會的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會的職權(quán)范圍。為強(qiáng)化監(jiān)督的作用，應(yīng)擴(kuò)大監(jiān)事會的職權(quán)和地位以此來平衡審計(jì)關(guān)系。鑒于目前保險(xiǎn)公司的監(jiān)事會功能較弱的情況，各保險(xiǎn)公司應(yīng)逐步調(diào)整監(jiān)事會的人員構(gòu)成，增加法律，會計(jì)等專業(yè)人士的加入，以此來強(qiáng)化監(jiān)事會應(yīng)有的監(jiān)督功能，同時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會的職權(quán)范圍，賦予其對公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而完善公司的財(cái)務(wù)管理。
1．3建立科學(xué)合理的績效評價(jià)體系，為建立科學(xué)合理的績效評價(jià)體系，監(jiān)督?jīng)Q策者和經(jīng)營者的行為應(yīng)給予考慮，在績效考核方案中應(yīng)將其設(shè)計(jì)進(jìn)去，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對過程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注。建立能對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵(lì)的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會計(jì)人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟(jì)利益上的相容，以期達(dá)到最佳的合作效果。
2．加強(qiáng)體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)制度。
在現(xiàn)代企業(yè)中，制度建設(shè)始終是核心并對公司的管理和運(yùn)營起著重要的支撐作用。在國家實(shí)施新的會計(jì)準(zhǔn)則背景下，保險(xiǎn)公司應(yīng)不斷完善和加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使其和國家標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到統(tǒng)一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實(shí)施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價(jià)財(cái)務(wù)單證的保管、領(lǐng)用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定統(tǒng)一管理辦法。在資金管理方面，設(shè)立總出納崗位，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金調(diào)度，建立健全《現(xiàn)金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項(xiàng)資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業(yè)務(wù)支出和行政管理實(shí)施統(tǒng)一有效的管理，同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的規(guī)范，建立公司內(nèi)部的流程和制度，確保數(shù)據(jù)有效和制度暢通。
提高保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的根本。
由于諸多因素的影響，我國保險(xiǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的水平不容樂觀，主要存在如下幾個(gè)方面問題：第一，財(cái)務(wù)管理人員觀念較守舊，缺乏創(chuàng)新精神。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，各種新情況、新要求的不斷涌現(xiàn)，要求財(cái)務(wù)管理人員得具備現(xiàn)財(cái)觀念和手段，然而保險(xiǎn)集團(tuán)有些財(cái)務(wù)管理人員觀念滯后、理財(cái)知識缺失、創(chuàng)新能力和主動性欠缺，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來巨大阻力。第二，財(cái)務(wù)集中，隨意性較大。目前保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)行了省級財(cái)務(wù)集中的管理模式，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂?、逐級授?quán)。地市以地市財(cái)務(wù)中心為依托，縣支公司實(shí)行報(bào)賬制;支公司財(cái)務(wù)管理崗、地市財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)存在的缺點(diǎn)是復(fù)雜、難以監(jiān)控、隨意性比較大。第三， 監(jiān)管不利，缺乏力度和時(shí)效性。從當(dāng)前保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理控制模式來看遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“會計(jì)”的含義，但在會計(jì)的基本職能――核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在保險(xiǎn)集團(tuán)中真正發(fā)揮作用。保險(xiǎn)公司不是沒有制定詳細(xì)具體的規(guī)章制度，而是沒有去認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理面臨最為嚴(yán)重的問題。 第四，風(fēng)險(xiǎn)評估體系不夠完善。保險(xiǎn)集團(tuán)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒有制訂計(jì)量識別的標(biāo)準(zhǔn)，識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)手段比較落后，再控制機(jī)制薄弱，新型業(yè)務(wù)開辦的同時(shí)沒有及時(shí)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)控制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施，已得不償失，保險(xiǎn)公司只能被動地承受風(fēng)險(xiǎn)。第五，財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無法有效控制。保險(xiǎn)集團(tuán)和子公司所代表的利益立場不同，保險(xiǎn)集團(tuán)代表的是股東的利益，子公司更傾向本公司的利益；子公司管理者通過某些方式對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行合法和非合法的操作，從而使會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性受到影響，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。
在不斷擴(kuò)大的市場業(yè)務(wù)規(guī)模以及日趨多元化，個(gè)性化的保險(xiǎn)需求下，對保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更新更高要求。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢相適應(yīng)，否則不僅會導(dǎo)致保險(xiǎn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，而且還會影響到社會的發(fā)展進(jìn)程。
針對當(dāng)前保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在問題，盡快提高保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平勢在必行。為此，提出如下策略：一是要不斷提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，適應(yīng)外部環(huán)境變化。培訓(xùn)是提高財(cái)務(wù)人員知識技能的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)落實(shí)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋價(jià)值觀、企業(yè)文化、知識、技能、積極性和工作態(tài)度等多方面內(nèi)容，還應(yīng)因地制宜，根據(jù)企業(yè)需要進(jìn)行特色化培訓(xùn)。二是財(cái)務(wù)人員外派制，定期輪崗與不定期輪崗相結(jié)合。保險(xiǎn)集團(tuán)要想得到真實(shí)可靠的信息，必須使財(cái)務(wù)人員隸屬于集團(tuán)公司，各子公司財(cái)務(wù)人員人事關(guān)系直接隸屬于集團(tuán)公司，其薪資福利由集團(tuán)公司決定，其人動由集團(tuán)公司管理，其費(fèi)用支出由集團(tuán)公司支付。三是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，構(gòu)筑保險(xiǎn)企業(yè)核心競爭力。思路決定出路。內(nèi)控管理理念創(chuàng)新包括內(nèi)控管理體制創(chuàng)新、內(nèi)控管理組織創(chuàng)新、內(nèi)控管理方法創(chuàng)新。傳統(tǒng)的內(nèi)控管理是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問題，再事后補(bǔ)救。在當(dāng)今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。加快修改和完善現(xiàn)有規(guī)章制度，把公司治理和內(nèi)部控制作為監(jiān)管重點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)發(fā)展，對市場變化可能帶來的后果采取預(yù)防性措施，做到事前預(yù)防和事中控制，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實(shí)現(xiàn)集成化、價(jià)值化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化的管理，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警，為保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境。四是以內(nèi)審為主，結(jié)合外審。沒有檢查就沒有執(zhí)行力。財(cái)務(wù)檢查的方式主要是內(nèi)部審計(jì)，通過定期與不定期審計(jì)相結(jié)合、專題審計(jì)與全面審計(jì)相結(jié)合，審查財(cái)務(wù)核算、管理流程、費(fèi)用支付等方面是否遵守了公司財(cái)務(wù)制度，是否遵守了國家《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等，使財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、客觀、精準(zhǔn)地反映各子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。外部審計(jì)由于超然獨(dú)立的第三方立場及權(quán)威性，適當(dāng)適時(shí)借助外部審計(jì)的力量，從而提升內(nèi)部審計(jì)的技能，加強(qiáng)保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。
綜上所述，保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理理論與方法應(yīng)以環(huán)境變遷為契機(jī)，不斷創(chuàng)新。面對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變幻，找到一種合適的財(cái)務(wù)管理模式，是時(shí)代賦予會計(jì)人員的使命。
現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財(cái)務(wù)管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險(xiǎn)公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)管理方法。
一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性
保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國保險(xiǎn)市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險(xiǎn)市場的國際化，費(fèi)率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。
保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險(xiǎn)公司的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。
信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。
運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報(bào)表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合
規(guī)定的開據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計(jì)按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和費(fèi)用戶核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費(fèi)用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會計(jì)要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。
如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實(shí)行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險(xiǎn)經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式。保險(xiǎn)公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財(cái)務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。
財(cái)務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財(cái)務(wù)管理活動中還應(yīng)對所轄各項(xiàng)管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵(lì)機(jī)制，對全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類對內(nèi)對外會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
在保險(xiǎn)公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實(shí)際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務(wù)及其他無形資產(chǎn)和各項(xiàng)費(fèi)用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財(cái)務(wù)管理體系。
目前，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受各類風(fēng)險(xiǎn)因素影響與制約，暴露出薄弱的控制能力，主要表現(xiàn)在：基層公司經(jīng)營管理者普遍風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，存在搶任務(wù)淡管控，為確保保費(fèi)年指標(biāo)完成，采用與監(jiān)管要求相違背的手段，致使經(jīng)營過程中留下許多風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段保險(xiǎn)市場面對激烈競爭，一些基層公司為爭取拉攏大單業(yè)務(wù)完成計(jì)劃任務(wù)，公然違背保監(jiān)會規(guī)定，通過高手續(xù)費(fèi)買業(yè)務(wù)，擾亂市場。如：車險(xiǎn)，雖然各地行業(yè)協(xié)會具體規(guī)定了支付給中介的手續(xù)費(fèi)傭金不得超過保費(fèi)的15%標(biāo)準(zhǔn)，然而不爭的事實(shí)是，市場上有的經(jīng)營主體，明的是跟單手續(xù)費(fèi)執(zhí)行協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)，暗地里采用不正當(dāng)手段給予高額補(bǔ)貼，市場上公然支付的卻有高達(dá)25%，成了哪里費(fèi)用給得高就上哪出單，這顯然是導(dǎo)致承保是虧損的一個(gè)重要因素，于是采用滾雪球來彌補(bǔ)業(yè)務(wù)虧損，而一旦遇上預(yù)期增長停滯則資金鏈將會斷裂?；蛘卟捎眠`反監(jiān)管規(guī)定，做假退費(fèi)，假賠案和業(yè)務(wù)不進(jìn)賬、掛假應(yīng)收保費(fèi)，造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患被埋下。目前一些大宗客戶為有效降低自己的經(jīng)營成本，對一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)項(xiàng)目購買采用對外招投標(biāo)制度，而各家保險(xiǎn)公司為爭取到大單業(yè)務(wù)，紛紛不受行業(yè)自律，惡性競價(jià)降低財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)用率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，擠壓，這也為后期的大額度承保帶來了風(fēng)險(xiǎn)。缺乏高水平財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才?；鶎庸救狈︼L(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和激勵(lì)機(jī)制，大多都以事后控制，事前風(fēng)險(xiǎn)評估控制重視不夠，事中風(fēng)險(xiǎn)控制投入財(cái)、人力和技術(shù)不足。經(jīng)營成本顯著上升。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營費(fèi)用等，在對這些開支進(jìn)行管理的時(shí)候，一定要將其嚴(yán)格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、提升保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施
(一)逐步培育出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)文化
近年來，保險(xiǎn)企業(yè)在建章立制上基本與國際保險(xiǎn)公司接軌，但面對系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工程，要將它們得到認(rèn)可、支持并最終貫徹執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部培育出統(tǒng)一的一種大家都認(rèn)知和遵從的風(fēng)險(xiǎn)文化，才能將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理念滲透到每一部門、崗位和工作環(huán)節(jié)，調(diào)動全員參與，所有人都負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)管理的義務(wù)，并自愿自覺遵守風(fēng)險(xiǎn)管理措施。推進(jìn)中切忌采取激進(jìn)方式，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況分步驟實(shí)施，適當(dāng)調(diào)整。
(二)建立嚴(yán)謹(jǐn)全面的企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系
保險(xiǎn)企業(yè)須通過完善組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部審計(jì)、信息系統(tǒng)等多塊內(nèi)部元素來加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，最大程度減少損失發(fā)生，確保穩(wěn)定經(jīng)營。一是將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)提升到公司發(fā)展戰(zhàn)略高度重視，納入日常經(jīng)營管理貫穿整個(gè)活動，同計(jì)劃、組織、實(shí)施與監(jiān)督；二是加強(qiáng)完善董事會內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，規(guī)范各職能機(jī)構(gòu)議事決策程序，形成權(quán)力制衡；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人才培養(yǎng)與梯隊(duì)建設(shè)，提升關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險(xiǎn)管理綜合素質(zhì)，開展對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患對策探討等，改變與現(xiàn)實(shí)需求脫離的現(xiàn)象。四是進(jìn)一步嚴(yán)格督促客戶實(shí)名制制度的執(zhí)行到位，建議保單上統(tǒng)一留存保險(xiǎn)公司的售后電話，避免保單登記營銷員聯(lián)系電話，把握業(yè)務(wù)主動權(quán)，有的還隨人走保單流失。
(三)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)“動態(tài)化”監(jiān)控
要逐步健全監(jiān)管各類風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)管理問題改進(jìn)的工作方向，改變“靜態(tài)”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確定出適宜自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“動態(tài)化”監(jiān)管模式，制定出具體風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)和相關(guān)檢查標(biāo)準(zhǔn)，通過應(yīng)用現(xiàn)金流測試、財(cái)務(wù)追蹤系統(tǒng)和敏感性測試等手段，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素通過“動態(tài)化”監(jiān)控，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)因素化解。同時(shí)從“動態(tài)化”監(jiān)控中挖掘隱蔽風(fēng)險(xiǎn)，給予有效消除，從而提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防前瞻性和有效性，保護(hù)中小股東利益。
(四)建立健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)管理
加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部體制的改革，制定和實(shí)施有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，建立健全客戶經(jīng)理制，將經(jīng)營業(yè)績和客戶經(jīng)理的薪水聯(lián)系起來，提高客戶經(jīng)理的工作積極性；樹立以人為本的理念，加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的法律意識，提高保險(xiǎn)公司人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而提高他們的綜合素質(zhì)和水平；建設(shè)公司內(nèi)部文化，將個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動人的工作積極性，使其充分了解和掌握保險(xiǎn)公司崗位制定的目標(biāo)、能力、業(yè)績以及素質(zhì)等標(biāo)準(zhǔn)；建立有效的激勵(lì)制度，提高任用、選拔、培養(yǎng)員工的工作效率，在吸納人才的同時(shí)，也可以充分調(diào)動員工的主觀能動性。堅(jiān)持以人為本，使全員上崗制度真正地落到實(shí)處，不斷提高保險(xiǎn)公司人員隊(duì)伍的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充財(cái)會研究分發(fā)揮保險(xiǎn)公司部門的作用，對防范保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。
(五)探索科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺
隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施關(guān)鍵因素還得靠風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)平臺有力支持，通過功能強(qiáng)大程序，可從數(shù)據(jù)庫中得到分析結(jié)果，為人們獲取計(jì)劃決策信息，將其變?yōu)樽钚碌膽?zhàn)略策略，從而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量。只是目前風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺開發(fā)任務(wù)十分艱巨，主要難點(diǎn)是技術(shù)水平難以支持風(fēng)險(xiǎn)管理框架的有效實(shí)施，因此，企業(yè)要充分吸取國外先進(jìn)基礎(chǔ)構(gòu)建技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，引入合理的人才激勵(lì)機(jī)制，及時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域新技術(shù)實(shí)踐，努力探索出適合自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式體系的技術(shù)和方法，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。
(六)保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制投資風(fēng)險(xiǎn)
一般是指企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。只有保險(xiǎn)公司投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益具有統(tǒng)一性，才能對公司的投資行為進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。投資活動是保險(xiǎn)公司中非常重要的內(nèi)容，投資成功與否和保險(xiǎn)公司的生存發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，保險(xiǎn)公司只有充分發(fā)揮現(xiàn)有的所有資源，才能最大限度地降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的投資環(huán)境十分惡劣復(fù)雜，在投資過程中難免會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。為了做好保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要公司建立科學(xué)的資金集中統(tǒng)一體系和投資管理體系，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)。
(七)實(shí)行資金集中管理
財(cái)務(wù)管理的中心就是資金管理，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)集中戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。保險(xiǎn)公司應(yīng)該首先對企業(yè)的資金流入、流出進(jìn)行控制，對下屬公司的經(jīng)營活動進(jìn)行動態(tài)分總，對下屬公司的收支行進(jìn)行有效地監(jiān)管，其次是統(tǒng)一調(diào)配資金，較少資金沉淀，提高資金的利用效率，節(jié)約資金成本。
(八)加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)信息披露的對稱性傳遞
來自不同渠道的保險(xiǎn)信息，都有利于公司針對變化作出應(yīng)對措施，而且這也是企業(yè)決策者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資者渴望得到的，它對促進(jìn)公司不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作意義重大。而目前保險(xiǎn)信息不對稱又是一大難以解決的難題，主要是保險(xiǎn)中介人為保障自身利益，常向企業(yè)提供虛假或者隱瞞客戶信息，使得企業(yè)信息系統(tǒng)存在漏洞也帶來風(fēng)險(xiǎn)管理隱患。因此，保險(xiǎn)企業(yè)要盡快堵上這一管理缺失，建立起良好的信息系統(tǒng)支持策略，保證企業(yè)信息系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)、充分的獲取并處理各種信息，不斷擴(kuò)大信息披露力度增加經(jīng)營透明度，調(diào)動廣大投保人的社會監(jiān)督作用，推動行業(yè)自律，從而有效的減少保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(九)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
建立安全可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財(cái)務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；如保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財(cái)務(wù)的信息、保險(xiǎn)公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理手段可以及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)人或財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況等；采用完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檢測與控制的技術(shù)手段，既可提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和權(quán)威性，又可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；通過建立有效的競爭機(jī)制，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。
(十)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理
一、前言
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是公司通過理財(cái)活動所達(dá)到效益最大化的目的，它是評價(jià)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)理財(cái)活動合格的標(biāo)準(zhǔn)。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的基本特征和發(fā)展軌道決定了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的效率和目標(biāo)方向，合理的財(cái)務(wù)管理理念是公司財(cái)務(wù)運(yùn)行的原動力，公司之間不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會形成不同的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不同的財(cái)務(wù)管理體系也就會決定不同的企業(yè)方向。所以財(cái)務(wù)管理工作總的來說是一項(xiàng)綜合性的管理工作，它與保險(xiǎn)公司運(yùn)行的各個(gè)方面都保持著緊密的聯(lián)系。正因?yàn)檫@樣，它在一定程度上反映出公司的財(cái)務(wù)管理狀況。在保險(xiǎn)公司中，財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，它不僅決定了保險(xiǎn)公司的發(fā)展前景，而且對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)有著很大的影響，同時(shí)因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司相對于其他的工商類企業(yè)來說具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性和不穩(wěn)定性。正因?yàn)槿绱?，?cái)務(wù)管理體系的健全和發(fā)揮就顯得尤為重要。目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理都存在著這樣那樣的問題，只有合理有效的控制資金，采取行之有效的手段來進(jìn)行創(chuàng)新和改革，才能實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)
（1）“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式?，F(xiàn)階段，保險(xiǎn)公司各種經(jīng)濟(jì)管理決策都要匯報(bào)給總公司，由總公司來進(jìn)行決斷和分配，總公司控制企業(yè)的經(jīng)營和預(yù)算等等，對于子公司來說必須嚴(yán)格執(zhí)行，由于總公司控制著財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營模式和財(cái)務(wù)預(yù)算，所以財(cái)務(wù)管理決策權(quán)都集中在總公司，相對應(yīng)子公司只擁有部分的表決權(quán)。（2）“分權(quán)式”模式。由于總公司確定正確決策的方向，使總公司和子公司相互獨(dú)立起來，這種分權(quán)式的管理模式對財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)造成了一定的影響。這種模式有利于子公司發(fā)揮其靈活性從而創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，另外也可以減輕總公司帶來的壓力。缺點(diǎn)是很難協(xié)調(diào)指揮子公司，在一定程度上削弱了總公司的財(cái)務(wù)管理能力，造成公司的內(nèi)部壟斷狀況，挫傷子公司的工作積極性。
三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)缺點(diǎn)
（1）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)。一是整個(gè)公司有了一個(gè)核心力量，總公司在財(cái)務(wù)管理方面統(tǒng)一調(diào)配發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一決策的目標(biāo)；二是更加有效地調(diào)用公司固有資金，發(fā)揮各自潛能，充分利用固有資金創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；三是總公司整體決策，下屬子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行，在很大程度上有利于降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)率；四是財(cái)務(wù)管理活動在平時(shí)的活動中必須由總公司進(jìn)行決策，客觀上降低公司的成本投資，進(jìn)而節(jié)約公司人力、物力、財(cái)力等方面資源。（2）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)?？偣镜臎Q策會嚴(yán)重挫傷子公司的工作積極性，導(dǎo)致子公司只知道嚴(yán)格執(zhí)行決策，而無法發(fā)揮子公司的潛能，從而削弱了子公司的發(fā)揮和創(chuàng)造，如果總公司的決策一旦出現(xiàn)誤差，眼看不錯(cuò)的機(jī)遇將要抓住而因?yàn)榭偣镜臎Q策而沒有實(shí)現(xiàn)，所造成的巨大損失會嚴(yán)重涉及子公司的經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生不必要的成本損失，打擊了子公司的工作積極性。
四、構(gòu)建完善和諧的財(cái)務(wù)管理體系
近幾年來，國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，加大了財(cái)務(wù)管理工作的壓力，面對激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭，完善財(cái)務(wù)管理工作體系迫在眉睫，由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，部分保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)完全不適合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)營和發(fā)展，并與之逐漸脫節(jié)，面臨這種壓力，構(gòu)建完善和諧的財(cái)務(wù)管理體系是保險(xiǎn)公司當(dāng)前的主要任務(wù)，也是展開財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和前提，從某種意義上來說，完善的財(cái)務(wù)管理體系是整個(gè)保險(xiǎn)公司正常運(yùn)作的核心，所以必須建立健全適應(yīng)現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理新體系。（1）弘揚(yáng)全新的經(jīng)營觀念。在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作中必須樹立市場經(jīng)濟(jì)理念來實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)來弘揚(yáng)新的經(jīng)營理念，結(jié)合公司內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的最新動態(tài)，以經(jīng)營理念為中心，從最新的市場經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，合理科學(xué)的進(jìn)行宏觀調(diào)控，以市場為主體，來發(fā)揚(yáng)公司資源合理配置理念。密切關(guān)注公司內(nèi)外經(jīng)濟(jì)信息，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的基礎(chǔ)上，降低成本管理。努力做到公司的各種經(jīng)濟(jì)因素與全新的經(jīng)營理念密切配合，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，爭取做到物盡其用，人盡其才。（2）借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理模式。要使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理利于不敗之地，就必須吸取國外國內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)營理念，建立起最新的資金優(yōu)化和資金確立體系，根本上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的自我發(fā)展。當(dāng)代信息技術(shù)的發(fā)展很大程度上改變了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)的管理方式。目前財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，涌現(xiàn)了以資金管理為核心，信息技術(shù)為手段，單證管理為保證的三位一體財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)管理工作更注重實(shí)際效率的發(fā)展。另外，保險(xiǎn)公司作為面向社會群體的金融機(jī)構(gòu)，無論是規(guī)模還是結(jié)構(gòu)在很大程度上都不遜于其他行業(yè)，基于財(cái)務(wù)管理工作的決定性，要求保險(xiǎn)公司必須引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和新穎的財(cái)務(wù)管理模式，來促進(jìn)保險(xiǎn)公司的正常發(fā)展和運(yùn)行，因此，先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)對于企業(yè)來說，無疑是重中之重，完善的管理模式也是財(cái)務(wù)管理的重要前提和基礎(chǔ)。（3）建立健全信息、資金、單證管理合為一體的財(cái)務(wù)管理體系。由于保險(xiǎn)公司的規(guī)模較大，在很大程度上，財(cái)務(wù)管理卻較為放松。尤其是資金管理方面，由于國內(nèi)的保險(xiǎn)公司沒有形成有效的資金調(diào)配系統(tǒng)，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)無法健康發(fā)展，針對這一現(xiàn)狀，保險(xiǎn)公司必須建立一套合理科學(xué)的的現(xiàn)代信息系統(tǒng)。保證信息、資金、單證管理相結(jié)合，實(shí)行三位一體的財(cái)務(wù)管理體系，另外，新的信息處理技術(shù)和新的管理理念的的出現(xiàn)，對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的有效性合理的優(yōu)化配置，信息、資金和單證管理理念三位一體的財(cái)務(wù)管理體系是保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展的依據(jù)。
五、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的功能及重要性
相對于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來說，信息管理、資金管理和單證管理機(jī)制三者既緊密結(jié)合，又相互獨(dú)立，這三種綜合體系成為保險(xiǎn)公司整體的財(cái)務(wù)管理體系。全面有效地建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系是信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代信息技術(shù)較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。這三種體系的建立，在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)的最大效益，也可以鼓勵(lì)員工積極貢獻(xiàn)的激勵(lì)體系。有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作和財(cái)務(wù)成本控制工作在整個(gè)保險(xiǎn)公司體系中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，它對整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，及時(shí)的為公司提供準(zhǔn)確、合理的財(cái)務(wù)管理信息，合理控制資金成本，節(jié)約有效資源，把固有的資金合理的運(yùn)用到整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中去。隨著財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的逐漸完善，信息、資金和單證管理系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理工作中廣泛的得到應(yīng)用，由于這三者具有獨(dú)立、開放的特點(diǎn)，更能及時(shí)的處理財(cái)務(wù)管理問題和財(cái)務(wù)成本的控制。隨著新的信息技術(shù)廣泛應(yīng)用，這三個(gè)管理體系也達(dá)到的普遍的認(rèn)可并相應(yīng)發(fā)展，因此，對于保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系來說，這三種體系的建立更好的加大了財(cái)務(wù)管理工作的力度。
綜上所述，財(cái)務(wù)管理作為保險(xiǎn)公司體系的重要組成部分，發(fā)揮的作用也越來越重要。因此，需要我們要不斷的總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)管理體系真正地發(fā)揮巨大作用，并為保險(xiǎn)公司的長期財(cái)務(wù)管理鋪平道路，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司最終經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]葉柏松．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系探討[J]．．2012（3）：13～15
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對策
中圖分類號：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0208-01
引言
現(xiàn)階段，我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迅速。作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司對我國社會穩(wěn)定有著巨大的貢獻(xiàn)。我國的保險(xiǎn)企業(yè)相對于發(fā)達(dá)國家來說，還存在著一定的問題。并且由于我國對保險(xiǎn)行業(yè)的重視程度不夠以及激烈的市場競爭導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)存在“重規(guī)模，輕效益”的管理理念。錯(cuò)誤的管理理念給保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的危害，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展以及保險(xiǎn)對象的個(gè)人利益。因此，必須加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，降低保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、我國保險(xiǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題
（一）我國保險(xiǎn)企業(yè)籌資過程中的財(cái)務(wù)問題
我國保險(xiǎn)企業(yè)缺乏正確的籌資決策，從而很大程度上會導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)的所有者權(quán)利下降等巨大的危險(xiǎn)。在某些時(shí)候，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模預(yù)測不合理，籌資過程中存在失誤，籌資規(guī)模嚴(yán)重和保險(xiǎn)企業(yè)的投資規(guī)模不符，最后導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)面臨了財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏合理的籌資方式，如果保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員選擇的籌資方式不符合企業(yè)發(fā)展的情況，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)的成本的增加，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)企業(yè)資金的籌集，制約保險(xiǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。
（二）我國保險(xiǎn)企業(yè)投資過程中存在的財(cái)務(wù)問題
我國部分的保險(xiǎn)公司缺乏合理的投資決策，在投資的過程中過于盲目，急于擴(kuò)張企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，過度追求保險(xiǎn)企業(yè)的高速發(fā)展，盲目地追求企業(yè)的多元化。在進(jìn)行投資的過程中，對被投資方并沒有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，沒有得到全面的了解，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)面臨巨大的損失。另外，不少的保險(xiǎn)企業(yè)缺乏正確的投資方式，在選擇投資方式的過程中，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏理性的分析，很容易無法得到預(yù)期的投資收益，甚至?xí)?dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)面臨巨大的損失。另外，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而選擇了分散投資，但是，盲目的選擇分散投資方式會減少保險(xiǎn)企業(yè)的盈利，影響保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。
（三）我國保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行承保環(huán)節(jié)存在的財(cái)務(wù)問題
保險(xiǎn)企業(yè)是一項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。有些保險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)據(jù)積累有限，企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營理念，在制定承保費(fèi)率的時(shí)候缺乏合理性。有些保險(xiǎn)公司為了搶占市場盲目地降低費(fèi)用，從而導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)面臨償付能力不足的尷尬境況。另外，很多保險(xiǎn)企業(yè)對企業(yè)的不同的業(yè)務(wù)費(fèi)用無法進(jìn)行合理的配置，導(dǎo)致了企業(yè)保費(fèi)不夠充足，給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）我國保險(xiǎn)企業(yè)在理賠的過程中存在的財(cái)務(wù)問題
現(xiàn)階段，不少的保險(xiǎn)企業(yè)的管理水平嚴(yán)重跟不上企業(yè)的業(yè)務(wù)能力。雖然保險(xiǎn)企業(yè)的理賠環(huán)節(jié)有多層次的管理，但是由于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的權(quán)責(zé)制度和合理的利潤分配，以及在理賠環(huán)節(jié)的授權(quán)體系不夠完善等，都導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)理賠過程中存在巨大的隱患。另外，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部審批程序以及監(jiān)督檢查制度，導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)在理賠過程中的成本支出過大，增加了保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、對保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些建議
（一）強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算管理
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該通過全面的預(yù)算管理，將保險(xiǎn)體系中各方面的利益相關(guān)人員的權(quán)利、責(zé)任以及利益等等問題進(jìn)行具體化的管理。通過企業(yè)的全面預(yù)算管理設(shè)置保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理體系，對保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力進(jìn)行合理的劃分，合理規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的投入以及利益的分配。通過執(zhí)行預(yù)算來控制、調(diào)整分析企業(yè)內(nèi)部資源的使用情況，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，借以控制企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保可以使得企業(yè)達(dá)到利益最大化。
（二）完善保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這樣才能確保保險(xiǎn)企業(yè)能夠?qū)ζ錆撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，以提高保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該建立有限的企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)，設(shè)置權(quán)責(zé)清晰的高效的管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的績效考核機(jī)制，并且加強(qiáng)人力資源體系的管理。保險(xiǎn)企業(yè)還應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評估，對企業(yè)投資客戶進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)的理賠制度，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的資源配置能力
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該客觀地評價(jià)自身的績效情況，并以此來判斷公司經(jīng)營情況以及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)該注重對企業(yè)費(fèi)用的管理。全面地對保險(xiǎn)企業(yè)的管理方式以及管理內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，采取多重手段來進(jìn)行保險(xiǎn)活動的控制，例如實(shí)施季度監(jiān)控、年度銜接以及實(shí)時(shí)調(diào)整等等，改變保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)階段粗放的管理模式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的資源配置，確保可以促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高。
（四）加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力
保險(xiǎn)企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)的評估來計(jì)算自身的償付能力，從而確保保險(xiǎn)企業(yè)能夠采取更加有效的資本管理，避免保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力不足，努力做到保險(xiǎn)企業(yè)資本的有效配置。理論上，保險(xiǎn)企業(yè)可以通過縮小風(fēng)險(xiǎn)資本、放大企業(yè)的利潤來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率。但是，風(fēng)險(xiǎn)資本的降低存在一定的限度，在實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)資本過低會導(dǎo)致資本收益受到限制。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該找到風(fēng)險(xiǎn)資本，以及資本利益的平衡點(diǎn)，確保保險(xiǎn)企業(yè)可以得到預(yù)期的收益。
三、結(jié)論
保險(xiǎn)企業(yè)和其他企業(yè)不同，它依靠吸收風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行經(jīng)營活動，因此，防范保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常的重要。財(cái)務(wù)管理是控制保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)向的非常重要的手段之一，因此，當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
