時間：2022-09-17 07:39:14
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處理方法正在逐步向國際慣例靠攏。同時，這些商業(yè)銀行內(nèi)部也加強了對銀行業(yè)務(wù)的財務(wù)分析和相應(yīng)的會計監(jiān)控，在對銀行貸款質(zhì)量的分析和呆賬準備金的計提等方面都有了很好的完善。但筆者發(fā)現(xiàn)有較多的國內(nèi)商業(yè)銀行在對銀行收入的處理和監(jiān)控中較側(cè)重與利息收入有關(guān)的方面，而不太重視銀行手續(xù)費收入的分析和會計監(jiān)控。造成這種現(xiàn)象的原因可能有以下幾個：
從相對角度來看，一般國內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費收入占到銀行整個收入的比例不高，容易被忽視；
由于手續(xù)費業(yè)務(wù)單筆的收入金額相對較小而同時又是經(jīng)常發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的管理層往往會認為其營運風(fēng)險和控制風(fēng)險度較低；
手續(xù)費收入的來源往往是從客戶的存款賬戶中直接扣除或者通過現(xiàn)金的方式直接取得，會計處理較簡單，許多人會因而覺得其出差錯的可能性較小。
對此，筆者有不同的看法。筆者認為國內(nèi)商業(yè)銀行在加強利息收入的會計管理程序的同時絕對不能忽視對手續(xù)費收入的管理。其理由主要有以下幾點：
從絕對值的角度來看，國內(nèi)商業(yè)銀行每年的手續(xù)費收入仍然十分可觀。尤其是隨著我國對外貿(mào)易迅速發(fā)展和國內(nèi)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷拓展，很多國內(nèi)商業(yè)銀行近年來的手續(xù)費收入都有較大幅度的增長。不適當(dāng)?shù)臅嬏幚砑安粐烂艿墓芾肀O(jiān)控依舊會對商業(yè)銀行的業(yè)績產(chǎn)生不利的影響。
手續(xù)費收入中來源于個人客戶的比例日益增加。隨著個人信用卡業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，各個銀行之間的跨行ATM手續(xù)費有迅猛的上升。同時，與個人儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費業(yè)務(wù)也有大幅度的擴展。手續(xù)費收入計算的準確性直接影響到商業(yè)銀行在廣大社會公眾心目中的形象。
對于中間業(yè)務(wù)來講，手續(xù)費收入往往會和其他業(yè)務(wù)有著緊密的關(guān)系，如貿(mào)易融資，國債發(fā)行等。通過對手續(xù)費收入的財務(wù)分析可以對這些相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)分析以及銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃起到十分重要的補充作用。而加強對手續(xù)費收入業(yè)務(wù)的監(jiān)控也可以用來復(fù)核相關(guān)業(yè)務(wù)處理的適當(dāng)性。
以筆者從事會計師審計業(yè)務(wù)的角度來看，目前一些國內(nèi)商業(yè)銀行在手續(xù)費收入的管理上主要有以下一些問題：
一、會計科目設(shè)置不科學(xué)
國內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費收入主要來源于以下幾個方面：國內(nèi)外的結(jié)算業(yè)務(wù)，如信用證的開證、通知，票據(jù)托收等；個人銀行業(yè)務(wù)，如跨行ATM取款手續(xù)費，異地匯款，信用卡消費所帶來的商戶傭金等；其他業(yè)務(wù)，如代中央銀行承銷國債發(fā)行的手續(xù)費等。
目前國內(nèi)商業(yè)銀行對手續(xù)費收入科目中子科目的設(shè)置較為隨意且不夠細分。對于一些近年來迅速發(fā)展的新業(yè)務(wù)沒有單獨設(shè)置子科目來反映，造成內(nèi)部管理層在進行相應(yīng)財務(wù)分析時的針對性有所下降。各個下屬機構(gòu)對于同一種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費究竟記錄在哪一個子科目沒有統(tǒng)一的理解，從而使得匯總數(shù)字反映的情況與實際有所背離。
二、會計處理不當(dāng)
一般而言，手續(xù)費收入的入賬較為簡單。多數(shù)情況下銀行會直接從所服務(wù)的客戶在本行的存款賬戶中扣除相關(guān)的手續(xù)費，如果該客戶在該行未有賬戶，則會以收取現(xiàn)金的方式來確認收入。但在某些業(yè)務(wù)的處理上這樣的會計處理卻存在一些問題。如國內(nèi)商業(yè)銀行在開具備用信用證時，對于收取的手續(xù)費通常是一次確認為手續(xù)費收入。但由于備用信用證就本質(zhì)而言是一種保函，其開立生效的時間往往較長，經(jīng)常會跨越一個會計年度。在這種情況下，較好的會計處理方法是分期確立收入，即將收到的一部分非當(dāng)期收入記入遞延收入。而目前這些商業(yè)銀行的做法會造成在本年度多確認收入，從而承擔(dān)額外的稅項負擔(dān)。
三、缺乏業(yè)務(wù)監(jiān)控的必要程序
由于手續(xù)費收入較瑣碎，且發(fā)生次數(shù)頻繁，對于這些業(yè)務(wù)的控制其實是十分重要的。一般而言，國內(nèi)商業(yè)銀行都會建立自己的會計處理手冊和內(nèi)部營運監(jiān)控手冊。銀行在處理這些業(yè)務(wù)時會參照這些手冊來進行。但在實際操作時往往會和這些手冊規(guī)定的程序有一定的差異。具體表現(xiàn)為一些商業(yè)銀行由于受到業(yè)務(wù)數(shù)量、人員配備等因素的影響，會大量簡化其操作流程中必要的監(jiān)控程序，如缺少必要的復(fù)核、檢查，沒有做好一定的權(quán)責(zé)分工，使得有些業(yè)務(wù)從產(chǎn)生、制做憑證、到入賬往往會由一個人完成。這樣就大大增加了業(yè)務(wù)處理出錯的可能性和不規(guī)范性。另外，就這些銀行自身的會計處理手段而言，也存在一定的不完善之處，尤其在目前銀行的手續(xù)費收入的來源面日益擴大。由于國內(nèi)商業(yè)銀行在對手續(xù)費收入入賬時所做的會計分錄一般均為單獨的一筆記錄，并不會和產(chǎn)生手續(xù)費收入所對應(yīng)的該筆業(yè)務(wù)和匯出匯款、票據(jù)托收等在同一筆會計記錄中反映。從而加大漏記手續(xù)費收入而未被發(fā)覺的可能性。
四、事后監(jiān)督的力度不夠
盡管國內(nèi)商業(yè)銀行大部分都有專門的業(yè)務(wù)監(jiān)督機構(gòu)和內(nèi)部稽核部門，但這些機構(gòu)和部門在對手續(xù)費收入的事后監(jiān)督時存在主觀和客觀上的限制。對于事后監(jiān)督部門的設(shè)置，國內(nèi)商業(yè)銀行的做法往往是在各個支行設(shè)立附屬于支行的事后監(jiān)督中心，用于對支行前些日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會計處理進行檢查，并采取相應(yīng)的跟進措施。但由于事后監(jiān)督中心的成員是隸屬于支行的職工，其獨立性受到一定的影響。在其執(zhí)行監(jiān)督工作的時候，會在某些情況下受到銀行其他部門的限制。事后監(jiān)督人員往往會對一些看似不太有風(fēng)險的業(yè)務(wù)處理放松要求。首先，因為手續(xù)收入作為一種常規(guī)業(yè)務(wù)，因而會被事后監(jiān)督人員忽視。從而可能使一些原本可以通過對手續(xù)費收入的監(jiān)督而發(fā)現(xiàn)的一些非正常業(yè)務(wù)被掩蓋。其次，因為沒有一個集中統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心，各個支行在對具體業(yè)務(wù)處理的判斷上缺乏統(tǒng)一的標準，往往各個事后監(jiān)督中心對于相同的情況會有不同的處理方法。再次，從人員管理上來看也不利于優(yōu)化人員配備，提高工作效率。而商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門對于銀行內(nèi)部的審計工作多被人員數(shù)量和時間規(guī)定所限制，對于銀行業(yè)務(wù)的稽核只能停留在重點性的抽查。在這種情況下，對于手續(xù)費收入的監(jiān)控常常會變成“盲點”。這一點在一些較大的國內(nèi)商業(yè)銀行中反映的尤其明顯。
五、對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不重視
對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不夠深入的一個重要原因是缺乏必要的一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計。這一點與許多外資銀行形成了極其明顯的反差。以某國內(nèi)商業(yè)銀行為例，其國際業(yè)務(wù)部根據(jù)人民銀行有關(guān)規(guī)定，會統(tǒng)計全行每年國際結(jié)算業(yè)務(wù)中不同服務(wù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)量和相應(yīng)的手續(xù)費收入，從而可以幫助本行調(diào)整以后制定的國際業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略。但對這些不同服務(wù)產(chǎn)品的分類只停留在較粗的階段，如只分進口結(jié)算、出口結(jié)算、匯出匯款、匯入?yún)R款，而不進一步再細分。從而會造成銀行管理當(dāng)局在分析具體業(yè)務(wù)分析時會缺乏必要的財務(wù)資料。而該銀行對于國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入以及近年來迅速增長的與個人儲蓄消費有關(guān)的手續(xù)費收入則沒有任何的業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計。
筆者對該銀行近幾年的財務(wù)情況的分析中了解到，該銀行在近年大力推廣其發(fā)行的某種功能十分健全的個人信用卡，然而該銀行在對此個人信用卡的業(yè)務(wù)分析中只是簡單的統(tǒng)計信用卡的發(fā)卡數(shù)和該信用卡帶來的儲蓄存款，并不對客戶使用該信用卡而給銀行帶來的手續(xù)費收入進行系統(tǒng)的分析。眾所周知，任何銀行業(yè)務(wù)的推廣的最終目的是為了增加銀行的利潤，而某項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量的上升并不能簡單地等同于銀行利潤的增加。仍以此銀行為例，筆者發(fā)現(xiàn)由于該行對此信用卡的推廣上有著硬性的指標，造成銀行的個人銀行部門的市場推廣人員在推廣信用卡時并不是針對潛在客戶，而是一味地追求發(fā)卡數(shù)量的增長和所帶來的儲蓄存款的增加，從而造成信用卡數(shù)量每年的大幅度上升，而相關(guān)的手續(xù)費收入的增長幅度遠遠低于前者的增幅。而缺乏對信用卡業(yè)務(wù)帶來的手續(xù)費收入的詳盡分析，比如信用卡跨行取款的手續(xù)費收入，客戶用該信用卡在特約商戶消費而給銀行帶來的手續(xù)費收入，異地信用卡匯款帶來的手續(xù)費收入各自在整個手續(xù)費收入中所占的比例，各自增長的趨勢，各種收入與相應(yīng)業(yè)務(wù)的配比關(guān)系等等。對手續(xù)費收入的財務(wù)分析不重視會直接影響到銀行對未來業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)立的適當(dāng)性。
針對上述存在的問題，筆者提出幾點可以改進的建議：
一、及時更新、完善銀行內(nèi)部的會計操作手冊和業(yè)務(wù)監(jiān)督程序
任何一個健全的會計系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)都離不開制定一套標準的操作規(guī)范。這一步驟在一些外資的商業(yè)銀行中早已得到廣泛的應(yīng)用。而對許多國內(nèi)商業(yè)銀行來講這一點卻做的十分不夠。一方面有關(guān)的操作規(guī)范制度不夠具體細致，另一方面，對一些業(yè)務(wù)的變化和新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生沒有及時修改或制定相應(yīng)的操作流程。此外，對實際業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題沒有設(shè)法從操作規(guī)范的角度來加以改進。例如，對某些手續(xù)費收入的會計入賬如設(shè)法采用手續(xù)費與其相關(guān)業(yè)務(wù)在同一筆會計分錄中反映就可以大大降低漏計手續(xù)費收入情況的發(fā)生。因為在這種情況下，如漏計手續(xù)費收入會導(dǎo)致一筆會計分錄不平，業(yè)務(wù)人員自身可以很容易地發(fā)現(xiàn)錯誤。
二、建立集中的事后監(jiān)督中心
建立獨立機制的統(tǒng)一事后監(jiān)督中心是加強對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)復(fù)查的一個重要環(huán)節(jié)。這一點對手續(xù)費收入來講尤其重要。通常集中的事后監(jiān)督中心會根據(jù)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)來檢查相應(yīng)的手續(xù)費收入是否入賬，根據(jù)標準的收費標準來計算手續(xù)費的合理性，審閱手續(xù)費收入入賬相應(yīng)憑證制作的準確性，是否有正當(dāng)?shù)氖跈?quán)和復(fù)核等。通過統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心的工作可以大幅度減少手續(xù)費記錄的差錯并提高監(jiān)督的客觀、公正性。
三、加強對手續(xù)費收入必要的財務(wù)分析
定期對手續(xù)費收入的財務(wù)分析必不可少。通過對不同產(chǎn)品業(yè)務(wù)量的變化和相應(yīng)手續(xù)費收入的變化，經(jīng)?？梢院芊奖愕貋眚炞C手續(xù)費收入的合理性。更重要的是，通過對手續(xù)費收入組成結(jié)構(gòu)的分析，可以量化銀行推出的各種產(chǎn)品為銀行帶來的效益情況。這一點要結(jié)合設(shè)置合理的會計子科目，收集必要的數(shù)據(jù)信息等才能達到。再者，商業(yè)銀行在進行財務(wù)規(guī)劃時，不能僅僅停留在對業(yè)務(wù)數(shù)量的要求上，而是要結(jié)合其帶來的收入一起考慮，以避免管理層受到錯誤的影響。
做好鐵路運輸收入管理的意義做好鐵路收入管理對社會經(jīng)濟的發(fā)展、鐵路部門的可持續(xù)發(fā)展來說都具有重要的意義：首先做好鐵路運輸收入管理可以推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。鐵路是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，我國人口眾多，每天的鐵路流動量非常的大，尤其是鐵路貨物運輸所帶來的經(jīng)濟效益要占據(jù)國民經(jīng)濟的很大比重，鐵路運輸收入能夠大大打動我國經(jīng)濟的增長，同時借助鐵路運輸收入，可以增強鐵路運輸設(shè)備的更新與完善，進而發(fā)揮交通運輸在資源中的優(yōu)化配置功能，為國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整做出應(yīng)有的貢獻。其次鐵路運輸收入是支撐鐵路部門正常運行的重要保障，鐵路部門的日常運作離不開較大資金的支持，比如鐵路員工的工資、福利，鐵路運輸設(shè)備的維修、保養(yǎng)，鐵路工程的修建等都離不開鐵路運輸收入的支持，通過鐵路運輸收入可以為鐵路部門帶來巨大的金錢收入，而且運輸收入也是鐵路部門的主要收入來源，如果沒有鐵路運輸收入的支持，鐵路企業(yè)的正常運作就會受到影響，因此做好鐵路運輸收入管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。
2鐵路運輸收入管理存在的問題
2.1鐵路運輸財務(wù)管理人才缺失基于傳統(tǒng)鐵路運輸收入管理模式的粗放化管理，鐵路部門的財務(wù)管理人員只是負責(zé)簡單的財務(wù)工作，而沒有足夠的收入精細化、科學(xué)化管理意識與能力，隨著鐵路企業(yè)化運作模式的發(fā)展，鐵路運輸收入管理也要朝著經(jīng)濟利益最大化方向發(fā)展，但是根據(jù)當(dāng)前鐵路部門的財務(wù)人員隊伍質(zhì)量分析，現(xiàn)有的財務(wù)人員無論是在業(yè)務(wù)能力上還是思想意識上都遠遠不能滿足當(dāng)前鐵路運輸收入管理的需要，導(dǎo)致鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理職能不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，具體體現(xiàn)在：一是部分鐵路企業(yè)還沒有擺脫傳統(tǒng)政府管理體制模式，沒有意識到鐵路運輸市場化發(fā)展的總體趨勢，沒有根據(jù)市場化發(fā)展趨勢建立與之相適應(yīng)的鐵路運輸財務(wù)管理制度；二是基于鐵路部門巨大的業(yè)務(wù)量，鐵路運輸財務(wù)管理部門的員工工作量非常大，但是他們的薪酬待遇等卻沒有相應(yīng)的提高，甚至有些鐵路運輸部門也沒有實現(xiàn)績效工資制度，仍然沿用傳統(tǒng)的人力資源管理方式，結(jié)果造成財務(wù)人員的工作積極性大大降低，影響他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高；三是鐵路運輸部門領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)管理人員之間的職責(zé)沒有明確的崗位分工，具體的財務(wù)管理工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，最終影響財務(wù)人員的工作態(tài)度。
2.2對鐵路收入管理的認識不全面當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)對鐵路運輸收入管理的認識還不全面，其主要表現(xiàn)在：一是鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營管理中沒有意識到運輸收入管理績效的考核，鐵路運輸企業(yè)在運輸管理中并不是以盈利為目的的，而是習(xí)慣性的以傳統(tǒng)管理模式去從事一些運輸管理業(yè)務(wù)，比如鐵路運輸企業(yè)在管理中進行的裝卸車、排空車以及周轉(zhuǎn)量等都是為了完成相應(yīng)的指標。而不是站在盈利的空間上。二是一些鐵路企業(yè)為了私利，他們不愿意完成較多的鐵路運輸收入管理，也就是說鐵路運輸企業(yè)擔(dān)心運輸收入的增加會給企業(yè)帶來一些“負面”的影響，比如鐵路運輸企業(yè)運輸收入的增加會影響企業(yè)的政績考核。三是鐵路運輸企業(yè)在收入管理中缺乏大局意識，我國鐵路客運收入實施的列車擔(dān)當(dāng)局所有，比如從北京發(fā)往包頭的火車客運票收入歸北京鐵路局所有，基于局部利益的考慮，對外局擔(dān)當(dāng)?shù)牧熊?，他們就會采取限售、不售，結(jié)果造成當(dāng)局列車出現(xiàn)客運不滿的現(xiàn)象，進而影響鐵路運輸?shù)恼w經(jīng)濟效益。再者相近的鐵路段之間為了爭奪貨運資源，他們會采取惡性競爭的方式。
3提高鐵路運輸收入管理的具體對策
3.1加強管理隊伍的建設(shè)自從鐵路實施政企分離后，鐵路運輸企業(yè)面對市場競爭、傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變的雙重壓力，鐵路運輸企業(yè)依托政府宏觀手段進行經(jīng)營的形式已經(jīng)不復(fù)存在，因此鐵路運輸企業(yè)要想在市場經(jīng)濟環(huán)境下，提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)濟效益，就必須要從提高鐵路運輸收入管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)角度入手，因為鐵路運輸收入管理人員素質(zhì)直接影響與決定了鐵路運輸企業(yè)的管理水平，提高鐵路運輸收入管理人員的業(yè)務(wù)能力：一是提高管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，鐵路運輸收入管理人員作為鐵路運輸企業(yè)員工的一員，其必須要具有較強的責(zé)任心，具有積極的工作態(tài)度，敢于擔(dān)當(dāng)；二是要增強管理人員的創(chuàng)新意識，鐵路運輸政企分離，鐵路運輸企業(yè)就要接受市場的激烈競爭，對此鐵路運輸企業(yè)管理人員除了要具備基本的專業(yè)素質(zhì)技能之外，還要具有創(chuàng)新意識，憑借自己的聰明才智，敢于打破傳統(tǒng)的運輸收入管理工作。
3.2提升鐵路運輸收入管理水平要想提升鐵路運輸收入管理水平，首要就是提高運輸收入管理力度，使運輸輸入管理實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、合理化：一是抓好運輸收入基礎(chǔ)工作，鐵路運輸企業(yè)要積極宣傳鐵路運輸收入管理的作用，提高鐵路員工運輸收入管理的意識，樹立員工積極為鐵路企業(yè)收入管理做貢獻的意識；二是要建立明確的崗位工作制度，對鐵路運輸收入管理工作帶來經(jīng)濟效益與做出貢獻的要給予一定的獎勵，而對影響鐵路運輸收入管理的則要給予必要的懲罰；三是加強對運輸收入管理過程的監(jiān)管?；阼F路運輸實施企業(yè)化管理的發(fā)展趨勢，鐵路運輸企業(yè)要加強對收入管理過程的監(jiān)管力度，具體而言就是對鐵路運輸收入管理全過程實施精細化管理，做好運輸收入的預(yù)算管理、會計核算、票據(jù)管理等各項工作。
3.3根據(jù)運輸市場需求變化開展營銷鐵路運輸收入管理經(jīng)濟效益的提高最終需要依靠市場客戶終端提供的業(yè)務(wù)獲取利潤，因此鐵路運輸收入必須要以市場需求變化為導(dǎo)向，制定私人化的服務(wù)體系：一是在鐵路運輸銷售中要始終堅持“客貨齊抓、大小并舉”的經(jīng)營理念，要積極爭取較大的客貨資源，同時對于小批量的貨運資源也要形成足夠的重視；二是提高鐵路運輸新產(chǎn)品的推廣，鐵路運輸企業(yè)要積極推廣與宣傳運輸新產(chǎn)品，利用新產(chǎn)品優(yōu)勢吸引客戶，比如鐵路運輸部門要拓寬運輸工具與模式，并且在市場營銷中宣傳新產(chǎn)品的優(yōu)勢，鼓勵客戶選擇新產(chǎn)品；三是鐵路運輸企業(yè)要積極開展電子商務(wù)收入管理，要借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，打造電子運輸商務(wù)，創(chuàng)新鐵路運輸企業(yè)收入管理模式。
論文摘要:非稅收入是政府財政收入的重要組成部分。本文從分析非稅收入的內(nèi)涵和理論依據(jù)入手,探討了非稅收入管理中的一些現(xiàn)存問題,并指出了加強管理的基本思路和對策。
政府非稅收入與“準社會公共需要”相對應(yīng),和稅收收入一樣,都是政府財政收入的重要組成部分,為國家政權(quán)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展所必不可少。認真研究和探索政府非稅收入的管理途徑對深化財政改革、強化財政職能有十分重要的意義。
一、非稅收入的內(nèi)涵
(一)非稅收入概念。非稅收入是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有行政管理職能的社會團體、企業(yè)主管部門(集團)、政府或行政事業(yè)單位委托機構(gòu)(簡稱部門和單位)為履行或代行政府職能,依據(jù)國家法律和具有法律效力的規(guī)章以及憑借國有資產(chǎn)(資源)、政府信譽、國家投入而收取、提取、募集的,除稅收以外的各種財政性資金。非稅收入就資金性質(zhì)而言,與稅收相同,都是財政性資金,并與稅收共同構(gòu)成政府收入。
(二)非稅收入的種類和范圍。按照現(xiàn)行的預(yù)算管理辦法,非稅收入可分為納入國庫管理的非稅收入、納入財政預(yù)算外專戶管理的非稅收入和制度外管理非稅收入。其中的前兩項合并起來,就是納入財政管理的非稅收入。按照來源的不同,非稅收入又可以分為行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等。其中主要的組成部分包括行政事業(yè)性收費、政府基金、罰沒收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收益。其中的大部分都已經(jīng)納入財政管理。
1.預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入。預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入是非稅收入管理中較為規(guī)范的部分。其項目的確定均有法律法規(guī)作為依據(jù),標準核定也均通過法定程序,收入全額納入國庫,支出由財政部門核撥。這部分非稅收入政策調(diào)整權(quán)限基本由中央財政控制,而且對地方而言比較透明。
2.預(yù)算外管理的非稅收入。這部分非稅收入管理的規(guī)范程度明顯低于預(yù)算內(nèi)管理部分,但原則上仍是有軌可循的。建國以來尤其是改革開放以后,基于特定的背景,國家對預(yù)算外管理非稅收入的范圍做出過數(shù)次界定。盡管在不同時期,這部分非稅收入的內(nèi)容有所不同,但在現(xiàn)實工作中,這部分非稅收入實質(zhì)上是各級政府尤其是地方政府履行職能時的財力補充。
3.制度外非稅收入。在我國的政府收入體系中,制度外非稅收入最具機動性和波動性,而且歷史較短,透明度最低,是轉(zhuǎn)軌過程中逐步擴張的收入。制度外非稅收入不納入財政管理范疇,由政府部門、事業(yè)單位及社會團體直接支配,其用途廣泛,不僅用于經(jīng)濟建設(shè),而且還用于事業(yè)發(fā)展、政權(quán)建設(shè)、社會保障和公職人員津貼等。
二、非稅收入的理論依據(jù)
政府取得收入是為了實現(xiàn)自身的職能,政府職能規(guī)定了政府收入的合理性以及形式和數(shù)量。非稅收入一方面由政府的經(jīng)濟職能所決定,另一方面是由政府提供公共產(chǎn)品的資金補償方式所決定。
(一)政府經(jīng)濟職能的歷史總結(jié)。在過去的一個世紀里,政府的經(jīng)濟職能隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟體制的變化,發(fā)生了相當(dāng)大的、甚至是根本性的變化。在自由競爭資本主義時期,政府只是“守夜人”;20世紀30年代第一次全球性的資本主義經(jīng)濟危機后,凱恩斯提出了“國家干預(yù)論”,從此政府開始步入經(jīng)濟領(lǐng)域,正式實施對經(jīng)濟的干預(yù),從而使政府的經(jīng)濟職能獲得了空前的發(fā)展。20世紀里,與資本主義經(jīng)濟不斷調(diào)整發(fā)展的過程并行,世界上先后出現(xiàn)了社會主義模式以及拉美模式和東亞模式。在種種模式之間,一個重要的主線就是政府與市場的關(guān)系。關(guān)于政府和市場的關(guān)系,經(jīng)過一個世紀的長期探索之后,人們得出了某些共同認識:
1.市場是迄今為止人類發(fā)現(xiàn)的最有效率的一種資源配置方式。但市場在提供公共產(chǎn)品、消除自然壟斷、提供充分信息、實現(xiàn)公平分配和消除經(jīng)濟波動等方面存在明顯缺陷。
2.一個有效的政府對于提供商品和服務(wù)以及規(guī)則和機構(gòu)是必不可少的。這些商品和服務(wù)可以使市場繁榮,人民過上更健康、更快樂的生活。沒有一個有效的政府,不論是經(jīng)濟、還是社會的可持續(xù)發(fā)展都是不可能實現(xiàn)的。
3.有效的政府包括哪些內(nèi)容,這在不同的國家、不同的歷史發(fā)展階段是不同的。與其找出一個放之四海而皆準的政府經(jīng)濟職能模式,不如針對本國的市場發(fā)育程度、經(jīng)濟發(fā)展階段和所處的國際環(huán)境,有重點地定位本國政府在某個階段中的主要經(jīng)濟職能,并隨著發(fā)展階段和國內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷加以修正。正確的思想是:凡是市場能做的,應(yīng)該放手讓市場去做。引進政府是為了使市場失靈的范圍和程度縮小,使市場機制能夠承擔(dān)更多的配置功能,而不是為了用政府來代替市場。
4.政府選擇做什么和不做什么是至關(guān)重要的,有五項基礎(chǔ)性任務(wù)處于每一個政府使命的核心地位。這五項任務(wù)是:建立法律基礎(chǔ);保持非扭曲性的政策環(huán)境包括宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定;投資于基本社會服務(wù)與基礎(chǔ)設(shè)施;保護承受力弱的階層;保護環(huán)境。
5.法制和民主是政府取得日益擴大經(jīng)濟職能的合法性的前提。一旦政府權(quán)力失去制衡,不但無從保證政府會自愿退出競爭性經(jīng)濟領(lǐng)域以利于市場的發(fā)育和成熟,而且極易導(dǎo)致政府的腐敗和濫用權(quán)力,最終影響經(jīng)濟的長期發(fā)展。
(二)政府提供公共產(chǎn)品的資金補償。現(xiàn)代經(jīng)濟理論把社會產(chǎn)品分為三大類:私人產(chǎn)品、公共產(chǎn)品、混合產(chǎn)品。按照政府和市場的分工,政府負責(zé)提供公共產(chǎn)品和部分混合產(chǎn)品。
1.純公共產(chǎn)品的資金補償。因為純公共產(chǎn)品是被共同消費的,具有非排他性,理性個人將不會在使用公共產(chǎn)品時自動按價格付費,而是變成“免費搭車者”。因此政府職能采取強制性的手段和方式來籌集提供公共產(chǎn)品所需的資金,稅收正是這種強制性籌集資金的手段。但稅收不是政府提供公共產(chǎn)品資金補償?shù)奈ㄒ环绞?雖然所有個人同時消費同等數(shù)量的產(chǎn)出,但他們從同等產(chǎn)出中獲得的總收益和邊際收益通常是不同的。在這種情況下,稅收方式是不公平的。由此可見,當(dāng)政府向特定對象提供特定服務(wù)時,是不能用稅收彌補其成本的,而應(yīng)采取非稅的方式彌補政府所提供服務(wù)的成本。
2.混合產(chǎn)品的資金補償。純粹的公共產(chǎn)品是不多的,僅有國防、政府行政、外交、司法、公安以及基礎(chǔ)教育等?，F(xiàn)實生活中更多的是介于公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的混合產(chǎn)品。政府在提供混合產(chǎn)品時,向使用者收取一定標準的使用費,既可全部或部分的補償其成本費用支出,避免公共服務(wù)的過度供給;又可以做到誰收益誰付費,在一定程度上避免“搭車”現(xiàn)象,有利于有效抑制消費者對社會公共事業(yè)服務(wù)的過度需求。因此政府在提供混合產(chǎn)品時,運用收費方式實現(xiàn)資金補償比征稅方式更為合理。收費體現(xiàn)了“誰收益誰負擔(dān)、多受益多負擔(dān)”的原則,易被繳費者接受。
三、目前非稅收入管理中存在的問題
(一)非稅收入管理職責(zé)分散。目前參與管理的部門較多,造成了非稅收入管理職責(zé)的分散,肢解和弱化了財政職能。主要表現(xiàn)在:一是非財政部門參與非稅收入政策的制定,肢解了財政職能。按現(xiàn)行制度規(guī)定,非稅收入政策制定和調(diào)整的權(quán)利并未統(tǒng)一在政府財政部門。如行政事業(yè)性收費政策由財政與物價部門聯(lián)合制定,行政事業(yè)性收費標準被納入價格管理范疇。這使得財政部門在實踐中經(jīng)常處于被動地位。二是征收管理分散,財政部門征管職能弱化。按現(xiàn)行制度,非稅收入征收工作不像稅收統(tǒng)一到稅務(wù)部門管理,而是分散在各職能部門。各部門非稅收入征收計劃的擬定和對征收管理的重視程度往往取決于部門經(jīng)費保障情況。同時,反觀財政內(nèi)部,對非稅收入未實行統(tǒng)一歸口管理,缺少責(zé)任主體。
(二)征收成本核定流于形式。征收成本核定是編制部門綜合預(yù)算的關(guān)鍵,是財政部門管理非稅收入的重要手段。但是在實際工作中,財政系統(tǒng)內(nèi)部熟悉非稅收入政策和項目特點的處室不能負責(zé)此項工作,導(dǎo)致財政對各執(zhí)收部門征收的非稅收入除了按一定比例統(tǒng)一安排之外,其余部門仍然由執(zhí)收部門安排。這種做法存在三個弊端:一是財政統(tǒng)管能力不強,政府集中調(diào)劑資金過小。二是消費性支出比重較大,非稅收入的經(jīng)濟貢獻率下降。三是部門預(yù)算核定不科學(xué)、不公平,部門間苦樂不均現(xiàn)象不能徹底解決。
(三)部門利益固化。目前,部門小團體利益的舊觀念仍然制約著非稅收入規(guī)范化管理工作,一些部門將非稅收入視為部門所有,無視非稅收入實施“收支兩條線”管理有關(guān)規(guī)定,收入拒不上繳財政而截留挪用,有的甚至帳外設(shè)帳,私設(shè)“小金庫”。與此同時,一些部門即時將資金上繳財政專戶,也是立即要求辦理劃撥手續(xù),資金管理沒有擺脫粗放模式,也沒有真正實現(xiàn)財政預(yù)算制度改革所提出的經(jīng)費支出按進度、專項支出按計劃的管理目標。
四、加強非稅收入管理的基本思路和對策
非稅收入管理的基本思路是:嚴格計劃審核,鼓勵合理增收,硬化預(yù)算約束,強化支出統(tǒng)籌,增加政府可調(diào)劑財力,為經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期各級政府重點工作提供有效的財力保障。
(一)加快非稅收入法制建設(shè)。法制建設(shè)是推進非稅收入管理的基礎(chǔ)和前提。從長遠看,非稅收入的取得必須以法制為基礎(chǔ)。從近期看,國家應(yīng)抓緊研究出臺非稅收入管理法規(guī),通過政府法規(guī)的形式明確非稅收入概念、范圍,明確財政部門在非稅收入管理中的主體地位,界定財政部門與執(zhí)收單位之間委托和被委托關(guān)系,并對非稅收入實行“收支兩條線”、“收繳分離”和“收支脫鉤”管理作出具體規(guī)定。
(二)加強征收管理
1.建立非稅收入征管機構(gòu),理順和強化財政職能。各級財政部門要組建非稅收入管理的專門機構(gòu),整合財政內(nèi)部非稅收入管理職能,實行歸口統(tǒng)一管理,建立完整的非稅收入征管體系。
2.科學(xué)核定非稅收入計劃,強化收入預(yù)算剛性。要綜合項目特點、當(dāng)年政策變化和上年實際收入等因素進行逐項逐戶核算,并合理確定審定程序,提高計劃編制的科學(xué)性。
3.加強專戶管理,建立完整的非稅收入核算體系。要隨著改革的逐步到位,徹底取消各執(zhí)收單位設(shè)立的過渡賬戶,部門所有收入均要統(tǒng)一納入財政非稅收入專戶,提高財政部門對非稅收入的監(jiān)控力度,及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)收單位的各種違規(guī)違紀行為,杜絕違紀資金通過財政繳撥合法化現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)建立激勵約束機制。對部分非稅收入要實行增收激勵政策,充分調(diào)動執(zhí)收單位積極性,促進非稅收入總量做大,彌補一般預(yù)算資金不足,實現(xiàn)既鼓勵執(zhí)收部門自覺增收,又增加政府可調(diào)劑財力的雙贏目的。
(四)硬化支出預(yù)算約束。要把非稅收入擺到和稅收收入同樣的地位上,一并作為部門預(yù)算的資金來源,按照建立公開、公正、透明、高效的公共財政體系要求,進一步深化非稅支出管理改革,統(tǒng)一財政預(yù)算管理制度。
參考文獻:
自1990年以來，沈陽市農(nóng)民來自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的純收入基本在60%以上，而非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)純收入均在40%以下。2000年農(nóng)民收入中來自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的純收入(工資性收入和家庭經(jīng)營純收入)比重為96．8%，2010年為87．5%，下降了9．3個百分點，而非農(nóng)收入(財產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移性收入)2000年占比3．2%，到2010年增長為12．5%，沈陽市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入比重仍居高不下，種植業(yè)收入在農(nóng)民收入中仍占據(jù)主導(dǎo)地位，非農(nóng)收入在農(nóng)民收入中占比一直較小。單純依靠農(nóng)業(yè)收入來增加農(nóng)民收入是有限的，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展將成為農(nóng)民新的收入增長來源，應(yīng)在農(nóng)村大力發(fā)展建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)等非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，合理改變農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。1.5沈陽市城鄉(xiāng)收入差距分析沈陽市城鄉(xiāng)收入差距始終呈拉大趨勢。從2000年到2010年的10年間，城鄉(xiāng)收入差距始終保持持續(xù)增長，城鄉(xiāng)居民人均收入絕對值差距從2000年的2970元，到2009年差距突破了9000元大關(guān)接近萬元，2010年已達到10519元(表2)?！笆晃濉鼻捌诓罹嘞啾群笃诤眯?，收入差距達5048元，但2007年以后差距繼續(xù)升高，城鄉(xiāng)收入差距不但沒有縮小的跡象反而加速拉大。
制約農(nóng)民增收的因素
農(nóng)產(chǎn)品價格農(nóng)產(chǎn)品價格對農(nóng)民收入增長的影響較大，沈陽市農(nóng)民人均純收入(特別是以農(nóng)業(yè)為主的純農(nóng)戶)受農(nóng)產(chǎn)品價格的影響比較明顯，農(nóng)產(chǎn)品價格稍一波動，就會帶來農(nóng)民收入增長的波動，農(nóng)民增收表現(xiàn)出明顯的不穩(wěn)定性。從目前來看，農(nóng)產(chǎn)品價格水平仍是影響沈陽市農(nóng)民收入增長的重要因素，但隨著第一產(chǎn)業(yè)收入在農(nóng)民收入中所占比重的不斷下降，其影響作用也將逐步減弱。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入不足因素農(nóng)業(yè)投入不足已成為影響農(nóng)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要問題。在各級財政支出中農(nóng)業(yè)支出所占的比例較小，同時農(nóng)民自籌資金的有限，導(dǎo)致農(nóng)戶對農(nóng)業(yè)投入不足的現(xiàn)象較為突出，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件改善緩慢，制約了農(nóng)民增收的速度加快。城鎮(zhèn)化水平農(nóng)民增收特別是農(nóng)戶收入的增長，不僅要通過增量增產(chǎn)和政府補貼，更重要的是以農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高為前提，提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率必須依靠生產(chǎn)的規(guī)?；图s化。沈陽市小城鎮(zhèn)發(fā)展未形成規(guī)模，缺乏足夠的輻射帶動能力，城鎮(zhèn)化發(fā)展的滯后，阻礙了農(nóng)村第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，農(nóng)民就業(yè)領(lǐng)域沒有得到充分擴展，造成農(nóng)村勞力資源的閑置和浪費，使農(nóng)村經(jīng)濟無法在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中實現(xiàn)良性循環(huán)。農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平低，直接影響農(nóng)村經(jīng)濟的進一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在產(chǎn)值構(gòu)成與收入構(gòu)成的不協(xié)調(diào)。目前農(nóng)業(yè)仍然是沈陽市農(nóng)民收入的主要來源，高產(chǎn)值的農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)并未形成完整鏈條，給大多數(shù)農(nóng)民帶來的工資性收入有限。這種產(chǎn)出構(gòu)成與收入構(gòu)成不相適應(yīng)的矛盾，使農(nóng)民收入增速減慢和現(xiàn)金收入比重降低，導(dǎo)致農(nóng)民生活消費支出和生產(chǎn)投入增速放慢。沈陽市農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理且調(diào)整緩慢，農(nóng)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)性過剩等問題將制約著農(nóng)民收入的增長。
21世紀現(xiàn)代化企業(yè)的競爭內(nèi)容從某種角度可以完全歸結(jié)為人才的競爭，由于企業(yè)中最活躍的因素就是人才，那么從企業(yè)的角度來看，只有員工的高質(zhì)量才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目的的有效實施，這就使得人力資源管理最為重要的手段———薪酬管理應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)用漸漸成為了企業(yè)所面臨的棘手難題。在現(xiàn)行的薪酬體制下，一部分電力企業(yè)在薪酬管理方面或多或少地還存在著一些不足之處，因此，如何通過建立科學(xué)有效的薪酬管理制度，培養(yǎng)企業(yè)的優(yōu)秀工作氛圍，如何通過分配好各員工的薪資，最大化地調(diào)動各級員工工作的積極性，從而最終達到推行企業(yè)績效的目的，值得相關(guān)的電力企業(yè)的薪酬管理人員進一步思考。
二、現(xiàn)階段電力企業(yè)薪酬管理中存在的問題分析
1.薪酬制度不合理，平均主義思想嚴重
隨著近年來我國經(jīng)濟實力的迅速增強，我國民生的相關(guān)基礎(chǔ)行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，其中，電力行業(yè)相較于數(shù)十年前更是有了質(zhì)的改變。但我國改革開放雖然已有多年，我國電力企業(yè)的國有壟斷地位仍然尚未動搖?，F(xiàn)階段的電力企業(yè)基本是由國家負責(zé)，由國家掌控企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況，這種國有壟斷體制雖然使得電力企業(yè)有著得天獨厚的發(fā)展優(yōu)勢，但也使得電力企業(yè)的平均主義思想嚴重，使得企業(yè)員工的薪酬水平與工作績效沒有明顯關(guān)聯(lián)，使得電力企業(yè)的員工缺乏了像其他行業(yè)員工一樣的工作積極性，無法給企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益。除此以外，這種國有壟斷體制也不利于企業(yè)及時準確地獲取當(dāng)今社會主義市場體系的總體行情，不利于收集同類型企業(yè)之間各種薪酬水平的相關(guān)數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的薪酬制度與現(xiàn)階段的社會市場經(jīng)濟體系嚴重脫節(jié)，導(dǎo)致當(dāng)電力企業(yè)處于不同的發(fā)展階段時，企業(yè)的人力資源管理者往往未能做到及時對企業(yè)員工的薪酬進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進而使得電力企業(yè)員工的工作積極性普遍不高。
2.缺乏完善的薪酬分配機制與獎勵機制
在電力企業(yè)中，薪酬分配機制和獎勵機制的規(guī)范與否，往往決定著這些機制是否具有真正的價值與內(nèi)涵。但現(xiàn)階段，一部分電力企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部還存在著薪酬分配機制和獎勵機制的不規(guī)范現(xiàn)象，例如部分企業(yè)對于優(yōu)秀員工沒有給予足夠的重視，把這樣的員工和能力一般的員工同等對待，或是對于勞動強度大和勞動強度小的企業(yè)員工沒有加以區(qū)分，而是安排在相同的薪酬水平上。長此以往將會使得員工的積極性喪失，進而導(dǎo)致優(yōu)秀人才的流失。另一方面，電力企業(yè)中的獎勵機制也還存在一定的單一性，所采用的獎勵形式多是以物質(zhì)激勵，缺乏精神方面的激勵機制，不利于挖掘出優(yōu)秀員工內(nèi)在的精神動力，不能充分滿足員工自我價值肯定等深層次的精神需求，這同樣會導(dǎo)致優(yōu)秀人才的流失。
3.企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不夠合理
電力企業(yè)的相關(guān)部門往往由于人工成本、人員編制等多方面的原因，在挖掘和培養(yǎng)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配員工的同時，往往會通過新增上級批復(fù)用工、自聘用工、勞務(wù)派遣等方式補充勞動用工需求，這就使得一些部門人浮于事，工作量少。而有些崗位人員的工作人員職責(zé)不清，出現(xiàn)問題時相互推卸責(zé)任，有些崗位的工作人員則身兼數(shù)職，無法保證自身的工作質(zhì)量，對于此，電力企業(yè)需要改善自身的組織機構(gòu)編制，完善不同崗位的組織與管理，加強不同部門之間的合作與交流，使得不同崗位的人員之間既能夠充分交流合作，也能保證自身的工作質(zhì)量。
三、改進電力企業(yè)薪酬管理制度的對策分析
1.為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，加強企業(yè)文化建設(shè)
雖然現(xiàn)階段電力企業(yè)的國有壟斷體系難以改變，但政府需要給企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，包括生產(chǎn)權(quán)力自主、經(jīng)營自主，從而使得企業(yè)能夠擁有更大的自，進而形成良好的工作氛圍。有了良好的工作氛圍，企業(yè)內(nèi)部也就自然會充滿生機和活力，員工的精神面貌也會煥然一新。另一方面，由于電力企業(yè)薪酬制度中的平均主義思想已經(jīng)根深蒂固，嚴重阻礙了電力企業(yè)的進一步發(fā)展與創(chuàng)新，因此，電力企業(yè)需要從此處著手，創(chuàng)造一種能夠使企業(yè)員工認同的核心價值觀念和使命感，培養(yǎng)員工的自豪感和成就感，加強企業(yè)自身的吸引力，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化，進而吸引更多的優(yōu)秀人才，使得具有激勵作用的薪酬制度不斷得到完善。
2.切實加強薪酬管理基礎(chǔ)工作，樹立以人為本的薪酬管理理念
①要形成科學(xué)的薪酬評價體系。對于工作壓力較大，要求較高以及勞動強度大的崗位的員工可考慮給予一定的津貼或是提升薪酬，同時，盡量使得薪酬能夠形成分層概念，使高職稱的員工、高技術(shù)的員工以及科技人員和能解決企業(yè)運作過程中實際問題的專家能夠在薪酬的傾斜上體現(xiàn)自己的核心價值觀，滿足自身的內(nèi)心情感需求。②在用人問題上，要嚴格按照德才兼?zhèn)?、注重實績的原則，通過了解各崗位的工作環(huán)境、勞動強度、職責(zé)大小，進一步重視高素質(zhì)人才，樹立以人為本的薪酬管理理念，適當(dāng)提升其薪酬，避免人才流失。
3.建立合理的獎勵制度與福利制度
企業(yè)如果想進一步完善現(xiàn)有的薪酬管理水平，獎勵制度和福利制度同樣需要加強。國有電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的相關(guān)戰(zhàn)略方針，在對優(yōu)秀員工進行物質(zhì)獎勵，薪酬提高的同時，加強更深層面的精神獎勵，使得優(yōu)秀員工在企業(yè)中擁有更強的歸屬感，愿意進一步為企業(yè)做出更大的貢獻。同時，電力企業(yè)也需要進一步完善養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金等福利制度，發(fā)揮薪酬制度的激勵作用和杠桿作用，從而達到完善國家所提出的勞有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)的科學(xué)發(fā)展理念的目的，以便更好地留住優(yōu)秀人才。
4.建立開放有效的雙向溝通模式
企業(yè)設(shè)計出來的薪酬體系能否起到應(yīng)有的作用，不僅取決于薪酬設(shè)計的科學(xué)性與完備性，還取決于薪酬管理人員在設(shè)計過程中是否與員工進行了有效的溝通。好的薪酬體系應(yīng)當(dāng)不僅僅是紙上談兵，而是要符合當(dāng)今社會主義市場的基本行情，同時員工也能夠較好地接受。只有滿足這些條件，新的薪酬體系才能起到應(yīng)有的作用。實際上，企業(yè)設(shè)計的薪酬體系不僅與現(xiàn)有員工的工作積極性密切相關(guān)，在招聘員工和宣傳企業(yè)時還反映了企業(yè)的文化氛圍和自身形象，因此，只有建立開放有效的雙向溝通模式，才能更好地使員工愿意為企業(yè)做出貢獻。
四、結(jié)語
論文摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調(diào)動各級稅務(wù)部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的大幅增長以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過對我國現(xiàn)階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。
稅收收人計劃管理是稅務(wù)機關(guān)為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預(yù)測以及經(jīng)濟稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應(yīng)在稅收收人預(yù)測和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。
一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題
(一)編制方法不科學(xué)
從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部計劃的編制來看，過去很長時期內(nèi)稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。
從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預(yù)算的重要內(nèi)容。預(yù)算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎(chǔ)資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。
(二)稅收收入計劃考核缺乏科學(xué)性
長期以來對稅收收人計劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務(wù)作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預(yù)算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據(jù)等方面存在著不科學(xué)、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務(wù)機關(guān)組織收人工作的情況，甚至?xí)碡撁嬗绊?，不利于提高征管工作質(zhì)量。另外現(xiàn)行的稅收計劃考核辦法不能正確引導(dǎo)人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉(zhuǎn)變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉(zhuǎn)變的工作方式進行積極探索。
(三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結(jié)合
依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質(zhì)上并不矛盾。但在現(xiàn)實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務(wù)機關(guān)考慮來年稅收計劃的完成，壓減當(dāng)年的稅收基數(shù)，有利于為來年稅收任務(wù)打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務(wù)。這樣就使稅收收人計劃失去了其應(yīng)有的意義。這種方法使基層稅務(wù)部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務(wù)的剛性。
二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設(shè)想
(一)改革稅收收入計劃的編制方法
1.優(yōu)化稅收收人計劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考GDP增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、地方稅種增長特點、GDP增長、市場變化、稅收虛增及不可預(yù)測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃?？梢猿浞掷孟冗M的計算機技術(shù)，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權(quán)數(shù)再加以調(diào)整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執(zhí)行過程中遇有上述因素的突變可隨時調(diào)整，使稅收收人計劃建立在科學(xué)、可靠的稅源基礎(chǔ)之上，與依法治稅最大限度的吻合。2.實行財政部、國家稅務(wù)總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務(wù)機關(guān)意見編制預(yù)算。國家稅務(wù)總局首先接受財政部預(yù)算方案，努力確保完成。同時根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預(yù)算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經(jīng)濟中客觀原因而非稅務(wù)機關(guān)征管造成財政預(yù)算與稅收計劃差別較大，財政部可將預(yù)算調(diào)整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財政支出缺口應(yīng)通過緊縮支出、發(fā)行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強加于稅務(wù)機關(guān)。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產(chǎn)生的負面效應(yīng)，保證稅務(wù)機關(guān)依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。
(二)建立以考核稅收征管質(zhì)量為主的工作考核制度
改革稅收收人計劃考核制度的目標，應(yīng)由考核稅收年度計劃任務(wù)完成情況轉(zhuǎn)移定位到依法治稅、應(yīng)收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執(zhí)法、嚴格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質(zhì)量情況。按國家稅務(wù)總局提出的“七率”(《稅收征管質(zhì)量考核辦法》中規(guī)定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質(zhì)量，以科學(xué)合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質(zhì)量的提高。另外，還應(yīng)改革稅收收人計劃考核制度的主要內(nèi)容、基本條件和方法，及考核制度的預(yù)期效果。
(三)完善稅法體系，加大稅法宣傳力度，增強公民納稅意識。不斷提高征管水平，為依法治枕創(chuàng)造技術(shù)條件
①本文指世界銀行4．30導(dǎo)則所定義的非自愿移民（involuntaryresettlement），系指因興建工程項目而引起的較大數(shù)量的、有組織的人口遷移及其社區(qū)重建活動。
②世界銀行報告《中國非自愿移民》（1994）和亞洲開發(fā)銀行區(qū)域性技術(shù)援助項目781《中國移民政策與實踐》（施國慶、陳紹軍、荀厚平，1999）。
一、中國非自愿移民收入的主要來源
中國非自愿移民的收入來源主要有以下幾方面：
1．農(nóng)產(chǎn)品收入
農(nóng)產(chǎn)品收入是中國農(nóng)村移民收入的主要來源。農(nóng)產(chǎn)品收入主要由糧食產(chǎn)品收入、經(jīng)濟作物收入、畜牧產(chǎn)品收入、水產(chǎn)品收入，林果產(chǎn)品收入及其農(nóng)產(chǎn)品加工收入所組成。
2．工業(yè)品收入
在中國非自愿移民過程中，曾經(jīng)有不少非城市移民利用補償資金投資于工業(yè)品生產(chǎn)，興辦了不少移民企業(yè)。但從總體上看，移民興辦的企業(yè)一般是生產(chǎn)規(guī)模小，形成不了規(guī)模經(jīng)濟，生產(chǎn)的產(chǎn)品多為技術(shù)含量低的初級產(chǎn)品，產(chǎn)品缺乏市場競爭能力，成功率極小。因而，工業(yè)品收入占移民收入的比例是微乎其微的。
3．庭院經(jīng)濟收入
農(nóng)村移民大多數(shù)可以發(fā)展庭院經(jīng)濟，如種植蔬萊、水果等，既可以豐富自身的生活，減輕自己的生活支出，其富余部分又可以銷售，獲得一定的經(jīng)濟收人，庭院經(jīng)濟對農(nóng)村移民有著重要的作用。但庭院經(jīng)濟的發(fā)展與移民居住環(huán)境和地點密切相關(guān)。
4．工資性收入
工資性收入是指移民從事相對穩(wěn)定的職業(yè)而獲得的以工資形式支付的報酬，例如，移民在機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位就業(yè)所獲得的工資收入等。在農(nóng)村移民中，具有工資性收入的移民是非常少的。
5．資本性收入
移民在其搬遷過程中常伴隨物質(zhì)財富損失和精神壓力，特別是農(nóng)村移民自身不可能具有大量的閑置資金投資于資本市場，移民的資本性收入主要是少量的儲蓄存款利息與債券利息所得，資本性收入占移民總收入的比例很小。
6．捐贈性收入
捐贈性收入是指從某些捐贈人無償贈與中得到的收入。一般來講，捐贈性收入是偶然的，暫時的，不可能是經(jīng)常性的、長期的，而且是少量的。捐贈性收入對移民的長期收入構(gòu)成不產(chǎn)生根本性的變化。而且這種捐贈性收入常常發(fā)生于少量的非常貧困的移民身上不具有普遍性。
二、影響中國非自愿移民收入的主要因素
1．制度性因素
制度變革是影響非自愿移民收入的一個非常重要因素。隨著我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，計劃經(jīng)濟體制下有關(guān)非自愿移民的政策措施在市場經(jīng)濟體制下不再適用，移民政策對移民收入的保護功能弱化。而且，由于移民相對于全社會人口而言畢竟是少數(shù)，在經(jīng)濟制度轉(zhuǎn)軌過程中很少會專門考慮移民群體的利益，因而我國經(jīng)濟制度的變革對移民收入的影響一般要大于非移民。
（1）商品價格決定機制
在計劃經(jīng)濟體制下，商品的價格由國家決定，而在市場經(jīng)濟體制下，商品的價格由市場決定。雖然在計劃經(jīng)濟體制下，并沒有對移民群體制定專門的計劃價格，但移民往往比非移民更多的享有價格的優(yōu)惠與保護。商品價格決定機制的變化，從兩個方面影響移民的經(jīng)濟收入。在市場經(jīng)濟體制下，移民無優(yōu)價或平價的國家計劃物資可以購買，移民生產(chǎn)成本受市場影響；另一方面，移民生產(chǎn)的產(chǎn)品的賣出價格不再是計劃價格，而由市場決定。
（2）就業(yè)制度
在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，我國國有企業(yè)實行的是“統(tǒng)包統(tǒng)配”的就業(yè)制度與“一次分配定終身”的固定用工制度，因而在農(nóng)村非自愿移民中，常常基于我國特殊的城鄉(xiāng)戶籍制度，采取“農(nóng)轉(zhuǎn)非”的移民安置方式，有不少移民由政府安置進入企業(yè)。而隨著國有企業(yè)改革的深入，企業(yè)人事管理制度正發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。同時，企業(yè)實行減員增效與人力資源結(jié)構(gòu)存量的調(diào)整，被安置在企業(yè)工作的移民由于文化素質(zhì)相對較低，勞動技能相對較差，競爭能力差，隨時都可能面臨失業(yè)，面臨著失去經(jīng)濟收入的風(fēng)險。
（3）土地制度
由于我國城市土地是國家所有，農(nóng)村土地是村、組集體所有，并且在項目開發(fā)中土地資源的補償價格是根據(jù)土地管理法及其相關(guān)配套法規(guī)確定的，不能完全反映土地的市場價格。因而非自愿移民一旦喪失土地資源，或數(shù)量減少，質(zhì)量降低，可能無法得到完全的賠償，主要依賴土地資源或地理區(qū)位優(yōu)勢的移民，搬遷后的經(jīng)濟收入水平必然下降。
2．社會性因素
影響非自愿移民收入的另一重要原因在于移民原有社會體系的瓦解，需要重新構(gòu)建新的社會體系。
（1）文化、教育、衛(wèi)生
由于移民而使原有的文化教育體系打亂，雖然在移民過程中會重建文化教育衛(wèi)生系統(tǒng)，但由于重建新系統(tǒng)可能在設(shè)備、技術(shù)水平、人員配備方面存在問題，會使移民在文化、教育、衛(wèi)生各方面受到影響，影響移民的生產(chǎn)知識、技能以及健康，進而可能影響移民的經(jīng)濟收入與支出。這種影響是漸漸產(chǎn)生的，不易為人們所覺察，然而影響卻是深遠的。
（2）社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)
移民原有社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的解體，需要較長的時間才能恢復(fù)，移民獲得信息變得困難，融洽社會關(guān)系，建立相互信任機制需花費許多精力與時間。例如，農(nóng)村人口外出打工，主要是依靠親戚，朋友之間相互介紹，相互傳遞信息與相互結(jié)伙而形成的。而移民被動遷移后，社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的解體必然會減少移民從原有社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中獲益的機會，延緩移民觀念革新的速度，影響到移民勞務(wù)收入，生產(chǎn)技術(shù)使用等各個方面。
（3）生態(tài)環(huán)境
由于人口遷移，區(qū)域性人口密度驟增，必然影響區(qū)域內(nèi)的生態(tài)環(huán)境，在移民過程中雖然強調(diào)環(huán)境建設(shè)，但由于經(jīng)濟發(fā)展和移民短期收入的需要，往往過度開發(fā)或不適當(dāng)?shù)亻_發(fā)自然資源，導(dǎo)致嚴重的生態(tài)環(huán)境惡化，長期的結(jié)果是移民需付出高昂的治理投資，影響移民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。
3．經(jīng)濟性因素
中國非自愿移民中貧困問題主要發(fā)生在農(nóng)村移民。由于中國農(nóng)村經(jīng)濟還主要處于自給自足的自然經(jīng)濟，而且農(nóng)村移民常常是農(nóng)村經(jīng)濟較落后的人口，經(jīng)濟發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是決定其經(jīng)濟發(fā)展水平的主要因素，被動移民的發(fā)展結(jié)果不僅是經(jīng)濟發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)影響了其經(jīng)濟發(fā)展，而且其他的經(jīng)濟資源對其經(jīng)濟發(fā)展的制約作用也非常突出。
（1）土地資源
中國是一個人口大國，人均土地資源本來就極為有限，特別在東部平原地區(qū)，人均土地資源占有量非常低，移民一旦失去土地資源，很難重新獲得。土地資源的損失，絕對地減少移民從土地上獲取收入的機會。
（2）人口密度
由于移民的安置，使一定區(qū)域內(nèi)的人口密度驟增，人口對區(qū)域內(nèi)資源需求的壓力增加，各種利益相關(guān)群體的矛盾沖突可能加劇，從而可能引發(fā)一定的社會問題，影響移民的經(jīng)濟收入。
（3）生產(chǎn)技能
由于搬遷，移民一般需要重新尋找新的就業(yè)形式，新的就業(yè)形式就意味著移民要具有新的技能。當(dāng)移民的文化素質(zhì)較低時，移民從事新的就業(yè)方式，需要學(xué)習(xí)新的技能，移民若不能掌握新的生產(chǎn)技能，移民就無法適應(yīng)生產(chǎn)，也就無法獲得經(jīng)濟收入。
（4）人力資本積累能力
由于人力資本與物質(zhì)資本是經(jīng)濟發(fā)展兩個不可或缺的條件。人力資本與物質(zhì)資本互為補充，人力資本投資的效果往往要相當(dāng)長的時間才能顯現(xiàn)。在移民過程中，常常非常重視短期見效的物質(zhì)資本的投資，而忽略人力資本投資，使得經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)能力受到限制。特別在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，人力資本的作用大于物質(zhì)資本的作用。移民的人力資本積累能力減弱，會影響移民的經(jīng)濟發(fā)展，從而導(dǎo)致移民的長期收入受到影響。
（5）空間位置變換
移民生存的空間位置發(fā)生變換，移民從原有公共設(shè)施與公共物品中獲益的機會、途徑與大小均發(fā)生了根本性的變化，導(dǎo)致移民收入的基礎(chǔ)發(fā)生變化，而且往往由于移民空間位置的變換使得移民參與市場交易的成本增加，從而影響移民收入水平。
三、中國非自愿移民收入風(fēng)險規(guī)避的可能途徑
1984年，中國提出了開發(fā)性移民政策，這一政策的實施有助于移民規(guī)避收入風(fēng)險，減少貧困，盡快恢復(fù)到搬遷前的收入水平。開發(fā)性移民這一思路是基于以下想法：移民問題不能靠一次性補償來解決，不能靠生活救濟來解決，移民安居成敗的關(guān)鍵，在于能否把補償投資與水庫移民的人力資源結(jié)合起來，改消極賠償為積極創(chuàng)業(yè)，變救濟生活為扶助生活，使移民安置與安置區(qū)建設(shè)結(jié)合起來，把被動移民轉(zhuǎn)化為主動移民，從而實現(xiàn)移民安置的長治久安。所謂開發(fā)性移民，即開發(fā)資源、發(fā)展經(jīng)濟、安置移民，也即充分利用安置區(qū)的各種資源（自然資源、人力資源）和移民資金，有計劃的組織移民開發(fā)資源、發(fā)展生產(chǎn)、建設(shè)庫區(qū)、重建家園。通過經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)移民經(jīng)濟的良性循環(huán)和妥善安置，達到恢復(fù)與超過移民不搬遷時的生產(chǎn)生活水平，使移民安居樂業(yè)，長治久安。
1．開發(fā)性移民的原則
（1）恢復(fù)原則
開發(fā)性移民是利用補償投資幫助移民進行生產(chǎn)和安置區(qū)建設(shè)。故補償是基礎(chǔ)，是開發(fā)性移民的條件，沒有補償就談不上開發(fā)、發(fā)展。補償?shù)馁M用的計算應(yīng)以移民區(qū)恢復(fù)至搬遷時的生產(chǎn)生活水平為標準，而不能僅以財產(chǎn)損失的實物量為標準來計算補償費用。
（2）發(fā)展原則
開發(fā)性移民的目標是妥善安排移民的生產(chǎn)生活，做到不降低移民原來正常年景實際的經(jīng)濟收入水平，并逐步有所提高。為了達到這一目標，在移民安置過段中，就必須將補償和發(fā)展結(jié)合起來，通過各種措施，實現(xiàn)移民區(qū)社會經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，走開發(fā)性移民之路。
（3）系統(tǒng)性原則
開發(fā)性移民是一項復(fù)雜系統(tǒng)工程，不能獨立地就移民安置論移民安置，在進行開發(fā)性移民安置時，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，綜合平衡。不僅要將移民開發(fā)和安置區(qū)建設(shè)緊密結(jié)合起來，移民安置和改善生態(tài)環(huán)境很好地結(jié)合起來，將移民的經(jīng)濟系統(tǒng)恢復(fù)與社會文化系統(tǒng)恢復(fù)有機的統(tǒng)籌考慮，將移民安置區(qū)與所在地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展結(jié)合起來，使移民安置區(qū)的人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。
（4）參與原則
開發(fā)性移民安置是一個以人為中心的活動。征地拆遷給成千上萬的人帶來了負面影響，在對移民進行補償安置時，移民有權(quán)對實物指標的調(diào)查統(tǒng)計、補償標準的確定、安置方案的選擇、各類資源的分配、開發(fā)性生產(chǎn)項目的選擇與抉擇及決策等涉及移民個人或集體切身利益的工作發(fā)表意見，充分參與，并盡可能將屬于移民與村組的權(quán)利還給他們。當(dāng)移民的利益受到侵犯時，有權(quán)申訴。充分的公眾參與是確保開發(fā)性移民順利進行，移民的利益不受侵犯的重要手段之一。
2．開發(fā)性移民的特點
（1）整合性
由于水庫淹沒，水庫移民不得不離開自己的家園，移民區(qū)的原有社會經(jīng)濟系統(tǒng)結(jié)構(gòu)被打破。開發(fā)性移民使移民重建家園，形成新的社區(qū)和社會網(wǎng)絡(luò)，建立新的經(jīng)濟系統(tǒng)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，從而達到移民區(qū)社會經(jīng)濟系統(tǒng)的重新整合。
（2）開發(fā)性
開發(fā)性移民的關(guān)鍵在于開發(fā)，充分發(fā)揮庫區(qū)的資源優(yōu)勢，通過合理的投入和有效的開發(fā)活動，使資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢，從而促進庫區(qū)的發(fā)展。開發(fā)性移民是移民安置的根本出路。開發(fā)性移民與單純安置補償?shù)膫鹘y(tǒng)做法相比，它有利于充分利用庫區(qū)資源；有利于合理利用移民經(jīng)費，提高投資效果；有利于安定團結(jié)，實現(xiàn)移民妥善安置。
（3）可持續(xù)性
開發(fā)性移民的方針是通過開發(fā)創(chuàng)業(yè)，使移民安置與庫區(qū)建設(shè)和發(fā)展結(jié)合起來，移民安置和改善生態(tài)環(huán)境結(jié)合起來，使庫區(qū)的人口、資源、環(huán)境、社會、經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展?？梢?，保持庫區(qū)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，是開發(fā)性移民始終遵循和追求的根本目標。
（4）機遇性
水庫淹沒是對原有的移民系統(tǒng)的破壞，但在破壞的同時，也孕育著恢復(fù)和重建的大好機遇。開發(fā)性移民實現(xiàn)了移民系統(tǒng)的恢復(fù)和重建，在復(fù)建過程中可以去弊存利，汲取歷史經(jīng)驗教訓(xùn)，用符合社會經(jīng)濟發(fā)展潮流的思路去規(guī)劃和建設(shè)移民所在地的社會經(jīng)濟系統(tǒng)。因此，水庫建設(shè)給移民帶來了開發(fā)資源，發(fā)展經(jīng)濟、建設(shè)庫區(qū)機遇。
3．開發(fā)性移民收入恢復(fù)途徑
（1）開發(fā)移民的生產(chǎn)技能
經(jīng)濟學(xué)中的人力資本理論認為，個人的收入主要是由個人的知識，技能所決定。我國非自愿移民中收入低下者，除了物質(zhì)資源缺乏外，移民的生產(chǎn)技能普遍低下是其主要原因。例如，我國水庫工程移民大多是位于交通不發(fā)達的貧困山區(qū)，移民的生產(chǎn)技術(shù)與技能十分落后，而且傳統(tǒng)的思想觀念根深蒂固，其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、模式、產(chǎn)品品種常常是多年一貫制。“治窮先治愚”，當(dāng)移民具有多種生產(chǎn)技能時，移民可以規(guī)避單一生產(chǎn)技能下的潛在風(fēng)險。這也是中國許多貧困農(nóng)民脫貧致富的長期經(jīng)驗總結(jié)。
（2）制度變革與管理創(chuàng)新
在宏觀經(jīng)濟體制與政策發(fā)生變革時，與移民有關(guān)的政策理所當(dāng)然要及時調(diào)整，以最大限度地降低宏觀經(jīng)濟體制與政策的變革給移民所帶來的損失。同時，在移民管理上要加強創(chuàng)新，如在項目開發(fā)中為老齡移民提供養(yǎng)老保險，建立移民參與機制等。
（3）轉(zhuǎn)移移民勞動力
由于失去土地資源，勞動力大量富余。如果不能轉(zhuǎn)移富余勞動力，巨大的就業(yè)壓力可能導(dǎo)致移民經(jīng)濟發(fā)展以充分就業(yè)為目標，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級阻力大，經(jīng)濟增長放慢，從而使移民陷入惡性循環(huán)之中。因此，在發(fā)展經(jīng)濟中要及時地將富余的移民勞動力從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從安置區(qū)向安置區(qū)外進行轉(zhuǎn)移，建立移民集鎮(zhèn)，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟帶動移民發(fā)展。
（4）建立健全保護移民利益的法律法規(guī)體系
移民已經(jīng)為工程項目的建設(shè)做出了貢獻，其自身權(quán)益理應(yīng)得到保護。因此，要從根源上消除移民貧困等突出問題，加強有關(guān)非自愿移民的法律制度建設(shè)是十分必要的。
四、結(jié)語
各國的發(fā)展經(jīng)驗表明，項目開發(fā)中的非自愿移民問題如果處理得不好，會引發(fā)嚴重的社會問題，會嚴重影響一個區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展進程。對非自愿移民的核心問題——經(jīng)濟收入途徑與風(fēng)險所進行的初步探討，與其說是對非自愿移民問題的研究，不如說是給從事社會學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、人力資源開發(fā)的學(xué)者提出了一個現(xiàn)實問題，希望為開展我國非自愿移民重建問題的研究起到拋磚引玉的作用。
